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1 INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD EXAMEN PERIODO MARZO 2012 EXAMEN TOTAL DEBEN HACERSE EL EJERCICIO OBLIGATORIO Y DOS EJERCICIOS MÁS. DEBEN CONTESTARSE DOS PREGUNTAS DE CADA GRUPO, A ELECCIÓN DEL ESTUDIANTE (TOTAL 8 PREGUNTAS) EXAMEN PARCIAL DEBEN HACERSE EL EJERCICIO OBLIGATORIO Y UN EJERCICIO MÁS. DEBEN CONTESTARSE DOS PREGUNTAS DE TRES GRUPOS, A ELECCIÓN DEL ESTUDIANTE (TOTAL 6 PREGUNTAS.) EJERCICIO A (OBLIGATORIO): La empresa EVA MARÍA SRL proporciona la siguiente información 29/02/12, fecha de balance, a efectos de realizar los ajustes correspondientes: al Alquileres Perdidos deudor Alquileres pagados por adelantado deudor Intereses ganados a vencer acreedor Intereses ganados acreedor BROU cuenta corriente deudor Cobranzas a depositar deudor Fondo Fijo deudor Intereses perdidos deudor Intereses pagados por adelantado deudor Documentos descontados acreedor Seguros deudor Seguros pagados por adelantado deudor Seguros a vencer deudor Seguros a pagar acreedor 1- La empresa arrendó el 1/7/2011 una máquina en $ mensuales. Hasta la fecha de balance se pagaron $ los que fueron registrados en las cuentas: Alquileres perdidos : $ y en Alquileres pagados por adelantado : $ El saldo de la cuenta Intereses ganados a vencer surge de un ajuste realizado el 28/2/11 y corresponde a un cheque diferido a cobrar con vencimiento el 31/8/11. El saldo de la cuenta Intereses ganados incluye $ correspondientes a una Nota de Débito remitida al cliente Sr. Silva el 1/2/12 (Vto. 30/4/12). Los restantes intereses imputados a esta cuenta, se devengaron en el ejercicio. 3- Desde el 1/1/10 la empresa trabaja con el sistema de Banco y Fondo Fijo para el manejo de sus fondos. El monto del Fondo Fijo se fijó en esa fecha en $ autorizándose a pagar en efectivo los importes menores a $ El 8/7/11 se disminuyó el importe del Fondo a $ A fecha de balance se constata que: 1

2 Se encuentra en poder del administrador del Fondo Fijo una boleta de depósito correspondiente a la cobranza del día 29/02/12 por $ El 29/02/12 se repuso el Fondo Fijo mediante la emisión de un cheque del BROU por $ 2400 para cubrir el único comprobante que se había pagado con dinero del Fondo. El comprobante correspondía al service de mantenimiento de las computadoras (período 1/2/ /3/2012), por un total de $2400 (Iva 20% incluido). 4 - Los saldos de las cuentas Intereses Perdidos e Intereses pagados por adelantado corresponden al descuento de un cheque diferido efectuado el 1/11/11, en el Banco República, con vencimiento 30/4/12. La Nota de crédito Bancaria correspondiente a dicho descuento fue registrada por la empresa: /11/ BROU c/c Intereses perdidos Ints, pagados por adelantado Documentos Descontados La empresa ha contratado dos seguros: Hurto: con una prima de $ $96000; fecha Del contrato 1/12/11; vigencia 1/12/11-30/11/12. La única regitración relacionada con este seguro es la que se efectuó a la fecha de la contratación: /12/ Seguros Seguros a pagar Incendio: con una prima de $ ; fecha de contrato 1/06/10; vigencia: 1/6/10-31/5/12. Los ajustes al 28/02/11 fueron realizados correctamente y a esa fecha se adeudaba el total de la prima. Durante el presente ejercicio se efectuaron dos pagos, en efectivo, de $ cada uno, debitándose las siguientes cuentas: 1/07/11: Seguros $ /11/11: Seguros pagados por adelantado $ SE PIDE: 1) Efectuar los ajustes al 29/02/12. 2) Realizar extornos al 1/03/12. EJERCICIO B BIENES DE USO La empresa Verano Caliente SRL presenta al 28/02/2011, cierre del ejercicio económico anterior, el siguiente cuadro de Revaluación y Amortización de sus Bienes de Uso: 2

3 Cuadro de Revaluación y Amortización de Bienes de Uso al 28/02/2011 Bien Incorp. Cto.Orig. coef. Cto. Rev. V.Útil Amort. años trans Am. Ac. Valor Neto Inmuebles Terrenos , x x x x x Mejoras , x x x x Sub-Total ????? Mbles.Uts x x x x x Eq.Comp ,25 x x x x x Vehículos x x x x V.Res.Veh x x x x x x x Sub-total Total????? Notas: - Todos los Bienes de Uso se amortizan por el sistema lineal excepto los Vehículos que se amortizan por los kilómetros recorridos. En el año el vehículo recorrió kms. Vida útil estimada del vehículo: kms. - IVA 20% - En la columna de incorporación figura el año final del ejercicio. Ej , figura Operaciones del ejercicio finalizado en febrero/2012, relacionadas a Bienes de Uso. 15/04/11 - Se paga en efectivo la patente del rodado por $ 7000 y la Contribución Inmobiliaria por $ según recibos Nos y 6932 respectivamente de la IM. 20/05/11 - Se efectúa una ampliación en el local de la empresa por $ iva, que implica un aumento en la productividad del mismo. Se recibe factura No de la empresa constructora. Se pagaron con cheque del BROU los honorarios al arquitecto por $ iva, según boleta No /06/11 - Se vende el equipo de Computación por $ iva en efectivo según boleta No En la misma fecha se adquiere un nuevo equipo por iva según boleta No Se amortiza por el método lineal con una vida útil de 3 años. SE PIDE: 1) Completar el cuadro de Revaluación y de Amortización de Bs. De Uso al 29/02/11. 2) Registrar las operaciones del ejercicio finalizado en febrero ) Presentar los Mayores de Bienes de Uso, de Amortizaciones Acumuladas y Amortización. 4) Confeccionar el Cuadro de Revluación y Amortización de Bienes de Uso al 29/2/12, sabiendo que el coef. De revaluación es 1.5. En el caso del vehículo, en el presente ejercicio recorrió kms. 5) Efectuar los asientos de: Revaluación y de Amortización al cierre de ejercicio. 3

4 EJERCICIO C ARQUEO Y CONCILIACIÓN En la empresa DELPARKE se procede a realizar el arqueo de valores y la conciliación bancaria con motivo del cierre de su ejercicio económico al 29 de febrero de 2012, para lo cual se cuenta con los siguientes datos: a) Saldos de algunas de sus cuentas a la referida fecha: Caja m/n Conformes a cobrar Cheques diferidos a cobrar Docum. endosados (1) $ deudor $ deudor $ deudor $ acreedor (1) Se trata de un cheque diferido con vencimiento 15/2 endosado a un acreedor quien avisó haberlo cobrado en forma correcta. Revisadas las registraciones se detectó un error ya que el vencimiento de un cheque diferido recibido de un cliente con vencimiento al 22/2, se registró: Cheques diferidos a pagar Banco c/c b) Valores y comprobantes sin contabilizar encontrados en poder del cajero: 1 Efectivo $ Cheques comunes emitidos por la empresa: -cheque071 para el pago de sueldos (2) -cheque 072 para el pago a un acreedor Cheques diferidos recibidos de 3os.: - Vto. 28/2* - Vto. 29/2 - Vto. 5/4 * Ya se registró el vencimiento $ $ $ $ $ Originales de recibos por pago a acreedores: pagado en efectivo pagado con cheque 070 $ $ Copias de recibos por cheques diferidos recibidos: -Cheque recibido el 29/2 con vencimiento 5/4 $ Comprobantes internos: -por cobranza de un conforme vencido el 28/2 -por el vencimiento del cheque diferido al 29/2 $ $ (2) Ya se ha registrado la liquidación del sueldo del único empleado así como las leyes sociales y la provisión para aguinaldo. c) Conciliación bancaria al 31 de enero: Saldo según banco Saldo según mayor Depto Intereses sobregiro Líquido descuento Saldo real Saldo real

5 d) Mayor analítico de la cuenta Banco c/c del mes de febrero Fecha Concepto Debe Haber Saldo 1/2 Saldo inicial /2 Líquido descto /2 Cheque /2 Cheque 068 (3) /2 Depto /2 Vto. Ch. dif. A cobrar /2 Cheque (3) Se trata del cheque con el que se pagó la factura de los tributos municipales habiéndose acreditado, en el Libro Diario, la cuenta Impuestos municipales. e) Estado de cuenta enviado por el Banco de la Plaza Fecha Concepto Débitos Créditos Saldo 1/2 Saldo inicial /2 Depto /2 Cheque /2 Cheque /2 Depto /2 Chequera /2 Cheque 22 (4) /2 Cheque (4) cheque 22. Se trata de un cheque diferido a pagar con vencimiento 15/2, cuyo vencimiento se omitió registrar por parte de la empresa, ya que no confeccionó el correspondiente comprobante interno. SE PIDE: 1) Realizar las actas de arqueo al 29/2/12 de las cuentas: Caja m/n y Ch. dif. a cobrar. 2) Realizar los ajustes que correspondan por balance, 3) Realizar la conciliación bancaria al 29/2/12, 4) Realizar los ajustes que correspondan por balance, EJERCICIO D- ASIENTO DE APERTURA La empresa Los Faroles SA, que inició actividades el 1/06/10, mantiene toda su documentación aunque no ha efectuado ninguna registración contable. A partir del 1/2/12 decide dar inicio a la contabilidad, por lo cual lo contrata a Ud. y le proporciona la siguiente información: 1 Se adeudan los sueldos del mes de enero/2012. Los sueldos nominales del mes de enero ascienden a $ En el mes de enero hubo un aumento en lo sueldos respecto a los de diciembre /2011 del 10%. Aportes al BPS: Personales: 20%; Patronales: 10%; Aporte patronal s/ficto: 25%. Aporte al BSE: Patronales: 1%. Sueldo ficto patronal Los aportes sobre los sueldos del mes de diciembre se pagaron en fecha. Se decide crear una provisión para aguinaldo. 2 - Las ventas a crédito hasta la fecha ascendieron a $ iva 20%. Del total se cobró el 50% de los créditos y se recibieron conformes por un 30%. Los conformes fueron cobrados a excepción de dos de ellos. El conforme firmado por el 5

6 Sr, AA por $ , que vence el 31/03/12, y que permanece en poder de la empresa y el firmado por el Sr. BB por $ , que venció el 31/12/11 y fue pasado al abogado para gestionar su cobro. Del resto de los créditos en cuenta abierta todos están en plazo para ser cobrados, excepto la situación especial del cliente Sr. CC que adeuda $ y que solicitó un concordato que fue aprobado con una quita del 10%. Se decidió crear una Previsión para Incobrables sobre el saldo en cuenta corriente del 1%. 3 - El 1/2/2012 de 2012 se incorporó un máquina cuyo costo ascendió a $ iva 20%. Para comprarla se solicitó y obtuvo un crédito del BROU de $ El Banco acreditó el líquido de $ en cuenta corriente el 1/2/12 s/ Nota de crédito bancaria. El vale firmado vence el 30/6/12. Se emitió cheque para cancelar deuda con el proveedor de la máquina por La máquina se amortiza por el método de productividad, estimándose su producción total en unidades, Desde su adquisición al 28/2/12 la producción alcanzó a unidades (artículo B) 4 - El recuento físico del artículo A que comercializa la empresa, indica la existencia de 700 unidades. Las últimas compras realizadas fueron las siguientes: 15/10/11 - compra de 300 unidades a $ 490 c/u. 15/11/11 - compra de 170 unidades a $ 450 c/u. 03/12/11 - compra de 200 unidades a $ 480 c/u. 28/12/11 devolución de 40 unidades de la compra del 3/12. 15/01/12 - compra de 100 unidades a $ 500 c/u. A su vez del artículo B quedan unidades a un precio de venta de $ 500 c/u. La empresa vende sus productos con un margen del 20% sobre el costo. Se decidió crear una previsión del 2% sobre el valor del stock para hacer frente a posibles desvalorizaciones de los bienes de cambio. 5 - El saldo adeudado a la DGI por concepto de IVA es de $ El capital aportado es de $ SE PIDE: 1) Indicar los saldos de las cuentas a incluir en el Asiento de Apertura del 1/03/12, señalando además si los mismos son deudores o acreedores. 2) Contabilizar al 1/3/12 los asientos de extorno si los hubiera. PREGUNTAS: Grupo A: 1) Según el Marco Conceptual mencione cuatro usuarios de los Estados Contables y qué necesidades de información tienen. 2) Qué significado tienen los dos supuestos fundamentales de los Estados Contables: Base de lo devengado y Empresa en Marcha. 3) El Marco Conceptual es una norma? 6

7 Grupo B: 1) De acuerdo al Decreto 103/91 indique cuál es el criterio usado para ordenar los diferentes capítulos del Activo Corriente-. 2) De acuerdo al Decreto 103/91 y a las cuentas utilizadas en el curso señale cuáles incluiría en los siguiente capítulos: Activo Corriente Disponibilidades: 4 cuentas Créditos: 3 cuentas, una de ellas debe ser una cuenta regularizadora de Activo Activo No Corriente Bienes de Uso: dos cuentas, una de ellas deber ser una cuenta regularizadora de Activo. Pasivo Corriente Deudas Financieras: dos cuentas, una de ellas deber ser una regularizadora de Pasivo. Deudas Diversas: 3 cuentas Estado de Resultados Gastos de Administración y ventas: 2 cuentas 3) Cuál es la diferencia entre los dos tipos de Previsión que menciona el Decreto 103/91? Grupo C: 1) Es necesario realizar un inventario físico de mercaderías al finalizar el ejercicio: a) si la empresa registra por Permanencia de Inventario? b) si la empresa registra por Cuenta Desdoblada? Justifique su respuesta. 2) Señale cuáles son las características que tiene que cumplir un bien para ser considerado un Bien de Uso. 3) Indicar cuáles son todos los conceptos que tienen que tenerse en cuenta para determinar el importe de la cuota de Amortización a ser imputable a cada ejercicio. Grupo D: 1) Qué mide el índice Razón Corriente y cómo se calcula? 2) Qué mide el índice Prueba Ácida Mayor y cómo se calcula? 3) Qué mide el índice Prueba Ácida Menor y cómo se calcula? 7

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