MODULO DE CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONES NIVEL II. Elaborado por. MARIO ONED PARRA MOSQUERA Especialista en Administración Financiera

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1 UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL CHOCO DIEGO LUIS CORDOBA FACULTAD DE HUMANIDADES Y ARTES PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA MODULO DE CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONES NIVEL II Elaborado por MARIO ONED PARRA MOSQUERA Especialista en Administración Financiera MARIA LUISA PARRA MURILLO Especialista en Gestión Pública Especialista en ciencias fiscales Quibdo,

2 TABLA DE CONTENIDO NOMENCLATURA DETALLE PAGINA TABLA DE CONTENIDO 2 PRESENTACION PROGRAMA ASIGNATURA 5 UNIDAD I ESTADOS FINANCIEROS -OBJETIVOS 24 1 ESTADOS FINANCIEROS IMPORTANCIA CLASIFICACION NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS TALLER DE APLICACION 37 UNIDAD II ACTIVOS -OBJETIVOS 44 2 FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS CONCEPTO Y NATURALEZA CARACTERISTICAS CLASIFICACION ACTIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS 46 UNIDAD III ACTIVOS DISPONIBLES CONCEPTO Y GENERALIDADES CAJA CAJA MENOR BANCOS CONCILIACION BANCARIA CONTROL INTERNO EJERCICIOS PARA RESOLVER 54 UNIDAD IV INVERSIONES CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES CONTROL INTERNO CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES COSTO DE ADQUISICION AJUSTE POR INFLACION VALORIZACION DE INVERSIONES PROVISION PARA INVERSIONES UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES RENDIMIENTO EN EFECTIVO INVERSIONES RENDIMIENTO EN ESPECIE INVERSIONES EJERCICOS DE APLICACION 65 UNIDAD V DEUDORES CONCEPTO Y GENERALIDADES COTROL INTERNO 70 2

3 5.3 CONTABILIZACION DEUDAS DE DIFICIL COBRO METODO DE ANULACION DIRECTA METODO DE PROVISION PROVISION INDIVIDUAL PROVISION GENERAL RECUPERACION DE CARTERA FACTORING DOCUMENTOS POR COBRAR EJERCICIOS DE APLICACION 80 UNIDAD VI INVENTARIO Y COSTOS DE MERCANCIAS CONCEPTO Y GENERALIDADES SISTEMA DE INVENTARIOS SISTEMA PERIODICO SISTEMA PERMANENTE METODOS DE VALORACION METODO PEPS METODO UEPS METODO PROMEDIO METODO DE IDENTIFICACION ESPECIFICA METODO DE RETAIL PROVISION PERDIDAS EN INVENTARIOS MERCANCIAS IMPORTADAS DESCUENTOS COMERCIALES FINANCIEROS CONTROL INTERNO TOMA FISICA DE INVENTARIO TALLER DE APLICACION 111 UNIDAD VII PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASIFICACION COSTO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y E CONTROL INTERNO CONTABILIZACION ADQUISICION ADICIONES, MEJORAS Y REPARACIONES DEPRECIACION METODOS DE DEPRECIACION METODO DE LIEA RECTA 130 3

4 METODOS ACELERADOS METODO DE REDUCCION DE SALDOS METODO DE LA SUMA DE LOS DIGITOS METODO DE UNIDADES DE PRODUCC OTROS METODOS DE DEPRECIACION FONDO DE AMORTIZACION COSTO DE REPOSICION DEPRECIACION AL RETIRO ACTIVOS AGOTABLES AGOTAMIENTO PROVISIONES OPERACIONES CON ACTIVOS FIJOS VENTA DE ACTIVO FIJO CAMBIO DE ACTIVO FIJO EJERCICIOS DE APLICACION 144 UNIDAD VIII ACTIVOS INTANGIBLES CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASES TRATAMIENTO CONTABLE AMORTIZACION EJERCICIOS DE APLICACION 152 UNIDAD IX ACTIVOS DIFERIDOS CONCEPTO Y GENERALIDADES GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO CARGOS DIFERIDOS EJERCICIOS DE APLICACION 155 UNIDAD X OTROS ACTIVOS CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASES 157 UINDAD XI VALORIZACION CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASES VALORIZACION DE INVERSIONES VALORIZACION DE PROPIEDAD P. Y E. 159 TALLER GENERAL 161 4

5 PRESENTACIÓN DEL PROGRAMA DE ASIGNATURA PROGRAMA ACADÉMICO 1. IDENTIFICACIÓN CONTADURIA PUBLICA ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONES CODIGO: CREDITOS: 3 INTENSIDAD HORARIA 5 Distribución HTP 3 HTI 2 SEMANAL: horaria: PRERREQUISITO FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA TIPO DE CURSO HABILITABLE,NO VALIDABLE, NO CURSABLE EN VACACIONES DOCENTE TITULARES MARIA LUISA PARRA MURILLO Y MARIO ONED PARRA MOSQUERA ULTIMA ACTUALIZACIÓN: MISIÓN: MISIÓN DE LA INSTITUCIÓN Somos una entidad de educación superior democrática, comprometida con la excelencia para el desarrollo de la vida. Formamos talento humano con alta capacidad de liderazgo científico, tecnológico, humanístico, social y cultural, orientado al conocimiento, manejo, aprovechamiento y conservación de la diversidad ecosistémica y cultural, para contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes del Chocó Biogeográfico, del país y del mundo. MISIÓN DEL PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA El programa de Contaduría Pública, tiene como misión formar profesionales integrales, y éticos; con proyección y servicio social, profundo espíritu analítico, crítico y de sensibilidad ambiental, capaces de promover la investigación a través de un desarrollo equilibrado y coherente del currículo en las áreas que lo integran: formación básica, formación profesional, formación socio humanística y formación investigativa y practica 5

6 3. PRESENTACIÓN DE LA ASIGNATURA Contabilidad de los recursos e inversiones es el programa mediante el cual, se desarrolla en detalle y con sumo cuidado, los aspectos administrativos, financieros, tributarios y contables de las operaciones activas de un ente económico, a la luz de las normas nacionales e internacionales de contabilidad. Su aplicación permite precisar con exactitud la naturaleza de los conceptos que conforman los recursos e inversiones de la empresa, generando los registros contables específicos para cada una de las operaciones comerciales y financieras, que serán la base para la preparación, presentación y difusión de los Estados Financieros. 4. JUSTIFICACIÓN Para el ejercicio profesional del Contador Público es fundamental tener conocimientos científicos, teóricos y prácticos en las áreas propias de la profesión, así como contar con los elementos necesarios para analizar, interpretar y aplicar las normas locales e internacionales relacionadas. El tema de la Contabilidad de los recursos e inversiones, es un eje importante en la formación profesional de la Contaduría Pública que le permitirá al futuro profesional, en asocio con otras áreas del conocimiento propias del campo empresarial, dar cabal cumplimiento a la actividad profesional que la comunidad le demanda. De ahí la importancia de analizar y estudiar la contabilidad desde el punto de vista de los procesos administrativos, financieros y de control. La contabilidad de los recursos e inversiones se concibe bajo un esquema de planeación que permite la toma de decisiones financieras con una amplia visión del futuro y del contexto De acuerdo con lo anterior, la Contabilidad de los recursos e inversiones, resulta totalmente pertinente en el programa de formación del profesional de la Contaduría Pública, ya que se ajusta a la base de conocimiento que demanda actualmente el mercado. 6

7 5. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA 5.1 GENERALES Identificar, comprender y manejar correctamente las cuentas que pertenecen al activo de acuerdo a sus características, naturaleza, medición y clasificación conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados, además conocer los controles internos establecidos para las empresas. Proporcionar los conocimientos básicos y desarrollar las habilidades y destrezas que le permitan, al estudiante, plantear y resolver problemas prácticos y teóricos propios de las diferentes áreas de actividad de su profesión, mediante la formulación e interpretación de modelos contables relacionados con los activos. 5.2 ESPECÍFICOS Conocer claramente los recursos de la empresa representados en bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización son fuente potencial de beneficios presentes y/o futuros; sus bases de medición y las distintas formas de clasificación. Identificar el manejo y los mecanismos del control de las cuentas que registran los recursos de una liquidez inmediata, total o parcial con que cuenta el ente económico. Comprender el manejo y los mecanismos de control de las inversiones efectuadas por el ente económico de carácter temporal o permanente con el propósito de mantener reservas secundarias de liquidez, para establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales. Comprender el manejo y los mecanismos de control interno sobre las cuentas que representan las deudas a favor del ente económico y a cargo de terceros, incluyendo las comerciales y no comerciales Comprender el manejo y los mecanismos de los inventarios así como el control de los mismos por la importancia que reviste como fuente principal de una empresa. 7

8 Comprender los manejo y los mecanismos de control de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico, con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se posean por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios, no destinados para la venta en el curso normal de operaciones y cuya vida útil exceda de un año. Conocer el manejo y los procedimientos de control sobre las cuentas que conforman el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o ventajas de competencia que contribuyen al aumento de ingresos por medio de su empleo en el ente económico. Disponer al estudiante para que asimile el manejo de las partidas que conforman el rubro de diferidos integrado por cuentas de gastos pagados por anticipado y de cargos diferidos que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en períodos futuros. Conocer el manejo y los mecanismos de control de las cuentas que siendo activos no se clasifican dentro de los grupos anteriores Conocer el manejo y los mecanismos de control de aquellas partidas que se originan como valorizaciones entendidas como la utilidad potencial no realizada, medida como la diferencia entre el costo en libros de las inversiones y de la propiedad, planta y equipo y el valor patrimonial de tales activos. Desarrollar un pensamiento objetivo, dando mayor importancia al razonamiento y a la reflexión, antes que a la mecanización y memorización. 6.1 COMPETENCIAS GENERALES 6. COMPETENCIAS Con base en el desarrollo esperado de la temática planteada para el programa de Contabilidad de los recursos e inversiones, se busca que los alumnos de este semestre desarrollen las habilidades y aptitudes necesarias que los capaciten para el desempeño profesional en estos conceptos especiales del conocimiento de la teoría contable del ámbito nacional e internacional. Se espera que al finalizar el semestre los estudiantes hayan adquirido las competencias pertinentes que les permitan la capacidad de: 8

9 Interpretar textos, problemas y esquemas referentes a la temática planteada en el curso, de tal forma que puedan optar por las alternativas que mejor se ajusten a las circunstancias o decisiones más acertadas. Argumentar de manera tal que puedan sustentar y defender los distintos puntos de vista que se generen en las distintas opciones, propuestas y soluciones derivadas de las diferentes situaciones planteadas en la realidad profesional. Proponer alternativas, hipótesis, soluciones con respecto a las distintas situaciones que en la vida profesional se pueden presentar en el ambiente empresarial en relación con el contador público. 6.2 COMPETENCIAS BASICAS Teniendo en cuenta que son el fundamento sobre el cual se construye el aprendizaje a lo largo de la vida, estas le permiten al estudiante de contaduría, la capacidad para comprender y producir informes; formular y resolver problemas; formular y comprobar hipótesis, simular y modelar situaciones de tipo contable en la empresa y que son el soporte para la toma de decisiones en ella. Estas competencias son: Cognitiva Capacidad de preparar, comprender, interpretar y analizar la información contenida en los estados financieros básicos y de analizar los distintos aspectos que afectan el patrimonio de las sociedades y otras operaciones especiales. Comunicativa Capacidad para lograr una comunicación efectiva, que involucre habilidades para escuchar, escribir, leer, manejar información, presentación de informes y exposición de criterios personales y técnicos mediante el uso de un lenguaje contable y financiero con personas de la organización y otros terceros. Valorativa Capacidad para ejercer con criterio ético y de manera coherente y objetiva el manejo contable de las distintas situaciones que afectan el patrimonio y la información financiera de las sociedades. Contextual 9

10 Capacidad para relacionar los diferentes conceptos estudiados en la materia con la situación general y el diagnóstico empresarial, y aplicar estos elementos en el funcionamiento simulado de una organización Laboral Habilidad y actitud para desempeñarse en el área contable, traducidos en resultados que contribuyen al logro de los objetivos de la organización 7. CONTENIDOS POR UNIDADES UNIDAD UNO : ESTADOS FINANCIEROS Competencias básicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa, contextual y laboral Habilidades a desarrollar: Mediante el análisis a la información financiera, el estudiante formulará su propio espíritu crítico utilizando mecanismos como el auto aprendizaje, la formulación de problemas y las alternativas de solución. Aprenderá el lenguaje técnico de la contabilidad base para expresar en forma verbal o escrita cada una de las situaciones económicas o financieras de la empresa. Incursionará en el ámbito ético de la profesión, iniciará su trabajo bajo principios de responsabilidad, objetividad, conducta ética e integridad frente a los usuarios internos y externos de la información financiera. Por último mediante el desarrollo práctico de la empresa hipotética, el estudiante aplicará no solo los conocimientos adquiridos, sino desarrollará tareas de trabajo en equipo, relaciones interpersonales, visión macro de las actividades de la empresa, sentido de negocio, toma de decisiones y administración del tiempo. Ejes temáticos: 1.1 Importancia 1.2 Clasificación 1.3 Notas a los Estados Financieros. 1.4 Ejercicios de aplicación UNIDAD 2. FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS Competencias a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboral Ejes temáticos: 2.1 Concepto y naturaleza 10

11 2.2, Características. 2.3 Clasificación 2.4 Clasificación Monetaria y no Monetaria. UNIDAD 3. ACTIVO DISPONIBLE Competencias a desarrollar:: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboral Habilidades a desarrollar: Capacidad de interpretar y analizar la información contenida en el área de tesorería sobre aspectos relacionados con el manejo de los recursos disponibles en efectivo y los equivalentes a efectivo convertibles a un año. Capacidad de identificar los requerimientos de capital de trabajo, la circulación de fondos, el riesgo financiero originado en los saldo de caja y bancos, el riesgo de cartera, el riesgo de invertir en las Bolsas de Valores y los procedimientos consecuentes. Capacidad de comunicar la situación de liquidez de la empresa utilizando el lenguaje propio de la tesorería; expresando los componentes y herramientas en forma clara, precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalúan sobre la información financiera y el manejo de los recursos a corto, mediano y largo plazo. Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene el profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa. Capacidad de desarrollar con criterio ético el alto grado de objetividad los controles necesarios según la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos Capacidad para desarrollar en la empresa hipotética manteniendo el sentido de negocio y en forma global, la aplicación de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en la toma de decisiones. Ejes temáticos: 3.1 Concepto y generalidades Caja Caja Menor Bancos Conciliación Bancaria 3.2 Control interno 3.3Ejercicios de aplicación UNIDAD 4. INVERSIONES 11

12 Competencias a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual y laboral Habilidades a desarrollar: Capacidad de interpretar y analizar la información contenida en el área de tesorería sobre aspectos relacionados con el manejo de los recursos disponibles en efectivo y los equivalentes a efectivo convertibles a un año. Capacidad de identificar los requerimientos de capital de trabajo, la circulación de fondos, el riesgo financiero originado en los saldo de caja y bancos, el riesgo de cartera, el riesgo de invertir en las Bolsas de Valores y los procedimientos consecuentes. Capacidad de comunicar la situación de liquidez de la empresa utilizando el lenguaje propio de la tesorería; expresando los componentes y herramientas en forma clara, precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalúan sobre la información financiera y el manejo de los recursos a corto, mediano y largo plazo. Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene el profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa. Capacidad de desarrollar con criterio ético el alto grado de objetividad los controles necesarios según la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos Capacidad para desarrollar en la empresa hipotética manteniendo el sentido de negocio y en forma global, la aplicación de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en la toma de decisiones. Ejes temáticos: 4.1 Concepto y generalidades 4.2 Clases 4.3 Control interno 4.4 Contabilización Adquisición de inversiones Ajustes por inflación Valorización de Inversiones Provisión para las inversiones Utilidad o perdida en venta de inversiones Rendimiento de las inversiones 4.5 Talleres UNIDAD 5. DEUDORES 12

13 Competencias a desarrollar: Competencias básicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa, contextual y laboral Habilidades a desarrollar: Capacidad de manejar la cartera e identificar, el riesgo de la misma, y las opciones de factoring. Capacidad de comunicar la situación de liquidez de la empresa utilizando el lenguaje propio de la tesorería; expresando los componentes y herramientas en forma clara, precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalúan sobre la información financiera y el manejo de los recursos a corto, mediano y largo plazo. Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene el profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa. Capacidad de desarrollar con criterio ético el alto grado de objetividad los controles necesarios según la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos Capacidad para desarrollar en la empresa hipotética manteniendo el sentido de negocio y en forma global, la aplicación de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en la toma de decisiones. Ejes temáticos: 5.1 Concepto y generalidades 5.2 Control interno 5.3 Contabilización 5.4 Deudores de difícil cobro Anulación directa Provisión de cartera provisión individual provisión general Recuperación cartera castigada 5.5 Factoring (venta de cartera) 5.6 Documentos por cobrar 5.7 Talleres UNIDAD 6. INVENTARIOS Competencias básicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa, contextual y laboral Habilidades a desarrollar Capacidad para construir desde la perspectiva internacional y nacional la estructura de los costos y el manejo de los inventarios, conocer sobre el sistema de valoración y la distinción entre los inventarios manufacturados y las mercancías adquiridas. 13

14 Capacidad para interactuar en un equipo de trabajo con el lenguaje apropiado sobre los aspectos que encierra el tema de los inventarios, capacidad de escuchar y escribir sobre el tema respecto de la información que recibe del docente. El estudiante entenderá la importancia de mantener los registros actualizados con el propósito de atenuar el riesgo de pérdida de inventarios; la responsabilidad, que tiene para con la empresa, de registrar el sistema de valoración más adecuado con el propósito de presentar resultados acordes con las estrategias de la compañía. Capacidad de analizar con criterio crítico para tomar las decisiones respecto de la incidencia del manejo de los inventarios en la e Ejes temáticos: 6.1 Concepto y generalidades 6.2 Sistemas de inventarios 6.3 Métodos de valoración 6.4 Provisión perdidas en inventario 6.5 Mercancías importadas 6.6 Descuentos comerciales y financieros 6.7 Toma física de inventarios 6.8 Control interno 6.9 Talleres de aplicación UNIDAD 7. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Competencias básicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, laboral y valorativa Habilidades a desarrollar: Capacidad para comprender, analizar y evaluar la importancia de poseer propiedad planta y equipo bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones; para valorizar los activos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales e internacionales; para comprender la importancia que reviste la aplicación de las normas internacionales con el fin de establecer el valor en libros y los cargos por depreciación y pérdida por deterioro. Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de las propiedades planta y equipo; capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras, administrativas y económicas del estudiante 14

15 Ejes temáticos: 7.1 Concepto y generalidades 7.2 Clasificación 7.3Costo de los activos fijos 7.4 Control interno 7.5 Contabilización y ajuste por inflación Adquisición Mejoras, reparaciones y adiciones y mantenimiento 7.6 Depreciación y métodos de depreciación 7.7 Activos agotables 7.8 Agotamiento 7.9 Provisiones 7.10 Operaciones con activos fijos venta cambio 7.11Ejercicios de aplicación UNIDAD 8 ACTIVOS INTANGIBLES Competencias a desarrollar: Competencias básicas a desarrollar: cognitiva, comunicativa, valorativa y contextual Habilidades a desarrollar: Capacidad de prescribir el tratamiento contable, reconocimiento y valoración inicial de un activo intangible y la valoración con posterioridad al reconocimiento inicial; capacidad de reconocer y tratamiento contable cuando un activo intangible es generado internamente. Capacidad de expresar en un lenguaje técnico y mediante informes el componente de un intangible Capacidad de tomar decisiones al momento de establecer la vida útil y la amortización de los intangibles en procura de la prudencia contable. Ejes temáticos: 8.1 Concepto y generalidades 8.2 Clases 8.3 tratamiento contable 8.4 Amortización 8.5 Ejercicios de aplicación 15

16 UNIDAD 9. ACTIVOS DIFERIDOS Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa y contextual Habilidades a desarrollar: Capacidad para comprender, analizar y diferenciar los activos diferidos entre cargos y los pagados por anticipado bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales; Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de los activos diferidos, Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras, administrativas y económicas del estudiante Ejes temáticos: 9.1 Concepto y generalidades 9.2 Gastos pagados por anticipados 9.3 Cargos diferidos 9.4 Ejercicios de aplicación UNIDAD10. OTROS ACTIVOS Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa y contextual Habilidades a desarrollar: Capacidad para comprender, analizar y diferenciar los denominados otros activos bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales; Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de los otros activos. Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras, administrativas y económicas del estudian 10.1 Concepto y generalidades 10.2 Clases UNIDAD 11. VALORIZACIÓN. Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa, contextual y laboral 16

17 Habilidades a desarrollar: Capacidad para comprender, analizar y evaluar la importancia de valorizar los activos bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones; para contabilizarlos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales e internacionales; Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de la valorización de los activos, Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras, administrativas y económicas del estudian concepto y generalidades 11.2 clases Inversiones Propiedad Planta y Equipo Otros activos 11.3 Ejercicios de aplicación 8. ESTRATEGIAS METODOLÓGICAS QUE CONTRIBUYEN AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y DE LAS COMPETENCIAS El seminario como método será el centro del trabajo de la asignatura, el debate, la confrontación e investigación permanente de los actores educativos serán los requerimientos para los encuentros presenciales mediante la reconstrucción de sentido del asesor y la participación efectiva del estudiante, se buscará el entendimiento y profundización de los temas bajo esquemas de verificación con realidades cercanas a estos. Se estimularán las estrategias de aprendizaje por descubrimiento y construcción, como el seminario antes mencionado, la elaboración de mapas conceptuales y proyectos, también con estudio de casos y talleres permanentes, donde el alumno investigue y produzca en su tiempo de trabajo independiente. Coherentes con el modelo pedagógico, se fomenta la formación integral de los futuros profesionales y se orienta hacia el uso de las herramientas tecnológicas en el logro de su aprendizaje y en el desarrollo de las competencias esperadas Bajo el marco del desarrollo por competencias que pretende integrar el saber qué, el saber cómo hacer y el saber ser el curso de contabilidad 17

18 de los recursos e inversiones se desarrollará con las siguientes estrategias metodológicas: 1. De acompañamiento directo al estudiante: Exposición magistral. Desarrollo de talleres o ejercicios de aplicación. Desarrollo de técnicas de trabajo grupal. Asesoría directa a los estudiantes. Lectura e interpretación dirigida de textos de referencia bibliográfica. 2. De trabajo independiente del estudiante: Solución de problemas propuestos en forma individual o grupal Investigación, organización de información, análisis de temas específicos. Consultas a través de Internet. 9. RECURSOS Recursos físicos: Instalaciones de la Institución, Biblioteca Universitaria y el consultorio contable Recursos tecnológicos: laboratorio de cómputo del consultorio contable, computadores personales, videobeam, punto de servicio de Internet y software contables. Recursos académicos: videos, talleres prácticos Recursos humanos: docente especializado en la temática a tratar. 10. EVALUACIÓN La evaluación tendrá un carácter cuali-cuantitativo, donde se valorará el nivel de motivación de cada participante, la producción, organización conceptual, creatividad, recursividad, logros y desarrollo de competencias durante todo el proceso. El espacio destinado a las asesorías y acompañamiento directo del estudiante está previamente determinado, queriendo con ello significar que se abren espacios para estimular la auto, la hetero y coevaluación. Evidentemente, se traducirá posteriormente en los parámetros exigidos por la institución, de: Dos (2) evaluaciones parciales (60%) Evaluación final (40%).respectivamente, los cuales están debidamente reglamentados 18

19 11. BIBLIOGRAFÍA Régimen Contable Colombiano. Decretos 2649 y 2650, Decretos modificatorios hasta Edición MacGraw-Hill. Sinisterra Gonzalo y otros. Contabilidad Sistema de información para las organizaciones. Tercera Edición. Meigs. Walter B. y otros. Contabilidad, la base para las decisiones comerciales. Tercera Edición Volumen 1. Hargadon Jr Bernard y otros. Principios de Contabilidad. Cuarta Edición Actualizada Editorial Norma. Estatuto Tributario : nueva reforma Legislación Económica Régimen de Impuestos a las Ventas y Rentas. Joel G. Siegel y Otros. Contabilidad Financiera. Serie Shaum Cedeño, Omar y Jiménez, Ángela. Contabilidad Financiera. Segunda Edición Editorial universidad del Valle Cuadrado P. Miguel. Contabilidad Básica. Onceava Edición Montaño Orozco Edilberto; Contabilidad: Control, valuación y revelaciones, Graficas del Valle Ltda. primera edición junio de Isaza González Rafael, Manual de Contabilidad, Editorial Norma, Bogotá

20 12. CONTENIDO TEMÁTICO CLASE A CLASE SE MA NA CLA SE HTP HTI CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICA 1 1 Presentación del curso, y concertación de objetivos y de evaluación. ESTADOS FINANCIEROS --Importancia 2 -Clasificación - Notas a los Estados Financieros - Talleres 2 3 FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS -Naturaleza -Características. -Clasificación de acuerdo al ciclo de operaciones (Decreto 2650/93). Dinámica de participación. Exposición e ilustración de la temática. Mapa conceptual Mapa conceptual Análisis gráfico de los diferentes conceptos. Exposición magistral por parte del docente DISPONIBLE -concepto y generalidades -Caja - Caja Menor -Bancos -Conciliación Bancaria -talleres 3 5 INVERSIONES - Concepto -Clases -Control interno Contabilización - Adquisición de inversiones -Ajustes por inflación Valorización de Inversiones - Provisión para las inversiones -Utilidad o perdida en venta de inversiones -Rendimiento de las inversiones - Talleres Exposición magistral por parte del docente. Ilustración de los diferentes conceptos. Resolución de taller Exposición magistral del docente para la interpretación de los conceptos. Resolución de ejercicios tipo. Taller Análisis y aplicación de ejercicios Resolución de ejercicios tipo. Taller. 20

21 SE MA NA CLA SE HTP HTI CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICA DEUDORES -Concepto -Contabilización -Control interno Contabilización Anulación directa Provisión de cartera Recuperación cartera castigada Factoring (venta de cartera) Documentos por cobrar Talleres INVENTARIOS Concepto Sistemas de inventarios Exposición magistral del docente Ilustración con ejercicios modelo. Taller. Ilustración de conceptos. Resolución de ejercicios tipo. Taller Exposición magistral del docente. Ejercicios ilustrativos Contabilización de inventarios Ilustración de conceptos mediante ejercicios modelo. Taller Métodos de valoración Ejercicios de aplicación de las diferentes reglas Toma física de inventarios Mercancías importadas Descuentos comerciales y financieros Control interno Ejercicios de aplicación de las diferentes reglas. Taller. Actividad individual del estudiante Talleres de aplicación Ejercicios ilustrativos. Taller PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Concepto Clasificación NIC activos fijos Costo de los activos fijos Adiciones,mejoras y reparaciones Control interno Exposición magistral del docente Trabajo grupal estudiantes Consultas Socialización consultas conclusiones Ejercicios ilustrativos. Taller. Aplicaciones mediante ejercicios modelo. Taller. 21

22 SE MA NA CLA SE HTP HTI CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICA Contabilización ajuste por inflación Adquisición Análisis de los diferentes Aplicaciones practicas hoja de control de activos fijo Mejoras, reparaciones y adiciones y mantenimiento Ilustración de ejercicios Valorización provisiones Amortización Depreciación y métodos de depreciación Activos agotables Concepto Resolución de ejercicios modelo. Taller Exposición magistral del docente Taller Agotamiento Resolución de ejercicios modelo. Taller Operaciones con activos fijos venta cambio talleres ACTIVOS INTANGIBLES -concepto -Clases NIC 41 intangibles Ejercicios ilustrativos Ejercicios de aplicación Ejercicios ACTIVOS DIFERIDOS Concepto Clases Gastos pagados por anticipados Cargos diferidos Ejercicios ilustrativos. Taller. Exposición magistral del docente Socialización y conclusiones Resolución de ejercicios modelo. Taller Exposición magistral del docente Ilustración del concepto. ejercicios Talleres de aplicación Ejercicios ilustrativos OTROS ACTIVOS Concepto Exposición magistral del Clases docente 22

23 SE MA NA CLA SE HTP HTI CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICA VALORIZACIÓN. concepto clases Inversiones Propiedad Planta y Equipo Otros activos Ejercicios de aplicación Exposición magistral del docente Taller. Resolución de ejercicios modelo Evaluación final. Actividad individual del estudiante Entrega de resultados académicos. Diálogo directo y personal con cada uno de los estudiantes. HTP: HORAS TRABAJO PROFESOR HPI: HORA TRABAJO INDEPENDIENTE NOTA: La bibliografía debe encontrarse en la Biblioteca de la universidad o del consultorio contable o las de la ciudad, el profesor debe presentar la solicitud de la faltante al programa para cumplir con los requisitos que establece el modelo de auto evaluación con fines de acreditación de calidad para el programa. 23

24 U N I D A D I ESTADOS FINANCIEROS OBJETIVOS: Conocer los principales Estados Financieros y sus componentes de acuerdo con la normatividad vigente en Colombia, Identificar los Elementos que conforman cada uno de los Estados Financieros, Clasificar los Estados Financieros según los Usuarios Finales 24

25 UNIDAD I ESTADOS FINANCIEROS 1.1. Importancia: Los estados financieros cuya presentación y preparación es responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico. Mediante una tabulación formal de nombres y cantidades de dinero derivados de tales registros, reflejan, a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos contables Clasificación De Los Estados Financieros Los estados financieros se clasifican en dos, teniendo en cuenta las características de los usuarios a quienes van dirigidos, así: Estados de propósito General: Son los que se preparan al cierre de un periodo determinado, para darles a conocer a usuarios indeterminados la situación financiera y la capacidad de generación de fondos favorables por el ente económico. Estos se caracterizan por su claridad, neutralidad, concisión y fácil consulta. Son estados financieros de propósito general, los estados financieros básicos y los estados financieros consolidados Estados Básicos: El balance general. El estado de resultados. El estado de cambios en el patrimonio. El estado de cambios en la situación financiera, y El estado de flujos de efectivo Estados Consolidados: Son aquellos que presentan la situación financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la situación financiera, así como los flujos de efectivo de un ente matriz y 25

26 sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa Estados de propósito Especial: Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones. Entre estos tenemos: Balance Inicial Estados Financieros de Periodos intermedios. Estados de Costos Estado de Inventarios Estados financieros extraordinarios Estados de Liquidación. los estados financieros que se presentan a las autoridades con sujeción a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por estas y los estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Balance General : Representa la situación de los activos y pasivos de una empresa, así como también el estado de su patrimonio, es decir, presenta la situación financiera o las condiciones de un negocio, en un momento dado, según se reflejan en los registros contables. Este debe prepararse como mínimo una vez al año, aunque puede hacerse por periodos más cortos (mensual, bimestral, trimestral, semestral) según los requerimientos de tipo administrativo o legal de las empresas. Elementos del Balance General: Activos: Representa los bienes y derechos de la empresa. Como bienes están el efectivo, los inventarios y los activos fijos, entre otros. Y en el concepto de derecho podemos incluir las cuentas por cobrar, las inversiones en papeles de mercado, las valorizaciones, entre otros. Pasivos: Son las obligaciones totales de la empresa, en el corto y largo plazo, cuyos beneficios son por lo general personas o entidades diferentes a los dueños de la empresa. Aquí tenemos las Obligaciones Bancarias, Obligaciones laborales, Impuestos por pagar, proveedores, entre otros. 26

27 Patrimonio: Este representa la participación de los propietarios en el negocio, y resulta de restar, del total de activos, el pasivo con terceros. También se denomina capital contable, social o superávit. El balance general debe presentarse debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, según el grado de realización de los activos y exigibilidad de los pasivos. Así: Activos Corrientes: Es el disponible y todos los bienes que se pueden realizar, vender o convertir en disponible en un termino inferior a un año. Se incluyen aquí cuentas como: caja, bancos, inversiones a corto plazo, cuentas por cobrar a corto plazo, etc. Activo no corriente: Son todos los recursos convertibles en efectivo en un tiempo mayor a un año como los activos fijos. Pasivo Corriente: están representados por las obligaciones que posee el ente económico con terceros, que deberán cubrirse antes de un año como proveedores y obligaciones financieras a corto plazo, entre otras cuentas. Pasivo a mediano plazo y largo plazo: son las demás obligaciones de la empresa que deberán cubrirse en un periodo mayor a un año. Patrimonio: Lo conforman los siguientes grupos de cuentas: Capital social, superávit de capital, reservas, revalorización del patrimonio, dividendos o participaciones decretados en acciones o partes de interés social. BALANCE GENERAL ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO Activo corriente Pasivo corriente Disponible Obligaciones financieras Inversiones temporales Proveedores Deudores clientes Cuentas por pagar Deudores varios Impuestos y gravámenes Inventarios Obligaciones laborales Gastos anticipados Diferidos 27

28 Total activo corriente Propiedad Planta y equipo Terrenos Construcción y edificaciones Maquinaria y equipo Equipo de oficina Flota y equipo de transporte (Depreciación acumulada ) Otros pasivos Estimados y provisiones Bonos y papeles comerciales Total Propiedad Planta y Equipo Activo diferido Costo Amortización acumulada Total activo diferido Total pasivo corriente Pasivo no corriente Activo intangible Costo Pensiones de Jubilación Valorización Obligaciones Financieras Amortización acumulada Obligaciones hipotecarias Total activo intangible Inversiones permanentes Bonos o deuda emitida Pasivos contingentes Otros activos Total pasivo no corriente Total pasivo Capital social Reservas Revalorización patrimonio Utilidad del ejercicio Superávit valorización 28

29 Total patrimonio TOTAL DEL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Estado de Resultados: También llamado Estado de Ganancias y Pérdidas, es quizás el de mayor importancia por cuanto permite evaluar la gestión operacional de la empresa y además sirve de base para toma de decisiones. Aquí, se resumen todas las transacciones correspondientes a los ingresos generados y a los costos y gastos incurridos por la empresa en un periodo determinado. La diferencia que resulta de entre los ingresos y egresos será el producto de las operaciones que puede ser utilidad o pérdida. Para elaborar este estado debe aplicarse el principio de causación para todos los costos y gastos, y los ingresos deben reconocerse cuando se hayan realizado, a fin de obtener un resultado justo. Con el fin de ilustrar la presentación de un estado de resultados para una empresa comercial y facilitar su interpretación, un esquema general seria el siguiente: Nombre e identificación de la empresa. Identificación o nombre del estado financiero. Rango de fechas del periodo al cual corresponden las operaciones. El contenido debe incluir las cuentas de resultado debidamente clasificadas, así: Ingresos: los ingresos representan flujos de entradas de recursos, en forma de incrementos del activo, o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan incremento en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades, realizadas durante un periodo, que no provienen de los aportes de capital. Costos de venta: Estos son las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o la producción de los bienes o para prestación del servicio, de los cuales un ente económico obtuvo sus ingresos. 29

30 Gastos operacionales: Son las salidas de recursos, en forma de disminuciones de activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan disminución en el patrimonio, incurridos en las actividades de administración, comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un periodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes. Ingresos no operacionales: Son los percibidos por actividades diferentes al objeto social de empresa. Gastos no Operacionales: Cargos o erogaciones realizadas por la empresa que no corresponden directamente al objeto social. ESTADO DE RESULTADOS RESUMIDO (Período comprendido entre el 1º de Enero y el 31 de Diciembre) Ventas brutas $ Devoluciones y rebajas $ Ventas netas $ Costo de ventas $ Utilidad bruta $ Gastos de ventas $ Gastos de administración $ $ Utilidad de operacional $ Ingresos no operacionales $ Gastos no operacionales $ $ Utilidad antes de impuestos $ Provisión imporrenta $ Utilidad neta $ Estado de Cambios en el Patrimonio: La determinación de cambio en el patrimonio se obtiene: sumando el monto inicial del patrimonio los aumentos en sus diferentes componentes y restando las disminuciones en los mismos para llegar al monto final. Básicamente esto se debe a: Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el periodo. 30

31 En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el periodo, indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago. Movimiento de las utilidades no apropiadas. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas. Movimiento de la prima en colocación de aportes de las valorizaciones. Movimiento de la revalorización del patrimonio. Movimiento de las demás cuentas integrantes del patrimonio. Estado de cambios en la situación Financiera: Se conoce también como estado de flujo de fondos y es un estado financiero auxiliar o complementario que resulta de la comparación del balance General en dos fechas determinadas. De este se deduce de donde obtuvo una empresa recursos financieros y que destinación se les dio a tales recursos. Estado de flujo de efectivo: este debe presentar un detalle del efectivo recibido o pagado a lo largo del periodo, clasificado por actividades de: Operación, o sea aquellas que afectan el estado de resultado. Inversión de recursos, esto es, los cambios de los activos diferentes de los operacionales. Financiación de recursos, es decir, los cambios en los pasivos y en el patrimonio diferente de las partidas operacionales. Otros Estados Financieros: Balance inicial. Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un balance general que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su patrimonio. 31

32 Estados financieros de periodos intermedios: Son los estados financieros básicos que se preparan durante el transcurso del periodo, para satisfacer, entre otras, necesidades de los administradores del ente económico o de las autoridades que ejercen inspección, vigilancia y control. Deben ser confiables y oportunos. Estado de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer en detalle las erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar los servicios de los cuales un ente económico ha derivado sus ingresos. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION (Período comprendido entre el 1º de Enero y el 31 de Diciembre) Inventario inicial de productos en $ proceso Más : Material directo utilizado Inventario inicial de $ materiales Compras netas de materiales $ Sub-total $ Menos : Inventario final de $ materiales Material utilizado $ Mano de obra directa $ Total costo primo $ Gastos de fabricación $ Sub-total $ $ Menos : Inventario final $ Productos en proceso $ Total costo de producción Estado de Inventario: este es aquel que debe elaborarse mediante la comprobación en detalle de la existencia de cada una de las partidas que componen el Balance General. Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan durante el transcurso de un periodo como base para realizar ciertas actividades. 32

33 La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o situación para la cual deban prepararse. Salvo que las normas legales dispongan otra cosa, los estados financieros extraordinarios no implican el cierre definitivo del ejercicio y no son admisibles para disponer de las utilidades o excedentes. Ejemplo de estos son los que deben elaborarse con ocasión de la decisión de transformación, fusión o escisión, o en ocasión de oferta pública de valores, la solicitud de concordato con los acreedores y la venta de un establecimiento de comercio. Estado de Liquidación: Son aquellos que debe presentar un ente económico que ha cesado sus operaciones, para informar sobre el grado de avance del proceso de realización de sus activos y cancelación de sus pasivos. Estados preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Con sujeción a las normas legales, para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios, las autoridades pueden ordenar o los particulares pueden convenir, para su uso exclusivo, la elaboración y presentación de estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Son ejemplos de otras bases comprensivas de contabilidad, las utilizadas para preparar declaraciones tributarias, la contabilidad sobre la base de efectivo recibido y desembolsado y, en ciertos casos, las bases utilizadas para cumplir requerimientos o requisitos de información contable formulados por las Autoridades que ejercen inspección, vigilancia o control. La preparación de estos estados no libera al ente de emitir estados financieros de propósito general. Estados financieros comparativos. Son estados financieros comparativos aquellos que presentan las cifras correspondientes a más de una fecha, período o ente económico. Los estados financieros de propósito general se deben preparar y presentar en forma comparativa con los del período inmediatamente anterior, siempre que tales períodos hubieren tenido una misma duración. En caso contrario, la comparación se debe hacer respecto de estados financieros preparados para mostrar un mismo lapso del ciclo de operaciones. 33

34 Sin embargo, no será obligatoria la comparación cuando no sea pertinente, circunstancia que se debe explicar detalladamente en notas a los estados financieros. Estados financieros certificados y dictaminados. Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representante legal, por el contador público que los hubiere preparado y por el revisor fiscal, si lo hubiere, dando así testimonio de que han sido fielmente tomados de los libros. Son estados financieros dictaminados aquellos acompañados por la opinión profesional del contador público que los hubiere examinado con sujeción a las normas de auditoria generalmente aceptadas. 1.3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Con el propósito de enmarcar los estados financieros dentro del principio de revelación suficiente, el decreto reglamentario de la contabilidad mercantil, exige que el balance general incluya toda clase de información para que el lector pueda formarse un mejor criterio de la situación financiera, actual y futura, de la empresa y de sus resultados de operación. Por ello, la normatividad que rige los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia preceptúa que las notas a los estados financieros son aplicables a los de propósito general; pero que, sin embargo, deben observarse para preparar y presentar otros estados financieros, siempre que fueren apropiadas; así mismo, ellas son aplicables a elementos o partidas materiales, es decir a las que tienen importancia significativa para la evaluación de la situación financiera de la empresa y sus resultados; y que, como presentación de las prácticas contables y revelación de la empresa, son parte integral de todos y cada uno de los estados financieros. Las notas a los estados financieros deben preparase por los administradores, con sujeción a lo siguiente: 1) Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente titulada, con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos.. 34