CATEDRA DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA. Fernando Rada Barona

Transcripción

1 CATEDRA DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA Fernando Rada Barona

2 CATEDRA DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA Conceptos de auditoria Tipos y clase de auditoria Marco normativo Fundamentos básicos de la auditoria PROCESO DE LA AUDITORIA Técnicas y procedimientos de auditoria EVALUACION CONTROL INTERNO ANALISIS DE RIESGOS OPORTUNIDAD MEJORAMIENTO

3 SALVEDAD DEL PERIODO Aspectos a tener en cuenta en el semestre. o TRABAJO EN EQUIPO o PROYECTO DEL SEMESTRE (fecha segundo parcial). o CASOS DE ESTUDIO o EVALUACION EN CADA SESION

4 LA IMPORTANCIA DE LA INFORMACION Utilizan la información contable para tomar decisiones que les permitan gestionar la empresa.

5 MARCO REGULATORIO Decreto 410 de 1971, Código de comercio y sus mmodificaciones por la Ley 510 de 1999, Ley 389 de 1997, Ley 389 de 1997, Ley 222 de 1995, Ley 232 de Ley 43 de 1990 Estatuto Tributario de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Ley 1314 de 2009 Circulares Reglamentarias organismos superiores Sarbanes-Oxley Act of 2002

6 Responsabilidad de los Auditores Planear y ejecutar la auditoría para obtener una seguridad razonable (Nivel bajo riesgo de auditoría) Evaluar riesgo de distorciones materiales debido a error o fraude. Evaluar los actos ilegales de los clientes en los estados financieros. Confiabilidad de los estados financieros

7 RESPONSABILIDAD LEGAL Responsabilidad propia Responsabilidad con los clientes Responsabilidad con terceros Responsabilidad criminal por violar leyes Responsabilidad con la sociedad

8 Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento? Es decir que entre las Normas Internacionales de Aseguramiento, encontramos las Normas Internacionales de Auditoría cuyo propósito es dar lineamientos o fijar guías sobre los objetivos y fundamentos por los cuales se debe regir un auditor o grupo auditor al momento de hacer la revisión, o valga la redundancia la auditoría a los estados financieros. En total son 36 estándares, algunos de los más importantes son: 1. NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las NIA. 2. NIA 210 Acuerdo de términos del encargo de auditoría. 3. NIA 220 Control de calidad de la auditoría de estados financieros. 4. NIA 230 Documentación de auditoría. 5. NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude. 6. NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias de la auditoría de estados financieros. 7. NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad. 8. NIA 265 Comunicación de las diferencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la Dirección de la entidad. Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados. Principios Generales y Responsabilidad. 9. NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros. 10. NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno. 11. NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría. 12. NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos valorados. 13. NIA 402 Consideraciones de auditorías relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios. 14. NIA 450 Evaluación de las incorreciones identificadas durante la realización de la auditoría.

9 Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento? 15. NIA 500 Evidencia en la auditoría. 16. NIA 501 Evidencia de auditoría Consideraciones específicas para determinadas áreas. 17. NIA 505 Confirmaciones externas. 18. NIA 510 Encargos iniciales de auditoría Saldos de apertura. 19. NIA 520 Procedimientos analíticos. 20. NIA 530 Muestreo de auditoría. 21. NIA 540 Auditoría de estimaciones contables incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada con revelar. 22. NIA 550 Partes vinculadas. 23. NIA 560 Hechos posteriores al cierre. 24. NIA 570 Empresa en funcionamiento. 25. NIA 580 Manifestaciones escritas. Evidencia de Auditoría Uso del trabajo de otros 26. NIA 600 Consideraciones de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes). 27. NIA 610 Utilización del trabajo de los auditores internos. 28. NIA 620 Utilización del trabajo de un experto del auditor.

10 Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría y aseguramiento? 29. NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros. 30. NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente. 31. NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitidos por un auditor independiente. 32. NIA 710 Información comparativa Cifras correspondientes de períodos anteriores y estados financieros comparativos. 33. NIA 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados. Áreas especializadas Conclusiones y dictamen de Auditoría. 34. NIA 800 Consideraciones Especiales Auditorías de Estados Financieros Preparados de conformidad con un Marco de Información con fines específicos. 35. NIA 805 Consideraciones especiales Auditorías de un solo estado financieros o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero. 36. NIA 810 Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.

11 DIFERENCIA DE LA AUDITORIA Auditoria Administrativa Situación Administrativa Situación Financiera Auditoria Financiera

12 PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO? INTRODUCCIÓN CONCEPTO DE RIESGO ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS DECISIONES FRENTE AL RIESGO PORQUÉ GESTIONAR EL RIESGO OPERATIVO?

13 LA IMPORTANCIA DEL CONTROL EN EL PROCESO DE LA AUDITORIA Auditoria Administrativa Control Interno Auditoria Financiera Para determinar el grado de: Eficiencia Eficacia Para determinar exclusivamente: Pruebas de auditoria Procedimientos de auditoria

14 CONTROLES A NIVEL DE ENTIDAD (ENTITY- LEVEL CONTROLS) Monitoreo Evaluación del desempeño de un sistema de control a través del tiempo. Combinación de evaluación continua e individual. Actividades de administración y supervisión. Actividades de auditoría interna. Información y Comunicación Información relevante identificada, capturada y comunicada de forma oportuna. Acceso a la información generada interna y externamente. Flujo de información que permite acciones de control exitosas a partir de instrucciones sobre las responsabilidades de resumen de hallazgos para acción por parte de la gerencia. Actividades de control Políticas/procedimientos que aseguran que las directrices de la gerencia se llevan a cabo. Gama de actividades incluyendo aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, recomendaciones, revisiones de desempeño, seguridad de los activos y segregación de funciones. Ambiente de Control Evaluación de de Riesgos riesgo Establece el tono de la La evaluación de riesgo es la organización, influenciando la identificación y análisis de los conciencia de control de sus riesgos relevantes para alcanzar funcionarios. los objetivos de la organización Los factores incluyen integridad, que conforman la base para valores éticos, competencia, determinar las actividades de autoridad, responsabilidad. control. Fundamento para todos los demás componentes de control. Todos los cinco componentes deben ser colocados en su lugar para un control efectivo

15 Empresa = Sistema Organización Sistema particular con objetivos propios y compuesta por recursos humanos y materiales que actúan en una permanente interrelación y con un cierto orden preestablecido.

16 Conducción de la Organización Modelos de Administración Planificar. Organizar. Ejecutar. Controlar. Comunicar.

17 La Auditoria como una forma Control : de Control Proceso de ejercitar una influencia directiva(que las actividades del sistema se realicen de modo tal que se alcancen los objetivos predefinidos) o restrictiva (evitar que las actividades de un sistema produzcan resultados no deseados) sobre las actividades de un objeto, organismo o sistema.

18 Tipos de Control Correctivos: determinan los desvíos y un informe a quien deben actuar sobre estos. Ej.: Control de calidad. No Correctivos: no suponen la medición e información de los desvíos. Ej.: Control por separación de funciones.

19 Auditoria Control Contexto o Ambiente REVISION Ente Auditado = CONTROL = Auditor o Control VERIFICACION

20 Elementos del Control Objeto a Auditar AUDITOR Sensores o Parámetros Efectúa Confrontación Informe O Conclusión

21 CONSTRUCCIÓN DE UN CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORIA William Thomas Porter y John C. Burton. Definen la Auditoría como el examen de la información por una tercera persona distinta de quien la preparó y del usuario, con la intención de establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal información para el usuario.. [Porter,1983] Arthur W. Holmes Obtiene como conclusión en su concepto moderno que la Auditoría es "el examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos financieros y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos." [Holmes,1984] El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA) Definición de Auditoría la siguiente: Un examen que pretende servir de base para expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su presentación al Público o a otras partes interesadas. [AICPA,1983] La "American Accounting Association" [AAS, 1972] La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso.

22 CONCEPTO GENERAL DE AUDITORÍA La Auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso».

23 Concepto de Auditoría (Limitado a Administración y contabilidad) Auditoría: Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecución en las entidades públicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinión sobre la información financiera y/o administrativa auditada, así como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economía, eficiencia y eficacia de la gestión empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

24 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA La auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistémica y con un amplio sentido crítico por parte del profesional que realice el examen. Por tanto no puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador, quien actuará siempre con independencia para que su opinión tenga una verdadera validez ante los usuarios de la misma. Todo ente económico puede ser objeto de auditaje, por tanto la auditoría no se circunscribe solamente a las empresas que posean un ánimo de lucro como erróneamente puede llegar a suponerse. La condición necesaria para la auditoría es que exista un sistema de información. Este sistema de información puede pertenecer a una empresa privada u oficial, lucrativa o no lucrativa.

25 EL MÉTODO A USAR EN LA AUDITORIA Como ya se dijo la Auditoría es la búsqueda de la verdad, por lo tanto, el método que debe utilizar para realizar su examen es sin duda el método científico. El enfoque científico es un método sistemático de análisis que ayuda a la interpretación y síntesis de aspectos que necesitan ser investigados. Tanto la investigación como el análisis abarcan un examen escudriñador de la lógica involucrada, las necesidades y justificación de la actividad que se investiga. La evaluación científica involucra un proceso de medición y comprobación de los principios y prácticas reconocidas y en las cuales se busca si es o no el mejor plan, política, sistema o procedimiento. Obtenida la información necesaria, se evaluará, a efecto de hacer las sugerencias necesarias a la dirección. La auditoría utiliza el método deductivo- inductivo, pues realiza el examen y evaluación de los hechos empresariales objetos de estudio partiendo de un conocimiento general de los mismos, para luego dividirlos en unidades menores que permitan una mejor aproximación a la realidad que los originó para luego mediante un proceso de síntesis emitir una opinión profesional. Todo este proceso requiere que el auditor utilice una serie de pasos realizados en forma sistemática, ordenada y lógica que permita luego realizar una crítica objetiva del hecho o área examinada.

26 PROCESO DE LA AUDITORÍA BASADO EN RIESGOS La auditoría basada en riesgos es un proceso, un acercamiento, una metodología y una actitud en torno al tema. La manera más simple de definir una auditoría basada en riesgos consiste en revisar las cosas que realmente importan en su organización.

27 PROCESO DE LA AUDITORÍA BASADO EN RIESGOS Profundidad del trabajo Alta Media Baja Baja Media Alta Cobertura del trabajo

28 PROCESO DE LA AUDITORÍA BASADO EN RIESGOS Evaluación de riesgos Respuesta al riesgo Presentación informes de

29 PROCESO DE LA AUDITORÍA BASADO EN RIESGOS

30 ETICA Naturaleza de la Etica La necesidad de la Etica Profesional Etica profesional en la Contaduría Pública Principios de Ética ( marco global) Reglas de Ética ( Rigen prestación de servicios) Independencia vs Ética

31 ETICA Integridad y objetividad Cumplimiento de las normas Atención de los principios contables Confidencialidad de información del cliente Denuncia de actos ilícitos Actos desacreditables de la profesión Publicidad y otra clase de mercadeo