ÍNDICE CAPÍTULO I ASPECTOS TEÓRICOS DE LA IMPOSICIÓN A LA RENTA CAPÍTULO II HECHO IMPONIBLE

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1 ÍNDICE CAPÍTULO I ASPECTOS TEÓRICOS DE LA IMPOSICIÓN A LA RENTA I.1. Evolución histórica... 1 I.2. Clasificación de los impuestos... 1 I.3. Metodología de determinación... 2 CAPÍTULO II HECHO IMPONIBLE II.1. Aspecto objetivo. L.: 2; II.1.1. Ganancias obtenidas por personas humanas o sucesiones indivisas. L.: 2, ap. 1; 49, inc. d) / DR: 8; 89; II.1.2. Ganancias obtenidas por sujetos empresa. L.: 2, ap II.1.3. Ganancias comprendidas en los apartados 3, 4 y 5 del artículo 2 de la ley. L.: 2, ap. 3, 4 y 5 y 20, incs. o) y w) / DR: II.2. Aspecto subjetivo II.2.1. Personas humanas. L.: 1; 28; 29; 30; 31; 32 / DR: II.2.2. Sucesiones indivisas. L.: 33; 34 / DR: 52; II.2.3. Personas jurídicas o demás sujetos indicados en la ley. L.: 16.1; 49, incs. a), b) c) y d); 50; 69 / DR: 5; 6; 68; 72; II.2.4. Beneficiarios del exterior. L.: II.3. Aspecto espacial. L.: II.3.1. Criterio general de fuente argentina. L.: 5; 16 / DR: II.3.2. Situaciones especiales de fuente argentina. L.: 6; 7; 7.1; 8 / DR: 9; II.3.3. Presunciones de ganancias. L.: 9; 10; 11; 12; 13; 13.1 / DR: 12; 13; 14; 15; 16; 17; 18; II.3.4. Criterio de residencia. L.: 1; 119; 120; 121; 122; 123; 124; 125; 126 / DR: 165.1; 165.2; 165.3; II.4. Aspecto temporal. L.: 18 / DR: CAPÍTULO III EXENCIONES III.1. Alcance del término III.1.1. Exenciones de organismos y/o entidades III.1.2. Otras exenciones subjetivas III.1.3. Exenciones financieras III.1.4. Otras exenciones objetivas III.2. Sueldos de magistrados y funcionarios del Poder Judicial III.3. Transferencias de ingresos a fiscos extranjeros. L.: 21 / DR: III.4. Otras exenciones III.5. Derogación de exenciones para contribuyentes de la cuarta categoría. L.: CAPÍTULO IV CRITERIOS DE IMPUTACIÓN IV.1. Método de lo devengado IV.2. Método de lo percibido. L.: IV.3. Devengado exigible. L.: 18 / DR: IV.4. Situaciones específicas IV.5. Compensación de quebrantos con ganancias IV.5.1. Mecanismo general. L.: 19; 113 / DR: 31; IV.5.2. Quebrantos específicos. L.: 19 / DR: 31; 32; IV.5.3. Quebrantos no deducibles. L.: IV.5.4. Quebrantos del causante. L.: IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS - ERREPAR - VII

2 CAPÍTULO V DETERMINACIÓN GENERAL DEL IMPUESTO V.1. Gastos necesarios. L.: 17; 80 / DR: 116; 117; 118 / Anexo Ley : art. 29 / DR: 41 a V.2. Deducciones especiales para las cuatro categorías. L.: 82 / DR: 124; 125; V.3. Deducciones generales del común de las cuatro categorías. L.: 20; 81; 109 / DR: 43; 120; 121; 121.1; ; ; ; ; ; ; ; 122; 123; 123.1; 128 / L : arts. 112; 114 y 115 / L : art V.3.1. Intereses, actualizaciones y gastos originados por deudas. L.: 20; 81 a); 109 / DR: 43; 120; 121; 121.1; ; ; ; ; ; ; V.3.2. Seguros para caso de muerte. L.: 81 b) / DR: V.3.3. Donaciones. L.: 81 c) / DR: V.3.4. Contribuciones. L.: 81 d). L : arts. 112, 114 y V.3.5. Amortizaciones de bienes inmateriales. L.: 81 f) / DR: V.3.6. Deducciones relacionadas con aspectos médicos. L.: 81 g) y h) / DR: V.3.7. Deducción en concepto de alquiler de inmueble destinado a casa habitación. L.: 81 i) V.3.8. Aportes a planes de seguro de retiro privados. L.: 81 j) V.3.9. Deducción por servicio doméstico. L : art V.4. Deducciones no admitidas. L.: 88 / DR: 143.1; 144; 145; 146; 146.1; 147; 148; V.4.1. Gastos personales y de sustento. L.: 88 a) / DR: V.4.2. Intereses del capital invertido por socios o dueños en las sociedades de personas y empresas. L.: 88 b) / DR: V.4.3. Remuneraciones del cónyuge o pariente. L.: 88 c) V.4.4. Impuestos no deducibles. L.: 88 d) / DR: V.4.5. Remuneraciones de consejos y directorios que actúen en el exterior y honorarios y retribuciones pagados por asesoramientos prestados desde el exterior. L.: 88 e) / DR: V.4.6. Sumas invertidas en la adquisición de bienes y en mejoras de carácter permanente y demás gastos vinculados con dichas operaciones. L.: 88 f) / DR: V.4.7. Utilidades capitalizadas y reservas no admitidas. L.: 88 g) / DR: V.4.8. Amortizaciones de llave, marcas y activos similares. L.: 88 h) V.4.9. Donaciones y liberalidades no deducibles. L.: 88 i) V Quebrantos netos de operaciones ilícitas. L.: 88 j) V Beneficios destinados a la constitución de la reserva legal y otras reservas. L.: 88 k) / DR: V Amortizaciones y pérdidas por desuso, alquileres y gastos de automóviles. L.: 88 l) / DR: V Retribuciones por la explotación de marcas y patentes pertenecientes a sujetos del exterior. L.: 88 m) / DR: V Multas, costas causídicas e intereses punitorios derivados de obligaciones fiscales. DR: V.5. Deducciones personales. L.: 22; 23; 24; 26 / DR: 46; 47; 48; 49; V.5.1. Ganancia no imponible. L.: 23 a); 24; V.5.2. Cargas de familia. L.: 23 b); 24; 26 / DR: 48; V.5.3. Deducción especial. L.: 23 c) / DR: V.5.4. Jubilados y pensionados. L.: V.6. Gastos de sepelio. L.: 22 / DR: CAPÍTULO VI VALUACIÓN DE BIENES DE USO E INVERSIONES VI.1. Enajenación de bienes muebles amortizables VI.1.1. Criterio general. L.: 58 / DR: VI.1.2. Situaciones particulares. L.: 4; 27; 84 / DR: 7; 28; 97; VI.2. Inmuebles que no posean el carácter de bienes de cambio. L.: 59 / DR: 88; 92; 93; 94; 126; VI.3. Bienes intangibles. L.: 60 / DR: 128; VI.4. Acciones, cuotas o participaciones sociales, incluidas las cuotapartes de fondos comunes de inversión, los valores representativos y certificados de depósitos de acciones y demás valores, certificados de participación de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares. L.: 61; 111/ DR: VI.5. Monedas digitales, bonos y demás valores. L.: 63; 96 c) VI.6. Otros bienes. L.: VIII - ERREPAR - IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS

3 ERREPAR Índice CAPÍTULO VII GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA VII.1. Ganancias alcanzadas. L.: 17; 41; 42; 43; 44 / DR: 46; 56; 57; 58; 59; 63; VII.2. Deducciones especiales. L.: 85 / DR: 60; CAPÍTULO VIII GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORÍA VIII.1. Ganancias alcanzadas. L.: 45; 46; 46.1; 47; 48; 64; 69.1; 90.3; 71; 101; 102; 140 a); 141 / DR: 65; 66; VIII.2. Deducciones especiales. L.: 86 / DR: 64; CAPÍTULO IX GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORÍA IX.1. Ganancias alcanzadas. L.: 16; 79; 100; 121 / DR: 22; IX.2. Compensaciones, viáticos y similares. L.: 79, último párrafo / DR: IX.3. Deducciones admitidas CAPÍTULO X GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORÍA X.1. Ganancias alcanzadas. L.: X.1.1. Un elemento condicionante: la característica del sujeto que obtiene la renta. L.: 49 a), b), d), e) y último párrafo; X.1.2. Rentas derivadas de loteos con fines de urbanización, las provenientes de la edificación y enajenación de inmuebles bajo el régimen de propiedad horizontal del CCYCN y del desarrollo y enajenación de inmuebles bajo el régimen de conjuntos inmobiliarios previsto en el mencionado Código. L.: 49 f) / DR: 89; 90; X.1.3. Demás ganancias no incluidas en otras categorías. L.: 49 g) X.1.4. Los fideicomisos. L.: 49 c); 69 a) 6; / DR: 70.1; 70.2; 70.4; 70.5; X.2. Metodología de determinación. DR: 4; 68; 69; X.3. Determinación de la ganancia neta. L.: X.3.1. Gastos y demás erogaciones inherentes al giro del negocio. L.: 87 a) X.3.2. Castigos y previsiones para malos créditos. L.: 87 b) / DR: 133; 134; 135; 136; X.3.3. Gastos de organización. L.: 87 c) / DR: X.3.4. Reservas matemáticas y para riesgos en curso y similares. L.: 87 d) X.3.5. Comisiones y gastos incurridos en el extranjero. L.: 87 e) X.3.6. Previsión para indemnización despido rubro antigüedad. L.: 87 f) / DR: X.3.7. Erogaciones y gratificaciones a favor del personal. L.: 87 g) / DR: X.3.8. Aporte de empleadores a planes de seguro de retiro privados y planes y fondos de jubilaciones y pensiones de mutuales. L.: 87 h) X.3.9. Gastos de representación. L.: 87 i) / DR: X Honorarios de directores, síndicos, miembros de consejos de vigilancia de sociedades de capital y sumas acordadas a socios administradores de sociedad de responsabilidad limitada, sociedad en comandita simple y sociedad en comandita por acciones. L.: 87 j) / DR: 142; 142.1; X.4. Disposiciones de fondos o bienes a favor de terceros. L.: 73 / DR: X.5. Valuación de inventarios. L.: 51; 52 / DR: 74; X.5.1. Mercaderías de reventa, materias primas, materiales, productos elaborados y en curso de elaboración. L.: 52 a), b) y c); 56 / DR: 75; 85; X.5.2. Hacienda X Hacienda como bienes de cambio. L.: 52 d); 53; 54 / DR: 77; 78; 79; 81; 82; X Hacienda como bienes de uso. L.: 54 / DR: X.5.3. Cereales, oleaginosas, frutas y demás productos de la tierra, excepto explotaciones forestales. L. 52 e) / DR: X.5.4. Sementeras. L.: 52 f) / DR: 75; X.5.5. Bienes de uso afectados como bienes de cambio. DR: X.5.6. Retiro de mercaderías para uso personal u otros fines. L.: X.5.7. Inmuebles con carácter de bienes de cambio. L.: 55 / DR: CAPÍTULO XI AMORTIZACIONES XI.1. Amortización de inmuebles. L.: 83 / DR: 61; XI.2. Amortización de bienes muebles. L.: XI.3. Bienes sujetos a agotamiento. L.: 75; 76 / DR: XI.4. Pérdidas por desuso. L.: 66 / DR: 95; IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS - ERREPAR - IX

4 CAPÍTULO XII OPERACIONES ENTRE EMPRESAS VINCULADAS XII.1. Principio de operador independiente. L.: 14; 15; 15.1; 15.2; 15.3; 16.1 / DR: 11; 19; 20; XII.2. Precios de transferencia. L.: 15 / DR: 11; 20; 21; 21.1; 21.2; 21.3; 21.4; 21.5; XII.3. Operaciones de importación o exportación trianguladas, cualquiera fuere el tipo de bien involucrado. L.: XII.4. Exportaciones de commodities. L.: CAPÍTULO XIII SITUACIONES ESPECIALES PREVISTAS POR LA LEY XIII.1. Venta y reemplazo. L.: 67 / DR: XIII.2. Salidas no documentadas. L.: 37; 38 / DR: XIII.3. Impuesto de igualación. L.: 69.1; / DR: 102.1; 102.2; XIII.4. Empresas de construcción. L.: XIII.5. Operaciones financieras XIII.5.1. Operaciones de leasing y sale & lease back. D.: 1038/ XIII.5.2. Factoring XIII.5.3. Obligaciones negociables. L.: XIII.6. Diferencias de cambio. L.: 27; 68 / DR: 97; 98; 99; 100; 101; CAPÍTULO XIV REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES XIV.1. Introducción. L.: XIV.2. Concepto de reorganización. L.: 77 / DR: XIV.3. Traslado de derechos y obligaciones. L.: 77; 78 / DR: 106; XIV.4. Requisitos que deben cumplirse. L.: 77 / DR: 105; 108; XIV.5. Incumplimiento de los requisitos. L.: 77 / DR: 107; CAPÍTULO XV BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR XV.1. Retención. Sujetos que comprende. Alcance del término. L.: 91; XV.2. Presunciones. L.: 92; 93 / DR: 151; 152; 153; 154; 155; ; 156; 157; 158; XV.3. Presunción por ganancias de capital. L.: 20 W); 90.1; 90.3 Y XV.4. Acrecentamiento de la renta. DR: CAPÍTULO XVI RENTA MUNDIAL XVI.1. Renta de fuente extranjera. Alcance del término. L.: 127; 128; XVI.2. Determinación de la ganancia neta de fuente extranjera XVI.2.1. Consideraciones generales. L.: 127; 131; 132; 133; 158 / DR: 165 (V); 165 (VI) XVI.2.2. Consideraciones particulares, atento al sujeto que obtenga la renta. L.: 128; 129; 130; 132; 133; 147; 148; 149; 150; 158; 159; 181 / DR: 165 (VI).1; 165 (VI).2; 165 (VI).3; 165 (VI).4; 165 (VI).6; 165 (VI) XVI.3. Compensación de quebrantos con ganancias. L.: 134; 135; 136; 148 / DR: 32; 33; XVI.4. Exenciones. L.: XVI.5. Ganancias alcanzadas XVI.5.1. Ganancias de la primera categoría. L.: XVI.5.2. Ganancias de la segunda categoría. L.: 140; 141; 142; 143; 144; XVI.5.3. Ganancias de la cuarta categoría. L.: 160; 161; XVI.5.4. Ganancias de la tercera categoría. L.: 128; 129; 130; 133 a); 146; 147; 148; 149; 150; 169 / DR: 21.7; 165 (VI).6; 165 (VI) XVI.6. Normas de valuación. L.: 151; 152; 153; XVI.7. Casos especiales. L. 138; XVI.8. Deducciones XVI.8.1. Deducciones admitidas. L.: 162; 163; 164; 165 / DR: 165 (VII); 165 (VIII) XVI.8.2. Deducciones no admitidas. L.: XVI.9. Determinación del impuesto atribuible a la ganancia neta de fuente extranjera. L.: 90; 167 / DR: 165 (X); 165 (XI) X - ERREPAR - IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS

5 ERREPAR Índice CAPÍTULO XVII LIQUIDACIÓN E INGRESO DEL IMPUESTO XVII.1. Declaración jurada del impuesto a las ganancias XVII.2. Determinación del impuesto en cabeza de personas humanas y sucesiones indivisas. L.: 90 / DR: 47; 102.2; 119; 149.3; 149.4; 149.5; 149.6; XVII.2.1. Escala progresiva XVII.2.2. Impuestos cedulares. L.: 90.1; 90.3; 90.4; 90.5; 90.6; XVII.2.3. Juegos de azar y apuestas. L.: XVII.3. Determinación del impuesto en cabeza de sociedades comprendidas en el artículo 69 de la ley XVII.4. Pagos a cuenta específicos XVII.4.1. Anticipos. RG (AFIP) XVII.4.2. Regímenes de retención en la fuente. L.: 39; 40 / DR: XVII.5. Créditos por impuestos análogos efectivamente pagados en el exterior. L.: 1; 168; 169; 170; 171; 172; 173; 174; 175; 176; 177; 178; 179 / DR: ; ; ; XVII.6. Pagos a cuenta de otros impuestos XVII.7. El caso del impuesto sobre la ganancia mínima presunta. L.13/ DR: IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS - ERREPAR - XI