Curso Preparatorio para Ingresantes 2015 CONTABILIDAD

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1 Curso Preparatorio para Ingresantes 2015 CONTABILIDAD Programa y Guía de Ejercicios U N S L F A C U L T A D D E C I E N C I A S E C O N Ó M I C A S, S O C I A L E S Y J U R Í D I C A S V i l l a M e r c e d e s ( S a n L u i s ) F e b r e r o d e

2 PROGRAMA Objetivos: - Comprender la función, objetivos, y etapas del sistema contable de un ente. - Reconocer los principales elementos del Patrimonio. - Internalizar los fundamentos básicos de la técnica contable - Saber realizar el procesamiento contable de las variaciones patrimoniales, a efectos de elaborar la información contable - Comprender la culminación del proceso contable, y reconocer la importancia de los informes contables. Contenidos: UNIDAD I: La contabilidad: concepto y funciones. La información contable. Los informes contables. Patrimonio: concepto, su composición. Recursos. Fuentes de financiación. La ecuación contable básica. Variaciones patrimoniales UNIDAD II: Activo: concepto, composición. Pasivo: concepto, composición. Patrimonio Neto: concepto, composición. Ingresos y Gastos. Ganancias y pérdidas. Costos. El devengamiento. La transformación de datos en información contable. La teneduría de libros y normas contables. Elementos para el registro contable: Las cuentas. Los registros contables La registración contable. El método de la partida doble. UNIDAD III: La captación de datos. La documentación respaldatoria: formularios y otros comprobantes. Acumulaciones. Almacenamientos. Preparación de informes contables. Los estados contables básicos y la información complementaria Bibliografía: JUAN (PANY) FERNANDEZ - GUIA DE ESTUDIOS TEORICA CURSO DE NIVELACIÓN- FICES.UNSL VICTOR ALBERTO VARAS - CONTABILIDAD Conceptual y Práctica para todos- 4 Edición- ERREPAR SA CHAVES, OSVALDO; CHYRIKINS, HECTOR; DEALECSANDRIS, RICARDO; PAHLEN ACUÑA, RICARDO Y VIEGAS, JUAN CARLOS - TEORIA CONTABLE EDICIONES MACCHI

3 EJERCICIO N 1 IDENTIFICACIÓN DE ELEMENTOS PATRIMONIALES Se solicita: Identifique si los siguientes elementos patrimoniales son Activos o Pasivos para la empresa San Luis SRL, colocando una cruz (X) en la columna respectiva. (Te damos el primer caso, como ejemplo). Datos: La empresa San Luis SRL se dedica a la compra-venta (empresa comercial) de artículos de ferretería. Descripción de elementos patrimoniales Activo Pasivo 1. Monto adeudado por la empresa a un tercero por la compra de una camioneta....x Dos mostradores de propiedad de la empresa. 3. Una máquina de escribir y una computadora de propiedad y para uso de la empresa. 4. Importe que se encuentra pendiente de pago a otra empresa por compra de mercaderías. 5. Fondos de la empresa que se encuentran depositados en cuenta corriente en el Banco Galicia. 6. Un pagaré firmado por un cliente a favor de la empresa. 7. Importe a cobrar a nuestros clientes por ventas realizadas a plazo. 8. Un automotor comprado por la empresa para utilizar en el reparto de mercaderías a los clientes. 9. Importe adeudado por la compra del automotor citado en el punto Anticipo otorgado a un empleado a cuenta de su sueldo 11. Importe adeudado por la empresa en concepto de Impuesto a las Ganancias. 12. Un pagaré firmado por la empresa a un acreedor.

4 13. Importes adeudados a los empleados en concepto de sueldos. 14. Mercaderías adquiridas para su reventa. 15. Un importe anticipado a un proveedor para asegurar una futura compra de mercaderías. 16. Un edificio (con su terreno) destinado a las oficinas administrativas de la empresa. 17. Importe adeudado en concepto de consumo de Teléfono del mes anterior. 18. Importe anticipado por un cliente para asegurar la posterior entrega de mercaderías. 19. Títulos Públicos adquiridos para obtener renta. 20. Marcas y Patentes de invención adquiridas por la empresa 21. Dinero en efectivo y cheques recibidos

5 EJERCICIO N 2 IDENTIFICACIÓN DE ELEMENTOS PATRIMONIALES Se solicita: Identifique si los siguientes elementos patrimoniales son Activos o Pasivos para la empresa Supermercado Toto, colocando una cruz (X) en la columna respectiva. Descripción de elementos patrimoniales Activo Pasivo 1. Dinero en efectivo. 2. Dinero depositado en una cuenta corriente del Banco Río. 3. Una máquina registradora. 4. Cuatro escritorios. 5. Bienes para la reventa. 6. Local comercial de propiedad del Sr. Castro (único dueño del Supermercado Toto), destinado para alquilar. 7. Pagarés firmados por Clientes a favor de la empresa. 8. Un mostrador. 9. Una camioneta para realizar repartos de mercadería. 10.Deudas en cuenta corriente por compra de mercaderías 11. Un automóvil de uso particular y de propiedad del Sr. Castro. 12. Derechos a cobrar por venta de mercadería. 13. Deuda documentada por la compra del auto (ref. 11). 14. Mercaderías adquiridas para su reventa

6 EJERCICIO N 3 IDENTIFICACIÓN DE ELEMENTOS PATRIMONIALES RECONOCER EL PATRIMONIO DE UN ENTE. Se solicita: Determinar la composición del Activo y del Pasivo y el monto del Patrimonio Neto de las siguientes empresas a cada fecha indicada: 1. La empresa El Primero, al 31/03/XX tiene un patrimonio constituido por los siguientes elementos patrimoniales: - dinero en efectivo $ deudas comerciales $ mercaderías $ anticipo de clientes $ muebles de oficina $ cuentas a cobrar sin documentar $ a) El Activo es de $... b) El Pasivo es de $... c) El Patrimonio neto es de $ El comercio Vidrios Piatti, al 31/12/XX tiene los siguientes elementos patrimoniales: - mercaderías para revender $ dinero en efectivo $ alquileres pagados por adelantados $ cuentas a cobrar documentadas $ deudas bancarias $ a) El Activo es de $... b) El Pasivo es de $... c) El Patrimonio neto es de $ Caso de la empresa Pedigüeño y Cía. Esta empresa tiene al 28/02/XX: - mercaderías $ escritorios y sillas de oficina $ una computadora de propiedad de un socio $ una deuda con un proveedor $ un pagaré firmado por un cliente $ 2.500

7 a) El Activo es de $... b) El Pasivo es de $... c) El Patrimonio neto es de $... EJERCICIO N 4 IDENTIFICACIÓN DE ELEMENTOS PATRIMONIALES RECONOCER EL PATRIMONIO DE UN ENTE. Se solicita: Determinar la composición del Patrimonio, planteando la ecuación e igualdad patrimonial: Elementos Patrimoniales Importe en $ Dinero en efectivo Camión de propiedad de la empresa Préstamo bancario otorgado a la empresa para compra del camión Anticipos recibidos de los clientes para futuras compra de mercadería Muebles de propiedad de la empresa Deuda contraída por la empresa por consumo telefónico Deuda a favor del proveedor por compra de mercaderías Computadora que un socio prestó a la empresa para su uso Cheques recibidos por la venta de mercaderías Importe adeudado por sueldos de los empleados Cuentas a cobrar en cuenta corriente por venta de mercaderías Dinero depositado en una caja de ahorro a favor de la empresa EJERCICIO N 5 ECUACIÓN PATRIMONIAL BÁSICA- IGUALDAD PATRIMONIAL Considerando los valores de ACTIVO- PASIVO Y PATRIMONIO NETO, complete en el cuadro los valores faltantes (Te damos el primer caso como ejemplo): ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO 1 $1.000 $200 $800 2 $5.000 $ $2.000 $500 4 $3.000 $ $4.500 $ $3.400 $700 7 $1.500 $300 8 $7.900 $6.000

8 EJERCICIO N 6 VARIACIONES PATRIMONIALES Con las operaciones que a continuación se exponen, determine el efecto de cada una de ellas sobre el Patrimonio (variación permutativa o modificativa), indicando cómo varían los componentes de la ecuación contable básica. a) Un Socio realiza un aporte de capital en mercaderías de reventa. b) Se compra mercaderías a crédito. c) Se vende a crédito las mercaderías compradas, obteniendo una ganancia. d) Se paga por adelantado seguros contra siniestros que cubren los próximos 3 meses e) Se compra un terreno, 50 % en efectivo y 50 % firmando un pagaré f) Se paga una deuda en efectivo a un proveedor g) Se realiza un depósito bancario en efectivo h) Se documenta una deuda con un proveedor i) Se compra un rodado al contado. j) Se recibe dinero en efectivo en concepto de aporte de los socios. k) Se paga gastos del mes en concepto de papelería y útiles de oficina. l) Se entrega un cheque del Banco Francés a un socio, en concepto de retiro de capital m) Se cobra un cheque del Banco Río, en concepto de alquileres ganados. n) Se recibe dinero de un cliente para cancelar su deuda con el ente. o) Se recibe dinero en efectivo, en concepto de aporte de los socios. p) Se recibe dinero en efectivo, en concepto de anticipo de un cliente. q) Se cobra intereses ganados en el mes por colocación de dinero en plazo fijo r) Se reconoce la deuda con el personal por los sueldos del mes s) Se paga la deuda del punto anterior, con cheque del Banco Francés t) Se compran pen-drives en efectivo u) Se compra yerba, azúcar y té, pagando en efectivo v) Se deposita, cheques recibidos, en la cuenta corriente del Banco Francés w) El Banco Francés, nos descuenta de la cuenta corriente, los gastos de resúmenes bancarios x) Un cliente nos realiza un depósito bancario en la cuenta del Banco Francés, en concepto de anticipo por una futura compra de mercaderías.

9 EJERCICIO N 7 VARIACIONES PATRIMONIALES Dadas las siguientes operaciones o hechos, clasifique el tipo de variación que producen en el Patrimonio del ente: OPERACIÓN/HECHO Compra de un rodado al contado Recepción de dinero en efectivo en concepto de aporte de los socios Cobro en efectivo de un pagaré recibido de 3ros Pago de gastos del mes en concepto de papelería Entrega de un cheque del Banco Río a un socio, en concepto de retiro de capital Pérdida total por incendio de una camioneta, propiedad de la empresa, que no estaba asegurada Recepción de dinero en efectivo por cobro de un préstamo otorgado a la empresa TIPO DE VARIACIÓN EJERCICIO N 8 VARIACIONES PATRIMONIALES A partir de los ejemplos de variaciones patrimoniales, describa un tipo de operación/hecho que la represente, y clasifique la variación (te damos como ejemplo el 1) VARIACIÓN DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN PATRIMONIAL 1 +A -A = 0 Compra de mercaderías pagadas en efectivo 2 +A -A = 0 TIPO DE VARIACIÓN Permutativa 3 +A = +P 4 -A = -P 5 0 = +P -P 6 +A = +Aporte 7 0 = -P +Retiro

10 EJERCICIO N 9 VARIACIONES PATRIMONIALES A partir de los ejemplos de operación/hecho, determine los cambios que producen en el Patrimonio, y clasifique la variación (te damos como ejemplo el 1). A partir del nro 8, Describa ejemplos de operación/hecho, determine los cambios que producen en el Patrimonio, y clasifique la variación DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN 1 Cobro en efectivo de un pagaré recibido de un cliente. 2 Pago de un cheque del Banco Nación a un proveedor por cancelación deuda 3 Compra de un automóvil al contado VARIACIÓN TIPO DE VARIACIÓN PATRIMONIAL +A -A = 0 Permutativa 4 Recepción de dinero en efectivo, de un cliente, para cancelar su deuda. 5 Anticipo en dinero, a un proveedor para una futura compra de mercaderías 6 Recepción de mercaderías, propiedad de 3ros, para su venta en consignación. 7 Pago en efectivo gastos del consumo de gas del mes

11 EJERCICIO N 10 CUENTAS CLASIFICACIÓN MECANISMO DE LAS CUENTAS A) En el siguiente cuadro, se solicita colocar los nombres o denominación que reciben los siguientes conceptos: Conceptos Sector izquierdo de las cuentas Denominación Sector derecho de las cuentas Colocar un importe en el sector izquierdo de una cuenta Colocar un importe en el sector derecho de una cuenta Diferencia entre los importes de la izquierda y la derecha Diferencia entre los importes de la derecha y la izquierda Suma de importes de la izquierda es mayor a los de la derecha Suma de importes de la derecha es mayor a los de la izquierda B) En el siguiente cuadro de doble entrada: clasifique las cuentas consignando en la columna que corresponda D o A según su saldo normal sea deudor o acreedor, e indique, en las columnas correspondientes, si se debe anotar en el DEBE o en el HABER, los aumentos y disminuciones de sus saldos. CUENTA Activo Pasivo P.N. Ingreso Gasto Para aumentar su saldo anoto en: Documentos a cobrar Para disminuir su saldo anoto en: Anticipo de Clientes Costo de Mercaderías Vendidas Proveedores

12 Marcas de fábrica Capital Social Deudores por ventas Ventas Reserva Legal Deudores Incobrables Documentos a pagar Alquileres ganados Documentos a cobrar Anticipo de Clientes Banco XX cta. Cte. Seguros pagados por adelantado Anticipos a proveedores Sueldos a pagar Materias primas Caja Acreedores Varios Alquileres cobrados por adelantado Intereses perdidos Deudores morosos Sueldos y jornales Deudas en moneda extranjera

13 EJERCICIO N 11 RECONOCIMIENTO DE RESULTADOS : Concepto del devengado Registre los asientos contables correspondientes al mes de Diciembre (fecha de cierre del ejercicio) La empresa liquida comisiones por ventas, a sus vendedores, por un total de $5.000, de acuerdo a las ventas del mes de Diciembre; las que serán abonadas el 05 de Enero. La empresa abona el alquiler del local por el mes de Enero próximo, en efectivo, por un total de $ El 31 de julio, la empresa abonó el seguro contra incendio, emitiendo cheque contra Banco Río, por un valor total de $ En el recibo se consigna que el período bajo cobertura es desde el 01 de agosto de 2011 al 31 de julio de La empresa contrató una campaña publicitaria desde octubre a marzo, a razón de $1.500 mensuales. El 31 de diciembre abonó en efectivo el servicio correspondiente al mes de diciembre y enero. La empresa posee inmuebles que alquila por un valor total de $6.000 mensuales. En el mes de diciembre la inmobiliaria a cargo de la cobranza no le ha efectuado pago alguno. El Banco Galicia, le emitió nota de débito por intereses de un préstamo a largo plazo que vence el 31 de marzo, por un total de $700. EJERCICIO N 12 VARIACIONES PATRIMONIALES REGISTRACIÓN CONTABLE EN LIBRO DIARIO Con los datos que se detallan a continuación, se solicita registrar las operaciones en el libro diario A) La empresa Alba y Cía, dedicada a la compra- venta de muebles, realiza las siguientes operaciones relacionadas con las compras: Compra muebles a crédito por un valor total de $ En la factura recibida consta el siguiente detalle: muebles $4.000, intereses $400 (a 30 días), transporte de mercadería $100 Devuelve muebles por valor de $1.000, por encontrar defectos de calidad. Entrega $2.500 a un proveedor a cuenta de un pedido de muebles que le serán entregados el próximo mes.

14 Recibe la mercadería solicitada, por un valor total de $7.000, abonando la diferencia en efectivo. B) La empresa Super Natural S.R.L, dedicada a la venta de agua envasada, realiza las siguientes operaciones: Compra muebles de oficina por un valor total de $3.000, que abona en efectivo Compra bidones para agua por un valor de $3.200, abonando en efectivo la mitad y el saldo en cuenta corriente comercial, con un 10% de interés a 20 días de plazo. Un cliente que le debía, le hace una transferencia bancaria por $2.000 a su cuenta en el Banco Francés. La operación se había pactado sin intereses. Abona la deuda al proveedor de bidones, entregando un cheque del Banco Francés. C) La empresa Vaqueros SA, dedicada a la compra- venta de pantalones realiza las siguientes operaciones: Al comenzar el ejercicio la empresa tiene existencias en almacén de pantalones valuados a $ Compra a crédito pantalones a $240 c/u, con un 10% de intereses por la financiación. Vende al contado pantalones a $600 c/u. Compra pantalones a $240 c/u, pagando el 25% con un cheque del Banco Nación, 50% en efectivo y por el saldo entrega un pagaré con vencimiento a los 60 días al que se le incluye $5.000 de intereses por la financiación Abona en efectivo la deuda con proveedores, antes de su vencimiento, por lo que recibe un descuento de pronto pago de $ Devuelve pantalones de la última compra, por encontrarle fallas, y el proveedor le restituye el importe de los mismos. D) La empresa Mangas SA, se dedica a la comercialización de camisas, y al comenzar el ejercicio económico su patrimonio está compuesto por: - dinero en efectivo $1.300; - deudas de clientes $17.000; - dinero depositado en una cuenta corriente en el Banco Galicia $13.000;- muebles de oficina $1.000; - deudas con proveedores $3.000; una computadora e impresora $4.500; camisas $ Paga la deuda que tenía con proveedores, utilizando para ello el dinero depositado en el Banco Galicia.

15 Compra un escritorio nuevo para la oficina, por $1.000, dejando pendiente de pago a 15 días. Cobra en efectivo $ de sus clientes Vende el 80% de las camisas, cobrando $ en efectivo, que luego deposita en el Banco. EJERCICIO N 13 DETERMINAR LA COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO AL INICIO DE LA ACTIVIDAD DE UN ENTE Y SUS VARIACIONES Utilizando los conocimientos sobre Patrimonio SE SOLICITA: - Registre en el Libro Diario y Mayor, las operaciones. - Analice cada operación estableciendo si es permutativa o modificativa, y para estas últimas determine el monto y la naturaleza de la variación que se produce en el Patrimonio Neto. - Realice el Balance de Saldos, clasificando las cuentas utilizadas por el objeto representado, y especificando el rubro al que pertenecen. CASO 1: Empresa Servitodo Actividad de la empresa: Reparación de Electrodomésticos Operaciones realizadas durante el mes de Abril del primer ejercicio económico: 01/04/X: Se inicia la actividad de la empresa, con el siguiente aporte del su dueño L. Porreto: - Efectivo $ Herramientas $ /04/X: Se compran repuestos por $ 1.500, que se pagan en efectivo. 16/04/X: Se realizan reparaciones varias por $ que se cobran en efectivo. Se consumen repuestos por $ /04/X: Se realizan reparaciones varias por $ 480, importe que se carga a la cuenta corriente del cliente. Se consumen repuestos por $ /04/X Se cobra en efectivo el 60% del saldo pendiente por las reparaciones del 20/04. 30/04/X Se pagan en efectivo $ 150 en concepto del alquiler del local por el mes de abril. En el mes de Mayo:

16 El 02/05/X Se distribuye en efectivo al dueño L. Porreto el 60% de la ganancia obtenida por la empresa en el mes de abril. CASO 2: Empresa Librería García Actividad de la empresa: Venta de artículos de librería Operaciones realizadas durante el mes de Agosto. 01/08/X: La empresa inicia sus actividades, con el aporte del su dueño José García, de $6.000 en efectivo. 03/08/X: Se compran muebles varios para oficina por $ 850 que paga en efectivo. 05/08/X: Se compran cuadernos, lápices y lapiceras para la venta por $ a pagar en 20 días en cuenta corriente, sin intereses, al proveedor T.Rey. 06/08/X: Se paga $700 en efectivo en concepto del alquiler por los meses de agosto y septiembre. 07/08/X: Se recibe $ 200 en efectivo a cuenta de mercaderías a entregar en una semana. 10/08/X: Se depositan $ en cuenta corriente en el Banco Nación. 15/08/X: Se vende el 60% de las mercaderías en existencias, por $ 1.400, que se cobra de la siguiente manera: $200 con el anticipo que le habían efectuado; $800 con un cheque c/bco. Banex; y el resto a 30 días sin interés. 26/08/X: Se paga al proveedor T.Rey el total de lo adeudado en cuenta corriente, de la siguiente manera: $800 endosando el cheque c/bco.banex; y por el resto firmando un pagaré, sin intereses, que vence a los 15 días. 30/08/X: Se recibe la factura por consumo de energía eléctrica del mes $ 110, cuyo vencimiento se produce a los 10 días de la fecha. 31/08/X: Se devenga (reconoce como gasto) el alquiler del mes de agosto.

17 En el mes de Septiembre: El 01/09/X Se distribuye en efectivo al dueño J.García el 20% de la ganancia obtenida por la empresa en el mes de agosto. EJERCICIO N 14 DETERMINAR LA COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO AL INICIO DE LA ACTIVIDAD DE UN ENTE Y SUS VARIACIONES Utilizando los conocimientos sobre Patrimonio SE SOLICITA: - Registre en el Libro Diario y Mayor, las operaciones. - Analice cada operación estableciendo si es permutativa o modificativa, y para estas últimas determine el monto y la naturaleza de la variación que se produce en el Patrimonio Neto. - Realice el Balance de Saldos, clasificando las cuentas utilizadas por el objeto representado, y especificando el rubro al que pertenecen. DATOS: de nuestra empresa MILONE & DOMINI SRL a) El 02/04, según contrato social, se constituye la empresa MILONE & DOMINI Sociedad de Responsabilidad Limitada que se va a dedicar a la compra-venta de neumáticos, con un Capital de $ que es suscripto 60% por el Socio Lorena Milone y 40% por el Socio Genara Dómini. b) El 02/04, según contrato social y duplicados de n/recibos Nº 1 y 2, los socios integran su compromiso de la siguiente manera: Socio Lorena Milone integra (parcialmente): i) $ con un cheque Nº 432 c/banco Nación ; ii) $8.000 con dinero en efectivo; y iii) $ con dos inmuebles ( un 20% corresponde a terrenos y el resto a edificio). Socio Genara Dómini integra (parcialmente): i) $ con dinero en efectivo; y ii) $ con neumáticos (450 unidades) destinados a ser vendidos, según el siguiente detalle: Tipo del neumático Cantidad Costo unitario Costo Total Fale XXX 200 unidades $ 40 c/unidad $ 8.000,00 G.Yeam GGG 250 unidades $ 20 c/unidad $ 5.000,00

18 $ ,00 ========== c) El 06/04 se abre una cta.cte. en el Banco Nación depositando, según boleta de depósito, los importes de $ en dinero en efectivo y $ del cheque Nº 432 c/banco Nación. Total del depósito $ d) El 08/04 se recibe del cliente Maure S.A., según duplicado de n/recibo Nº 3, el cheque Nº 182 c/banco Francés por $ 8.000, en concepto de anticipo por una venta de neumáticos (mercaderías) que le efectuaremos en el futuro e) El 15/04 se compra al proveedor Guerra SRL, según original de s/factura Nº 425, la cantidad de 300 neumáticos tipo Piremi PPP a un precio total de contado de $ ( a razón de $ 50 por unidad) que se abona de la siguiente manera: i) $ endosando el cheque Nº 182 c/banco Francés; y ii) el resto, vence a los 60 días ( Vencimiento el 14/06). al que se suma $ 600 de intereses, en cuenta corriente comercial que f) El 30/04 se vende al cliente Maure S.A., según duplicado de n/factura Nº1, la cantidad de 200 neumáticos tipo G.Yeam GGG y 150 neumáticos tipo Piremi PPP, a un precio total de contado de $18.000, que se cobra de la siguiente manera: i) $ aplicando el anticipo que se recibió del cliente el 08/04; y ii) por el resto, al que se le suma $ 465 de intereses, se recibe un pagaré que vence a los 31 días (Vencimiento 31/05).- Costo de mercaderías vendidas: $... (Nota: importe a calcular por el alumno) g) El 30/04 (último día del mes) se recibe el original de factura Nº 452 de la empresa Edesal S.A. por $ 150, en concepto del consumo de energía del mes que finaliza. Vence el 08/05. h) El 30/04 se estima el desgaste de los edificios en el mes que finaliza en $ 30. i) El 03/05 se cobra al inquilino Marcial Vega, según contrato de alquiler y duplicado de n/recibo Nº4, el importe de $ 800 en dinero en efectivo, en concepto del alquiler de un inmueble de propiedad de nuestra empresa, por los meses Mayo y Junio del corriente año, a razón de $400 por mes.- j) El 06/05 se abona la factura de Edesal Nº 452, emitiendo el cheque Nº 301 c/banco Nación.- k) El 10/05 se adquiere al proveedor Beell S.A., según original de s/factura Nº 630, la cantidad de 3 escritorios para ser utilizados por la empresa, a un precio total de contado de $ ( a razón de $800 c/u) que se abonan emitiendo el cheque Nº 302 c/banco Nación.- l) El 16/05 se abona, emitiendo el cheque Nº 303 c/banco Nación, a la empresa LimpiSur S.A., según s/recibo Nº 251, el importe de $ por el servicio de limpieza que nos realizará en los próximos 45 días ( del 16/05 al 30/06).-

19 m) El 31/05 se cobra el pagaré del cliente Maure S.A., según duplicado de n/recibo Nº5, de la siguiente manera: i) $ recibiendo dinero en efectivo; y ii) por el resto al que se le suma $ 300 de intereses recibiendo un nuevo pagaré que vence a los 30 días (Vencimiento 30/06). n) El 31/05 se recibe el original de factura Nº 953 de la empresa Edesal S.A. por $ 235, en concepto del consumo de energía del mes que finaliza. Vence el 07/06. o) El 31/05 finaliza el periodo contable. Efectuar todos los devengamientos que correspondan hasta dicha fecha que no hayan sido ya registrados. Se estima el desgaste de los edificios en el mes en $ 30 y de los escritorios en $ 40. EJERCICIO N 15 DETERMINAR LA COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO DE UN ENTE Y SUS VARIACIONES Utilizando los conocimientos sobre Patrimonio SE SOLICITA: - Registre en el Libro Diario y Mayor, las operaciones. - Analice cada operación estableciendo si es permutativa o modificativa, y para estas últimas determine el monto y la naturaleza de la variación que se produce en el Patrimonio Neto. - Realice el Balance de Saldos, clasificando las cuentas utilizadas por el objeto representado, y especificando el rubro al que pertenecen. DATOS: de nuestra empresa PALMA S.A. que se dedica a la comercialización de Equipos de Calefacción y Refrigeración": I. Saldos al 01/11/XX de todas las cuentas con saldo a dicha fecha: Caja SD $ Banco Galicia c/c SD $ Mercaderías SD $ (Formado por: i) 10 Equipos MNB" a $2.000 c/u; y ii) 10 "Aires LX" a $1.200 c/u). Anticipo a Proveedores SD $ (Entregado al proveedor "Carrier S.A." el 25/10/XX). Terrenos SD $ Anticipo de Clientes SA ( $ ) (Recibido del cliente "Colegio Nº 20." el 20/10/XX) Capital Social SA ( $ ) Resultados no Asignados SA ( $ ) II. Operaciones realizadas desde el 01/11/XX hasta el 31/12/XX: a) El 02/11 se cobra al inquilino "Marcos Fá", según contrato de alquiler y duplicado de n/recibo Nº 92, el importe de $1.200 recibiendo el cheque Nº 903 c/bco.banex, en concepto del alquiler de

20 un terreno de propiedad de nuestra empresa, por los meses noviembre, diciembre y enero, a razón de $400 por mes. b) El 05/11 se adquiere al proveedor "Carrier S.A.", según original de su factura Nº 459 y original de su recibo Nº 238, la cantidad de 25 "Calefactores FTR" a $600 c/u, a un precio total de contado de $15.000, que se abonan de la siguiente manera: i) $2.800 aplicando el total del anticipo que se le había efectuado el 25/10; ii) $1.200 endosando el cheque Nº 903 c/bco.banex recibido del cliente Fá; iii) $4.000 emitiendo el cheque Nº 354 c/bco.galicia; y iv) el resto ($7.000), al que se le suma $1.050 de intereses, en cuenta corriente comercial a pagar a los 45 días (vencimiento 20/12). c) El 30/11 se... al... "Colegio Nº 20", según duplicado de n/factura Nº132 (Ver factura adjunta), que se cobra, según duplicado de n/recibo Nº 93, de la siguiente manera: i) $ aplicando el total del anticipo que se recibió del cliente el 20/10; ii) $ recibiendo el cheque Nº 684 c/banco Nación; y iii) por el resto ($ 5.000), al que se le suma $... de intereses, en cuenta corriente comercial a cobrar a los 15 días (Vencimiento 15/12).- Costo de mercaderías vendidas: $... (Nota: importe a calcular por el alumno) d) El 02/12 se deposita, según boleta de depósito, en la cuenta corriente del Banco Galicia el cheque Nº 684 c/banco Nación por $ y dinero en efectivo por $ Total del depósito $ e) El 04/12 se adquiere al proveedor Ricky S.A., según original de s/factura Nº 254 y original de s/recibo Nº485 una computadora CVR para ser utilizados por la empresa, a un precio total de contado de $ que se abonan emitiendo el cheque Nº 355 c/banco Galicia.- f) El 05/12 se entrega (se paga) a los socios (dueños), según acta de asamblea y original de sus recibos, la suma de $ emitiendo los cheques Nº 356 y 357 c/bco Galicia, en concepto de retiro de utilidades del ejercicio anterior. g) El 10/12 se vende al cliente "Pérez Raúl.", según duplicado de n/factura Nº133 y duplicado de n/recibo Nº 93, la cantidad de 2 "Equipos MNB", a un precio total de contado de $ 7.000, que se cobra recibiendo el cheque Nº 745 c/banco Río. Costo de mercaderías vendidas: $... (Nota: importe a calcular por el alumno) h) El 15/12 se cobra el crédito en cuenta corriente al cliente Colegio Nº 20., según duplicado de n/recibo Nº94, de la siguiente manera: i) $ recibiendo dinero en efectivo; y ii) por el resto ($ 2.000), al que se le suma $ 100 de intereses, se recibe un pagaré que vence a los 30 días (vencimiento 14/01/X1).

21 i) El 20/12 se abona a "Carrier S.A.", según original de su recibo Nº 422, la deuda en cuenta corriente que se originó el 05/11, de la siguiente manera: i) $ con dinero en efectivo, y ii) el resto ( $ 4.000), al que se le suma $200 de intereses, firmando un pagaré que vence a los 50 días (vencimiento 09/02/X1). j) El 20/12 se abona con dinero en efectivo $ 42 en concepto de impuesto a los sellos por el pagaré firmado. k) El 22/12 nos devuelve el cliente Pérez Raúl, anulando parcialmente la venta del 10/12, según duplicado de n/nota de crédito Nº 024, la cantidad de 1 "Equipos MNB", por $ Para compensar, a su vez, se le vende, según duplicado de n/factura Nº 134 y duplicado de n/recibo Nº 95, la cantidad de 1 "Aires LX" y 1 "Calefactores FTR a un precio total de contado de $ El remanente queda a cuenta de una futura operación. l) El 30/12 se contrata a la firma "Omega SRL" un seguro con vigencia a partir del 01/01/X1 y por el término de 6 meses, abonando con dinero en efectivo, según original de su recibo Nº 854, la suma de $ 900 en concepto de la cobertura de los meses enero, febrero y marzo, a razón de $ 300 por mes. m) El 31/12 se recibe el original de factura Nº 421 de la empresa Edesal S.A. por $ 230, en concepto del consumo de energía del mes que finaliza. Vence el 07/01/X1. n) El 31/12 finaliza el periodo contable. Efectuar todos los devengamientos que correspondan hasta dicha fecha que no hayan sido ya registrados Se estima el desgaste de la computadora en el mes en $ 50.

22 PALMA S.A. Pedernera 451 Tel.Fax (02657) V.Mercedes (S.L.) C RESPONSABLE: MONOTRIBUTO FACTURA Nº XX FECHA CUIT: ING.BRUTOS: Inicio de Actividades: 25/04/05 Señor(es): COLEGIO Nº 20 Cuenta Nº: Domicilio: AV. ALEM 219 SAMPACHO - CORDOBA IVA: CONSUMIDOR FINAL CUIT: ING. BRUTOS: ORDEN DE COMPRA Nº:... REMITO Nº:... CONDICIONES DE VENTA: CÓDIGO DESCRIPCIÓN CANTIDAD PRECIO UNITARIO PRECIO TOTAL CALEFACTOR FTR 10 $ $ AIRES LX 3 $ $ SON PESOS: Quince mil cuatrocientos cincuenta SUB-TOTAL $ DESCUENTO ( $ 800) SUB-TOTAL $ Intereses por financiación $ 250 TOTAL $ Observaciones: Condición de pago: $ aplicando el anticipo del 20/10/XX; $ c/cheque Nº 684 del Banco Nación; $ más $ 250 de intereses en Cta. Cte. Impreso por MEGA CON S.A. Tel.Fax (02657) Q.Villegas 149 V.Mercedes (SL) CUIT Ing. Brutos Inicio de Actividades 04/03 - Hab. Nº 9908 CAI: Fecha Vto: 15/11/2011 DUPLICADO