JUSTICIA TRIBUTARIA Y ADUANERA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS

Transcripción

1 JUSTICIA TRIBUTARIA Y ADUANERA ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS 1

2 CREACIÓN DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS LEY Nº La idea de legislar para la modificación de la justicia tributaria tuvo su origen en el mensaje presidencial de 24 de agosto de 2000 con el que inició la tramitación de la Ley Nº19.738, sobre normas para combatir la evasión tributaria. Proyecto de ley fue presentado el 20 de noviembre de El Gobierno presentó indicación sustitutiva del proyecto original el 30 de octubre de 2006, el cual fue aprobado como Ley Nº , el 27 de enero de

3 Instalación de la Justicia Tributaria y Aduanera Etapa I - Febrero de Tribunales en las Regiones de Arica y Parinacota, Tarapacá, Antofagasta y Atacama. Etapa II - Febrero de Tribunales en las Regiones de Coquimbo, Maule, Araucanía y Magallanes y la Antártica Chilena. Etapa III - Febrero de Tribunales en las Regiones del Bio Bío, Los Ríos, Los Lagos y Aysén. Etapa IV - Febrero de Tribunales en las Regiones de Valparaíso, O Higgins y Metropolitana. Pleno régimen.

4 Instalación de la Justicia Tributaria y Aduanera 2500 Fuente: Unidad Administradora de los TTA N de Causas en Tramitación Acumuladas; oct En Tramitación a Oct-2016 N de Causas

5 CREACIÓN DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS LEY Nº Los Tribunales Tributarios y Aduaneros (TTA) son órganos jurisdiccionales letrados, especiales e independientes en el ejercicio de sus funciones, que tienen dentro de sus objetivos resolver las reclamaciones de los contribuyentes en contra de los actos emanados tanto del Servicio de Impuestos Internos como del Servicio Nacional de Aduanas. 5

6 CREACIÓN DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS LEY Nº Independencia de los tribunales que se crean. Administración y gestión de los Tribunales: Descentralizada. Unidad Administradora en Subsecretaría de Hacienda. Nombramiento del juez en procedimiento concursal mixto: Consejo de Alta Dirección Pública, Corte de Apelaciones, Presidente de la República. Distribución geográfica: Cobertura en todas las regiones del país. 1 por Región y 4 en la Región Metropolitana. 18 Tribunales 6

7 PRINCIPIOS DEL NUEVO RÉGIMEN DE JUSTICIA TRIBUTARIA INDEPENDENCIA IGUALDAD PROCESAL EFICACIA Y EFICIENCIA INTEGRALIDAD 7

8 CARÁCTERÍSTICAS DE LA NUEVA JUSTICIA TRIBUTARIA Reposición administrativa voluntaria. Modificaciones a plazos. Defensa letrada. Recurso especial de vulneración de derechos. Implementación gradual. Personal especializado. 8

9 ORGANIZACIÓN Y ESTRUCTURA DE LOS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS 9

10 ESTRUCTURA DEL TRIBUNAL TRIBUTARIO DE LA REGIÓN DE LA ARAUCANÍA Juez Tributario y Aduanero. Secretario Abogado Abogado Resolutor Profesional Experto (2) Administrativo Auxiliar 10

11 COMPETENCIAS DE LOS TRIBUNALES SUPERIORES SEGUNDA INSTANCIA: Regla General: Las Cortes de Apelaciones en cuyo territorio jurisdiccional tenga asiento el tribunal que dictó la resolución apelada. Excepción: La apelación de las sentencias de reclamos de avalúos, son conocidas por los Tribunales Especiales de Alzada (TEA): Los Tribunales Especiales de Alzada de la Primera Serie (bienes raíces agrícolas). Los Tribunales Especiales de Alzada de la Segunda Serie (bienes no raíces agrícolas). 11

12 COMPETENCIAS DE LOS TRIBUNALES SUPERIORES Competencia de la Corte Suprema: Para conocer de los recursos de Casación en la Forma y en el Fondo. 12

13 LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS 13

14 NORMAS COMUNES A LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS CALIDAD DE PARTE DEL SII: El Servicio de Impuestos Internos tendrá calidad de parte en la representación del Fisco en todos los juicios tributarios que se promuevan ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros. REPRESENTACIÓN JUDICIAL: Las partes pueden comparecer personalmente, pero deben concurrir representadas por un abogado en causas tramitadas conforme con el Procedimiento General de Reclamaciones y Procedimiento General de Aplicación de Sanciones de cuantía superior a 32 UTM. 14

15 PROCEDIMIENTOS QUE SE TRAMITAN EN LOS TTA Procedimiento General de Reclamaciones. Procedimiento General de Aplicación de Sanciones. Procedimiento Especial de Aplicación de Multas. Procedimiento de Vulneración de Derechos. Solicitud para Acceder a Información Bancaria. Procedimiento de Reclamo de Avalúo de Bienes Raíces. Procedimiento de Declaración de Abuso o Simulación. 15

16 REPOSICIÓN ADMINISTRATIVA VOLUNTARIA 15 días para presentar Debe ser resuelta en 50 días o se entenderá rechazada No suspende el plazo para reclamar ante el Tribunal Tributario y Aduanero No proceden los recursos Jerárquico y Extraordinario de Revisión Plazo para reclamar ante TTA 90 días Acto del SII 16

17 PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES 17

18 PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES ANTE TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS Plazos del procedimiento de reclamación Notificación acto del SII o SNA Plazo para presentar el reclamo 90 días Traslado al Servicio por 20 días Recepción de la causa a prueba. Término probatorio 20 días Sentencia es apelable ante la Corte de Apelaciones Fallo 60 días 18

19 PROCEDIMIENTO GENERAL DE RECLAMACIONES Competencia territorial: RECLAMOS DE RESOLUCIONES, LIQUIDACIONES, Y GIROS: Conoce el Tribunal con competencia en el territorio donde funciona la Unidad del SII que emitió la resolución, liquidación o giro. Excepción: Las emitidas por Unidades de la Dirección Nacional: Se reclaman en el Tribunal Tributario y Aduanerodel domicilio del contribuyente. 19

20 PROCEDIMIENTO GENERAL PARA LA APLICACIÓN DE SANCIONES 20

21 PROCEDIMIENTO GENERAL DE APLICACIÓN DE SANCIONES TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS Plazos del procedimiento de reclamación Notificación denuncia, personalmente o por cédula Plazo para presentar los descargos: 10 días. Traslado al Servicio por 10 días Recepción de la causa a prueba. Término probatorio lo fija el Juez podrá ser de 20 días Sentencia es apelable ante la Corte de Apelaciones 15 días Fallo Medidas Conservativas 21

22 PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA LA APLICACIÓN DE CIERTAS MULTAS 22

23 PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE APLICACIÓN DE CIERTAS MULTAS TRIBUNALES TRIBUTARIOS Y ADUANEROS, CUANDO SE RECLAMA Plazos del procedimiento de reclamación Notificación denuncia, Personalmente o por cédula Plazo para presentar los descargos: 15 días. Traslado al Servicio por 10 días Recepción de la causa a prueba. Término probatorio 8 días Sentencia es apelable ante la Corte de Apelaciones 15 días Fallo 5 días 23

24 PROCEDIMIENTO DE RECLAMO POR VULNERACIÓN DE DERECHOS 24

25 PROCEDIMIENTO ESPECIAL POR VULNERACIÓN DE DERECHOS Plazos del procedimiento de reclamación Acto del Servicio que vulnera derechos de los contribuyentes Plazo para reclamar: 15 días desde el acto u omisión o que el contribuyente tomó conocimiento. Traslado al Servicio por 10 días Recepción de la causa a prueba. Término probatorio 10 días Sentencia es apelable ante la Corte de Apelaciones 15 días Fallo 10 días 25

26 PROCEDIMIENTO DE RECLAMO POR VULNERACIÓN DE DERECHOS Este procedimiento se ha incorporado en el artículo 155 del Código Tributario y tiene por objetivo cautelar los derechos de los contribuyentes frente a ciertos actos u omisiones de la Administración Tributaria que hasta la fecha no podían ser reclamados y que dicen relación con garantías constitucionales específicas del artículo 19 N 21, 22 y 24 de Constitución Política de la República. También se cautelan los derechos del artículo 8º bis del Código Tributario. 26

27 PROCEDIMIENTO DE RECLAMO POR VULNERACIÓN DE DERECHOS Causales de esta Acción: Las garantías consagradas en los N 21, 22 y 24 del artículo 19 de la Constitución, normas en que asegura a todas las personas: N 21: El derecho a desarrollar cualquiera actividad económica. N 22: La no discriminación arbitraria en materia económica. N 24: El derecho de propiedad. 27

28 PROCEDIMIENTO DE RECLAMO POR VULNERACIÓN DE DERECHOS Causales de esta Acción: Los derechos del contribuyente establecidos en el artículo 8º bis del Código Tributario: 1.- Derecho a ser atendido cortésmente. 2.- Derecho a obtener devoluciones actualizadas. 3.- Derecho a información sobre la revisión efectuada. 4.- Derecho a ser informado de identidad de funcionarios 5.- Derecho a obtener copias de documentos. 6.- Derecho de eximirse a aportar documentos. 7.- Derecho a que las declaraciones de impuesto sean reservadas. 8.- Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones. 9.- Derecho a formular alegaciones y presentar antecedentes Derecho a plantear sugerencias y quejas. 28

29 PROCEDIMIENTO DE RECLAMO DE AVALÚOS 29

30 PROCEDIMIENTO DE RECLAMO DE AVALÚOS Plazos del procedimiento de reclamo de avalúos Exhibición roles de avalúo Plazo para presentar el reclamo 90 días ó 180 días Traslado al Servicio por 20 días Recepción de la causa a prueba. Término probatorio 20 días Sentencia apelable ante el TEA Fallo 60 días 30

31 REPOSICIÓN ADMINISTRATIVA VOLUNTARIA AVALÚO BIENES RAÍCES 15 días para presentar Debe ser resuelta en 90 (50) días o se entenderá rechazada No suspende el plazo para reclamar ante el Tribunal Tributario y Aduanero No proceden los recursos Jerárquico y Extraordinario de Revisión Plazo para reclamar ante TTA ( días)

32 Proyecto de ley que fortalece los TTA El proyecto de ley propone entre otras materias: Se propone un aumento y redistribución de plantas a los tribunales con mayor cantidad de causas, considerando una mayor carga laboral por las nuevas instituciones creadas por la Reforma Tributaria. Se propone aumentar las plantas de 127 a 139 funcionarios. Se contempla un cambio en la estructura remuneraciones de los jueces, secretarios y demás funcionarios de los Tribunales, Tributarios y Aduaneros. Esta medida busca que existan incentivos para mantenerse y fomentar la carrera funcionaria en los tribunales. Se propone incorporar un nuevo número al artículo 1 de la Ley que permita a los TTA conocer y declarar la nulidad de los actos administrativos. 32

33 Proyecto de ley que fortalece los TTA El proyecto de ley propone entre otras materias: Se perfecciona el trámite de la Reposición Administrativa Voluntaria, aumentando los plazos legales para su interposición y resolución indicando, además, que su interposición suspende el plazo para reclamar ante los TTA. Se introduce el Sistema Electrónico de Administración de Causas Tributarias y Aduaneras. Se incorpora un nuevo trámite procesal: La Conciliación a fin de resolver los conflictos jurisdiccionales en forma previa a la sentencia definitiva. Ahorra recursos al Estado y a contribuyentes, disminuyendo los tiempos de resolución de los conflictos jurídicos. 33

34 Estadísticas TTA de La Araucanía Ingresos año 2011: 67 causas Ingresos año 2012: 98 causas Ingresos año 2013: 107 causas Ingresos año 2014: 125 causas Ingresos año 2015: 98 causas Ingresos año 2016: 105 causas Ingresos año 2017: 69 causas Total ingresos: 669 causas 34

35 Estadísticas TTA de La Araucanía Sentencias dictadas: Año 2011: 20 sentencias. Año 2012: 75 sentencias Año 2013: 45 sentencias Año 2014: 74 sentencias Año 2015: 81 sentencias Año 2016: 78 sentencias Año 2017: 53 sentencias Total Período : 426 sentencias. 35

36 Información disponible en página web TTA 36