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Lorenzo Caballero Rojas
hace 5 años
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1 EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. SU IMPORTANCIA. El verdadero éxito de una organización empresarial pasa a ser responsabilidad de todos los integrantes de la misma y del establecimiento pleno de un adecuado Control Interno. El mismo ha de ser diseñado, aplicado y considerado como la herramienta más importante para el logro de los objetivos de la empresa, la utilización eficiente de los recursos y para obtener la productividad, además de prevenir fraudes, errores, violación de principios y normas contables, fiscales y tributarias. El Control Interno se implanta para mantener a la empresa o negocio en la dirección de sus objetivos de rentabilidad y en la consecución de su misión, así como para minimizar las sorpresas en el camino. Esto facilita a la administración negociar en ambientes económicos y competitivos rápidamente cambiantes, ajustándose a las demandas y prioridades de los clientes y reestructurándose para el crecimiento futuro. El Control Interno promueve la eficiencia, reduce los riesgos de pérdida de activos y ayuda a asegurar la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de leyes y reglamentos. Concepto de Control Interno. El sistema integrado de controles financieros y administrativos de la entidad que están encaminados hacia la protección de los activos se les denomina Control Interno, obtener la exactitud y confiabilidad de la contabilidad y de otros datos e informes operativos, promover y juzgar la eficiencia de las operaciones de todos los aspectos de las actividades de la entidad, comunican las políticas administrativas y estimulan el cumplimiento de las mismas. Por consiguiente con la adecuada aplicación del Control Interno se cumplen los siguientes objetivos: Salvaguardar los bienes y valores, propiedades y demás activos de la entidad. Promover la eficiencia personal, minimizar los errores humanos y detectar rápidamente los que se produzcan:. Dificultan la comisión de errores irregulares y facilitan su descubrimiento si es que estos se hayan producido.

2 Garantizar la razonabilidad de la información contable y administrativa en general. El Control Interno se basa en los siguientes principios: La división del trabajo. La fijación de responsabilidades. El cargo y descargo. Para el auditor el control interno es de gran significado, la calidad de los controles internos que se encuentran en vigor, más que en cualquier otro factor, determina la clase de examen que efectuará. El auditor pondera y evalúa el sistema de control interno para determinar la extensión y alcance del trabajo de auditoría que es necesario realizar, para que le permita expresar una opinión acerca de la razonabilidad o correcta situación que es sujeta a examen o revisión. Con base en lo anterior podemos decir; que el sistema de control interno consiste en todos los medios o recursos empleados por la compañía con la finalidad de: a. Proteger los recursos contra pérdidas, fraudes e ineficiencias. b. Promover la exactitud y confiabilidad de los informes contables, económicos y operativos. c. Apoyar y medir el cumplimiento de los planes de la empresa. d. Juzgar la eficiencia de la operación en todas las áreas de la empresa auditada. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO. Los componentes más comunes dentro del Control Interno son: Ambiente de Control: Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las actividades del personal con respecto al control de sus actividades. En esencia es el principal elemento sobre el que se sustentan o actúan los otros cuatro componentes. Los elementos que integran el ambiente de control son:

3 Integridad y valores éticos. Métodos y estilos de dirección. Estructura organizacional. Política de Recursos Humanos. Manuales, procedimientos, disposiciones legales y reglamentarias. Evaluación de Riesgos: Involucra la identificación y análisis de riesgos relevantes para el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser manejados. Así mismo se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la organización como en el interior de la misma. En cada entidad existe una variedad de riesgos provenientes de fuentes externas e internas, los cuales deben valorarse. Como condición previa se deben establecer objetivos, enlazándolos en distintos niveles para que los mismos sean consistentes internamente. La evaluación o la autoevaluación del riesgo debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que están involucrados en el logro de los objetivos. Los elementos que integran la evaluación de riesgos son: Objetivos de la entidad. Identificación y evaluación de riesgos. Seguimiento y control de riesgos. Actividades de Control: Están conformadas por las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices administrativas se lleven a cabo. Ayudan a que se tomen las acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad. Las actividades de control deben evaluar el contexto de las directrices administrativas para manejar los riesgos asociados con los objetivos establecidos para cada actividad significativa. Se considera si las actividades de control se relacionan con el proceso de valoración de riesgos y si son apropiadas para asegurar que las directrices de la administración se estén cumpliendo. Las actividades de control tienen distintas características, pueden ser: manuales o computarizadas, gerenciales u operacionales, generales o específicas.

4 Sin embargo lo trascendente es que sin importar su categoría o tipo, todas ellas estén apuntando hacia los riesgos (reales o potenciales) en beneficio de la Organización, su misión y objetivos, así como a la protección de los recursos. Los elementos que integran el ambiente de control son: Coordinación entre las áreas y documentación. Niveles definidos de autorización y separación de funciones o tareas. Rotación del personal en las áreas claves. Indicadores del desempeño. Control de las tecnologías en la información. Acceso restringido a los recursos, activos y registros. Información y Comunicación: La información pertinente debe identificarse, capturarse y comunicarse en una forma y en un tiempo que les permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades. Los sistemas producen reportes que contienen información operacional, financiera y de cumplimiento que hacen posible conducir y controlar la organización. Todo el personal debe recibir un claro mensaje de la alta gerencia de sus responsabilidades sobre el control. Supervisión y Monitoreo: En general los sistemas de Control Interno están diseñados para operar en determinadas circunstancias. Claro está que para ello se tomaron en consideración los riesgos y las limitaciones inherentes al control; sin embargo, las condiciones evolucionan debido, tanto a factores externos como internos, logrando con ello que los controles pierdan su eficiencia. Como resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a cabo la revisión y evaluación sistemática de los componentes y elementos que forman parte de los sistemas. Lo anterior no significa que tengan que revisarse todos los componentes y elementos, como tampoco que deba hacerse al mismo tiempo.

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