ÍNDICE SISTEMÁTICO. Sumario... 5 Presentación Capítulo 1. Los tributos y los procedimientos tributarios

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1 ÍNDICE SISTEMÁTICO PÁGINA Sumario... 5 Presentación... 7 Capítulo 1. Los tributos y los procedimientos tributarios Introducción Principios generales Objeto y ámbito de aplicación de la Ley general tributaria Los tributos: concepto y clases La Administración tributaria Las normas tributarias Las fuentes del derecho tributario El principio de reserva de ley Aplicación de las normas tributarias La calificación del supuesto de hecho tributario Conflicto en la aplicación de la norma tributaria La simulación La relación jurídico-tributaria. Las obligaciones tributarias Las obligaciones tributarias materiales Las obligaciones tributarias formales

2 MANUAL TRIBUTARIO Los obligados tributarios Los sucesores Los responsables La capacidad de obrar en el orden tributario El domicilio fiscal La cuantificación de la obligación tributaria La base imponible La base liquidable El tipo de gravamen La cuota tributaria La deuda tributaria El interés de demora Los recargos por declaración extemporánea Los recargos del periodo ejecutivo La extinción de la deuda tributaria Pago Prescripción Compensación Condonación Insolvencia del deudor La aplicación de los tributos. Principios generales Principios relativos a los procedimientos tributarios Principios relativos a la información y asistencia a los obligados tributarios Principios relativos a la colaboración social Los procedimientos tributarios. Normas comunes Fases de los procedimientos: inicio, desarrollo y terminación Inicio del procedimiento Iniciación de oficio Efectos del inicio de oficio de las actuaciones o procedimientos tributarios La denuncia pública Desarrollo del procedimiento Derechos y garantías de los obligados tributarios

3 Índice sistemático Ampliación y aplazamiento de los plazos de tramitación La prueba Terminación del procedimiento La resolución como modo normal de terminación de los procedimientos tributarios Las liquidaciones tributarias: concepto y clases La caducidad La práctica de notificaciones Lugar de práctica de las notificaciones (art. 110 de la LGT) Personas legitimadas para recibir las notificaciones (art. 111 de la LGT) Notificaciones rehusadas (art de la LGT) Notificación por comparecencia (arts. 112 de la LGT y 115 del RGGI) Notificación electrónica Obligados a recibir notificaciones electrónicas de la Agencia Estatal de Administración Tributaria Notificaciones a realizar por la Agencia Estatal de Administración Tributaria por medios electrónicos Posibilidad de notificación no electrónica Materias que no serán objeto de comunicación y notificación en la dirección electrónica habilitada Notificaciones en procedimientos iniciados a solicitud del interesado Inclusión obligatoria en el sistema Acceso a la dirección electrónica habilitada Efectos de las notificaciones electrónicas Días de cortesía Capítulo 2. El impuesto sobre la renta de las personas físicas Conceptos generales Qué es el impuesto sobre la renta de las personas físicas? Dónde se aplica el impuesto sobre la renta de las personas físicas? Qué rentas deben declararse? Qué rentas no deben declararse?

4 MANUAL TRIBUTARIO Quiénes están obligados a presentar declaración por el impuesto sobre la renta de las personas físicas? Quiénes no están obligados a presentar declaración por el impuesto sobre la renta de las personas físicas? Cómo y cuándo debe presentarse la declaración? Qué rentas se declaran en cada periodo? Periodo impositivo y devengo Imputación temporal de ingresos y gastos En qué consisten las modalidades de tributación individual y conjunta? Tributación individual Tributación conjunta Normativa aplicable Rendimientos del trabajo Cómputo de los rendimientos íntegros del trabajo Rendimientos dinerarios Rendimientos en especie Reducciones del artículo 18 de la Ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas Gastos deducibles Reducciones generales Rendimientos del capital inmobiliario Cómputo de los rendimientos íntegros Gastos deducibles Reducciones Rendimientos del capital mobiliario Cómputo de los rendimientos íntegros Regla general Reglas especiales Gastos deducibles Reducciones Rendimientos de actividades económicas Régimen de determinación del rendimiento neto de la actividad económica Estimación directa normal Reducciones

5 Índice sistemático Estimación directa simplificada Estimación objetiva Ganancias y pérdidas patrimoniales Transmisiones onerosas y lucrativas Transmisiones a título oneroso (existe contraprestación) Transmisiones a título lucrativo (sin contraprestación) Corrección por depreciación monetaria Actualización del valor de adquisición Reducción en función del periodo de permanencia Restantes variaciones patrimoniales Normas especiales de valoración Beneficios por reinversión en los supuestos de transmisión de vivienda habitual Ganancias patrimoniales no justificadas Regímenes especiales Imputaciones de rentas inmobiliarias (art. 85 de la LIRPF) Atribución de rentas (arts. 86 a 90 de la LIRPF) Clases de renta Renta general Renta del ahorro Base imponible Base imponible general. Integración y compensación de rentas Base imponible del ahorro. Integración y compensación de rentas Base liquidable. Reducciones Base liquidable general Base liquidable del ahorro Reducciones Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social Reducciones por pensiones compensatorias Reducciones en tributación conjunta (art. 84 de la LIRPF) Mínimo personal y familiar Mínimo del contribuyente (art. 57 de la LIRPF) Mínimo por descendientes (art. 58 de la LIRPF)

6 MANUAL TRIBUTARIO Mínimo por ascendientes (art. 59 de la LIRPF) Mínimo por discapacidad (art. 60 de la LIRPF) Determinación de la cuota íntegra Determinación de la cuota íntegra estatal Determinación de la cuota íntegra autonómica Especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos Determinación de la cuota líquida Deducción por inversión en vivienda habitual (régimen transitorio. Disp. trans. 18 de la LIRPF) Deducción en actividades económicas (art de la LIRPF) Deducción por donativos (art de la LIRPF) Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla (art de la LIRPF) Deducción por actuaciones para la protección y difusión del patrimonio histórico español y de las ciudades, conjuntos y bienes declarados patrimonio mundial (art de la LIRPF) Deducción por cuenta ahorro empresa (art de la LIRPF) Deducción por alquiler de la vivienda habitual (art de la LIRPF) Deducción por obras de mejora en la vivienda (disp. adic. 29 de la LIRPF) Límites Deducciones propias de las comunidades autónomas Cuota diferencial Deducción por doble imposición internacional (art. 80 de la LIRPF) Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas (art. 80 bis de la LIRPF) Compensaciones fiscales (aplicables en 2012) Pagos a cuenta Deducción por maternidad Supuesto práctico Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas Ámbito de aplicación Exenciones Liquidación Base imponible Cuota íntegra Retenciones e ingresos a cuenta Gestión del gravamen especial

7 Índice sistemático Capítulo 3. El impuesto sobre el patrimonio Qué es el impuesto sobre el patrimonio? Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación Devengo Esquema de liquidación Hecho imponible Exenciones y supuestos de no sujeción Sujeto pasivo Normas de atribución Base imponible Normas de valoración Base liquidable y mínimo exento Deuda tributaria Gestión del impuesto Esquema del impuesto sobre el patrimonio Capítulo 4. El impuesto sobre sucesiones y donaciones Cuestiones generales. Sujeto pasivo Dónde está regulado el impuesto? Qué grava el impuesto? Sujeto pasivo Cuál es el ámbito de aplicación territorial del impuesto? Liquidación de una herencia Esquema de liquidación Supuesto práctico Liquidación de una donación Esquema de liquidación Supuestos prácticos Reglas especiales. Gestión del impuesto Reglas especiales Acumulación de donaciones Donación de bienes comunes de la sociedad conyugal

8 MANUAL TRIBUTARIO Donación de finca hipotecada Desmembración y consolidación del dominio Gestión del impuesto Sistemas de liquidación del impuesto Plazos de presentación Pago Obligaciones formales Normativa de las comunidades autónomas Capítulo 5. El impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. Cuestiones generales Dónde está regulado el impuesto? Qué grava el impuesto? Cuál es el ámbito de aplicación territorial del impuesto? Son compatibles entre sí las distintas modalidades del impuesto? Transmisiones patrimoniales onerosas Hecho imponible Incompatibilidad IVA-TPO Sujeto pasivo Base imponible Tipos de gravamen Reglas especiales Operaciones societarias Hecho imponible Sujeto pasivo Base imponible Tipo de gravamen Actos jurídicos documentados Documentos notariales Documentos mercantiles Documentos administrativos

9 Índice sistemático 5. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. Disposiciones comunes Exenciones Devengo Gestión del impuesto Normativa de las comunidades autónomas Capítulo 6. El impuesto sobre sociedades Conceptos generales Qué es el impuesto sobre sociedades? Ámbito de aplicación Hecho imponible Sujeto pasivo Exenciones Periodo impositivo y devengo del impuesto Esquema de liquidación Base imponible (I). Amortizaciones Base imponible Amortizaciones Requisitos para la deducibilidad de las amortizaciones Métodos de amortización legalmente establecidos Amortización del inmovilizado intangible con vida útil definida Amortización de activos adquiridos mediante contrato de arrendamiento financiero Régimen especial de determinados contratos de arrendamiento financiero Amortizaciones en el régimen de incentivos a las empresas de reducida dimensión Base imponible (II). Pérdidas por deterioro, provisiones y gastos no deducibles Pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales Provisiones Gastos no deducibles Operaciones vinculadas. Valor normal de mercado. Corrección de la inflación Operaciones vinculadas Cómputo por valor normal de mercado

10 MANUAL TRIBUTARIO Corrección de la inflación en la transmisión de elementos patrimoniales: corrección monetaria de las rentas positivas procedentes de la transmisión de inmuebles Imputación temporal de ingresos y gastos. Compensación de bases imponibles negativas Imputación temporal de ingresos y gastos Compensación de bases imponibles negativas Tipo de gravamen. Cuota íntegra Tipo de gravamen Tipo general Tipos de gravámenes especiales Cuota íntegra Deducciones para evitar la doble imposición. Bonificaciones Deducciones para evitar la doble imposición Bonificaciones Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica Deducción por actuaciones para la protección y difusión del patrimonio histórico Deducción por inversiones en producciones cinematográficas o audiovisuales Deducción por inversiones en la edición de libros Deducción por inversiones medioambientales Deducción por gastos de formación profesional Deducción por creación de empleo para trabajadores discapacitados Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios Deducciones por creación de empleo Normas comunes a todas las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades Retenciones e ingresos a cuenta. Pagos fraccionados. Obligaciones formales Retenciones e ingresos a cuenta. Pagos fraccionados Retenciones e ingresos a cuenta Pagos fraccionados Obligaciones formales Caso práctico global

11 Índice sistemático Capítulo 7. El impuesto sobre el valor añadido Introducción Entregas de bienes y prestaciones de servicios Concepto Concepto de empresario o profesional Concepto de entrega de bienes Concepto de prestación de servicios Supuestos de no sujeción Lugar de realización del hecho imponible Lugar de realización en las entregas de bienes Lugar de realización en las prestaciones de servicios Exenciones en entregas de bienes y prestaciones de servicios Sujeto pasivo El devengo La base imponible Cálculo de la base imponible Modificación de la base imponible Tipo de gravamen Adquisiciones intracomunitarias de bienes Concepto Funcionamiento de las adquisiciones intraco munitarias de bienes Base imponible. Sujeto pasivo. Devengo El régimen especial de ventas a distancia Obligaciones formales de las adquisiciones intra comunitarias de bienes Obligaciones específicas de información en las adquisiciones intracomunitarias de bienes. «Modelo 349» Las importaciones de bienes Concepto de importación Funcionamiento de las operaciones de comercio exterior Exenciones en exportaciones. Regla general Exenciones en exportaciones. Reglas especiales Exenciones en importaciones El sujeto pasivo El devengo en las importaciones La base imponible en las importaciones El tipo de gravamen en las importaciones

12 MANUAL TRIBUTARIO Deducciones. Requisitos de deducibilidad Deducciones. La regla de prorrata Causas de aplicación Clases de prorrata Prorrata general Procedimiento de aplicación de la prorrata general Prorrata especial Regularización de deducciones en bienes de in versión Entregas de bienes de inversión durante el periodo de regularización Devoluciones Régimen general Devoluciones al final de cada periodo de liquidación Régimen de viajeros Devolución a empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del impuesto de cuotas soportadas por operaciones efectuadas en la comunidad Devolución a no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto pero establecidos en la comunidad, islas Canarias, Ceuta o Melilla Devolución a no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto ni establecidos en la comunidad, islas Canarias, Ceuta o Melilla Liquidación Declaración Modelos de la declaración Plazos de la declaración Conceptos relevantes para realizar las decla raciones Volumen de operaciones Concepto de bienes de inversión Caso práctico Capítulo 8. La fiscalidad internacional. El impuesto sobre la renta de no residentes Funcionamiento de la normativa sobre fiscalidad internacional. el impuesto sobre la renta de no residentes: dónde se aplica?, quién está obligado a tributar? Funcionamiento de la normativa sobre fiscalidad internacional El impuesto sobre la renta de no residentes: dónde se aplica?

13 Índice sistemático 1.3. Quién está obligado a tributar? Elementos personales Contribuyentes Residencia en territorio español Residencia de las personas físicas Residencia de las entidades y personas jurídicas Entidades en régimen de atribución de rentas Representantes Responsables El retenedor El sustituto del contribuyente El domicilio fiscal Sujeción al impuesto Hecho imponible. Rentas obtenidas en territorio español Rentas exentas Formas de sujeción Rentas obtenidas mediante establecimiento per manente Concepto de establecimiento permanente Rentas imputables a los establecimientos permanentes Base imponible Deuda tributaria Periodo impositivo y devengo Obligaciones formales Pagos a cuenta Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente Base imponible Cuota tributaria Deducciones Devengo Obligaciones formales Retenciones e ingresos a cuenta Sujetos obligados a retener Rentas sujetas a retención Importe de la retención Cuándo debe practicarse la retención? Otras obligaciones del retenedor Devolución de los excesos de retención Retención sobre las rentas del trabajo en supuestos de cambio de residencia

14 MANUAL TRIBUTARIO Gravamen especial. Entidades en régimen de atri bución de rentas Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes Exenciones Base imponible y tipo de gravamen Devengo y declaración Entidades en régimen de atribución de rentas Los paraísos fiscales Los convenios de doble imposición Capítulo 9. La inspección de los tributos. Los distintos procedimientos de comprobación Introducción El procedimiento de gestión La declaración tributaria. Las autoliquidaciones. La comunicación de datos La declaración tributaria Las autoliquidaciones Rectificación de las autoliquidaciones (arts de la LGT y 126 a 129 del RGGI) La comunicación de datos Declaraciones complementarias y sustitutivas Otros procedimientos de gestión Procedimiento para la práctica de las devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo Procedimiento de gestión tributaria iniciado mediante declaración Procedimiento de verificación de datos Procedimiento de comprobación de valores La tasación pericial contradictoria Procedimiento de comprobación limitada Efectos preclusivos de la resolución dictada en un procedimiento de comprobación limitada Actuaciones de comprobación del domicilio fiscal Actuaciones y procedimientos de comprobación censal: revocación del número de identificación fiscal

15 Índice sistemático 3. El procedimiento de inspección Disposiciones generales. Iniciación y desarrollo Disposiciones generales Funciones de la inspección de los tributos (art. 141 de la LGT) Facultades de la inspección de los tributos (art. 142 de la LGT) Iniciación y desarrollo El inicio del procedimiento de inspección (arts. 147 a 149 de la LGT) Plazo de las actuaciones (arts. 150 de la LGT y 103 y 104 del RGGI) Lugar de las actuaciones (art. 151 de la LGT) Horario de las actuaciones (art. 152 de la LGT) Terminación de las actuaciones inspectoras. Docu mentación Terminación de las actuaciones inspectoras Trámite de audiencia previo Formalización de las actas Contenido de las actas (art. 153 de la LGT) Clases de actas Actas con acuerdo (art. 155 de la LGT) Actas de conformidad (art. 156 de la LGT) Actas de disconformidad (art. 157 de la LGT) Documentación Comunicaciones Informes Diligencias Capítulo 10. La revisión de los actos tributarios. Recursos y reclamaciones El procedimiento de revisión en vía administrativa Los procedimientos especiales de revisión La revisión de actos en vía administrativa Los procedimientos especiales de revisión El recurso de reposición

16 MANUAL TRIBUTARIO Las reclamaciones económico-administrativas Actos reclamables Órganos ante los que se interponen las reclamaciones Tribunal Económico-Administrativo Central Tribunales Económico-Administrativos Regionales y Locales Órganos económico-administrativos de las comunidades autónomas y de las ciudades con Estatuto de Autonomía Legitimados para interponer las reclamaciones Suspensión de la ejecución del acto reclamado Supuestos de suspensión Extensión de la suspensión Procedimiento Procedimiento en primera o única instancia Iniciación Tramitación Terminación Procedimiento abreviado ante órganos unipersonales Recursos Recurso de alzada ordinario Recurso extraordinario de alzada para unificación de criterio Recurso extraordinario para la unificación de doctrina Recurso extraordinario de revisión