ENAJENACION Y ADQUISICION DE BIENES

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Carlos Ponce Crespo
hace 5 años
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1 ENAJENACION Y ADQUISICION DE BIENES Pérez Chávez Campero Fol Mediante el estudio de esta obra, el lector estará en posibilidad de conocer y aplicar de inmediato las disposiciones fiscales que deben atender las personas físicas que obtienen ingresos por la enajenación de bienes muebles e inmuebles tales como: su casa, su automóvil, su computadora, una televisión, etc., así como de aquellas que donen algún bien, encuentren un tesoro o adquieran bienes por prescripción, en materia de los impuestos sobre la renta, al activo, al valor agregado, así como del Código Fiscal de la Federación y de la Resolución Miscelánea Fiscal. Ello se logra a través del análisis de las disposiciones que contemplan esos ordenamientos fiscales para los citados contribuyentes y la ejemplificación de diversos casos prácticos. La presente obra está dirigida a los responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas que obtienen ingresos por la enajenación o adquisición de bienes, a los maestros, a los estudiantes de la materia fiscal y, en general, a cualquier persona que se interese en conocer las disposiciones fiscales aplicables a dichos contribuyentes.

2 ENAJENACION Y ADQUISICION DE BIENES CONTENIDO Introducción 11 ENAJENACION DE BIENES Ley del Impuesto sobre la Renta 1. Concepto de enajenación Ingresos gravables Valor de avalúo del bien Enajenación de bienes inmuebles 18 A. Ingresos exentos 18 B. Pagos provisionales 19 a) Deducciones autorizadas 19 b) Requisitos de las deducciones autorizadas 25 c) Determinación de la ganancia o pérdida por enajenación de bienes inmuebles 27 d) Cálculo del pago provisional 27 e) Retención y entero del pago provisional 30 f) Forma fiscal que debe ser utilizada por los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios 30 g) Casos prácticos 30 Determinación del pago provisional por la enajenación de un bien inmueble destinado para la renta de oficinas 30 Llenado de la forma oficial 1A 34 Determinación del pago provisional por la

3 enajenación de un bien inmueble, en el cual no se tiene la separación del costo comprobado de adquisición del terreno y de la construcción 36 Llenado de la forma oficial 1A 40 Determinación del pago provisional por la enajenación de un bien inmueble cuya fecha de adquisición del terreno no coincide con la fecha de la construcción 42 Llenado de la forma oficial 1A 47 C. Pagos provisionales estatales 49 D. Cálculo anual 50 a) Deducciones autorizadas 50 b) Determinación de la ganancia por enajenación de bienes inmuebles 50 c) Deducciones personales 51 d) Cálculo del impuesto 58 e) Disminución de pérdidas 62 f) Presentación de la declaración anual 63 Por ventanilla bancaria 64 Vía internet 65 g) Casos prácticos 68 Determinación del impuesto del ejercicio por la enajenación de un bien inmueble destinado a la renta de oficinas 68 Determinación del impuesto del ejercicio por la enajenación de un bien inmueble, en el cual no se tiene la separación del costo del terreno y de la construcción 74 Determinación del impuesto del ejercicio cuando se obtiene pérdida por la enajenación de un bien inmueble 81

4 5. Enajenación de bienes muebles 86 A. Pagos provisionales 86 a) Cálculo del pago provisional 86 b) Retención y entero del pago provisional 86 c) Forma en que deberán presentarse los pagos provisionales 86 d) Constancia y casos en que no procede retención ni entero 96 e) Proporcionar información a través de medios y formatos electrónicos 97 f) Casos prácticos 97 Determinación del pago provisional por la enajenación de un automóvil 97 Determinación del pago provisional por la enajenación de una televisión 98 B. Cálculo anual 98 a) Ingresos exentos 98 b) Deducciones autorizadas 99 c) Requisitos de las deducciones autorizadas 102 d) Determinación de la ganancia en la enajenación de bienes muebles 104 e) Deducciones personales 105 f) Cálculo del impuesto 112 g) Disminución de pérdidas 116 h) Presentación de la declaración anual 116

5 Por ventanilla bancaria 116 Vía internet 117 i) Caso práctico 120 Determinación del impuesto del ejercicio por la enajenación de un bien mueble Enajenación de acciones 125 A. Ingresos exentos 125 B. Pagos provisionales 126 a) Deducciones autorizadas 126 b) Requisitos de las deducciones autorizadas 140 c) Determinación de la ganancia por enajenación de acciones 143 d) Cálculo del pago provisional 143 e) Retención y entero del pago provisional 147 f) Forma en que deberá enterar el impuesto el adquirente 147 g) Constancia y casos en que no procede retención ni entero 154 h) Casos prácticos 154 Determinación del monto del pago provisional que deberá pagar una persona física por la enajenación de sus acciones, la cual habrá de efectuar en octubre de Determinación del monto del pago provisional que deberá pagar una persona física al dictaminar la enajenación de sus acciones, la cual habrá de efectuar en octubre de C. Cálculo anual 178 a) Deducciones autorizadas 178 b) Determinación de la ganancia

6 por enajenación de acciones 178 c) Deducciones personales 178 d) Cálculo del impuesto 186 e) Disminución de pérdidas 190 f) Presentación de la declaración anual 193 Por ventanilla bancaria 193 Vía internet 194 g) Casos prácticos 197 Determinación del impuesto del ejercicio fiscal de 2006 que deberá pagar una persona física por la enajenación de sus acciones 197 Determinación del impuesto del ejercicio que deberá pagar una persona física por la enajenación de sus acciones que tuvieron un periodo de tenencia accionaria menor a 12 meses Impuesto en enajenaciones a plazo Ingresos por enajenación de bienes en sociedad conyugal y copropiedad 217 Ley del Impuesto al Activo 1. Exentos del pago del IA 221 Ley del Impuesto al Valor Agregado 1. Concepto de enajenación Conceptos que no se consideran enajenación Enajenaciones gravadas Enajenaciones sujetas a la tasa de 0% Enajenaciones exentas del pago del IVA Enajenación de bienes en forma accidental 229

7 7. Enajenación de inmuebles consignados en escritura pública 230 Código Fiscal de la Federación 1. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) Formalidades y requisitos en la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos Expedición de comprobantes 243 A. Comprobantes fiscales digitales Reducción de multas 245 ADQUISICION DE BIENES Ley del Impuesto sobre la Renta 1. Ingresos gravables Pagos provisionales 256 A. Presentación de declaraciones 257 a) Formas de presentación de las declaraciones de pagos provisionales 257 b) Pagos provisionales por ventanilla bancaria 258 c) Declaraciones complementarias de pagos provisionales por ventanilla bancaria 261 d) Pagos provisionales vía internet 262 e) Declaraciones complementarias de pagos provisionales vía internet 264 f) Tarjeta tributaria 265 B. Caso práctico 267 Determinación del pago provisional por la adquisición de bienes Cálculo anual 269

8 A. Ingresos exentos 269 B. Deducciones autorizadas 269 C. Requisitos de las deducciones autorizadas 269 D. Determinación de la ganancia por adquisición de bienes 272 E. Deducciones personales 272 F. Cálculo del impuesto 279 G. Disminución de pérdidas 281 H. Presentación de la declaración anual 281 a) Por ventanilla bancaria 281 b) Vía internet 282 c) Casos prácticos 285 Determinación del impuesto anual por la adquisición de bienes 285 Determinación del impuesto del ejercicio cuando se obtiene pérdida por la adquisición de un bien Ingresos por adquisición de bienes en sociedad conyugal y copropiedad 290 Ley del Impuesto al Activo 1. Exentos del pago del IA 295 Ley del Impuesto al Valor Agregado 1. Sujetos no obligados al pago del IVA 299 Código Fiscal de la Federación 1. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) Formalidades y requisitos en la presentación de declaraciones, solicitudes o avisos 310

9 3. Expedición de comprobantes Reducción de multas 313 FUNDAMENTO LEGAL 1. Selección de artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta Selección de artículos del Reglamento de la Ley del ISR Selección de artículos de la Ley del Impuesto al Activo Selección de artículos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Selección de artículos del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado Selección de artículos del Código Fiscal de la Federación Selección de reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para

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