REFORMA FISCAL 2015 EN MATÈRIA D IRPF. (Llei 26/2014, de 27 de novembre)

Transcripción

1 REFORMA FISCAL 2015 EN MATÈRIA D IRPF (Llei 26/2014, de 27 de novembre) AMORTIZACIONES RENDIMENTS DEL TREBALL Estaran exemptes les indemnitzacions per acomiadament o cessament del treballador en la quantitat establerta amb caràcter obligatori en l estatut dels Treballadors amb el límit de Si hi ha excés, s aplicarà la reducció per irregularitat del 30 %. Reducció rendes irregulars: El percentatge de reducció passa del 40 % actual al 30 %. S exigeix que els rendiments amb un període de generació superior a 2 anys s imputen a un únic període impositiu (no es pot prorratejar) Es canvia la definició de renda irregular: s exigirà que en els 5 anys anteriors no s hagin aplicat aquesta reducció pel mateix tipus de rendiments. Reducció del treball: Es canvia el concepte i passarà a ser despesa deduïble i canvien alguns límits i imports. S introdueix un nou concepte de despesa deduïble altres despeses per import de (Pendent de desenvolupament reglamentari). RENDIMENTS CAPITAL MOBILIARI Eliminació de l actual exempció de dividends iguals o inferiors a

2 RENDIMENTS CAPITAL IMMOBILIARI Es manté la reducció del 60 % pel lloguer de vivenda però desapareix la reducció del 100 %, tant per a contractes nous com per a contractes anteriors a la reforma, en els supòsits en què era d aplicació (que el llogater tingues menys de 30 anys i que tingués uns rendiments del treball o d activitats econòmiques superiors al IPREM). Rendiments irregulars: es redueix el percentatge de reducció del 40 % al 30 %. límit màxim del rendiment al qual s aplica la reducció: euros. RENDIMENTS ACTIVITATS ECONÒMIQUES Estimació directa simplificada: Les despeses de difícil justificació que actualment són el 5 % del rendiment, es limita a un màxim de anuals. Estimació objectiva S introdueixen canvis importants per a l exercici 2016: Es redueix a anuals la xifra màxima de facturació i de volum de compres per a poder optar per aquest règim. (Actualment es troba en per als ingressos i per a les compres). El límit de facturació té un segon límit, ja que com a màxim el 50 % dels ingressos ( ) pot anar destinat a altres empresaris o persones jurídiques. Queden exclosos d aquest règim, encara que no superin els límits indicats anteriorment, les activitats que actualment apliquin l 1 % de retenció: fabricació, construcció, treballs de paleta, lampisteria, instal ladors, fusteria, serralleria i pintura. Queden exclosos d aquest règim les societats civils amb objecte mercantil, ja que passen a ser subjectes passius de l Impost de societats (veure punt següent). Societats Civils amb objecte mercantil A partir 2016: Passen a ser subjectes passius de l impost de Societats. Tindran les mateixes obligacions que una societat mercantil (SL, SA ) però amb una responsabilitat diferent, ja que la responsabilitat seguirà recaient sobre els socis, però s haurà de plantejar si val la pena mantenir aquest tipus de societat o si seria més convenient fer la transformació a una societat mercantil per a què la responsabilitat recaigui únicament sobre la societat.

3 GUANYS I PÈRDUES PATRIMONIALS Es declara exempt el guany patrimonial produït en qualsevol dació de pagament o execució hipotecaria judicial o notarial de la vivenda habitual del deutor o avalista. En vigor des de Transmissions de béns immobles: Tot i que en el Projecte de Llei comentaven que s eliminarien els coeficients d abatiment per a béns adquirits abans del 31/12/1994, finalment, degut a les esmenes presentades al Senat, la Llei 26/2014 del 27 de novembre, els manté vigents. Però si s ha mantingut la supressió dels coeficients de correcció monetària que actualitzaven el valor d adquisició del immoble. Les subvencions i ajudes públiques tributen en l exercici en què es cobren no en el exercici en què es concedeixen. Es qualifica com a guany patrimonial la transmissió dels drets de subscripció. REDUCCIONS EN LA BASE IMPOSABLE Nou límit de reducció fiscal Plans de Pensions: anuals. 30 % rendiments néts del treball o activitats econòmiques. DEDUCCIONS Es suprimeix la deducció pel lloguer, encara que mantingui per a contractes previs a 01/01/2015. Nova deducció de per: Descendents o ascendents amb discapacitat que convisquin amb el contribuent. Famílies nombroses. Es pot sol licitar el cobrament mensual (100 /mes) de forma anticipada a traves del model 143 abans del 3 de febrer.

4 Els requisits són dos: 1. Realitzar una activitat per la que es cotitzi a la Seguretat Social o a una mutualitat alternativa. 2. Tindre dret a la aplicació del mínim per descendència o ascendència per discapacitat, ser ascendent o germà orfe de pare i mare formant part d una família nombrosa. DONATIUS La deducció per a donatius passa a ser del 25 % actual al 30 % que pot passar al 35 % si es manté l aportació durant tres anys. A més s aplicarà una deducció del 75 % per a donatius inferiors a 150. GESTIÓ DE L IMPOST Queden alliberats de l obligació de declarar els perceptors de rendiments del treball inferiors a (actualment ). S estableixen nous tipus reduïts de retenció: 15 % per a professionals amb un rendiment íntegre en l exercici anterior inferior a (normativa ja en vigor). Retenció del 20 % en 2015 i del 19 % en 2016 per a la venda de drets de subscripció. Es modifica el percentatge de retenció de les activitats professionals que passa del 21% al 19% el 2015 i al 18% el Es modifica la retenció del capital immobiliari que passa del 21% al 20% el 2015 i al 19% el 2016.

5 INTEGRACIÓ I COMPENSACIÓ DE RENDES S elimina la diferenciació entre generació menor a un any i generació major a un any. Es poden compensar els rendiments de capital mobiliari negatius amb guanys patrimonials. MÍNIM PERSONAL I FAMILIAR S incrementen els mínims personal, descendents, ascendents i mínims per discapacitat. NOUS TIPUS DE GRAVAMEN Taula dels tipus de gravamen Base Imposable General: Es redueixen els trams i es rebaixen els tipus. Base Imposable Tipus 2014 Fins a ,75 % De % De a % De a % De a % De a % De en endavant 52 % Base Imposable Tipus 2015 Tipus 2016 Fins a % 19 % De % 24 % De a % 30% De a % 37 % De en endavant 47 % 45 %

6 Taula tipus gravamen Base Imposable de l estalvi: Es rebaixen els tipus de gravamen i s amplien els trams entremitjos. Base Imposable Tipus 2014 Fins a % De a % De en endavant 27 % Base Imposable Tipus 2015 Tipus 2016 Fins a % 19 % De a % 21 % De en endavant 24 % 23 %