ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA NÓMINA SERGIO IVAN PÉREZ PEÑUELA

Transcripción

1 ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LA NÓMINA SERGIO IVAN PÉREZ PEÑUELA

2 PAGOS LABORALES SALARIOS COMISIONES HORAS EXTRAS PRIMAS LEGALES VACACIONES BONIFICACIONES INDEMNIZACIONES PRIMAS EXTRALEGALES AUXILIOS

3 OBJETO DE LA TRIBUTACION SOBRE LOS PAGOS LABORALES GRAVAR ENRIQUECIMIENTO MEDIANTE LA RETENCION EN LA FUENTE

4 TEMAS CRÍTICOS PAGOS INDIRECTOS POR ALIMENTACION APORTES A FONDOS DE PENSIONES AHORROS EN CUENTAS AFC RENTA EXENTA LABORAL PAGOS INDIRECTOS POR SALUD Y EDUCACION

5 PAGOS A TERCEROS POR ALIMENTACION PAGOS DE LOS PATRONOS A TERCEROS. POR ALIMENTACION EN RESTAURANTES O COMPRA DE ALIMENTOS.

6 PAGOS A TERCEROS POR ALIMENTACIÓN Límites: Máximo 41 UVT Sólo para trabajadores con salario igual o inferior a 310UVT

7 APORTES OBLIGATORIOS Aportes a Fondos de Pensiones + APORTES VOLUNTARIOS RENTA EXENTA En un máximo equivalente al 30% del Ingreso Laboral o Tributario del contribuyente y hasta UVT al año

8 APORTES A FONDOS DE PENSIONES CONSOLIDACION DEL BENEFICIO APORTES VOLUNTARIOS 10 AÑOS DE PERMANENCIA

9 Aportes a Fondos de Pensiones RETIROS SIN CONSECUENCIAS Cumplimiento de requisitos para pensión de vejez Muerte o Incapacidad que de derecho a pensión Vivienda

10 AHORROS CUENTAS DE AHORRO PARA FOMENTO DE LA CONSTRUCCIÓN (AFC) REDUCEN LA RETENCION EN LA FUENTE SON RENTA EXENTA.

11 AHORROS CUENTAS AFC REQUISITOS: MONTO MAX. DE AHORRO: 30% PERMANENCIA: 10 Años

12 AHORROS CUENTAS AFC RETIROS: RETIROS ANTES DE 10 AÑOS: - Pérdida del beneficio. - Retención en la fuente contingente.

13 AHORROS CUENTAS AFC RETIROS SIN CONSECUENCIAS: VIVIENDA

14 RENTA EXENTA LABORAL Concepto: Parte del ingreso laboral con tratamiento preferencial Condiciones Generales: Porcentaje de exención: 25% - Límite Mensual: 240 UVT

15 RENTA EXENTA LABORAL Novedad: El Artículo 6 de la Ley 1607 de 2012 modificó el numeral 10 del artículo 206 del E. T., así: 10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT. El cálculo de esta renta exenta se efectuará una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las demás rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numeral.

16 Modificaciones al Régimen de la Renta Exenta Laboral (Numeral 10º Art. 206 ET) TOTAL PAGOS LABORALES (Ingresos no constitutivos de renta) (Deducciones) (Otras rentas exentas) Resultado 1 (Renta exenta Laboral) Resultado 2 16

17 PAGOS POR SALUD Y EDUCACION PLANES PERMANENTES GENERALIDAD VALOR PROMEDIO

18 PAGOS POR SALUD Y EDUCACION GENERALIDAD: Cuanto menos la mitad más uno de los trabajadores son beneficiados VALOR PROMEDIO: Promedio simple

19 PAGOS INDIRECTOS POR SALUD Y EDUCACION RETENCION EN LA FUENTE EFECTOS PARA ASALARIADOS DECLARANTES EFECTOS PARA ASALARIADOS NO DECLARANTES

20 RETENCION EN LA FUENTE SOBRE PAGOS LABORALES PROCEDIMIENTO UNO: Retribución mensual se compara con la tabla de retención. PROCEDIMIENTO DOS: Resultado del cálculo semestral, se aplica durante los seis meses siguientes.

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22 Los cambios a la Renta Exenta Laboral contenidas en el artículo 6º de la Ley 1607 afectan la retención de nómina? Tesis A Tesis B No aplican a la retención en la fuente de nómina porque se trata de una norma que afecta sólo el impuesto sobre la renta. Afectan la retención de nómina porque se establece el régimen de la renta exenta laboral que tiene incidencia en los ingresos laborales.

23 Efectos en el Procedimiento 1

24 Procedimiento 1 Tesis A Total de Pagos directos e indirectos del mes (Aportes a Fondos de Pensiones dentro del Límite) (Ahorro AFC dentro del límite) Subtotal 1 (Renta exenta del 25%) Subtotal 2 (Deducciones aceptadas legalmente) Suma a enfrentar a la tabla =========================

25 Procedimiento 1 Tesis B Total de Pagos directos e indirectos del mes (Deducciones aceptadas legalmente) (Aportes a Fondos de Pensiones dentro del Límite) (Ahorro AFC dentro del límite) Subtotal (Renta exenta del 25%) Suma a enfrentar a la tabla =========================

26 Procedimiento 1 (Tesis A): Ejemplo 1 Total de Pagos del mes Menos Aportes (30%) ( ) ( ) Subtotal 1: Renta Exenta 25% ( ) ( ) Subtotal Menos i/vivienda ( ) Menos dependientes = ( ) Menos deducciones (P.O.S.) ( ) ( ) Subtotal UVT 90,35 67,99 Retención CERO CERO

27 Procedimiento 1 (Tesis B): Ejemplo 1 Total de Pagos del mes Menos Aportes (30%) ( ) ( ) Menos i/vivienda ( ) Menos dependientes = ( ) Menos deducciones (P.O.S.) ( ) ( ) Subtotal Renta Exenta 25% ( ) ( ) Subtotal UVT 92,21 75,44 Retención CERO CERO

28 Procedimiento 1 (Tesis A): Ejemplo 2 Total de Pagos del mes Menos Aportes (30%) ( ) ( ) Subtotal Renta Exenta 25% ( ) ( ) Subtotal Menos i/vivienda ( ) Menos dependientes = ( ) Menos deducciones (P.O.S.) ( ) ( ) Subtotal UVT 144,55 111, 02 Retención

29 Procedimiento 1 (Tesis B): Ejemplo 2 Total de Pagos del mes Menos Aportes (30%) ( ) ( ) Menos i/vivienda ( ) Menos dependientes = ( ) Menos deducciones (P.O.S.) ( ) ( ) Subtotal Renta Exenta 25% ( ) ( ) Subtotal UVT 147,54 122,39 Retención

30 Procedimiento 1 (Tesis A): Ejemplo 3 Total de Pagos del mes Menos Aportes (30%) ( ) ( ) Subtotal Renta Exenta 25% ( ) ( ) Subtotal Menos vivienda ( ) Menos dependientes = (32 UVT) ( ) Menos deducciones (P.O.S.) ( ) ( ) Subtotal UVT 180,69 144,97 Retención

31 Procedimiento 1 (Tesis B): Ejemplo 3 Total de Pagos del mes Menos Aportes (30%) ( ) ( ) Menos vivienda ( ) Menos dependientes = (32 UVT) ( ) Menos deducciones (P.O.S.) ( ) ( ) Subtotal Renta Exenta 25% ( ) ( ) Subtotal UVT 184,42 157,63 Retención

32 Procedimiento 2

33 Procedimiento 2 - Etapas - Pagos gravables de los 12 meses anteriores Resultado se divide entre 13 para obtener el IMP El ingreso mensual promedio puede disminuirse con los pagos por salud, S&E o I&CM. El resultado obtenido se convierte a UVT.

34 Procedimiento 2 - Etapas - El valor en UVT se lleva a la tabla para determinar el impuesto aplicable. El impuesto así determinado se divide entre la base gravable en UVT para establecer el porcentaje fijo de retención. El porcentaje fijo de retención se deberá aplicar durante todo el semestre siguiente.

35 Procedimiento 2 Cálculo del Porcentaje PORCENTAJE FIJO DE RETENCION = Valor del impuesto en UVT Ingreso Mensual Promedio en UVT Igual que en el Procedimiento 1 X 100

36 Deducciones de la Base de Retención en la Fuente de Nómina 1. PAGOS POR SALUD 1. PAGOS POR DEPENDIENTES 3. INTERESES Y CORRECCIÓN MONETARIA EN CRÉDITOS PARA ADQUISICIÓN DE VIVIENDA (TAMBIEN GASTOS FINANCIEROS EN LEASING INMOBILIARIO) No pueden exceder de 16 UVT al mes. No pueden exceder del 10% de los ingresos brutos del período, hasta 32 UVT al mes. Limitado mensualmente a 100 UVT

37 DEPENDIENTES: 1. Los hijos del contribuyente - hasta de 18 años. 2. Los hijos del contribuyente entre 18 y 23 años, cuando estudien en instituciones avaladas por el ICFES o autoridad oficial. 3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 años dependientes por factores físicos o psicológicos certificados por Medicina Legal.

38 DEPENDIENTES: 4. El cónyuge o compañero sin ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal, y, 5. Los padres y los hermanos. Ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.

39 Deducciones de la Base de Retención en la Fuente de Nómina 4. El aporte obligatorio de salud también se resta de la base de retención en la fuente por salarios. Concepto de 2008 Oficio de 2008 Decreto 2271 y 3655 de 2009 Todos los valores pagados por aporte a salud obligatoria del trabajador en el año anterior No hay límite en el porcentaje de los aportes

40 Tarifa Mínima de Retención en la Fuente de Nómina Novedad Ley 1607 de 2012

41 Retención Mínima: El artículo 14 de la Ley 1605 de 2012 establece una nueva tabla de retención en la fuente. Sólo rige a partir del primero (1 ) de abril de 2013 y previa reglamentación que expida el Gobierno Nacional. La nueva tarifa enseña que los trabajadores que perciban menos de 128,96 UVT, después de restar de su devengo mensual los aportes al sistema general de seguridad social tendrían una retención mínima igual a cero (0).

42 Retención Mínima: Total de Pagos directos e indirectos del mes (Aportes obligatorios a salud y pensión del trabajador) Suma a enfrentar a la nueva tabla =========================

43 Retención Mínima: La retención mínima estará ligada al concepto de pagos mensuales o mensualizados (PM). PM= Total del contrato Menos: Dividido: Ap. Obl. Salud y Pensión Número de meses del contrato De acuerdo con la Ley sólo aplicaría para trabajadores empleados que sean declarantes de renta. El Dto parece extenderlo a todos los trabajadores empleados.. Ilegal? Los trabajadores empleados podrían optar por un pago mayor de retención en la fuente. Los pagos gravables que se efectuén a los servidores pu blicos diploma ticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores no se sujetan a la retención mínima.

44 Retenciones en la Fuente con Procedimientos Especiales Indemnizaciones por despido injustificado Bonificaciones por retiro definitivo La tarifa de retención en la fuente por indemnizaciones es del 20% para trabajadores que devenguen ingresos superiores a 10 SMMLV. Para trabajadores que devenguen ingresos inferiores no aplica la retención. Se calcula el porcentaje que figure en la tabla de retención con el ingreso mensual promedio, teniendo en cuenta los ingresos de los 12 meses anteriores a su liquidación. Nota: Para el caso de las indemnizaciones por despido y las bonificaciones por retiro definitivo, no es aplicable el límite mensual de rentas exentas, de acuerdo a lo establecido en el Concepto DIAN 7261 de 2005.

45 Algunas Consideraciones Sobre la Retención en la Fuente para Expatriados

46 Tributación Expatriados Regla General: Pagos sometidos al 33% cuando no son residentes en Colombia. Procedimientos 1 o 2: - Residentes - Contrato a término fijo - Convenio ONU.

47 Ratifications To date, the following 46 states have ratified the UN Migrant Workers Convention: Albania, Europe Algeria, Africa Argentina, Latin America Azerbaijan, Asia Bangladesh, Asia Belize Latin America Bolivia Latin America Bosnia & Herzegovina Europe Burkina Faso Africa Cape Verde Africa Chile Latin America Colombia Latin America Ecuador Latin America Egypt Africa El Salvador Latin America Ghana Africa Guatemala Latin America Guinea Africa Guyana Latin America Honduras Latin America Indonesia Asia Jamaica Latin America Kyrgyzstan Asia Lesotho Africa Libyan Arab Jamahiriya Africa Mali Africa Mauritania Africa Mexico Latin America Morocco Africa Nicaragua Latin America Niger Africa Nigeria Africa Paraguay Latin America Peru Latin America Philippines Asia Rwanda Africa Saint Vincent and the Grenadines Latin America Senegal Africa Seychelles Africa Sri Lanka Asia Syrian Arab Republic Asia Tajikistan Asia Timor Leste Asia Turkey Europe Uganda Africa Uruguay Latin America Signatures To date, the following 16 states have signed but not yet ratified the UN Migrant Workers Convention: Benin 15/09/05 - Africa Cambodia Asia

48 Análisis de Algunas Alternativas de Retribución para Asalariados

49 Otras Alternativas de Retribución CHEQUES GASOLINA Y OTROS CHEQUES. TARJETA DE CREDITO CORPORATIVA AHORROS PARA TURISMO Y OTROS

50 Otras Alternativas de Retribución POLIZAS DE SEGURO PAGO DE ARRENDAMIENTOS CONTRATOS DE LEASING

51 Otras Alternativas de Retribución PRESTAMOS A EMPLEADOS DISFRUTE DE CLUB SOCIAL DONACIONES A INSTITUCIONES EDUCATIVAS.

52 Otras Alternativas de Retribución ARRENDAMIENTO DE BIENES POR PARTE DE LOS EMPLEADOS GASTOS ASOCIADOS CON VEHICULOS DE LOS EMPLEADOS SERVICIO DE TRANSPORTE

53 Otras Alternativas de Retribución VACACIONES EXTRALEGALES AUXILIOS EXTRALEGALES PAGOS POR TRANSFERENCIA A OTRA CIUDAD

54 Otras Alternativas de Retribución GASTOS MEDICOS Y ODONTOLOGICOS SUMINISTRO DE MEDICAMENTOS PAGO DE ESTUDIOS DE IDIOMAS Y OTROS

55 GRACIAS POR SU ATENCIÓN! Contacto: Sergio Iván Pérez Peñuela Socio Director Tel:

56 Sergio Iván Pérez Peñuela Pérez & Gómez Abogados S.A.S.

57 Ley 1607 de 2012 Modificaciones a la Retención en la Fuente para Trabajadores Independientes 57

58 Trabajadores Independientes El artículo 198 de la Ley 1607 de 2012 deroga expresamente el artículo 13 de la Ley 1527 de Esa norma había establecido la retención del 2%, 4%, 6% u 8% para los trabajadores independientes. De acuerdo con el decreto 99 de 2013 los trabajadores independientes se sujetan a la retención en la fuente de nómina. Los pagos efectuados a trabajadores independientes que no sean empleados se someten a las retenciones en la fuente tradicionales para servicios y honorarios: 4%, 6%, 10% u 11%. sperez@perezygomezabogados.com

59 Empleado. Ingresos = o > del 80%, de la prestación de servicios de manera personal o a un empleador, o de servicios en ejercicio de profesiones liberales o servicios técnicos. Trabajadores por su cuenta propia. Ingresos = o > del 80%, por las actividades señaladas en el artículo 336 y siguientes del E. T., entre las que están: actividades deportivas, agropecuarias, comercio al por mayor y al por menor, comercio de vehículos automotores y sus accesorios, construcción, electricidad, servicios de transporte de restaurante, entre otras. sperez@perezygomezabogados.com