CAPITULO IV. El modelo comprenderá, planes de trabajo, programas de auditoría interna de tipo integral,

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1 101 CAPITULO IV Diseño del Modelo de Auditoría Interna de Tipo Integral que ayude a la Administración de Riesgos de las Empresas Arrendadoras de Bienes Muebles e Inmuebles en El Salvador. 1. Introducción El modelo de auditoría interna de tipo integral esta orientada a las empresas arrendadoras de bienes muebles e inmuebles, las cuales no cuentan con programas de auditoría interna de tipo integral. El modelo comprenderá, planes de trabajo, programas de auditoría interna de tipo integral, procedimientos analíticos y prácticos en cada una de las áreas, con el cual contribuirá a la Minimización de los riesgos en las operaciones de la empresa. 2. Objetivos 2.1 General Proporcionar un modelo de auditoría interna de tipo integral para las empresas arrendadoras como una herramienta innovadora y de utilidad práctica que contribuya con la administración de los riesgos y por ende a mejorar la gestión de las operaciones.

2 2.2 Específicos Establecer planes de auditoría que contengan estrategias de tipo integral para la conducción y el alcance de los objetivos del examen Formular programas de trabajo, que contengan procedimientos integrales de auditoria que permita la ejecución idónea del examen en cada área de la empresa Establecer procesos de identificación, valorización y control de los riesgos asociados con las actividades que podrían ocasionar pérdidas en la entidad. 3. Importancia del Modelo Debido a las tendencias organizacionales en el mundo de hoy, las empresas se inclinan como parte sustancial de su desempeño, hacia la creación de estructuras de control que garanticen la supervivencia de las empresas, operando dentro de procesos decisionales dinámicos, en este sentido se puede decir que en el ámbito económico actual, el diseño del modelo de auditoría integral cobrará gran importancia, ya que proporcionará diferentes formas de control, encaminadas a garantizar a los propietarios, inversionistas, acreedores y al público, que el ente está siendo conducido con diligencia por sus administradores y las operaciones se encuentran ajustados a procedimientos de eficiencia, eficacia y economía, a través de la adopción de procedimientos adecuados para la realización de las operaciones, y la información producida, en especial la de orden contable y financiero sea verdadera y fidedigna.

3 4 Ventaja del Modelo 103 Con el modelo de auditoría interna de tipo integral las empresas arrendadoras obtendrán las siguientes ventajas: a) Contarán con programas de auditoría interna de tipo integral que les permitirá la evaluación sistemática de forma permanente del ente económico en su totalidad para obtener y valorar evidencia, y formarse un juicio sobre los hallazgos encontrados. b) Facilitará la realización del trabajo de auditoría interna c) La información proporcionada a través de informes, contribuirá con mayor seguridad a la gerencia para la toma de decisiones. d) Proporcionara una visión integral de control interno que permitirá una correcta evaluación del ámbito global de la empresa. e) lograrán disminuir el tiempo para el desarrollo del trabajo, a través de la descentralización de las operaciones.

4 Estructura del Modelo de Auditoría Interna de tipo Integral para la Administración de Riesgos de las Empresas Arrendadoras de Bienes Muebles e Inmuebles. a. Establecimiento de los objetivos de la planeación por parte del Auditor. b. Alcance del trabajo c. Asignación de los recursos para el trabajo de auditoría. d. Descripción de los perfiles de puestos e. Definición del tiempo a invertir en el trabajo. f. Programas de Capacitación al personal de auditoría interna. g. Diseño de programas de auditoría interna integral. h. Estructura de los programas de auditoría interna integral i. Desarrollo de los programas de auditoría interna integral j. Integración de los Programas de Auditoría Interna de tipo Integral para la Administración de Riesgos. k. Procedimientos finales l. Informes gerenciales a la Administración m. Seguimiento a los Informes gerenciales n. Plan de Implementación o. Retroalimentación

5 105 Esquema de la Estructura del Modelo de Auditoría Interna de tipo integral para la Administración de Riesgos. ( VER ANEXO A). VER TESIS IMPRESA

6 5.1 Planeación del Trabajo de Auditoría Interna de Tipo Integral 106 La planeación del trabajo de Auditoría implica los siguientes elementos: 5.1. Objetivos del Trabajo: Estos deben ser considerados por el auditor en forma general y especifica y su establecimiento dependerá del tamaño y estructura de la entidad y de los requerimientos de la administración, ejemplo de estos objetivos son: a) Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno. b) Examinar la información financiera de operación. c) Revisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones, incluyendo los controles no financieros de una entidad. d) Revisar el cumplimiento de leyes, reglamentos y otros requerimientos externos. 5.2 Alcance de Trabajo: El alcance del trabajo tendrá que ser desarrollado de acuerdo a los procedimientos existentes aplicables a cada área, así también como a los requerimientos de los Gerentes de las áreas de la empresa. 5.3 Asignación de los recursos para el trabajo: En este ítem se establecerán los recursos que serán utilizados para la realización de la misión de auditoría, como lo son: a) Recurso Humano: Seleccionar y reclutar el personal idóneo que cuente con los méritos, capacidades y cualidades suficientes para ejercer el trabajo de auditoría. A continuación se presenta Organigrama para el Departamento de Auditoría Interna de tipo Integral y la definición de funciones:

7 107 Departamento de Auditoría Interna de tipo Integral Gerente de Auditoría Interna Auditor de Sistemas Auditor de Finanzas Auditor Administración Auditor Operativa Auditor Seguimientos Auxiliares de Auditoría Auxiliares de Auditoría Auxiliares de Auditoría Auxiliares de Auditoría Auxiliares de Auditoría Fuente: Hecho por Grupo de Tesis Perfiles de Puestos: Gerente de Auditoría Interna Planear, coordinar y dirigir la ejecución de auditoría a todas las unidades administrativas ( Direcciones, departamentos, secciones), que conforman la organización, así como la función que depende de ellos. Principales obligaciones y responsabilidades: - Dirigir a sus subordinados en el desempeño de las funciones de auditoría interna, lo cual incluye la planeación, coordinación y dirección de las actividades. - Desarrollar políticas y procedimientos para llevar a cabo las actividades de auditoría interna - Disponer la práctica de auditorías y trabajos especiales tendientes a proveer asistencia a la administración y a la solución de sus problemas. - Disponer la revisión permanente a la eficiencia con que esta operando el sistema de control interno establecido en la organización.

8 108 - Asistir a la administración con informes de auditorías individuales y resúmenes periódicos de hallazgos y observaciones de auditoría. - Vigilar que el comportamiento, desempeño y trabajos de sus subordinados se lleven a cabo dentro de los más altos niveles de conducta, honradez, ética personal y profesional y apego a los lineamientos y disposiciones de orden legal. - Ser responsable por la administración del grupo o departamento de auditoría interna a su cargo. - Asegurarse que los trabajos de auditoría se efectúen de conformidad con la normatividad y estándares de profesionales y que son llevados a cabo dentro del presupuesto asignado. Auditores de Area: Tendrán a su cargo supervisar la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y actividades de la organización que le fueron asignadas, de conformidad con el plan o programa general de auditoría e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba del gerente de auditoría. Principales Obligaciones y responsabilidades - Supervisar el cumplimiento de dos o más auditorías en que concurra - Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditoría - Seleccionar y asignar al personal que sea necesario para ejecutar las auditorías planeadas - Proporcionar asistencia técnica para el cumplimiento del plan de auditoría y la

9 ejecución del trabajo de campo Monitorear la conducción de las auditorías para asegurarse que se cumpla con los tiempos asignados - Participar en el reclutamiento, selección, entrenamiento y evaluación del personal - Identificar las áreas que requieran especial atención por parte de la administración, incluyendo patrones de deficiencias y asuntos delicados. Auditores Auxiliares: Tiene como principales funciones, recibir por parte del auditor encargado de la auditoría, asignaciones con instrucciones especificas respecto al propósito de las revisiones y como llevar a cabo el trabajo que le ha sido asignado. Su trabajo es monitoreado continuamente por el encargado y el auditor del área. Principales funciones Asistir al encargado de la auditoría en la planeación del trabajo y en el desarrollo del enfoque aplicado a la misma - Desempeñar el trabajo asignado, a aquel segmento a ser revisado, bajo la dirección y orientación del auditor encargado. - Desarrollar o asistir en la preparación del programa - Evaluar la adecuación y eficiencia de los controles de operación - Asistir en la selección de procedimientos de auditoría y en la ejecución del programa - Preparar papeles de trabajo que sumaren y den evidencia de la información obtenida y de las conclusiones a que se llego

10 - Discutir con la administración los resultados del trabajo, incluyendo observaciones y 110 deficiencias encontradas y acciones correctivas recomendables - Participar en la preparación del informe de auditoria, incluyendo hallazgos y recomendaciones efectuadas Programa de Capacitación sobre la Administración de Riesgos para el Personal de Auditoría. Es importante hacerle referencia a la necesidad de un programa integral de capacitación sobre la Administración de Riesgos para el personal de Auditoría Interna, ya que sobre la operatividad de la empresa se encuentran inmersos riesgos que pueden bloquear el desarrollo empresarial de la misma. Por tal razón como parte del trabajo se considero un diagrama de pasos a seguir para capacitar el personal durante todo un periodo operativo de la empresa, así:

11 Planeación Desarrollo Evaluación 111 Seleccionar y Programar -Asistencia -Compresión Plan de Acción para Capacitaciones Seleccionar miembros del equipo y confimar Ejecución de Auditoría en base a los conocimientos Planear asistencias por grupos para las distintas capacitaciones Discutir el programa de b) Recurso Material Proporcionar al auditor del área la información necesaria para llevar a cabo el trabajo, como lo es: los procedimientos aplicables a cada área critica de la empresa, así como los útiles, plantillas de papeles de trabajo y demás papelería que este disponible para ser utilizada de inmediato tanto por el auditor del área como por los auxiliares ( Ver Anexo 5 ).

12 c) Recurso Tecnológico 112 Poner a disposición maquinaria, equipo y software especializados en sistemas operacionales que contribuyan a mejorar el tiempo en que se tarda una persona en realizar un trabajo. d) Recurso Financiero Proporcionar incentivos económicos, prestaciones sociales y demás remuneraciones necesarias para el logro de las misiones de auditoría y que contribuyan a mejorar la eficiencia del trabajo desarrollado por el personal. 5.5 Presupuestos de Ejecución El planear el trabajo del departamento de auditoria interna se debe considerar el presupuestar financieramente los gastos tantos operativos, administrativos e imprevistos en el desarrollo de las actividades. En anexo 10 se especifica un presupuesto sencillo para el área financiera del departamento de auditoría interna. 5.6 Catálogo de Marcas El Personal técnico de la firma está obligado a utilizar exclusivamente las marcas de auditoría que mencionan a continuación. Las marcas deberán anotarse invariablemente con lápiz rojo.

13 113 Suma Verificada Resta Verificada X Multiplicación Verificada División o Porcentaje verificado * Suma Cuadrada en un registro tabular u Verificado contra registros contables u Verificado contra evidencia documental Dato Correcto Verificado contra existencias fisícas El uso de las marcas constituye una práctica que genera tiempo productivo. Además de las marcas antes especificadas, auditoría puede utilizar marcas personales.

14 Tiempo Para la ejecución del programa de auditoría, se ha establecido un tiempo promedio de seis horas diarias, dependiendo de la magnitud y complejidad de las operaciones, por lo tanro durante el mes el total de horas hombre será de ciento veinte. 6. Programas de auditoría Interna integral diseñados En el siguiente esquema, se presentan los programas de auditoría Interna Integral diseñados para las cinco áreas mas representativas determinadas según la investigación, las cuales son: a) Área Financiera b) Área de Administración c) Área Operativa d) Área Legal e) Área de sistemas Programas de Auditoría Interna de Tipo Integral Área Financiera Área Admón. Área Operativa Área Legal Área Sistemas Efectivo y Bancos Personal Ventas Contratos Controles Organizativos Créditos y Cobros Nominas Activo fijo Seguros por Arrendamiento Compras Cuentas por Pagar Estructura Organizativa Fuente: Hecho por Grupo de Tesis Inv. De Bienes en Arrendamiento Mantenimiento de Bienes Muebles e Inmuebles Libros Legales Protección y Conservación de Archivos Documentación del sistema de Computo

15 7. Estructura de los programas de auditoría interna de tipo Integral 115 Los programas de auditoría Interna Integral están diseñados de acuerdo a esquemas específicos de programas de auditoría, los cuales comprenden la siguiente estructura: (a) Objetivo del Control Interno (b) Cuestionario del Control Interno (c) Procedimientos del Programa 8.Desarrollo de los programas de Auditoría Interna de Tipo Integral a) Objetivos Generales del control Interno Estos están encaminados a establecer políticas y procedimientos adoptados por la administración para ayudar a que se logren los objetivos de la entidad, tanto como sea factible, la conducción ordenada y eficiente del negocio, ejemplo de estos: 1. Establecer políticas sólidas, respetables y bien estructuradas que permitan una administración y operación ordenada que oriente y regule la actuación. 2. Promover la eficiencia en las operaciones, asegurándose que las políticas y disposiciones instauradas por la administración sean de base, soporte y oportuno punto de partida para operar.

16 Asegurar la razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la información administrativa, operacional y financiera que generé la entidad. 4. Asegurar el cumplimiento de Leyes y Reglamentos aplicados a la empresa b) Cuestionario de Control Interno El cuestionario de control interno esta diseñado de una serie de preguntas sobre los controles en cada área de auditoría que se utilizará como medio para indicar al auditor aspectos de la estructura de control interno que podrían ser inadecuados.

17 117 Área Financiera: Empresa Arrendadora, S.A. Efectivo y Bancos Cuestionario de Control Interno Objetivo: Evaluar los procedimientos existentes relacionados al area de Ingresos de Efectivo por Servicios. Elaborado por: Revisado por: Fecha: Autorizado por : de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos Relacionados al Control Interno Sí No N/A Observación 1.Existe control adecuado sobre el efectivo que recibido diariamente o en los días de corte? 2. Disponen de documentos prenumerados para el registro y control adecuado del efectivo? 3. Elaboran algún Informe Diario de ventas para control interno de la empresa? 3. Los depósitos de efectivo se hacen a diario? 4. Poseen cuentas bancarias corrientes y de ahorro? 5. Disponen de Caja Chica destinada para los desembolsos en pequeñas proporciones? 7.Existe formato prenumerados para la autorización previa de las salidas de efectivo? 8.Posee un control especifico y riguroso sobre el uso de las chequeras del banco? 9. Efectúan conciliaciones bancarias periódicamente de las cuentas corrientes y de ahorro? 10.Realizan cortes de caja sorpresivos en los fondos de caja chica?

18 118 Empresa Arrendadora, S.A. Créditos y Cobros Cuestionario de Control Interno Objetivo: Verificar el cumplimiento de las politicas de Creditos existentes y la recuperación de estos. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Fecha: de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos relacionados al control interno Sí No N/A Observación 1. Se recibe confirmación por parte del cliente que recibió el estado de cuenta mensual.? 2. Existe una sola persona que se encarga de las cuentas por cobrar? 3.Existen provisiones para cuentas incobrables? 4. Existe algún método para incrementar la estimación para cuentas incobrables.? 6. Las cuentas canceladas son registradas y se siguen vigilando? 7. Se formulan periódicamente para su revisión relaciones de clientes clasificadas por antigüedad de saldos? 7. Se aprueban por un funcionario las de cuentas malas y los ajustes a acreedores? 8. Se envían a todos clientes estados de cuenta mensuales? 9. Establecen parámetros de cumplimiento de metas en cuanto a recuperación de mora? 10. Se revisan periódicamente por un funcionario las cuentas atrasadas? 11. Existe un control de revisión de facturas por

19 ventas por diferentes departamentos.? 12. Los trámites y registros por arrendamiento otorgados a clientes y empleados son iguales.? Los bienes que solicitan los clientes en arrendamiento están sujetas a revisión y aprobación ante de la aceptación.? 16. Se verifica la exactitud de facturas de ventas en: a) Tiempo de arrendamiento establecido. b)cuotas que se usaron de acuerdo al tiempo de arrendamiento y condición de crédito?. 17. Se comparan las facturas con las solicitudes de arrendamiento.? 18. Se sumarizan y se clasifican las facturas por un departamento distinto al de contabilidad para suministrar una verificación sobre los servicios prestados? 19.Pueden relacionarse las unidades dadas en arrendamiento y los inventarios de Bienes muebles e inmuebles o Activo fijo? 20. Las N/C por devoluciones están debidamente revisadas en cuanto a su descripción, cantidad y condición.? 21. Verifica las secuencias numéricas de las solicitudes para el otorgamiento de arrendamientos.? 22. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera se actualizan al tipo de cambio vigente a la fecha de balance?

20 Empresa Arrendadora, S.A. Compras y Adquisiciones Cuestionario de Control Interno 120 Objetivo: Verificar el cumplimiento de los lineamientos para el control del ingreso, distribución, venta y existencia de bienes para arrendamiento y otros enseres. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Fecha: de de Repuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos Relacionados con el Control Interno Si No N/A Observación 1. Todas las compras de bienes son efectuadas a través de ordenes de compra, están prenumeradas y debidamente autorizadas.? 2. Las compras se basan en requisiciones y puntos de máximos y mínimos.? 3. Existen bienes que requieren solicitudes de cotización.? 4. Existe una persona encargada en contabilidad que controlen la secuencia numérica de las ordenes de compra.? 5. Se notifica inmediatamente al departamento de contabilidad sobre las mercancías devueltas a los proveedores.? 6. Las factura de los proveedores son registradas inmediatamente después de recibido.? 7. Las facturas son verificadas contra las ordenes de compra, en cuanto a calidad, cantidad y precio.? 8. Se le da adecuado seguimiento a las ordenes pendientes de recibirse?

21 Empresa Arrendadora, S.A. Cuentas por Pagar Cuestionario de Control Interno 121 Objetivo: Evaluar los lineamientos que se deben seguir para el pago de proveedores, acreedores diversos y demás cuentas pendientes de pago Elaborado por: Revisado por: Fecha: Autorizado por : de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos relacionados al Control Interno Sí No N/A Observación 1. Existen procedimientos para evaluar y justificar las cuentas por pagar? 2.Reciben estados de cuentas de proveedores 3. Contabilidad concilia las cuentas por pagar? 4. Se utilizan todos los descuentos concedidos por los proveedores? 4. Las cuentas por pagar se efectúan previa autorización de la administración? 5. Provisionan mensualmente las cuentas por pagar? 6. Se efectúan confirmaciones de saldos con los proveedores de la empresa? 7. Realizan programaciones de pago de facturas de proveedores y otros pasivos? 8. Existe una sola persona encargada en contabilidad para las cuentas por pagar? 9. La provisiones de las cuentas por pagar se efectúan mediante el cotejo de las facturas y las ordenes de compra en cuanto a cantidad, conceptos y valores?

22 Area Administrativa 122 Empresa Arrendadora, S.A. Personal Cuestionario de Control Interno Objetivo:Verificar el proceso de selección y reclutamiento de Personal Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Fecha: de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos relacionado con el control interno Sí No N/A Observación 1..Cuenta con planes de trabajo para la selección, reclutamiento y capacitación de personal? 2. Existe una estructura organizacional en el departamento de auditoría? 3. Que manuales posee el departamento de auditoría Interna:? a.bienvenida b. Descripción de puestos c. Objetivos y políticas d. De funciones 4. Existen políticas de contratación de personal? 5.Existe un proceso de aprobación de solicitud para la contratación de recursos humanos? 6.Se tienen definidos los objetivos del Departamento de recursos humanos? 7. Están definidos la visión y misión? 8. Cuales de los siguientes documentos utilizan para el reclutamiento? a. Solicitud de empleo b. Contrato de Trabajo Aspectos relacionado con el control interno Sí No N/A Observación

23 Existe un formato preestablecido de requisitos que deben de llenar los aspirantes? 10. Que medios de reclutamiento son utilizados por la empresa? a) Requisición de puestos b) Solicitudes de empleo c) Anuncios d) Folletos 12. Que tipos de exámenes son utilizados para el reclutamiento y selección de personal? a) Personalidad b) Suficiencia c) Pruebas 13. Que clase de capacitaciones se impartan a los empleados.?

24 Empresa Arrendadora, S.A. Nominas Cuestionario de Control Interno 124 Objetivo: Verificar que todas las obligaciones laborales sean determinadas de acuerdo a la ley. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Fecha: de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos relacionado con el control interno Sí No N/A Observación 1.Existen planillas o recibos que amparen los pagos de salarios? 2. Existe una persona independiente encargada realizar los pago? 3. En las constancias de pago detallan el salario, por horas ordinarias y extraordinaria cobradas en jornada diurna o nocturna? 4. Existe un control especifico para el pago de salarios por días de asueto laborados? 5. Que tipos de control poseen en relación a retenciones tanto de ley como las adicionales efectuadas a los empleados de la empresa? 6. Existen políticas de indemnización y liquidación anual? 7. Las prestaciones laborales son pagadas de acuerdo a los Art. 188 y 198 código de trabajo?

25 8. Existe control de actualización de tabla de retenciones de ISSS, AFP e Impuesto Sobre la Renta? 9. Existen controles de las horas trabajadas? Los salarios no reclamados son depositados con oportunidad? 11. los trabajadores son identificados antes de efectuar el pago? 12. Los aumentos y otras compensaciones son autorizados por escrito? 13. Las nominas son firmadas antes de su pago por las personas que las preparan, revisan y autorizan? 14. Se verifica el cumplimiento de la empresa con la ley del seguro social en cuanto a: a) Altas b) Cambios o bajas de personal c) Oportunidad en el pago de liquidaciones

26 Empresa Arrendadora, S.A. Organización y Estructura de la Empresa Cuestionario de Control Interno 126 Objetivo: Evaluar la estructura organizativa de la empresa. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Fecha: de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos relacionados al control interno Sí No N/A Observación 1. Posee la empresa organigramas actualizados? 2. Todos los empleados conocen sobre la organización actual de la empresa? 3. Existe algún programa de integración para el nuevo personal que implique el conocimiento organizacional de la empresa? 4. La empresa dispone de manuales de funciones, políticas y procedimientos? 5. Actualizan periódicamente los manuales de políticas y procedimientos existentes actualmente?

27 Area Operativa: 127 Empresa Arrendadora, S.A. Ventas Cuestionario de Control Interno Objetivo:Evaluar la exactitud de las cifras de ventas obtenidas en el desarrollo normal de las operaciones.. Elaborado por: Revisado por: Fecha: Autorizado por : de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos relacionados al control interno Sí No N/A Observación 1.Existe un control y revisión de facturas por ventas por diferentes departamentos? 2. Los tramites y registros por arrendamiento otorgados a clientes y empleados son iguales? 3. Los bienes solicitados están sujetas a revisión y aprobación ante la aceptación? 4. Se verifica la exactitud de facturas de ventas en: a) Tiempo de arrendamiento establecido b) Cuotas que se usaron de acuerdo al tiempo de arrendamiento. c) Condiciones de Crédito 5. Se comparan las facturas con las solicitudes de arrendamiento? 6. Se sumarizan y se clasifican las facturas por otro departamento distinto al departamento de contabilidad? 7. Pueden relacionarse las unidades dadas en arrendamiento y los inventarios de Bienes muebles e inmuebles o activo fijo? 8. Las N/C por devoluciones están se revisan en

28 su descripción, cantidad y condición.? Verifican la secuencia numérica de solicitudes para el otorgamiento de arrendamientos? 10. Existe una persona encargada de entregar los bienes dados en arrendamiento?

29 Empresa Arrendadora, S.A. Activo Fijo ( Arrendamiento Operativo) Cuestionario de Control Interno 129 Objetivo: Determinar la correcta valuación del Activo Fijo y su realización. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Fecha: de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos relacionados al control interno Sí No N/A Observación 1.Se tienen establecidos registros actualizados de activo fijo? 2. Se realizan inventarios o recuentos físicos del activo fijo? 3. Se confrontan los registros de Activos Fijos con el recuento físico de los mismos? 4. Los recuentos físicos se toman por empleados: a) De Almacén b) De aquellos responsables de llevar los registros de inventarios c) Ajenos a la empresa. 5. Se tiene previsto la información periódica por parte de los empleados responsables acerca: a) Bienes de poco arrendamiento b) Bienes Obsoletos c) Bienes Depreciados 6. Los bienes arrendados sin promesa de ventas se encuentran bajo control contable? 7. Existe cobertura de seguro para los activos fijos dados en arrendamiento ( Operativo )? 9. Los Activos Fijos se encuentran marcados

30 de forma que se puedan identificar fácilmente? Del Activo fijo dados en arrendamiento existe un control extraordinario del tiempo que son utilizados? 11. Se reportan a la Administración las discrepancias contables y físicas en el Activo Fijo? 11.Existen programas de mantenimiento para el Activo fijo?

31 Empresa Arrendadora, S.A. Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles ( Arrendamiento Financiero ) Cuestionario de Control Interno 131 Objetivo:Verificar la correcta valuación y realización del Inventario en Arrendamiento Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Fecha: de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos relacionados al control interno Sí No N/A Observación 1. Se tienen registros actualizados del inventario de Bienes Muebles e Inmuebles dados en arrendamiento? 2. Se realizan periódicamente recuentos físicos del inventario de bienes muebles e inmuebles de la empresa? 3. Se confrontan los registros contables con las existencias físicas del inventario de bienes muebles e inmuebles? 4. Los recuentos físicos son realizados por : a) Personal de Almacén b) Personal responsable de llevar los registros de inventarios c) Ajenos a la empresa 5. Se posee información actualizada por parte de los empleados a cerca de: a) Bienes de poco arrendamiento b) Bienes Obsoletos c) Bienes arrendados 6. Las siguientes clases de inventarios se encuentran bajo control contable: a) Bienes en Arrendamiento sin promesa de venta b) arrendamiento con promesa de venta 7. Existe cobertura de seguro de los bienes en

32 arrendamiento? Existe un control especifico por las cuotas de depreciación de los bienes que se encuentran contabilizados en el inventarios de bienes dados en arrendamiento? 13. Están los bienes muebles e inmuebles marcados en forma que se puedan identificar fácilmente? 14. De los bienes dados en arrendamiento existe un control extraordinarios del tiempo que son utilizados por el cliente? 15. Existen programas de mantenimiento para el Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles?

33 Empresa Arrendadora, S.A. Mantenimiento de Bienes Muebles e Inmuebles Cuestionario de Control Interno 133 Objetivo: Verificar el cumplimiento de los procedimientos referentes al mantenimiento de bienes muebles e inmuebles Elaborado por: Revisado por: Fecha: Autorizado por : de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos relacionados al control interno Sí No N/A Observación 1. Existen procedimientos para evaluar y calificar la condición de los bienes dados en arrendamiento? 2. Evalúan las estrategias adaptadas en materia de mantenimiento a los bienes de arrendamientos? 3.Existe una programación y jerarquización de acciones de mantenimiento? 4. Existe personal capacitado para el área de mantenimiento de los bienes? 5.Existe una evaluación periódica de la capacidad, calidad y trabajo desempeñado del personal del área de mantenimiento? 6. Existe un control adecuado de la utilización de los insumos y materiales utilizados en el mantenimiento de los bienes? 7. Existe un control aplicado en las acciones de mantenimiento y presupuesto?

34 Area Legal 134 Empresa Arrendadora, S.A. Contratos Cuestionario de Control Interno Objetivo: Verificar el control interno relacionado al area legal del otorgamiento del contrato por Arrendamiento. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Fecha: de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos relacionados con el Control interno Sí No N/A Observación 1. Se celebran regularmente sesiones para la aprobación de los arrendamientos a otorgar? 2. Están todos los documentos de bienes dados arrendamientos debidamente autorizados? 3. En los contratos se establecen la cuantía ha ser pagada por los arrendamientos.? 4. Se establecen los periodos por los cuales se cancelara el total del bien en arrendamiento? 5 En el contrato se especifica toda la descripción del bien dado en arrendamiento.? 6. En el documento de arrendamiento se especifican las siguientes cláusulas? a) Seguros y garantías b) Plazo de arrendamiento c) Terminación de contrato d)acciones judiciales e) Condiciones especiales 7. Existe una persona encargada de la custodia de documentos relacionados al crédito? 8.Cuenta la empresa con un departamento Legal?. 9.Los tramites de arrendamiento son efectuados por abogados independientes a la empresa.

35 Empresa Arrendadora, S.A. Seguros por Arrendamiento Cuestionario de Control Interno 135 Objetivo: Verificar el Cumplimiento de las clausulas legales del contrato de seguro por Arrendamiento Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Fecha: de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos relacionados con el Control Interno Sí No N/A Observación 1.Existen contrataciones de pólizas de seguros? 2.Existen políticas para la contratación de pólizas de Seguros? 3.Existe una persona encargada del área de seguros, independiente a otras funciones? 4. Esta incluido en la cuota de arrendamiento el pago del seguro? 5.Se verifican las vigencias y coberturas de las póliza de seguros? 6.Están asegurados todos los bienes que posee la empresa? 7. Existe un programa de revisión, mantenimiento e inspección de los bienes dados en arrendamiento? 8.Existe proceso para verificación del oportuno registro contable y pago de la cuota de seguros?

36 136 Empresa Arrendadora, S.A. Libros Legales Cuestionario de Control Interno Objetivo: Verificar el cumplimiento operativo en cuanto a actualización de libros legales y contables. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Fecha: de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos relacionados con el Control Interno Sí No N/A Observación 1. Están legalizados los libros contables y sociales de la empresa? 2.Existen actualizaciones de los libros contables y sociales? 3.Existe una persona que actualice los libros legales? 4. Los libros contables y sociales, se llevan de forma manual y/o mecánica? 5. Se verifica la exactitud de los saldos plasmados en los libros legales comparados con los estados financieros? 6. Se encuentran los libros de actas y Estados Financieros firmados respectivamente por la Junta Directiva? 7.Existe un control detallado de las autorizaciones de los libros legales?

37 137 Area de Sistemas Empresa Arrendadora, S.A. Controles Organizativos Cuestionario de Control Interno Objetivo: Evaluar los procedimientos relacionados a la organización del area, así como manuales de funciones y usuarios. Elaborado por: Revisado por: Fecha: Autorizado por : de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Sí No N/A Observación Aspectos relacionados con el control interno 1.Existe revisión del control interno sobre el diseño de sistemas, de los métodos y procedimientos operativos? 2.Supervisan los cambios de programas a fin de determinar la debida aprobación y documentación? 3. El equipo computacional se encuentra cubierto por un contrato de seguro? 4. El equipo critico se encuentra cubierto con un contrato de mantenimiento? 5.Existe un Organigrama del Centro de Información? 6. Se ha descrito un Manual de funciones? 7. Todos los empleados del departamento posee conocimientos suficientes sobre cada programa especifico?

38 138 Empresa Arrendadora, S.A. Documentación del Sistema de Computo Cuestionario de Control Interno Objetivo: Evaluar la existencia de los manuales de usuario de cada modulo. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Fecha: de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos relacionados con el Control Interno Sí No N/A Observación 1.Existen normas estándares respecto a la documentación de Sistemas? 2. Existe procedimiento para evaluación de las instrucciones operativas y manuales para los usuarios? 3.Disponen con diagramas de sistemas para cada aplicación y su respectiva evaluación? 4. La documentación de los programas se mantiene actualizada para cada sistema? 5.Existe detalle especifico de todos los Login o claves de acceso validos de todos los empleados? 6. Poseen de duplicados de la documentación de los programas fuera del Centro de Computo?

39 139 Empresa Arrendadora, S.A. Protección y Conservación de Archivos Cuestionario de Control Interno Objetivo: Evaluar los metodos y tecnicas de protección de archivos, así como los planes de contingencias que permitan la salvaguarda de los mismos Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Fecha: de de Respuestas basadas en: Preguntas, Observación o Cédula Aspectos relacionados con el Control Interno Sí No N/A Observación 1. Se han establecido procedimientos para el control de archivos de información? 2. Ejercen controles sobre el área de almacenamiento de archivos para reducir el acceso no autorizado de programas y archivos de información? 3. Se custodian adecuadamente los archivos de información? 4. Se utilizan procedimientos de Backup en la empresa? 5. Se efectúan chequeos intermedios para la protección de procesos largos? 6. Se disponen de instrucciones operativas para los programas a ser utilizado como entradas y salidas?

40 140 C) Procedimientos de Auditoría Interna de Tipo Integral Los procedimientos de auditoría diseñados son Instrucciones detalladas para la recopilación de evidencias al momento de realizar el trabajo. Empresa Arrendadora, S.A. Efectivo y Bancos Programa de Auditoría Integral Objetivo: Determinar la existencia del efectivo en poder de la empresa que se presentan en los Estados Financieros. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Procedimientos Fecha: Ref. Fecha Hecho PTS Por 1.0 Preparar o actualizar cedula con las principales bancos con los que opera la empresa. ( Ver anexo 5 y 6 ). 2.0 Preparar o actualizar por los fondos de caja chica distribuidos por área de la empresa, incluir descripción sobre políticas y normas para el manejo de los fondos. 3.0 Formular o actualizar graficas que muestren la corrientes de entradas y salidas de efectivo, incluyendo el registro contable respectivo. 4.0 Practicar a través de prueba selectiva verificación de procedimientos para control de las entradas de efectivo a banco, considerando: a) Documento prenumerados utilizados para el registro de los ingresos b) Oportuna aplicación contable c) Revisar las conciliaciones de cuentas bancarias, considerando lo siguiente:

41 a) Operaciones Aritméticas b) Partidas de conciliación c) Coincidencia de los saldos conciliados con libros Revisar las conciliaciones de cuentas bancarias, considerando lo siguiente: a) Operaciones Aritméticas b) Partidas de Conciliación c) Coincidencia de los saldos conciliados en libros 6.0 Efectuar arqueos de fondos de caja chica de acuerdo a la importancia del monto. 7.Obtener confirmaciones bancarias Administración de Riesgos 8.0 Verificar periódicamente las tarjetas de firmas autorizadas de cuentas corrientes. 9.0 Verificar los contratos sobre los sobregiros bancarios y el porcentaje de interés por estos Monitorear cálculos de los intereses sobre depósitos a plazo y cuentas de ahorro.

42 Empresa Arrendadora, S.A. Créditos y Cobros Programa de Auditoría Integral 142 Objetivo: Determinar las autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en los Estados Financieros. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Procedimientos 1.0 Preparar o actualizar gráfica de secuencia que muestre los procedimientos para la autorización de créditos a clientes incluyendo la aplicación contable respectiva. Fecha: Ref. Fecha Hecho PTS Por 2.0 Verificar u obtener información sobre políticas vigentes con relación a descuentos y rebajas a los clientes. 3.0 Revisar procedimientos de cobranza de saldos a cargo de clientes. 4.0 Verificar los procedimientos para la concesión de créditos a clientes considerando: a. Que los formularios de solicitudes de créditos estén prenumerados b. Corrección de cálculos y autorizaciones c. Correcta aplicación contable 5.0 Verificar los reportes de cobranza haciendo énfasis en la correlación de los recibos y cálculos correctos y su oportuno deposito bancario. 6.0 Realizar confirmación de saldos con los clientes por correo 7.0. Realizar arqueo de cartera por cobrar con libros y documentos físicos 8.0 Preparar cédula con las confirmaciones y arqueo cuyas

43 diferencias deberán quedar sujetas al examen de auditor externo Estudiar la antigüedad de los saldos a cargo de clientes de cobro dudoso y preparar cedula que muestre la suficiencia o insuficiencia de la estimación 10.0 Preparar o actualizar gráfica de secuencia de ventas por arrendamiento que muestre el desarrollo operacional del sistema en mención Revisar las Políticas vigentes con relación a : a. Descuentos y b. Rebajas a los clientes Preparar cédula de referencia que muestre los bienes representativos en arrendamiento de la empresa Verificar los procedimientos que constituyen el sistema de ventas con relación a: a) Documentos o formularios que intervienen en el arrendamiento y su formalización, así como que estos se encuentren prenumerados y emitidos secuencialmente. b) Verificar cálculos y autorizaciones. c)correcta y oportuna contabilización Basándose en el punto 3.0 que resume las ventas o ingresos se prepara el calculo del impuesto al valor agregado y pago a cuenta Verificar la correcta aplicación contable de los bienes en arrendamiento y las ventas reales Verificar que los precios de facturación estén de acuerdo con las listas autorizadas o tarifas contratados Agrupar un numero representativo de N/C y verificar concepto y calculo de acuerdo a las políticas vigentes.

44 Verificar que los diferentes servicios por arrendamientos al final del mes estén debidamente facturados Mostrar en forma separada las cuentas por cobrar haciendo referencia a la NCF # Deben actualizarse las cuentas por cobrar en moneda extranjera al tipo de cambio vigente ( 8.75 x $ ) Establecer políticas mercadologícas que permitan incrementar el nivel de ingresos de la actividad Desarrollar controles de existencias de inventarios de bienes muebles e inmuebles. Administración de Riesgos Verificar los limites establecidos para el otorgamiento de créditos Monitorear las operaciones de recuperación de mora por el personal responsable de tal acción a fin de corroborar las operaciones de inversión Verificar las actualizaciones de las políticas y procedimientos referente a los créditos y recuperación de cobros.

45 Empresa Arrendadora, S.A. Compras y Adquisiciones Programa de Auditoria Integral 145 Objetivo: Determinar la correcta valuación de los costos de adquisición de los bienes adquiridos. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Procedimientos 1.0 Formular o actualizar gráfica de flujo sobre los procedimientos vigentes para la compra de mercancías. Fecha: Ref. Fecha Auditor PTS 2.0 Incluir la recepción, entradas de inventarios al almacén y la aplicación contable respectiva. 3.0 En base a entrevistas, observación, e inspecciones en el área de compras, preparar cédula de referencia permanente que incluya los principales proveedores. 4.0 Preparar cédula que muestre las políticas, procedimientos o normas de adquisición de bienes. 5.0 De acuerdo a la corriente operacional de procesos de compras, verificar los siguientes procedimientos: - Que las requisiciones y pedidos de bienes recibidos y otros formularios estén numerados y expedidos secuencialmente. - Autorizaciones y cálculos correctos. - Correcta y oportuna aplicación contable. 6.0 Seleccionar un numero representativo de pólizas y verificar los cargos a inventarios estén respaldados por facturas. Administración de Riesgos 7.0 El auditor debe velar por que adquieran bienes que cumplan con los requerimientos o exigencias de los clientes. 8.0 Monitorear que las adquisición tengan la debida autorización de la persona encargada y que cumpla con las políticas vigentes, en base al presupuesto establecido.

46 Empresa Arrendadora, S.A. Cuentas por Pagar Programa de Auditoría Integral 146 Objetivo: Estimar correctamente todos los pasivos que se presentan en situaciones de hecho y no simples supocisiones. Elaborado por: Revisado por: Fecha: Autorizado por : Procedimientos Ref. PTS Fecha Auditor 1.0. Preparar cédula que incluya los siguientes datos relativos a los proveedores mas importantes de la empresa: a) Denominación ( Razón Social) b) Clase o tipo de mercancías que surte a la empresa b) Monto promedio anual de compras 2.0 Obtener o preparar cédula de auditoría que incluya la siguiente información a) Fecha de expedición b) Fecha de vencimiento c) Valor total de la compra 3.0. Separar las cuentas por pagar considerando el origen de los pasivos Solicitar confirmación de saldos e incluir aquellas entidades cuyo saldo es cero Preparar cédula de auditoría para arqueo de las cuentas por pagar, en base a facturas y demás información Preparar cédula de auditoría que incluya procedimientos vigentes para la evaluación de las cuentas por pagar. Administración de Riesgos 7.0 Monitorear la programación de vencimientos de las cuentas por pagar, para evitar el pago de interés por mora 8.0. Evaluar mediante procedimientos vigentes de la empresa la capacidad de pago 9.0. Revisar la adecuada provisión de las cuentas por pagar antes que se ejecuten nuevas transacciones

47 Empresa Arrendadora, S.A. Personal Programa de Auditoría Integral 147 Objetivo :Determinar la influencia de los recursos humanos que integran la organización de la empresa. Elaborado por: Revisado por: Fecha: Autorizado por : 1.0 Preparar o actualizar cédula estadística que muestre las políticas vigentes para la contratación selección y reclutamiento de personal 2.0 A través de la verificación determinar los documentos que son utilizados en el proceso de Selección de personal. 3.0 Preparar cédula de auditoría que muestre las recopilación de las bases de datos que contienen los archivos maestros del personal de la empresa. 4.0 Verificar si se tienen establecidos los planes, misión visión y objetivos del departamento de personal. 5.0 Verificar las estructuras organizativas de los departamentos de la empresa, dándole énfasis al departamento de auditoria interna. 6.0 Inspeccionar físicamente si los contratos de trabajo, solicitudes de trabajo para corroborar si estos cumplen los requisitos mínimos. Administración de Riesgos 7.0 Velar por que se den cumplimiento a las políticas y procedimiento relativos a la selección y preselección de personal. 8.0 Velar por que se cumplan con las leyes laborales vigentes en el país.

48 Empresa Arrendadora, S.A. Nóminas Programa de Auditoría Integral Objetivo: Determinar el costo del personal en las operaciones de la empresa. 148 Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Procedimientos 1.0 Evaluar en forma muestral recibos o planillas de pago de salarios que incluya los siguientes puntos: a) Salario devengado por tiempo ordinario o extraordinarios b) Horas extras y vacaciones c) Aguinaldos, etc. Fecha: Ref. Fecha Auditor PTS 2.0 Verificar que exista una persona que se encargue de la elaboración de las planillas y controles de los tiempos laborados de Personal. 3.0 Verificar que exista comunicación a los empleados referente a los días de asueto y de descanso legal. 4.0 Verificar el cumplimientos de los manuales de políticas y procedimientos administrativos referentes al área laboral. 5.0 Verificar los procedimientos de pagos por indemnizaciones, vacaciones, aguinaldos, horas extras, etc. 6.0 Verificar que el pago de salario sea efectuado en la forma convenida con el empleado. 7.0 Verificar el adecuado cálculo de las deducciones legales en los pagos respectivos. 8.0 Verificar que el pago se efectúen en moneda nacional. Administración de Riesgos 9.0 Velar por el cumplimiento de las políticas y procedimientos referentes al pago de remuneraciones Monitorear el calculo de los pagos y deducciones respectivas Velar por que el pago de salarios se hagan en las fechas que corresponde legalmente.

49 Empresa Arrendadora, S.A. Estructura Organizativa Programa de Auditoría Integral 149 Objetivo: Determinar si la estructura organizativa de la empresa es adecuada, a través de estudios de organización, procesos de control y funciones de supervisión. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Procedimientos 1.0 Obtener organigrama general y organigramas de cada área actualizados que integra la empresa. Fecha: Ref. Fecha Auditor PTS 2.0 En el caso de no obtener los organigramas actualizados, adecuar los obtenidos en auditorias anteriores. 3.0 Estudiar la estructura organizativa con el propósito de identificar: a) La comunicación bilateral b) Canales de comunicación c) Ambientes 4.0 Preparar cédula que incluya descripciones de objetivos y funciones para cada puesto Evaluar en el manual de procedimientos del departamento de personal, los lineamientos existentes relacionados a la organización de la empresa. 6.0 Evaluar si los manuales de procedimientos y políticas son modificados periódicamente. Administración de Riesgos 7.0 Evaluar la asignación de puestos dentro de la organización. 8.0 Monitorear el cumplimiento de los objetivos en simetría con las funciones sujetas a evaluación. 9.0 Establecer programas de administración para la evaluación periódica de los manuales de procedimiento y políticas de cada área de la empresa.

50 150 Empresa Arrendadora, S.A. Ventas Programa de Auditoría Integral Objetivo: Determinar la autenticidad de las ventas obtenidas en el período operativo normal de la empresa. Elaborado por: Revisado por: Autorizado por : Fecha: Procedimientos 1.0 Preparar o actualizar cédula estadística que muestre las políticas vigentes para Activo Fijo respecto a : a) Depreciación b) Descargo por destrucción o venta Ref. PTS Fecha Auditor 2.0 A través de la realización de las pruebas de auditoría que sean necesarias, dar respuesta al cuestionario de control interno aplicable a esta área. 3.0 Respecto a las compras e incrementos del periodo, examinar la siguiente documentación: Autorizaciones Requisiciones, pedidos y contratos Facturas y derechos de importación 4.0 Con base en la documentación verificar la correcta aplicación contable de las adquisiciones del Activo Fijo. 5.0 Inspeccionar físicamente los activos fijos que sé encuentren ociosos dentro de la empresa y los inmuebles que no estén arrendados para cerciorares de que lo bienes se encuentren efectivamente en operación. 6.0 En relación con as bajas por destrucción, sustitución o venta de muebles e inmuebles verificar lo siguiente: Autorizaciones Documentación comprobatoria Aplicación contable, considerando la correcta cancelación de la depreciación Administración de Riesgos 7.0 Velar por el cumplimiento de las políticas y procedimientos referentes al activo fijo. 8.0 Monitorear los activo fijos que se encuentran arrendados y ociosos, a fin de determinar el margen de cumplimiento en cuanto a los niveles de cobertura de demanda de los clientes