Fraccionamiento de IGV

Transcripción

1 Fraccionamiento de IGV

2 Concepto de Fraccionamiento En caso no cuentes con suficientes recursos para pagar tu deuda, la SUNAT te ofrece la opción de acogerte al aplazamiento y/o fraccionamiento tributario, mecanismo de flexibilización para pagar tus deudas. El Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento Tributario fue aprobado con Resolución de Superintendencia N /SUNAT, publicada el 14 de julio del Nota: A partir del 15 de noviembre de 2016 se dan facilidades para aplazar o fraccionar la deuda por IGV de contribuyentes con ventas anuales de hasta ciento cincuenta (150) UIT.

3 Qué deudas puedo fraccionar? Pueden ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento: La deuda tributaria administrada por la SUNAT, así como la contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). La deuda tributaria generada por los tributos derogados. Los intereses correspondientes a los pagos a cuenta del impuesto a la renta, una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del mencionado impuesto. El total del monto pendiente de pago, tratándose de deuda tributaria contenida en una Orden de Pago, Resolución de Determinación o Resolución de Multa que haya sido notificado. El monto indicado por el solicitante, tratándose de deuda tributaria autoliquidada. El IGV cuyas ventas anuales no superen las 150 UIT 3

4 FRACCIONAMIENTO DEL IGV Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT Modificatoria R.S. 036/2017 Es un beneficio tributario que busca facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes cuyas ventas anuales no superen las 150 UIT permitiéndoles aplazar y/o fraccionar su deuda tributaria. 4

5 Características SI tus ventas anuales no superan las 150 UIT (S/. 607,500) (UIT 2017: S/. 4,050 soles) puedes solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda correspondiente al IGV del: Importante: No se podrá ingresar otras deudas distintas del IGV corriente si se realiza el fraccionamiento a través del enlace. 5

6 Cuándo puedo solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento? a) Inmediatamente después de presentar la declaración jurada mensual del IGV, siempre que: 6

7 Cuándo puedo solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento? b) A partir del 6to. día hábil siguiente al plazo establecido en el cronograma para el cumplimiento de las obligaciones tributarias mensuales, cuando el solicitante: 7

8 Cuándo puedo solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento? c) A partir del 6to día hábil siguiente a la fecha de presentación de la declaración mensual: En el caso que la declaración no se haya presentado dentro de los plazos establecidos Tener en cuenta: De no haber ventas mensuales: Las ventas declaradas del período por el que se solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento no debe superar las S/.150 UIT (para el 2017= 607,500) 8

9 No contar, al día hábil anterior a la presentación de la solicitud, con saldos mayores al 5% de la UIT en las cuentas del Banco de la Nación por operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) ni ingresos como recaudación pendientes de imputación por parte del deudor tributario, salvo en el caso que la deuda tributaria que se solicita aplazar y/o fraccionar sea por regalía minera o gravamen especial a la minería. 9

10 Prórroga del Pago del IGV

11 1 1 Normas Legales Ley N Ley de Prórroga del Pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) para la Micro y Pequeña Empresa IGV Justo Publicada el 13/12/2016 Decreto Supremo N EF Aprueban normas reglamentarias de la Ley N que establece la prórroga del pago del Impuesto General a las Ventas para la Micro y Pequeña Empresa Publicada el 16/02/2017 Decreto Supremo N EF Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo para perfeccionar la reglamentación de la Ley N Publicada el 28/02/2017

12 1 2 Prórroga del Pago del IGV Ley Definición: Tiene por objeto facilitar al contribuyente la postergación del pago del IGV hasta por tres meses siempre que se encuentre dentro del alcance de la misma y cumpla los requisitos.

13 Prórroga del IGV para las MYPES OBJETIVO: Facilitar a las MYPE la postergación del pago del IGV corriente hasta por (03) TRES MESES. REQUISITOS: 1. Ventas anuales hasta 1700 UIT: S/ No tener deuda tributaria exigible coactivamente mayor a 1 UIT: S/ No haber sido condenados por delitos tributarios (titular o socios). 4. No encontrarse en proceso concursal. 5. Regularizar las obligaciones tributarias (IGV y Renta) hasta la fecha límite. 13

14 1 4 Acogimiento IGV que grava la venta de bienes, prestación de servicios y/o contratos de construcción

15 Acogimiento al beneficio Que correspondan a la micro y pequeña empresa (persona natural o jurídica) VENTAS ANUALES 1,700 UITs La UIT a considerar: la vigente al año anterior al periodo por el que se ejerce la opción de prórroga. Por ejemplo, para el padrón 2017 se toma la UIT del 2016, es decir, 1700 UIT x S/ = S/ ,

16 Acogimiento al beneficio 16

17 Contribuyentes que pueden acceder al beneficio Para acceder a la prórroga del pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) de todos los periodos del 2017, las ventas anuales de enero a diciembre del 2016 no deberán superar el siguiente monto: (*) UIT del año 2016: S/ 3,950

18 Cálculo de ventas anuales para evaluar la opción de prórroga Se suman los ingresos del año anterior (de enero a diciembre) según el Régimen Tributario: Régimen General y RMT: Ingresos netos obtenidos en el mes en base a los cuales se calculan los pagos a cuenta Régimen Especial de Renta: Ingresos netos mensuales en base a los cuales se calcula la cuota mensual del RER Nuevo RUS: Ingresos brutos mensuales en base a los cuales se ubica la categoría 18

19 Cálculo de las ventas anuales Se determinan de la manera siguiente: Régimen Tributario Detalle GENERAL, RER o RMT Sumatoria del monto de la casilla 301 del PDT 621 IGV Renta Mensual o de los Formularios Virtuales 621 de los meses de enero a diciembre, o de los meses en que hubiera realizado actividad económica, del ejercicio gravable anterior al periodo por el que se ejerce la opción de prórroga. Nuevo RUS Sumatoria del monto de la casilla 507 de los Formularios 1611 de los meses de enero a diciembre o de los meses en que hubiera realizado actividad económica, del ejercicio gravable anterior al periodo por el que se ejerce la opción de prórroga.

20 Cálculo de ventas anuales para evaluar la opción de prórroga Casos excepcionales Inicio de actividades en algún mes del 2016 Considerar todos los meses de ese año desde que inició actividades Inicio de actividades en el 2017, mismo año de prórroga No se exige este requisito 20

21 Motivos de exclusión Causales de exclusión: Mantener deudas exigibles coactivamente > 1 UIT Titular PPNN o socio condenado por delito tributario Obligación tributaria no regularizada hasta la fecha límite: DDJJ extemporánea Tributo IGV/Renta no pagado (OP con saldo exigible) Solicitud de fraccionamiento sin Resolución de Intendencia Aprobatoria. Se encuentre en proceso concursal Nota: Fecha limite de regularización al día 90 anterior a la fecha de vencimiento para declarar 21

22 Plazos que debe tener en cuenta Fecha de acogimiento a la prórroga del IGV Fecha de vencimiento de la prórroga del pago No pago del IGV en el plazo prorrogado Hasta la fecha de vencimiento de la presentación de la declaración jurada Hasta el vencimiento del tercer periodo siguiente a aquel por el que se ejerce la opción Entra en vigencia la exigibilidad de la deuda (Art. 3 Código Tributario) 22

23 2 3 Cómo se aplica la prórroga del pago del IGV Ejemplo: RUC 0, periodo Mayo 2017 Vencimiento original 14/06/17 Nueva fecha de vencimiento Prorrogado: 14/09/17 Mayo 2017 Junio 2017 Julio 2017 Agosto 2017 Setiembre 2017 Venta Prórroga del plazo de pago del IGV: 3 meses (3 periodos)

24 Presentación de la prórroga del pago del IGV en la DDJJ (Formulario 621) PDT 621 FORMULARIO VIRTUAL 621

25 Consulta de PADRON DE PRORROGA DE IGV

26 Gracias