Revisión de las transferencias a la Municipalidad de Alajuela

Transcripción

1 Revisión de las transferencias a la Municipalidad de Alajuela 1- Introducción 1.1- Origen El presente estudio se originó de acuerdo al Plan Anual de Trabajo de esta Auditoría año Objetivo Determinar el la normativa y el uso de los recursos destinados a las leyes específicas. Objetivos Específicos: Verificar el la normativa legal vigente. Determinar cuánto ha transferido al COSEVI a esta Municipalidad. Evaluar los controles internos (en el ámbito de nuestra competencia). Determinar el Saldo del Fondo de Seguridad Vial. Verificar el uso correcto de los Fondos de Seguridad Vial en el Municipio Alcance Revisión de las transferencias de recursos a la Municipalidad de Alajuela del período comprendido entre el 22 de abril de 1993 hasta diciembre Disposiciones de la Ley General de Control Interno, a considerar Sobre la implantación de recomendaciones ARTÍCULO 36.- Informes dirigidos a los titulares subordinados. Cuando los informes de auditoría contengan recomendaciones dirigidas a los titulares subordinados, se procederá de la siguiente manera: a) El titular subordinado, en un plazo improrrogable de diez días hábiles contados a partir de la fecha de recibido el informe, ordenará la implantación de las recomendaciones. Si discrepa de ellas, en el transcurso de dicho plazo elevará el informe de auditoría al jerarca, con copia a la auditoría interna, expondrá por escrito las razones por las cuales objeta las recomendaciones del informe y propondrá soluciones alternas para los hallazgos detectados. b) Con vista de lo anterior, el jerarca deberá resolver, en el plazo de veinte días hábiles contados a partir de la fecha de recibo de la documentación remitida por el titular subordinado; además, deberá ordenar la implantación de recomendaciones de la auditoría interna, las soluciones alternas propuestas por el titular subordinado o las de su propia iniciativa, debidamente fundamentadas. Dentro de los primeros diez días de 1

2 ese lapso, el auditor interno podrá apersonarse, de oficio, ante el jerarca, para pronunciarse sobre las objeciones o soluciones alternas propuestas. Las soluciones que el jerarca ordene implantar y que sean distintas de las propuestas por la auditoría interna, estarán sujetas, en lo conducente, a lo dispuesto en los artículos siguientes. c) El acto en firme será dado a conocer a la auditoría interna y al titular subordinado correspondiente, trámite que proceda. ARTÍCULO 37.- Informes dirigidos al jerarca. Cuando el informe de auditoría esté dirigido al jerarca, este deberá ordenar al titular subordinado que corresponda, en un plazo improrrogable de treinta días hábiles contados a partir de la fecha de recibido el informe, la implantación de las recomendaciones. Si discrepa de tales recomendaciones, dentro del plazo indicado deberá ordenar las soluciones alternas que motivadamente disponga; todo ello tendrá que comunicarlo debidamente a la auditoría interna y al titular subordinado correspondiente. ARTÍCULO 38.- Planteamiento de conflictos ante la Contraloría General de la República Firme la resolución del jerarca que ordene soluciones distintas de las recomendadas por la auditoría interna, esta tendrá un plazo de quince días hábiles, contados a partir de su comunicación, para exponerle por escrito los motivos de su inconformidad con lo resuelto y para indicarle que el asunto en conflicto debe remitirse a la Contraloría General de la República, dentro de los ocho días hábiles siguientes, salvo que el jerarca se allane a las razones de inconformidad indicadas. La Contraloría General de la República dirimirá el conflicto en última instancia, a solicitud del jerarca, de la auditoría interna o de ambos, en un plazo de treinta días hábiles, una vez completado el expediente que se formará al efecto. El hecho de no ejecutar injustificadamente lo resuelto en firme por el órgano contralor, dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en el capítulo V de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, N 7428, de 7 de setiembre de Sobre responsabilidad ARTÍCULO 39.- Causales de responsabilidad administrativa El jerarca y los titulares subordinados incurrirán en responsabilidad administrativa y civil, cuando corresponda, si incumplen injustificadamente los deberes asignados en esta Ley, sin perjuicio de otras causales previstas en el régimen aplicable a la respectiva relación de servicios. El jerarca, los titulares subordinados y los demás funcionarios públicos incurrirán en responsabilidad administrativa, cuando debiliten con sus acciones el sistema de control interno u omitan las actuaciones necesarias para establecerlo, mantenerlo, perfeccionarlo y evaluarlo, según la normativa técnica aplicable. Asimismo, cabrá responsabilidad administrativa contra el jerarca que injustificadamente no asigne los recursos a la auditoría interna en los términos del artículo 27 de esta Ley. Igualmente, cabrá responsabilidad administrativa contra los funcionarios públicos que injustificadamente incumplan los deberes y las funciones que en materia de control interno les asigne el jerarca o el titular subordinado, incluso las acciones para instaurar las recomendaciones emitidas por la auditoría interna, sin perjuicio de las responsabilidades que les puedan ser imputadas civil y penalmente. El jerarca, los titulares subordinados y los demás funcionarios públicos también incurrirán en responsabilidad administrativa y civil, cuando corresponda, por obstaculizar o retrasar el las potestades del auditor, el subauditor y los demás funcionarios de la auditoría interna, establecidas en esta Ley. Cuando se trate de actos u omisiones de órganos colegiados, la responsabilidad será atribuida a todos sus integrantes, salvo que conste, de manera expresa, el voto negativo. 2

3 1.5- Antecedentes Saldo Revalidado Antes de la entrada en vigencia de la Ley N 7331 Ley de Tránsito por Vías Públicas Terrestres en abril de 1993, las municipalidades venían recibiendo recursos provenientes de la Ley de Administración Vial Nº 6324, por Infracciones de tránsito. Estos dineros se depositaban en una cuenta especial en un Banco del Estado, que se le denomina "Fondo de Seguridad Vial". Por lo tanto, cuando comenzó a regir la Ley de Tránsito N 7331 en el año 1993, las Municipalidades, ya traían un saldo acumulado recibido por infracciones de la ley anterior, que es el que identificamos como el Saldo Revalidado. Sin embargo, con la entrada en vigencia de esta ley (N 7331), la mayoría de las Municipalidades comenzaron a tabular y acumular los ingresos a partir del primer depósito que se hizo producto de esta nueva ley del año 1994 en adelante, o sea, no considero o sumó el saldo de la ley anterior. Producto de la carencia de documentos físicos y electrónicos en la Municipalidad de Alajuela, que daten del año 1993, se tuvo que recurrir como fuente alterna, al Archivo Central de la Unidad de Gestión Administrativa de la Contraloría General de la República, para consultar la Liquidación de la Ejecución Presupuestaria de este Municipio al cierre del año 1993, para así obtener el Saldo del Fondo de Seguridad Vial en Colones que estaba acumulado a esa fecha, y que se puntualiza en el rubro de Ingresos Corrientes, en Transferencias Corrientes Sector Público, Aporte Seguridad Vial. Cuyo Saldo Revalidado era de (Siete millones ochenta y seis mil cuatrocientos cincuenta y ocho colones con 50/100). Esta cifra se convierte en el saldo de inicio de acumulación de los ingresos del Fondo de objeto a estudio, adicionándose a los otros ingresos recibidos producto de la ley N Es importante mencionar, que el Saldo Revalidado fue cotejado y avalado por la Licda. Nuria Sánchez Alfaro, Contadora de la Municipalidad de Alajuela, de acuerdo con el oficio MA-086-PHM-2012 del

4 2- Resultados 2.1 Determinación del Fondo de Seguridad Vial Municipal Con el propósito de hacer una determinación clara del Fondo de Seguridad Vial en el Municipio de Alajuela, se determinó lo siguiente: Según se verificó en Contabilidad de la Municipalidad, en el período , el COSEVI depositó la suma de (doscientos ocho millones ochocientos cincuenta y dos mil novecientos cuarenta y siete colones con 10/100), al amparo de la Ley Además se verificó en la Contraloría General de la República el Saldo Revalidado con el que contaba la Municipalidad de Alajuela en 1993, el cual era de ,50 (Siete millones ochenta y seis mil cuatrocientos cincuenta y ocho colones con 50/100). En dicho período la Dirección General de Ingeniería de Tránsito (DGIT) del Ministerio de Obras Públicas y Transportes (MOPT), aprobó 5 proyectos en materia de seguridad vial a la Municipalidad de Alajuela, por un monto de (Veintiséis millones quinientos cuatro mil quinientos trece colones con 10/100). Con respecto a los intereses ganados, mediante oficio MA-088-PHM-2012 del , el Municipio realizó los cálculos según sus procedimientos administrativos, para un monto total de ,61 (Treinta y cinco millones treinta y nueve mil ciento cincuenta y un colones con 61/100) 1. Mediante oficio DF del , la Directora Financiera del COSEVI, M.A Ped. Flor Madriz Molina, en lo que respecta a lo recaudado durante el período , reportó un sobregiro por parte del Instituto Nacional de Seguros (INS) por concepto de sumas trasladadas de más al COSEVI, según la recaudación realizada por ellos. Como consecuencia del error la Institución 1 Por ende, la revisión para determinar la veracidad de los datos no es competencia de la Auditoría Interna del COSEVI. 4

5 transfirió de más a este Municipio la suma de ,09 (dos millones veintiocho mil ochocientos sesenta y siete colones con 09/100). 2 Por lo tanto, el Municipio y el COSEVI tiene de más en sus registros de control sobre el Fondo de Seguridad Vial la suma de ,09 (dos millones veintiocho mil ochocientos sesenta y siete colones con 09/100). Tomando en cuenta la información descrita se elaboró el siguiente cuadro que resume los datos anteriores y muestra el saldo del Fondo de Seguridad Vial según los datos de COSEVI: CUADRO NO. 1 DETERMINACION DEL FONDO DE SEGURIDAD VIAL MUNICIPALIDAD DE ALAJUELA Del Año 1993 al 2011 (completo) En colones CONSEJO DE SEGURIDAD VIAL Ingresos Saldo Tesorería al 31 Diciembre (-)Ajuste Sobregiro del INS (+) Saldo Revalidad o (+) Intereses ganados por el Municipio del Fondo (1) Total Ingresos ,1 2 (-) Egresos Aprobados por DGIT ,1 0 (=) Total Fondo de Seguridad Vial al Cierre de la Auditoría Interna COSEVI ,0 2 Fuente: Elaborado por el Equipo del Área de Auditoría Financiera con datos suministrados por el COSEVI, DGIT y el Municipio. 2 Como aclaración, la Dirección Financiera del COSEVI realizó las gestiones pertinentes ante el Municipio para que la suma en mención fuera depositada por ellos al INS (Según Oficios DF , DF , DF y el DF ). Hecho que se dio el cuando el Ayuntamiento realizó el depósito correspondiente pero a la cuenta del COSEVI # del Banco Nacional de Costa Rica, lo cual era incorrecto, ante tal situación con el Oficio DT el Departamento de Tesorería del COSEVI solicitó, al Ejecutivo de Cuenta (Lic. Manuel Umaña Serrano) del Banco Nacional, que se debitara dicho monto y se acreditara el Municipio. Ya que la suma de ,09 (dos millones veintiocho mil ochocientos sesenta y siete colones con 09/100) era del INS. 5

6 En el Cuadro #2 se muestra el saldo del Fondo de Seguridad Vial según los datos del Municipio: Ingresos Saldo Tesorería al 31 Diciembre 2011 CUADRO NO. 2 DETERMINACION DEL FONDO DE SEGURIDAD VIAL Del Año 1993 al 2011 (completo) En colones MUNICIPALIDAD DE ALAJUELA (+) Saldo Revalidado (+) Intereses ganados por el Municipio del Fondo (1) Total Ingresos (-) Egresos Aprobados por DGIT (=) Total Fondo de Seguridad Vial al Cierre de la Auditoría Interna COSEVI , , ,1 0 Fuente: Municipio. Elaborado por el Equipo del Área de Auditoría Financiera con datos suministrados por el COSEVI, DGIT y el Con base a la información derivada en los cuadros anteriores, se obtiene el Cuadro #3 donde se refleja el monto que la Municipalidad de Alajuela debe ajustar al Fondo de por sobregiro del Instituto Nacional de Seguros, a saber: CUADRO NO. 3 SUMA A AJUSTAR POR PARTE DE LA MUNICIPALIDAD DE ALAJUELA AL FONDO DE SEGURIDAD VIAL En colones Saldo del Fondo de Seguridad Vial según la Municipalidad ,11 Saldo del Fondo de Seguridad Vial COSEVI (ajustado) ,02 Total que la Municipalidad debe ajustar al Fondo de Seguridad Vial ,09 Fuente: Municipio Elaborado por el Equipo del Área de Auditoría Financiera con datos suministrados por el COSEVI, DGIT y el 6

7 Al no realizarse en su momento el ajuste correspondiente al sobregiro del INS, tanto en el COSEVI como en el Municipio, se incumplió con la Normas de Control Interno Sector Público N 4.1 que cita lo siguiente: 4.1 Actividades de control: El jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, deben diseñar, adoptar, evaluar y perfeccionar, como parte del SCI, las actividades de control pertinentes, las que comprenden las políticas, los procedimientos y los mecanismos que contribuyen a asegurar razonablemente la operación y el fortalecimiento del SCI y el logro de los objetivos institucionales. Dichas actividades deben ser dinámicas, a fin de introducirles las mejoras que procedan en virtud de los requisitos que deben cumplir para garantizar razonablemente su efectividad. El ámbito de aplicación de tales actividades de control debe estar referido a todos los niveles y funciones de la institución. En ese sentido, la gestión institucional y la operación del SCI deben contemplar, de acuerdo con los niveles de complejidad y riesgo involucrados, actividades de control de naturaleza previa, concomitante, posterior o una conjunción de ellas. Lo anterior, debe hacer posible la prevención, la detección y la corrección ante debilidades del SCI y respecto de los objetivos, así como ante indicios de la eventual materialización de un riesgo relevante. Ante la ausencia de dicho ajuste sobre los datos de control del Fondo de se encuentra sobrevaluado, lo cual podría afectar la toma de decisiones en el COSEVI, en el Municipio y también sobre la información que maneja la Dirección General de Ingeniería de Tránsito para la aprobación de los proyectos. Tales condiciones reflejan un in la normativa descrita, ocasionada por la falta de un control efectivo. 2.2 Registro del cheque N 3096 del En revisión efectuada al documento emitido por el Departamento de Tesorería del COSEVI, denominado Transferencias según Ley de Tránsito N 7331 del año 1993 al II Semestre Municipalidad de Alajuela, para determinar el monto transferido al Municipio en el período de estudio, se observó un error de registro en el cheque N 3096 del mismo que indicaba la suma de ,52 (tres millones quinientos treinta y cinco mil ciento cuarenta y ocho colones con 52/100), correspondiente al I semestre de Dicho error consistió en lo siguiente: En los registros del Municipio el monto del cheque era por ,20 (un millón setecientos seis mil doscientos diez colones con 20/100). Al realizar las verificaciones del caso, al documento Transferencias según Ley de Tránsito N 7331 del año 1993 al II Semestre Municipalidad de Alajuela, se determinó que efectivamente el depósito se registró mal siendo lo correcto la suma de ,20 (un millón setecientos seis mil doscientos diez colones con 20/100). 7

8 Aunado a lo anterior, al solicitar al Departamento de Tesorería del COSEVI los antecedentes del cheque para corroborar el monto transferido en ese semestre, se determinó la inconsistencia mencionada, sin embargo, el documento Transferencias según Ley de Tránsito N 7331 del año 1993 al II Semestre Municipalidad de Alajuela, fue corregido inmediatamente, sin que quedara evidencia de la corrección realizada en el mismo. Por consiguiente, existe un in las Normas de control interno para el Sector Público que cita lo siguiente: Documentación y registro de la gestión institucional El jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, deben establecer las medidas pertinentes para que los actos de la gestión institucional, sus resultados y otros eventos relevantes, se registren y documenten en el lapso adecuado y conveniente, y se garanticen razonablemente la confidencialidad y el acceso a la información pública, según corresponda. 4.5 Garantía de eficiencia y eficacia de las operaciones El jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, deben establecer actividades de control que orienten la ejecución eficiente y eficaz de la gestión institucional. Lo anterior, tomando en cuenta, fundamentalmente, el bloque de legalidad, la naturaleza de sus operaciones y los riesgos relevantes a los cuales puedan verse expuestas, así como los requisitos indicados en la norma Supervisión constante El jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, deben ejercer una supervisión constante sobre el desarrollo de la gestión institucional y la observancia de las regulaciones atinentes al SCI, así como emprender las acciones necesarias para la consecución de los objetivos Confiabilidad La información debe poseer las cualidades necesarias que la acrediten como confiable, de modo que se encuentre libre de errores, defectos, omisiones y modificaciones no autorizadas, y sea emitida por la instancia competente Canales y medios de comunicación Deben establecerse y funcionar adecuados canales y medios de comunicación, que permitan trasladar la información de manera transparente, ágil, segura, correcta y oportuna, a los destinatarios idóneos dentro y fuera de la institución Destinatarios La información debe comunicarse a las instancias competentes, dentro y fuera de la institución, para actuar con base en ella en el logro de los objetivos institucionales. 8

9 Esta condición es generada por la falta de control y cuidado al momento de hacer el documento, lo cual también podría afectar la toma de decisiones en el COSEVI y que la Dirección General de Ingeniería de Tránsito incurra en el error, ya que este documento emitido por el Departamento de Tesorería es el insumo de control utilizado por ellos. 2.3 Ausencia de una cuenta bancaria separada de los otros recursos municipales El Municipio no administra el Fondo de Seguridad Vial Municipal en una cuenta bancaria en forma independiente de los demás ingresos que recibe. Aunado a esa situación, los intereses que genera el mismo no son incluidos mensualmente para engrosar dicho Fondo. El hecho de administrar el fondo en una cuenta independiente es una medida sana, para protegerlo, al respecto la Norma 4.1 de las Normas de Control Interno Sector Público, cita lo siguiente: Actividades de control: El jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, deben diseñar, adoptar, evaluar y perfeccionar, como parte del SCI, las actividades de control pertinentes, las que comprenden las políticas, los procedimientos y los mecanismos que contribuyen a asegurar razonablemente la operación y el fortalecimiento del SCI y el logro de los objetivos institucionales. Dichas actividades deben ser dinámicas, a fin de introducirles las mejoras que procedan en virtud de los requisitos que deben cumplir para garantizar razonablemente su efectividad. El ámbito de aplicación de tales actividades de control debe estar referido a todos los niveles y funciones de la institución. En ese sentido, la gestión institucional y la operación del SCI deben contemplar, de acuerdo con los niveles de complejidad y riesgo involucrados, actividades de control de naturaleza previa, concomitante, posterior o una conjunción de ellas. Lo anterior, debe hacer posible la prevención, la detección y la corrección ante debilidades del SCI y respecto de los objetivos, así como ante indicios de la eventual materialización de un riesgo relevante. (Lo subrayado no forma parte del original) Aunado a lo anterior, también se dificulta el cálculo sobre los intereses que genere dicho Fondo, porque está inmerso en una cuenta bancaria donde además intervienen otros conceptos de gastos e ingresos del Municipio. Sobre una adecuada administración de los fondos públicos la Asesoría Legal del COSEVI emitió el Oficio AL , del , en donde detalla como hechos generadores de responsabilidad administrativa, el Artículo 110 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, No según se detalla a continuación: 9

10 Artículo 110. Hechos generadores de responsabilidad administrativa. Además de los previstos en otras leyes y reglamentaciones propias de la relación de servicio, serían hechos generadores de responsabilidad administrativa, independientemente de la responsabilidad civil o penal a que puedan dar lugar, los mencionados a continuación: ( ) e) El empleo de los fondos públicos sobre los cuales tengan facultades de uso, administración, custodia o disposición, con finalidades diferentes de aquellas, a las que están destinados por ley, reglamento o acto administrativo singular, aún cuando estas finalidades sean igualmente de interés público o compatibles con los fines de la entidad o el órgano de que se trate. Por ende, al estar el Fondo de Seguridad Vial mezclado con dineros de otros conceptos existe el riesgo que se haga un uso inadecuado del mismo, también al no sumársele oportunamente dichos intereses al Fondo de Seguridad Vial se incurre en la desvalorización del mismo, afectándose el disponible con que se cuente desarrollo de proyectos en materia de seguridad vial para la comunidad. 3. Conclusiones. 3.1 El Fondo de Seguridad Vial determinado por esta Auditoria del Municipio de Alajuela es de ,02 (doscientos veintidós millones, cuatrocientos cuarenta y cinco mil, setecientos setenta y siete con 02/100 colones). Además: Contó con la aprobación de 5 proyectos en materia de seguridad vial por parte de la DGIT. El Municipio calculó los intereses que ha generado dicho Fondo, según su propia base administrativa. Se detectó una diferencia a raíz de un sobregiro reportado por el INS (en el período ), lo cual sobrevaluó el Fondo de Seguridad Vial Municipal, afectándose la información para la toma de decisiones en el COSEVI, la Dirección General de Ingeniería de Tránsito y el Municipio. 3.2 Se determinó un error de registro en las transferencias realizadas a la Municipalidad de Alajuela, en el cheque N 3096 del correspondiente a la transferencia del I Semestre de 1996, cuyo monto correcto es por la suma de ,20 (un millón setecientos seis mil doscientos diez colones con 20/100) y cuya corrección realizada no queda evidenciada en el documento emitido por el Departamento de Tesorería del COSEVI. 10

11 3.3 Por otra parte, como medida sana, el Municipio no administra el Fondo de Seguridad Vial Municipal en una cuenta bancaria independiente, por ende, tampoco se integran periódicamente a dicho fondo los intereses que genera el saldo del mismo. 4. Recomendaciones 4.1 A la Junta Directiva Instar respetuosamente al Concejo Municipal de Alajuela, para que: A. Se ajuste, en los registros de control sobre el Fondo de Seguridad Municipal la suma de ,09 (dos millones veintiocho mil ochocientos sesenta y siete colones con 09/100) correspondiente al Sobregiro del INS. También, se incluya como parte del Fondo el monto de (Treinta y cinco millones treinta y nueve mil ciento cincuenta y un colones con 61/100) por concepto de intereses ganados, además del Saldo Revalidado del Municipio por ,50 (Siete millones ochenta y seis mil cuatrocientos cincuenta y ocho colones con 50/100). Para así obtener un monto total del Fondo de Seguridad Vial Municipal de ,02 (doscientos veintidós millones cuatrocientos cuarenta y cinco mil ciento setenta y siete colones con 02/100), con el propósito de desarrollar la inversión en seguridad vial de la localidad acorde con la normativa aplicable. (Resultado 2.1). B. Se solicite a la Auditoría Interna un estudio sobre la idoneidad de la base del cálculo que utilizó el Municipio para determinar los (Treinta y cinco millones treinta y nueve mil ciento cincuenta y un colones con 61/100) por concepto de intereses ganados sobre el Fondo de Seguridad Vial Municipal. (Resultado 2.1) C. El Fondo de Seguridad Vial Municipal se mantengan en una cuenta bancaria independiente de los demás ingresos que maneja el Municipio y se le incorporen los intereses ganados por dicho fondo. (Resultado 2.3). 11

12 4.2 A la Dirección Ejecutiva del COSEVI: Girar instrucciones a la Dirección Financiera para que: A. Se ajuste, en los registros de control sobre el Fondo de Seguridad Municipal la suma de ,09 (dos millones veintiocho mil ochocientos sesenta y siete colones con 09/100) correspondiente al Sobregiro del INS. También, se incluya como parte del mismo los (Treinta y cinco millones treinta y nueve mil ciento cincuenta y un colones con 61/100) por concepto de intereses ganados, además del Saldo Revalidado del Municipio por ,50 (Siete millones ochenta y seis mil cuatrocientos cincuenta y ocho colones con 50/100). para obtener un monto total del Fondo de Seguridad Vial Municipal de ,02 (doscientos veintidós millones cuatrocientos cuarenta y cinco mil ciento setenta y siete colones con 02/100). (Resultado 2.1). B. Se efectúe una conciliación (debidamente documentada) entre el COSEVI y la Dirección General de Ingeniería de Tránsito, para que esta última pueda contar con las correcciones a la información mencionadas en el Resultado 2.1 y Resultado 2.2, de esta forma obtener el monto total del Fondo de Seguridad Vial de la Municipalidad de Alajuela por ,02 (doscientos veintidós millones cuatrocientos cuarenta y cinco mil ciento setenta y siete colones con 02/100). (Resultado 2.1) C. Se establezca un registro de control sobre las correcciones efectuadas en el documento denominado Transferencias según Ley de Tránsito N 7331 del año 1993 al II Semestre Municipalidad de Alajuela, emitido por el Departamento de Tesorería del COSEVI, para que exista documentalmente evidencia sobre los cambios que se presenten en la información que contiene dicho documento, así como la justificación del caso. (Resultado 2.2) 12