VEN NIF para las PYMES. Presentación de estados financieros

Transcripción

1 VEN NIF para las PYMES Presentación de estados financieros Valencia, 02/11/2009

2 Contenido Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas Estado de Situación Financiera Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros

3 Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados

4 Estado de Resultado Integral EJEMPLO, C.A. INGRESOS y GANANCIAS GASTOS y PÉRDIDAS Resultado del período OTROS RESULTADOS INTEGRALES Resultado integral total Proceden directamente del reconocimiento y la medición Beneficios de activos Económicos y pasivos; No comprenden Activos efectos de corrección de errores o cambios de política; Pasivos No se presentan, ni se describen, Ingresos o gastos como extraordinarios; Los gastos se reconocen sobre la base de una correlación directa con el Beneficios Económicos Activos Pasivos reconocimiento del ingreso asociado; Conforman los resultados del ejercicio corriente. Resultado de la conversión de los EF de un Ingresos negocio en y el gastos extranjero; que NO se reconocen en el resultado Resultados Actuariales; y Cambios en el valor razonable de los instrumentos de cobertura

5 Desglose de los gastos ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL PRESENTANDO EL DESGLOSE DE LOS GASTOS POR NATURALEZA 20X2 20X1 Ingresos por actividades Ordinarias Otros Ingresos Variación en los inventarios de productos terminados y en proceso (1.360) Consumo de materias primas y consumibles ( ) ( ) Salarios y beneficios a los empleados ( ) ( ) Gastos de depreciación y amortización ( ) ( ) Deterioro del valor de las propiedades, planta y equipos (30.000) 0 Otros gastos ( ) ( ) Costos financieros 7 (26.366) (36.712) Ganancia antes de impuesto Gasto de Impuesto a las ganancias 9 ( ) ( ) Ganancia del período

6 Desglose de los gastos ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL PRESENTANDO EL DESGLOSE DE LOS GASTOS POR FUNCIÓN 20X2 20X1 Ingresos por actividades ordinarias Costo de ventas ( ) ( ) Ganancia bruta Otros ingresos Gastos de venta ( ) ( ) Gastos generales y administrativos ( ) ( ) Otros gastos ( ) ( ) Costos financieros 7 (26.366) (36.712) Ganancia antes de impuesto 8 654, Gasto de Impuesto a las ganancias 9 ( ) ( ) Ganancia del período

7 Estado de Resultado Integral 20X2 20X1 Ingresos por actividades Ordinarias 5 6,863,545 5,808,653 Costo de ventas 6 (5,178,530) (4,422,575) Ganancia bruta 1,685,015 1,386,078 Otros Ingresos 88,850 25,000 Gastos de Venta (175,550) (156,800) Gastos de Administación (810,230) (660,389) Otros gastos (106,763) (100,030) Costos financieros 7 (26,366) (36,712) Ganancia antes de impuesto 8 654, ,147 Gasto de Impuesto a las ganancias 9 (270,250) (189,559) Ganancia del período 384, ,588 Otro resultado Integral: Diferencia de cambio en conversión 5,334 6,667 Pérdidas actuariales (819) 497 Otro resultado integral 4,515 7,164 Resultado integral total 389, ,752

8 Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados Resultados Resultado Integral INGRESOS y GANANCIAS GASTOS y PÉRDIDAS Resultado del período OTROS RESULTADOS INTEGRALES Resultado integral total

9 Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados 20X2 20X1 Ingresos por actividades Ordinarias 5 6,863,545 5,808,653 Costo de ventas 6 (5,178,530) (4,422,575) Ganancia bruta 1,685,015 1,386,078 Otros Ingresos 88,850 25,000 Gastos de Venta (175,550) (156,800) Gastos de Administación (810,230) (660,389) Otros gastos (106,763) (100,030) Costos financieros 7 (26,366) (36,712) Ganancia antes de impuesto 8 654, ,147 Gasto de Impuesto a las ganancias 9 (270,250) (189,559) Ganancia del período 384, ,588

10 Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados 20X2 20X1 Ganancia del período 384, ,588 Otro resultado Integral: Diferencia de cambio en conversión 5,334 6,667 Pérdidas actuariales (819) 497 Otro resultado integral 4,515 7,164 Resultado integral total 389, ,752

11 Contenido Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas Estado de Situación Financiera Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros

12 Estado de cambio en el patrimonio El estado de cambios en el patrimonio debe mostrar: 1 Resultado integral total del período El Resultado Para cada del Período componente del patrimonio, efectos de la 2Cada partida aplicación de otro retroactiva resultado o integral la reexpresión retroactiva Los importes reconocidos de las inversiones por cambios por de los políticas propietarios contables, y de y los dividendos corrección y otras distribuciones de errores. hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones de acciones, las transacciones de acciones propias en Para cartera, cada componente los dividendos del y patrimonio, otras distribuciones una conciliación a los 3propietarios, entre y los importes cambios en en libros, las participaciones al comienzo y en al final la propiedad del en subsidiarias período, que revelando no den lugar por a separado una pérdida los cambios de control procedentes de:

13 Estado de cambio en el patrimonio ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO Capital Ganancias Conversió n Resultados Social Acumuladas Moneda Actuariales TOTAL Saldos al 31/12/20X0 30,000 2,003, , ,160,308 Cambios en políticas contables (400) (400) Saldos al 31/12/20X0 reexpresados 30,000 2,003, , ,159,908 Pago de dividendos (10,000) (10,000) Resultado Integral total 267, , ,752 Saldos al 31/12/20X1 30,000 2,260, ,145 7,562 2,424,660 Emsión de acciones 15,000 15,000 Resultado Integral total 384,706 (819) 5, ,221 Saldos al 31/12/20X2 45,000 2,645, ,326 12,896 2,828,881

14 Estado de resultados y ganancias acumuladas Si los únicos cambios en el patrimonio surgen de: Ganancias o pérdidas Pago de dividendos Correcciones de errores Cambio de políticas contables Se puede presentar un único estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar del estado de resultado integral y del estado de cambios en el patrimonio

15 Estado de resultados y ganancias acumuladas El estado de resultados y ganancias acumualdas debe mostrar: 1 Ganancias acumuladas al comienzo del período 2 Dividendos declarados durante el período, pagados o por pagar 3 Reexpresiones de ganancias acumuladas por corrección de los errores de períodos anteriores 4 Reexpresiones de ganancias acumuladas por cambios en políticas contables 5 Ganancias acumuladas al final del período

16 Estado de resultados y ganancias acumuladas 20X2 20X1 Ingresos por actividades ordinarias Costo de ventas ( ) ( ) Ganancia bruta Otros ingresos Gastos de venta ( ) ( ) Gastos generales y administrativos ( ) ( ) Otros gastos ( ) ( ) Costos financieros 7 (26.366) (36.712) Ganancia antes de impuesto 8 654, Gasto de Impuesto a las ganancias 9 ( ) ( ) Ganancia del período Ganancias acumuladas al comienzo del período Dividendos ( ) ( ) Ganancias acumuladas al final del período

17 Contenido Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas Estado de Situación Financiera Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros

18 Estado de situación financiera No existe un único formato u orden para la presentación de las partidas de activo, pasivo y patrimonio neto. La presentación de las partidas por grado de liquidez podrá ser ascendente o descendente.

19 Estado de situación financiera ACTIVO CORRIENTE RECONOCIMIENTO: Recurso controlado; Provienen de sucesos pasados; Generarán flujos futuros; Tangibles o Intangibles; MEDICIÓN Su costo POSTERIOR: puede ser medido con fiabilidad. Costo Histórico: Amortizado NO CORRIENTE menos deterioro; MEDICIÓN Menor INICIAL: entre costo Costo depreciado Histórico: e importe Efectivo o su recuperable; equivalente; o Valor Menor Razonable: entre costo De y la valor contraprestación neto realizableentregada Valor Razonable RECONOCIMIENTO: MEDICIÓN CORRIENTE INICIAL: POSTERIOR: Obligación Costo Mejor estimación Histórico: presente: Efectivo del legal o o implícita; su importe equivalente; que se orequerirá Surgida Valor para cancelarlo. Razonable: de sucesos De pasados; los Se activos Costo utilizarán NO Histórico recibidos CORRIENTE recursos al Amortizado; momento para su cancelación de Valor contraerlo. Razonable al vencimiento. Aporte de los Propietarios; Parte residual de los activos Acciones suscritas no pagadas; de la entidad una vez Reserva Legal deducidos todos sus pasivos. Resultados Acumulados Otros Resultados Integrales

20 Estado de situación financiera ACTIVO Inv. Efectivo en entidades controladas conjuntamente Cuentas por cobrar Inversiones Inventarios en Asociadas Activos Propiedades, Biológicos Planta y equipo Activos Propiedades Intangibles de Inversión Propiedades Activos Intangibles de Inversión Propiedades, Activos Biológicos Planta y equipo Inventarios Inversiones en Asociadas Cuentas Inv. entidades por cobrar controladas Efectivo conjuntamente TOTAL ACTIVO Acreedores Provisiones comerciales Otras Pasivo cuentas por Impuesto por pagar Diferido Pasivos Financieros Pasivo Otras cuentas por Impuesto por pagar Diferido Provisiones Acreedores comerciales TOTAL PASIVO Aporte de los Propietarios; Acciones suscritas no pagadas; Reserva Legal Resultados Acumulados Otros Resultados Integrales TOTAL PATRIMONIO NETO

21 Estado de situación financiera ACTIVO

22 Estado de situación financiera Notas 20X2 20X1 ACTIVO Activos corrientes Efectivo 28,700 22,075 Cuentas por cobrar , ,862 Inventarios 11 57,381 47, , ,857 Activos NO corrientes Inversiones en asociadas , ,500 Propiedades, Planta y Equipos 13 2,549,945 2,401,455 Activos Intangibles ,550 Activo por impuesto diferido 15 4,309 2,912 2,662,604 2,514,417 TOTAL ACTIVO 3,334,233 3,158,274

23 Estado de situación financiera Notas 20X2 20X1 PASIVO Y PATRIMONIO Pasivos corrientes Sobregiros bancarios 16 83, ,507 Cuentas por pagar , ,520 Intereses por pagar 7 2,000 1,200 Impuestos por pagar 271, ,316 Provisiones por garantías 18 4,200 5,040 Obligaciones Beneficios a los empleados 19 4,944 4,754 Obligaciones arrendamientos Financieros 20 21,461 19, , ,221 Pasivos NO corrientes Préstamos bancarios 16 50, ,000 Obligaciones (L/P) Beneficios a los empleados 19 5,679 5,076 Obligaciones (L/P) arrendamientos Financieros 20 23,163 44,624 78, ,700 TOTAL PASIVO 898, ,921 PATRIMONIO Capital Social 22 30,000 30,000 Ganancias acumuladas 4 2,406,059 2,171,353 2,436,059 2,201,353 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,334,233 3,158,274

24 Contenido Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas Estado de Situación Financiera Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros

25 Estado de Flujos del Efectivo Actividades de Operación Actividades de Inversión Constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad, que generalmente entran en la determinación de los resultados. Son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo. Actividades de Financiación Dan lugar a cambios en el tamaño y composición de los capitales aportados y de los préstamos tomados de una entidad.

26 Estado de Flujos del Efectivo Notas 20X2 20X1 Flujos de efectivo por actividades de operación Ganancia del año 384, ,588 Ajustes Costos financieros ( a ) 800 1,200 Impuestos a las ganancias ( b ) 79,934 16,348 Depreciación 270, ,547 Pérdida por deterioro 30,000 0 Amortización 1,700 1,700 Flujos de efectivo incluido en actividades de inversión Ganancia por la venta de equipo (63,850) 0 Cambios en activos y pasivos de operación Disminución (aumento) en cuentas por cobrar (11,686) (52,628) Disminución (aumento) en inventarios (9,461) (2,870) Aumento (disminución) en cuentas por pagar ( c ) 10,120 10,870 Aumento (disminución) en beneficios a empleados Flujos de efectivo neto por actividades de operación 693, ,948

27 Estado de Flujos del Efectivo Notas 20X2 20X1 Flujos de efectivo neto por actividades de operción 693, ,948 Flujos de efectivo por actividades de inversión Cobros por venta de equipos 100,000 0 Compras de equipos (485,000) (435,000) Flujos de efectivo neto por actividades de inversión (385,000) (435,000) Flujos de efectivo por actividades de financiación Pago de pasivos derivados de arrendamientos financieros (19,884) (18,423) Reembolso de préstamo (100,000) 0 Dividendos pagados (150,000) (100,000) Flujos de efectivo neto por actividades de financiación (269,884) (118,423) Aumento (disminución) neto en el efectivo 38,532 (91,475) Efectivo al comienzo del período (93,432) (1,957) Efectivo al final del período 23 (54,900) (93,432) ( a ) Costos financieros pagados en efectivo 25,566 35,512 ( b ) Impuestos a las ganancias pagados en efectivo 190, ,211 ( c ) Incluye pérdidas por moneda extranjera no realizadas 1,000 0

28 Contenido Estado de Resultado Integral y Estado de Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas Estado de Situación Financiera Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros

29 Notas a los estados financieros 1 2 Declaración que los Estados Financieros se han elaborado cumpliendo con la NIIF para las PYMES Resumen de las Políticas Contables significativas: La base de medición utilizada; Las demás políticas utilizadas que sean relevantes Los juicios diferentes a los que involucran estimaciones Información sobre supuestos claves sobre el futuro y otras claves en las incertidumbres en las estimaciones 3 4 La información requerida por las secciones de la NIIF para las PYMES Cualquier otra información adicional relevante

30 Notas a los estados financieros 1 Información General Nombre Domicilio Datos de registro Pertenencia a grupo económico Actividad principal

31 Notas a los estados financieros 2 Bases de elaboración y políticas contables Bases de consolidación Inversiones en asociadas Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias Costo por préstamo Impuesto a las ganancias Propiedades, planta y equipos Activos intangibles Deterioro del valor de los activos Arrendamientos Inventarios Cuentas por cobrar Cuentas por pagar Sobregiros y préstamos Beneficios a los empleados Provisión para obligaciones por garantías

32 Notas a los estados financieros 3 Supuestos claves de la incertidumbre en la estimación 4 Restricción al pago de dividendos 5 Ingresos actividades ordinarias 6 Otros ingresos 7 Costos financieros

33 Notas a los estados financieros 8 Ganancia antes de impuestos 9 Gasto por impuesto a las ganancias 20X2 20X1 Impuesto corriente Impuesto diferido (nota 15) (1.397) (757)

34 Notas a los estados financieros 10 Cuentas por cobrar 11 Inventarios 20X2 20X1 Materias primas Trabajos en proceso Productos terminados Inversiones en asociadas

35 Notas a los estados financieros 13 Propiedades, planta y equipos Terrenos y Edificios Instalaciones Total 01 de enero de 20X Adiciones Disposiciones 0 ( ) ( ) 31 de diciembre de 20X

36 Notas a los estados financieros 13 Depreciación Terrenos y Edificios Instalaciones Total Costo (viene ) de enero de 20X Depreciación anual Deterioro del valor Disposición 0 ( ) ( ) 31 de diciembre de 20X Importe en libros

37 Notas a los estados financieros 14 Activos intangibles 15 Impuestos diferidos 16 Sobregiros y préstamos bancarios 17 Acreedores comerciales 18 Provisión para obligaciones por garantía

38 Notas a los estados financieros 19 Obligaciones por beneficios a los empleados 20 Obligaciones por arrendamientos financieros 21 Compromisos por arrendamientos operativos 22 Capital en acciones

39 Notas a los estados financieros 23 Efectivo y equivalentes al efectivo 20X2 20X1 Efectivo en caja Sobregiro bancario (83.600) ( ) (54.900) (93.507) 24 Pasivos contingentes 25 Hechos ocurridos después del período sobre el que se informa

40 Notas a los estados financieros 26 Transacciones entre partes relacionadas 27 Aprobación de los estados financieros

41 Casi todo fue es difícil Antes de que fuera fácil