CÓDIGO TRIBUTARIO. Art. 124-A: al hablar de sujetos relacionados cubre local y extranjeros en caso de ser un grupo corporativo?

Transcripción

1 Como puedo saber si la compra que me hace un cliente es para el uso de su activo realizable para percibirle el 1%? Lo primordial es que verifique en la tarjeta de Registro de Contribuyente IVA (NRC), la actividad económica del comprador. Adicionalmente otros factores que podría considerar son: 1- Las cantidades negociadas 2- Las características de los bienes Art. 124-A: al hablar de sujetos relacionados cubre local y extranjeros en caso de ser un grupo corporativo? Si, incluye ambas alternativas, según el Artículo 199-C del Código Tributario. Si una empresa posee un sistema de inventario computarizado cerrado, que no permite modificación, cómo queda la empresa? Y si es corporativo internacional será local o cubre la matriz en el extranjero? Independientemente de las prácticas organizacionales, los sujetos pasivos, deben adecuar sus sistemas a la normativa legal al país en que se aperturan negocios, en el caso de El Salvador, sus sistemas de inventario, deben sujetarse para efectos tributarios a lo que determinen las leyes tributarias. En que registro se inscribe la unión de personas (el acuerdo)? En el Sistema de Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco, perteneciente a la Dirección General de Impuestos Internos, de conformidad a lo establecido en el inciso final del artículo 1 de la Ley del Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco. Con qué objetivo el juez debe dar información de los abogados y la ventilación de los juicios? Constituyen medios de control de obligaciones tributarias a los profesionales del derecho. Asimismo tiene por objeto ampliar la base tributaria y aumentar la recaudación de Impuestos basada en la capacidad tributaria. Para presentar declaración patrimonial será necesario cumplir solo con un requisito o con todos? Están obligados los que obtengan ingresos totales (ya sean exentos o gravados), superiores a 362 salarios mínimos mensuales en el ejercicio o período de imposición; ó posean inmuebles con valores superiores a 1446, salarios mínimos mensuales. Es decir que basta con que se cumpla uno de los supuestos para presentar la declaración. Artículo 91 Código Tributario. Como se considera la transferencia de acciones bajo el concepto de herencia en relación a las retenciones, se les debe aplicar o no retenciones y sobre qué valor? No constituye renta para el heredero que recibe las acciones y por tanto no estará sujeta a retención, de conformidad al numeral 2) del artículo 3 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Si con posterioridad el heredero decide negociar esas acciones, las rentas obtenidas de esas transacciones constituirán renta obtenida de conformidad al artículo 14-A de la Ley de Impuesto sobre la Renta.

2 El art. 162 CT. Referente a los no sujetos o que no están inscritos al IVA que se les retendrá el 13%. Se operara como antes que se cargaba y se sumaba y el efecto era cero. $100 IVA $13 Suma $113 Resta $13 $ 100 O por ejemplo si cobra $100 se le restara el 13% y solo se le pagara $87 $100 (-) $13 = $87 El IVA debe ser agregado al valor de la transacción y después debe ser restado, el impuesto será soportado por el comprador, quien se encargará de efectuar la retención correspondiente y consignarlo en el comprobante de retención, a fin de generarle crédito fiscal al adquirente de los bienes y servicios y de provocar la neutralidad del impuesto en su aplicación. Para efectuar la retención antes mencionada, el adquirente de bienes o prestatario de servicios debe ostentar la clasificación de mediano o grande contribuyente y que adquiera los bienes o servicios citados en el artículo 162 inciso séptimo del Código Tributario. Artículos 162 del Código Tributario y 65 de la Ley IVA. La resolución que menciona el art. 162, es lo mismo que designo a las empresas como categoría grande? El artículo 162 establece la facultad de la Administración Tributaria para designar agentes de retención independientemente de la calificación que ostenten como contribuyente; sin embargo la reforma no altera las calificaciones de grande, mediano u otro que ya ostentaban los contribuyentes. Puede un Costarricense tramitar un NIT en El Salvador? Si puede tramitarlo, siempre y cuando pretenda realizar actividades económicas en el país. Los artículos 12 y 27 de la Ley de extranjería establecen la obligatoriedad de los extranjeros para someterse a la legislación de El Salvador, especialmente el pago de impuestos, tasas y contribuciones, los cuales requieren del trámite del NIT. Asimismo el artículo 1 de la Ley del Registro y Control Especial de Contribuyentes al Fisco, establece además que es obligación inscribirse en el referido Registro cuando se constituya en calidad de sujeto pasivo o contribuyente de los diversos impuestos que administra esta Dirección General, también cuando esté obligado al pago de tasas o derechos contribuciones fiscales, en calidad de agentes retenedores, recaudadores o perceptores, al cumplimiento de obligaciones de carácter sustantivo o formal, por disposición de las leyes tributarias, o cuando realice operaciones con los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta o del IVA. Soy persona natural y tengo inversiones en otro país de C.A. Sobre los dividendos percibidos pagare impuesto o son exentos por que ya pague en otro país. Los rendimientos que se obtengan en el exterior están gravados en El Salvador con el Impuesto sobre la Renta con una tasa del 10%, si ha pagado una tasa de Impuesto sobre la Renta inferior a la del 10%, dichos rendimientos deben gravarse con la diferencia de tasa y pagar el Impuesto correspondiente. Artículos 14-A y 27 de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Que hago si a la entrada de vigencia de la reforma ya estaba funcionando una U.D.P. Sin haber hecho la inscripción respectiva se ha estado trabajando como sociedad de hecho. Las Uniones de Personas tienen la obligación de inscribirse de conformidad al artículo 1 de la Ley del

3 Registro y Control especial de Contribuyentes al Fisco (Ley de NIT). Con dicha inscripción adquieren obligaciones y derechos como sujetos pasivos, así como también la responsabilidad de cumplir solidariamente con las deudas que dicha Uniones de Personas deba pagar. Artículo 49 literal c) del Código Tributario. Por lo anterior es importante que las Uniones de Personas procedan cuanto antes a formalizar su inscripción en la Administración Tributaria, cumpliendo los requisitos que establece para su constitución el artículo 41-A del Código Tributario. Cuando aplico la percepción solo a producto para venta o también accesorios para producir como las materias primas o ferreterías. Ejemplo: entre ferreterías? La prcepción debe aplicarse a las transferencias de productos que conforman el inventario de productos para la venta, es decir, como inventario realizable, por tanto, aquello que sea utilizado como insumo, no estaría sujeto a percepción. Si un Crédito Fiscal su fecha de emisión es: 11/01/2010 y no me lo deduje en enero porque lo recibí con retraso en el mes de febrero, lo puedo deducir hasta en el mes de abril de este mismo año? La reforma al artículo 63 de la Ley de IVA establece que los CCF que se reciban con retraso, se pueden reclamar hasta 3 meses posteriores a la fecha de su emisión, siempre y cuando pueda demostrar que lo recibió con retraso. Cambio en F-915, a partir de este año o del siguiente? Durante el presente año, el Formulario F-915 se mantendrá sin variantes. Debo hacer inventario de artículos de un mobiliario y equipo? El registro de control de inventarios es sobre los bienes que forman parte del activo realizable o corriente y no del mobiliario y equipo, a menos que su giro sea la venta de mobiliario o equipo, en cuyo caso esos bienes si constituyen parte de su activo realizable. Artículos 142 y 142-A del Código Tributario. Debo elaborar comprobantes de retención IVA 13% para sujetos no inscritos? La retención se documentará por parte de los medianos o grandes contribuyentes a través del Comprobante de Retención que cumplan con los requisitos del artículo 112 en relación con el artículo 162 inciso séptimo del Código Tributario. Si aún no tiene, debe mandar elaborarlos cuidando que cumplan con las exigencias de la legislación tributaria vigente. Si tiene en existencia, puede continuar utilizándolos hasta su agotamiento. Artículo 89 del Decreto Legislativo 233 de fecha 16 de diciembre de 2009, que contiene las reformas del Código Tributario. Qué sujetos están obligados a retener el 1% a otro gran contribuyente? 1- Los sujetos designados como agentes de retención por la Administración Tributaria, el listado de los agentes que ya han sido designados aparecen en la página Web de la Dirección General de Impuestos Internos. 2- Las personas naturales o jurídicas, sucesiones o fideicomisos que sean grandes contribuyentes y adquieran bienes o servicios de uniones de personas, sociedades irregulares o de hecho, aunque estas sean clasificadas como grandes contribuyentes. Artículos 162 incisos 4º y 6º del Código

4 Tributario. Qué sucede si los sujetos obligados a retener no lo hacen? Constituiría incumplimiento de la obligación de retener que se sancionaría de conformidad a los artículos 246 y causará intereses de conformidad al artículo 75 del Código Tributario. Qué responsabilidad existe a no declarar en su totalidad el patrimonio? Se incurre en la infracción señalada en el artículo 238-B literal b) del Código Tributario, sancionada con multa del 0.5% del patrimonio del sujeto pasivo, que no podrá ser inferior a 6 salarios mínimos mensuales del comercio. La empresa debe de tener contador con sello autorizado por el CSVCP y o MINED con carácter obligatorio con el objetivo de colocar el numero asignado a los documentos mencionados en los Art. 149A, 149B, y 149C? La empresa al contratar contador lo debe hacer por medio de contrato escrito, carta oferta de servicios o contrato de trabajo según corresponda, indicando el número de identificación del contador. 149-B del Código Tributario. La obligación del contador es acreditar el referido número en el mencionado contrato o carta oferta de servicios, actos tributarios, formularios y demás documentos en relación al servicio que presta, sean prestados a la DGII. Artículo 149-C literal b) del Código Tributario. La intención del legislador ha sido la de velar por el interés del contribuyente y la administración tributaria al permitir hacer responsables a los contadores por las acciones que ejecuten en el ejercicio de sus funciones como tales. Por lo tanto el contribuyente podrá escoger entre las diversas opciones de contratación que el Código Tributario señala. La disposición legal obliga a conservar la documentación fiscal durante el plazo de 10 años a partir de los 4 años puede hacerse ya en medios magnéticos? El tiempo de conservación de la documentación fiscal es de 10 años, después de trascurrido el plazo de 4 años existe la posibilidad de consérvalos en medios magnéticos, sin embargo la disposición establece la facultad para los contribuyentes de resguardarlos en medios magnéticos en un plazo inferior a los 4 años, siempre y cuando solicite autorización de la DGII. El monto a que se refiere el artículo 125 del Código Tributario para que un contribuyente informe sobre clientes y proveedores, es mensual o anual? El monto de los 2,753 salarios mínimos es anual. Con la modificación de retención del 1% sobre compras, el monto de los $ queda sin función? Es decir no importa el monto de la transacción para la retención? Continúa vigente el inciso segundo del artículo 162 del Código Tributario, que establece que la retención es aplicable en operaciones en que el precio de venta de los bienes transferidos o servicios prestados sea igual o superior a $ Los medianos contribuyentes solo le aplicaran el 1% de retención a UDP o en que otros casos? La retención del 1% solo será efectuada por los grandes contribuyentes, los medianos contribuyentes

5 únicamente retendrán el 13% cuando compren o adquieran bienes o servicios de los indicados expresamente en el inciso 7º del artículo 162 del Código Tributario, a personas naturales excluidas del impuesto. Con respecto al aguinaldo del 2009 que se dio de acuerdo a la ley del código tributario se reformara adicionándolo a los ingresos del 2009 para que los sujetos paguen sobre este ingreso? Si el aguinaldo es superior a los 2 salarios mínimos, deberá sumar el importe total del aguinaldo a sus ingresos gravados del año Ejemplos de UDP El Código Tributario en su artículo 41-A cita como ejemplos: Asocios, Consorcios o Contratos de Participación. Si la retención 10% será sobre ingresos de una cantidad por intereses sobre depósitos o la sumatoria de varios depósitos. El parámetro para retener estará determinado por todas las cuentas que generen intereses y que la persona tenga en una misma entidad financiera. Cada entidad financiera efectuará la retención correspondiente por las cuentas que se posean. La retención opera siempre que el titular de la cuenta se persona natural domiciliada y que el saldo promedio mensual de sus depósitos sea igual o mayor a $25, Para poder informar las operaciones que se efectuaron con países considerados paraísos fiscales, si la AT. Publicara tales países? En el artículo 62-A se hace mención que la Administración Tributaria publicará a más tardar en el mes de septiembre de cada año, en la página Web del Ministerio de Hacienda, el listado de los nombres de los países, estados o territorios calificados con regímenes fiscales preferentes, de baja o nula tributación o paraísos fiscales, la cual será vigente para el próximo ejercicio. Contempla el código de comercio las Uniones de Personas? El Código de Comercio no las regula. El tratamiento de las Uniones de Personas es exclusivamente para efectos fiscales. Existe un listado de países considerados paraísos fiscales? El artículo 62-A señala que la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI), son los emisores de esos listados. En el caso del Art. 142 del Código Tributario lo que se lee durante los dos primeros meses de cada año se refiere a que habrá que mandar los inventarios practicados en esos meses? O se refiere a el inventario practicado al final del ejercicio anterior? El inventario regulado en el artículo 142 se refiere al inventario físico practicado al final del año anterior.

6 Cuales de las reformas tienen incidencia o afectan la declaración de renta que se presentara en abril 2010? La norma transitoria establecida en el artículo 93 literal a) del Decreto Legislativo 233 de fecha 16 de diciembre de 2009, dispone que las normas sustantivas relacionadas con pago anual del ISR, se regirán a partir del ejercicio de imposición del año La declaración del estado patrimonial se podrá hacer vía electrónica igual que la declaración de la renta, y si esta será obligatoria a partir del ejercicio 2010? Si, será presentada vía electrónica y será exigible a partir del ejercicio Pareciera que existiría duplicidad de obligaciones con la declaración de estado patrimonial ya que esta es presentada o exigida por la oficina de probidad de la Corte Suprema de Justicia. La Corte Suprema de Justicia, regula la declaración del Estado Patrimonial hacia los Empleados y Funcionario Públicos de conformidad a la Ley sobre el enriquecimiento ilícito de dichos empleados y funcionarios, con una finalidad distinta a la que se encuentra desarrollada en el Código Tributario. Existencia papelería: Se reportara la numeración que se utilizo partir de enero/2010 o desde 29 dic/ 2009 El artículo 89 del Decreto Transitorio establece que el informe de documentos sin utilizar a la fecha de entrada en vigencia de las reformas del Código Tributario (30 de diciembre 2009), es el que deberá presentarse dentro de los 30 días del mes La oferta de servicios para documentar los servicios del contador debe de inscribirse en algún de registros en la Administración Tributaria? No es necesario inscribir la oferta de servicios del contador, bastará con que se documente y conserven las ofertas por el tiempo que establece el Código Tributario (10 años). Habrá una fecha diferente para solicitar pago aplazo o como será el procedimiento a realizar? Las fechas para solicitar pago aplazo se mantienen, lo que cambia es la condición de otorgamiento de la resolución de pago a plazos: N Tipo de persona Cuota de Prima de Impuesto Momento de emisión de resolución 1 Natural asalariada No aplica Automática 2 Medianos y otros contribuyentes 10% Automática 3 Grandes Contribuyentes 10% 3 días para la emisión de resolución de aceptación o denegatoria. Quién emite el documento de sujeto excluido? El documento debe ser emitido por el sujeto excluido que transfiere los bienes o presta los servicios, el adquirente de los bienes o servicios debe cerciorarse que el documento cumpla con los requisitos del artículo 119 del Código Tributario.

7 La identificación al ratificar con licencia de manejar o de tarjeta del ISSS, viola la ley del DUI como Documento Único por ley para identificarse? El legislador tributario ha determinado requisitos o medios de identificación estrictamente para fines tributarios. Si la anotación preventiva caduca de pleno derecho, porque dispone que la fiscalía avisara al registro? Artículo 273-B, regula la cancelación de la anotación preventiva en aquellos casos en los cuales no se haya informado al juez competente sobre la aplicación de dicha medida, esta cancelación aplica sin necesidad de declaratoria ni asiento.