Indice. Primera Parte Teoría general del Impuesto de Sellos. Capítulo I Consideraciones generales

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1 Indice Primera Parte Teoría general del Impuesto de Sellos Capítulo I Consideraciones generales 1. Introducción Antecedentes históricos El Impuesto de Sellos en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires Situación normativa previa a la sanción de la ley... 8 Capítulo II Interpretación de la ley tributaria 1. Introducción La autonomía del Derecho Tributario y el Impuesto de Sellos Principio de la realidad económica Capítulo III Principios rectores del impuesto instrumental 1. Hecho imponible Hecho imponible en el Impuesto de Sellos. Condiciones de gravabilidad Requisitos básicos para la procedencia del gravamen a) Tipificación de los actos jurídicos b) Carácter instrumental... 28

2 X Osvaldo H. Soler - Enrique D. Carrica Actos regidos por el Código Civil Actos regidos por el Código de Comercio c) Onerosidad de los actos Ambito geográfico y potestad tributaria Otras condiciones Abstracción de la validez de los actos Cláusulas condicionales Actos de aclaratoria Actos interdependientes Noción jurídica Aspectos tributarios La unidad de objeto Casos particulares Capítulo IV Contratos por correspondencia 1. Concepto general Aplicación del principio instrumental. Antecedentes legislativos y doctrinarios El criterio actual de la Corte Suprema de Justicia de la Nación Los denominados contratos electrónicos Capítulo V Determinación de los montos imponibles 1. Actos en general a) Actos de valor determinado b) Actos de valor indeterminado c) Actos de valor indeterminable Facultad de impugnación de la AGIP Contratos de ejecución sucesiva Actos en que se prevea su prórroga Importes en moneda extranjera Impuestos y otros conceptos excluidos de la base imponible... 67

3 Impuesto de Sellos de la Ciudad de Buenos Aires XI Segunda Parte Impuesto Instrumental Capítulo VI Contratos y manifestaciones unilaterales de voluntad 1. Contratos de compraventa de bienes muebles o semovientes Otro tipo de contratos Contrato de distribución Contrato sobre muestras Compraventa de acciones Liquidación de compras de productos agropecuarios Cesiones de derechos y pagos con subrogación Cesiones de derechos Pagos con subrogación Transacciones de acciones litigiosas Contratos de mutuo Reconocimientos de deuda Transferencia de establecimientos comerciales e industriales Contratos de locación o sublocación de inmuebles, cosas muebles, derechos, obras o servicios Contrato de locación de cosas Contratos de locación de obra y de servicios Obligaciones de dar sumas de dinero Obligaciones de hacer y no hacer Fianzas y obligaciones accesorias. Prendas Sociedades comerciales y contratos de colaboración empresaria Transferencia de contratos comprendidos por la ley Capítulo VII Títulos de crédito 1. Introducción Pagarés Letras de cambio Pagarés y letras de cambio en blanco Giros y transferencias Las transferencias de fondos con intervención de entidades financieras... 91

4 XII Osvaldo H. Soler - Enrique D. Carrica 6. Cheques Obligaciones negociables Capítulo VIII Los contratos de fideicomiso 1. Las especies de fideicomiso según la ley Perfil normativo del fideicomiso común u ordinario Concepto Las partes del contrato Contrato típico Fideicomiso financiero El mercado de capitales Securitización. Sujetos en el proceso de securitización Sujetos necesarios a) Originador b) Administrador (servicer) c) Vehículo o emisor (issuer) o fiduciario d) Tomador / colocador (underwriter) e) Inversor Sujetos secundarios a) Depositario b) Garante El fideicomiso financiero en la ley Las modalidades de emisión de los títulos valores Su tratamiento frente al Impuesto de Sellos Capítulo IX Operaciones sobre inmuebles 1. Objeto del impuesto Determinación de los montos imponibles El impuesto sobre los inmuebles vigente hasta la sanción de la ley Reseña histórica El gravamen sobre inmuebles según la ley Exenciones Sellado sobre boletos de compraventa y permuta. Anticipo del impuesto sobre los actos traslativo de dominio Transferencias de fondos de comercio

5 Impuesto de Sellos de la Ciudad de Buenos Aires XIII 7. Contratos de permuta Casos especiales Venta con pacto de retroventa Venta con pacto de reventa Constitución de derechos reales Hipoteca Exenciones Otros derechos reales Capítulo X Las operaciones de seguros Tercera Parte Impuesto operacional Capítulo XI Las operaciones monetarias 1. Consideraciones acerca del hecho imponible Nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria El hecho imponible en las operaciones monetarias La registración contable. Sus características Base imponible y alícuota en las operaciones monetarias Ambito territorial del gravamen Los préstamos de moneda extranjera Operaciones activas y pasivas Exenciones en el impuesto sobre las operaciones monetarias Cuarta Parte Capítulo XII Exenciones 1. Consideraciones Generales

6 XIV Osvaldo H. Soler - Enrique D. Carrica 2. Exenciones. Descripción genérica Las exenciones subjetivas Exenciones en particular Quinta Parte Capítulo XIII Las operaciones bancarias 1. Consideraciones generales Clasificación de las operaciones bancarias La instrumentación de las operaciones crediticias Solicitudes de crédito Acuerdo o conformidad de la entidad financiera Liquidaciones y recibos Los contratos de crédito Apertura de crédito a) Naturaleza jurídica b) Tratamiento fiscal Descubierto en cuenta corriente a) Naturaleza jurídica b) Tratamiento impositivo Descuento de documentos de terceros a) Naturaleza jurídica b) Tratamiento impositivo Contrato de mutuo Adelantos entre entidades financieras Capítulo XIV Tarjetas de crédito 1. Introducción Sujetos intervinientes La tarjeta de crédito. Concepto Consideraciones acerca de su naturaleza jurídica Incidencia del impuesto de sellos sobre los diversos instrumentos Instrumentos de adhesión de las entidades financieras al sistema de tarjetas

7 Impuesto de Sellos de la Ciudad de Buenos Aires XV 5.2. Solicitud de otorgamiento de tarjeta por parte del titular Contrato de emisión de tarjeta de crédito Tratamiento aplicable a las financiaciones de compras y a los adelantos en efectivo otorgados a los usuarios de tarjetas de crédito Introducción Capítulo XV Contrato de leasing 1. Faz legal Concepto Unidad del contrato Personas que pueden otorgar el leasing, sea como dadoras o tomadoras Objeto Canon Opción de compra y su precio Modalidades en la elección del bien objeto del contrato Responsabilidades, acciones y garantías en la adquisición del bien Forma e inscripción Oponibilidad frente a terceros Traslado de los bienes Oponibilidad. Quiebra Uso y goce del bien Acción reivindicatoria Prórroga del contrato Responsabilidad objetiva Cesión de contratos o de créditos del dador Opción de compra y transmisión del dominio Cancelación de la inscripción del leasing sobre cosas muebles no registrables y software Incumplimiento del tomador en caso de inmuebles Secuestro y ejecución en caso de muebles Normas supletorias Lease back Faz impositiva Suscripción del contrato de leasing Renovación Prórroga Cesión de créditos por canon o precio del ejercicio de la opción Opción de compra de bienes inmuebles

8 XVI Osvaldo H. Soler - Enrique D. Carrica Capítulo XVI Los contratos de garantía 1. Nociones jurídicas El tratamiento tributario Obligaciones gravadas, exentas y no alcanzadas Obligaciones y derechos accesorios Contrato de fianza y fianza por acto unilateral Fianzas gratuitas Fiadores principales pagadores Casos especiales Garantías otorgadas en seguridad de obligaciones actuales instrumentadas Garantías otorgadas por obligaciones futuras Garantías constituidas por montos superiores y conceptos más amplios a los de la obligación principal Contragarantías otorgadas a favor de entidades financieras Fianzas otorgadas en garantía de licitaciones Cesiones de derechos en garantía Capítulo XVII Operaciones de comercio exterior 1. Los contratos de compraventa internacional. Su formalización Modalidades de pago El crédito documentado Naturaleza jurídica del crédito documentado Tratamiento fiscal del crédito documentario de importación y sus garantías Tratamiento fiscal del crédito documentario de exportación Cesión del crédito documentario Financiación de las exportaciones e importaciones Sexta Parte Capítulo XVIII De los contribuyentes y responsables

9 Impuesto de Sellos de la Ciudad de Buenos Aires XVII Capítulo XIX De las infracciones Figura infraccional específica en la Ley de Sellos Capítulo XX De las alícuotas y valuaciones Capítulo XXI Normas Reglamentarias Bibliografía