MANUAL DE CONTABILIDAD

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1 MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DEL SISTEMA SIMPLIFICADO GENERAL (SSG) PARA LOS MUNICIPIOS CON POBLACIÓN DE ENTRE CINCO MIL A VEINTICINCO MIL HABITANTES Índice de Capítuls Capítul I Capítul II Capítul III Capítul IV Generalidades Plan de Cuentas Guías Cntabilizadras Estructura de ls Estads Financiers Básics Capítul I Generalidades Índice Intrducción Ámbit de Aplicación del Sistema Simplificad General Objetivs del Sistema Simplificad General Intrducción De cnfrmidad cn el artícul 9 fracción XI de la LGCG, se presentan las características de ls sistemas que aplicarán de frma simplificada ls municipis cn mens de veinticinc mil habitantes. Para ests efects se cnsidera necesari establecer un sistema para ls municipis cn mens de cinc mil habitantes el cual se denmina Sistema Simplificad Básic (SSB); mientras que para ls municipis cuya pblación es de entre cinc mil a veinticinc mil habitantes se establece el Sistema Simplificad General (SSG). En ambs cass se establecen las características mínimas que deberán cntar, pudiend adptar en la medida de sus psibilidades ls sistemas de cntabilidad y presupuest más avanzads. Las peracines de registr cntable y presupuestari que se presentan en este dcument, cubren las transaccines mínimas que utilizan ls municipis, ls cuales pdrán utilizar de manera supletria el Manual de Cntabilidad Gubernamental publicad en el Diari Oficial de la Federación (DOF) el 22 de nviembre de 2010 y las Nrmas y Lineamients que emita el CONAC. Ámbit de Aplicación del Sistema Simplificad General El SSG será aplicable a ls Municipis de cinc mil a veinticinc mil habitantes (de acuerd a la publicación más reciente del INEGI). Ls Municipis sujets al Sistema Simplificad General l aplicarán hasta en tant el Cnsej Estatal de Armnización Cntable, le cmunique al Municipi, que en lugar de aplicar dich Sistema, deberá cumplir cn las bligacines que cm ente públic establece la Ley General de Cntabilidad Gubernamental y ls Acuerds del Cnsej Nacinal de Armnización Cntable. De l anterir, el Cnsej Estatal de Armnización Cntable de la entidad federativa de que se trate infrmará, al Cnsej Nacinal de Armnización Cntable y al Órgan de Fiscalización Superir de la Entidad Federativa, la relación de Municipis que dejan de aplicar el Sistema Simplificad General.

2 Objetivs del Sistema Simplificad General Ls municipis aplicarán el SSG teniend en cuenta las siguientes premisas: 1. Presentar la Cuenta Pública e infrmación financiera cntable y presupuestaria de ingress y egress. 2. Mments cntables: a) Mments Cntables de Ingress, la afectación presupuestaria de ls mments cntables crrespndientes al mdificad y al devengad se pdrá realizar cnjuntamente cn el recaudad. b) Mments Cntables de ls Egress, la afectación presupuestaria de ls mments cntables crrespndientes al mdificad y cmprmetid se pdrá realizar cnjuntamente cn el devengad y el ejercid se pdrá realizar cnjuntamente cn el pagad. Capítul II Plan de Cuentas Índice Aspects Generales Base de Cdificación Estructura del Plan de Cuentas Cntenid del Plan de Cuentas Aspects Generales El bjetiv del Plan de Cuentas es prprcinar a ls municipis, ls elements necesaris que les permita cntabilizar sus peracines, prveer infrmación útil en tiemp y frma, para la tma de decisines pr parte de ls respnsables de administrar las finanzas públicas, para garantizar el cntrl del patrimni; así cm medir ls resultads de la gestión pública financiera y para satisfacer ls requerimients de tdas las institucines relacinadas cn el cntrl, la transparencia y la rendición de cuentas. Base de Cdificación El códig de cuentas ha sid diseñad cn la finalidad de establecer una clasificación, flexible, rdenada y prmenrizada de las cuentas de mayr el cual se cnfrma de 4 niveles de clasificación y de 4 dígits cm sigue: Primer Agregad Géner Grup Rubr 1 Activ 1.1 Activ Circulante Efectiv y Equivalentes

3 Segund Agregad Cuenta Efectiv GENERO: Cnsidera el univers de la clasificación. GRUPO: Determina el ámbit del univers en rubrs cmpatibles cn el géner en frma estratificada, permitiend cncer a niveles agregads su cmpsición. RUBRO: Permite la clasificación particular de las peracines del ente públic. CUENTA: Establece el registr de las peracines a nivel cuenta de mayr. La desagregación del Plan de Cuentas es de acuerd a las necesidades, a partir de la estructura básica que se está presentand. Estructura del Plan de Cuentas

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5 Estructura del Plan de Cuentas Cntenid Del Plan De Cuentas a 4. Nivel 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CIRCULANTE Efectiv y Equivalentes Efectiv Bancs/Tesrería Derechs a Recibir Efectiv Equivalentes Cuentas pr Cbrar a Crt Plaz Deudres Diverss pr Cbrar a Crt Plaz Ingress pr Recuperar a Crt Plaz Derechs a Recibir Bienes Servicis

6 Anticip a Prveedres pr Adquisición de Bienes Inmuebles y Muebles a Crt Plaz Anticip a Cntratistas pr Obras Públicas a Crt Plaz Otrs Activs Circulantes 1.2 ACTIVO NO CIRCULANTE Derechs a Recibir Efectiv Equivalentes a Larg Plaz Dcuments pr Cbrar a Larg Plaz Deudres Diverss a Larg Plaz Bienes Inmuebles, Infraestructura y Cnstruccines en Prces Terrens Edificis n Habitacinales Infraestructura Cnstruccines en Prces en Bienes de Dmini Públic Cnstruccines en Prces en Bienes Prpis Otrs Bienes Inmuebles Bienes Muebles Mbiliari y Equip de Administración Mbiliari y Equip Educacinal y Recreativ Equip e Instrumental Médic y de Labratri Equip de Transprte Equip de Defensa y Seguridad Maquinaria, Otrs Equips y Herramientas Cleccines, Obras de Arte y Objets Valiss Activs Bilógics Activs Diferids Estudis, Frmulación y Evaluación de Pryects Otrs Activs n Circulantes 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE Cuentas pr Pagar a Crt Plaz Servicis Persnales pr Pagar a Crt Plaz Prveedres pr Pagar a Crt Plaz Cntratistas pr Obras Públicas pr Pagar a Crt Plaz Transferencias Otrgadas pr Pagar a Crt Plaz

7 Retencines y Cntribucines pr Pagar a Crt Plaz Devlucines de la Ley de Ingress pr Pagar a Crt Plaz Otras Cuentas pr Pagar a Crt Plaz Dcuments pr Pagar a Crt Plaz Dcuments Cmerciales pr Pagar a Crt Plaz Dcuments cn Cntratistas pr Obras Públicas pr Pagar a Crt Plaz Otrs Dcuments pr Pagar a Crt Plaz Otrs Pasivs a Crt Plaz 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE Cuentas pr Pagar a Larg Plaz Prveedres pr Pagar a Larg Plaz Cntratistas pr Obras Públicas pr Pagar a Larg Plaz Dcuments pr Pagar a Larg Plaz Dcuments Cmerciales pr Pagar a Larg Plaz 3 HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO 3.1 HACIENDA PUBLICA/PATRIMONIO CONTRIBUIDO Aprtacines Dnacines de Capital 3.2 HACIENDA PUBLICA /PATRIMONIO GENERADO Resultads del Ejercici (Ahrr/ Desahrr) Resultads de Ejercicis Anterires 4 INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS 4.1 INGRESOS DE GESTION Impuests Impuests Sbre ls Ingress Impuests Sbre el Patrimni Impuests Sbre la Prducción, el Cnsum y las Transaccines Impuests Sbre Nóminas y Asimilables Impuests Eclógics Accesris de Impuests Otrs Impuests Cntribucines de Mejras Cntribucines de Mejras pr Obras Públicas Derechs

8 Derechs pr el Us, Gce, Aprvechamient Expltación de Bienes de Dmini Públic Derechs pr Prestación de Servicis Accesris de Derechs Otrs Derechs Prducts de Tip Crriente Prducts Derivads del Us y Aprvechamient de Bienes n Sujets a Régimen de Dmini Públic Enajenación de Bienes Muebles n Sujets a ser Inventariads Accesris de Prducts Otrs Prducts que Generan Ingress Crrientes Aprvechamients de Tip Crriente Incentivs Derivads de la Clabración Fiscal Multas Indemnizacines Reintegrs Aprvechamients Prvenientes de Obras Públicas Accesris de Aprvechamients Otrs Aprvechamients Ingress pr Venta de Bienes y Servicis Ingress pr Venta de Mercancías 4.2 PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS Participacines y Aprtacines Participacines Aprtacines Cnvenis Transferencias, Asignacines, Subsidis y Otras ayudas Transferencias Internas y Asignacines al Sectr Públic Transferencias al Rest del Sectr Públic Subsidis y Subvencines Ayudas Sciales Pensines y Jubilacines 4.3 OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS Otrs Ingress y Beneficis Varis Otrs Ingress de Ejercicis Anterires

9 Bnificacines y Descuents Obtenids Otrs Ingress y Beneficis Varis 5 GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS 5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Servicis Persnales Remuneracines al Persnal de Carácter Permanente Remuneracines al Persnal de Carácter Transitri Remuneracines Adicinales y Especiales Seguridad Scial Otras Prestacines Sciales y Ecnómicas Pag de Estímuls a Servidres Públics Materiales y Suministrs Materiales de Administración, Emisión de Dcuments y Artículs Oficiales Aliments y Utensilis Materias Primas y Materiales de Prducción y Cmercialización Materiales y Artículs de Cnstrucción y de Reparación Prducts Químics, Farmacéutics y de Labratri Cmbustibles, Lubricantes y Aditivs Vestuari, Blancs, Prendas de Prtección y Artículs Deprtivs Materiales y Suministrs para Seguridad Herramientas, Refaccines y Accesris Menres Servicis Generales Servicis Básics Servicis de Arrendamient Servicis Prfesinales, Científics y Técnics y Otrs Servicis Servicis Financiers, Bancaris y Cmerciales Servicis de Instalación, Reparación, Mantenimient y Cnservación Servicis de Cmunicación Scial y Publicidad Servicis de Traslad y Viátics Servicis Oficiales Otrs Servicis Generales 5.2 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS Subsidis y Subvencines

10 Subsidis Subvencines Ayudas Sciales Ayudas Sciales a Persnas Becas Ayudas Sciales a Institucines Ayudas Sciales pr Desastres Naturales y Otrs Siniestrs Pensines y Jubilacines Pensines Jubilacines Otras Pensines y Jubilacines Transferencias a la Seguridad Scial Transferencias pr Obligacines de Ley Dnativ Dnativs a Institucines sin Fines de Lucr 5.5 OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS Otrs Gasts Otrs Gasts Varis 6 CUENTAS DE CIERRE 6.1 RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS 6.2 AHORRO DE LA GESTION 6.3 DESAHORRO DE LA GESTION Capítul III Guías Cntabilizadras Índice I Asient de Apertura II Registr Presupuestari de la Ley de Ingress III Registr Presupuestari del Gast IV Impuests V Participacines, Aprtacines, Transferencias, Asignacines, Subsidis y Otras Ayudas VI Servicis Persnales vii Materiales y Suministrs VIII Servicis Generales IX Transferencias, Asignacines, Subsidis y Otras Ayudas X Bienes XI Obras Públicas XII Cierre de Cuentas de Ingress y Gasts

11 XIII Cierre de cuentas Patrimniales I. ASIENTO DE APERTURA N. 1 Pr la apertura de librs pr el sald del ejercici inmediat anterir. Auxiliar cntable del ejercici inmediat anterir. Anual (Al inici del Añ) Activ Hacienda Pública/ Patrimni Cuentas de Orden Cntable Pasiv Hacienda Pública/ Patrimni Cuentas de Orden Cntable II. PRESUPUESTARIO DE LA LEY DE INGRESOS N. 1 Ley de ingress estimada. Ley de Ingress aprbada. 2 Ingress recaudads. Frmat de Pag, recib y/ estads de cuenta bancaris. Anual Frecuente Ley de Ingress Estimada Ley de Ingress Devengada y Recaudada III. PRESUPUESTARIO DEL GASTO

12 N. 1 Pr el presupuest de Egress aprbad. 2 Pr el presupuest devengad. Presupuest de egress aprbad. Factura recib. 3 Pr el presupuest pagad. Dcument de pag, cheque, transferencias, efectiv. Anual Frecuente Frecuente Egress Aprbad Egress Cmprmetid y Devengad Egress Ejercid y Pagad IV. IMPUESTOS N. 1 Pr la recaudación de ingress. Dcument cmprbatri de ls ingress: estad de cuenta u tr. Frecuente Efectiv Bancs / Tesrería Impuests Sbre ls Ingress Impuests Sbre el Patrimni Ley de Ingress Devengada Ley de Ingress Recaudada V. PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS N. 1 Pr el devengad y Dcument cbr de cmprbatri participacines, de ls ingress: aprtacines, estad de transferencias, cuenta, acuse asignacines, de recib que subsidis y tras emita el ayudas. municipi u tr. Frecuente Cuentas pr Cbrar a Crt Plaz Participacines Ley de Ingress Devengada

13 Efectiv Bancs/ Tesrería Cuentas pr Cbrar a Crt Plaz Ley de Ingress Recaudada VI. SERVICIOS PERSONALES N. 1 Pr el devengad de ls gasts pr servicis persnales (nómina, hnraris, trs servicis persnales, cutas y aprtacines, y retencines). 2 Pr el pag de ls gasts pr servicis persnales (nómina, hnraris, trs servicis persnales). Nómina, lista de raya dcument equivalente. Cheque, ficha de depósit y/ transferencia bancaria. Frecuente Remuneracines al Persnal de Carácter Permanente Frecuente Servicis Persnales pr Pagar a Crt Plaz Servicis Persnales pr Pagar a Crt Plaz Retencines y Cntribucines pr Pagar a CP Efectiv Bancs/ Tesrería Egress Cmprmetid Egress Devengad Egress Ejercid Egress Pagad VII. MATERIALES Y SUMINISTROS N. 1 Pr el devengad pr adquisición de materiales y suministrs, sin almacén. Factura recib. y Frecuente Materiales de Administración, Emisión de Dcuments y Artículs Oficiales Prveedres pr Pagar a Crt Plaz Egress Cmprmetid Egress Devengad

14 2 Pr el pag de la adquisición de materiales y suministrs. Cheque, ficha de depósit y/ transferencia bancaria. Frecuente Prveedres pr Pagar a Crt Plaz Efectiv Bancs/ Tesrería Egress Ejercid Egress Pagad VIII. SERVICIOS GENERALES N. 1 Pr el devengad de cntratación de servicis generales. 2 Pr el pag pr la adquisición de servicis generales. Factura recib. Cheque, ficha de depósit y/ transferencia bancaria. Frecuente Servicis Básics Frecuente Prveedres pr Pagar a Crt Plaz Prveedres pr Pagar a Crt Plaz Efectiv Bancs/ Tesrería Egress Cmprmetid Egress Devengad Egress Ejercid Egress Pagad IX. TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS N. 1 Pr el devengad de ayudas sciales. 2 Pr el pag de ayudas sciales. Recib. Frecuente Ayudas Sciales a Persnas Cheque, ficha de depósit y/ transferencia bancaria. Frecuente Transferencias Otrgadas pr Pagar a Crt Plaz Transferencias Otrgadas pr Pagar a Crt Plaz Efectiv Bancs/ Tesrería Egress Cmprmetid Egress Devengad Egress Ejercid Egress Pagad

15 X. BIENES N. 1 Pr el devengad de la adquisición de bienes. 2 Pr el pag de la adquisición de bienes. Factura recib, escritura, cnveni cesión derechs. de de Cheque, ficha de depósit y/ transferencia bancaria. Frecuente Terrens Frecuente Prveedres pr Pagar a Crt Plaz Prveedres pr Pagar a Crt Plaz Efectiv Bancs/ Tesrería Egress Cmprmetid Egress Devengad Egress Ejercid Egress Pagad XI. OBRAS PÚBLICAS N. 1 Pr el devengad de bras públicas. Factura recib, acta entrega recepción estimación de avance de bra. Frecuente Cnstruccines en Prces en Bienes de Dmini Públic Cnstruccines en Prces en Bienes Prpis Cntratistas pr Obras Públicas pr Pagar a Crt Plaz Egress Cmprmetid Egress Devengad 2 Pr el pag de bras públicas. Cheque, ficha de depósit y/ transferencia bancaria. Frecuente Cntratistas pr Obras públicas pr Pagar a Crt Plaz Efectiv Bancs/ Tesrería Retencines y Cntribucines pr Pagar a Crt Plaz Egress Ejercid Egress Pagad

16 3 Pr la aplicación a la cuenta específica de activ que crrespnda a la cnclusión de la bra. Acta, entrega recepción. Frecuente Edificis n Habitacinales Cnstruccines en Prces en Bienes de Dmini Públic Cnstruccines en Prces en Bienes Prpis XII. CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS N. 1 Pr el cierre de cuentas de ingres Póliza diari. de Anual Ingress y Otrs Beneficis 6.1 Resumen de Ingress y Gasts 2 Pr el cierre de cuentas de gast Póliza diari. de Anual 6.1 Resumen de Ingress y Gasts Gasts y Otras Pérdidas 3 Pr el ahrr en la Hacienda Pública/Patrimni. Póliza diari. de Anual 6.1 Resumen de Ingress y Gasts 6.2 Ahrr de la gestión 4 Pr el desahrr en la Hacienda Pública/Patrimni. Póliza diari. de Anual 6.3 Desahrr de la gestión 6.1 Resumen de Ingress y Gasts XIII. CIERRE DE CUENTAS PATRIMONIALES N. 1 Pr el cierre de cuentas patrimniales cn ahrr en la gestión Póliza diari. de Anual 6.2 Ahrr de la gestión Resultads del Ejercici:

17 Ahrr / (Desahrr) 2 Pr el cierre de cuentas Patrimniales cn desahrr en la gestión Póliza diari. de Anual Resultads del Ejercici: Ahrr / (Desahrr) 6.3 Desahrr de la gestión A. Estads e Infrmación Cntable B. Estads e Infrmes Presupuestaris Capítul IV Estads Financiers Básics Índice A. Estads e Infrmación Cntable 1. Estad de Situación Financiera El Estad de Situación Financiera tiene pr prpósit mstrar infrmación relativa a ls recurss y bligacines de un ente públic, a una fecha determinada. Se estructura en Activs, Pasivs y Patrimni/Hacienda Pública. Ls activs están rdenads de acuerd cn su dispnibilidad en circulantes y n circulantes reveland sus restriccines y, ls pasivs, pr su exigibilidad igualmente en circulantes y n circulantes, de esta manera se revelan las restriccines a las que el ente públic está sujet, así cm sus riesgs financiers. Nmbre del Ente Públic Estad de Situación Financiera Al XXXX (en pess) ACTIVO 20XN PASIVO 20XN ACTIVO CIRCULANTE Efectiv Bancs / Tesrería Cuentas pr Cbrar PASIVO CIRCULANTE Cuentas pr Pagar a Crt Plaz Dcuments pr Pagar a Crt Plaz Otrs Pasivs a Crt Plaz Deudres Diverss Otrs Activs Circulantes Ttal de Activs Circulantes Ttal de Pasivs Circulantes PASIVO NO CIRCULANTE Cuentas pr Pagar a Larg Plaz ACTIVO NO CIRCULANTE Bienes Inmuebles, Infraestructura y Cnstruccines Dcuments pr Pagar a Larg Plaz Otrs Pasivs a Larg Plaz

18 en Prces Bienes Muebles Ttal de Pasivs N Circulantes Otrs Activs n Circulantes Ttal de Pasiv Ttal de Activs N Circulantes HACIENDA PUBLICA/PATRIMONIO Aprtacines Resultad del Ejercici Ahrr/Desahrr Resultads de Ejercicis Anterires Ttal Hacienda Pública/Patrimni Ttal de Activs Ttal de Pasiv y Hacienda Pública/Patrimni 2. Estad de Actividades La finalidad del Estad de Actividades es infrmar el mnt del cambi ttal en la Hacienda Pública/Patrimni generad(a) durante un períd y prprcinar infrmación relevante sbre el resultad de las transaccines y trs events relacinads cn la peración del ente públic que afectan mdifican su patrimni. Muestra una relación resumida de ls ingress y ls gasts y tras pérdidas del ente durante un períd determinad, cuya diferencia psitiva negativa determina el ahrr desahrr (resultad) del ejercici. INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS Impuests Cntribucines de mejra Derechs Prducts Aprvechamients Participacines y aprtacines Transferencias, subsidis y tras ayudas Otrs Ingress Nmbre del Ente Públic Estad de Actividades Del XXXX al XXXX (en pess) 20XN

19 Ttal de Ingress GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS Servicis Persnales Materiales y Suministrs Servicis Generales Transferencias, Subsidis y Otras Ayudas Otrs Gasts Ttal de Gasts y Otras Pérdidas Ahrr/Desahrr Net del Ejercici B. Estads e Infrmes Presupuestaris 1. Estads e infrmes sbre el ejercici de la Ley de Ingress Finalidad La finalidad de ls presentes estads es cncer en frma periódica y cnfiable el cmprtamient de ls ingress públics. A cntinuación, de manera ilustrativa, se presenta un mdel de Estad sbre el ejercici de la Ley de Ingress: NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO ESTADO ANALÍTICO DE INGRESOS ES Al XXXX (en pess) Fuente del Ingres Ley de Ingress Estimada Mdificad Devengad Recaudad Avance de Recaudación Recaudación/ Estimación I II III IMPUESTOS CONTRIBUCIONES DE MEJORA DERECHOS

20 IV V VI VII I IX CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS EN LAS FRACCIONES ANTERIORES, CAUSADAS EN EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES PENDIENTES DE LIQUIDACIÓN O PAGO PRODUCTOS APROVECHAMIENTOS PARTICIPACIONES Y APORTACIONES TRANSFERENCIAS, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS TOTALES 2. Estads e infrmes sbre el ejercici del Egress Ests estads tienen pr finalidad realizar periódicamente el seguimient del ejercici de ls egress presupuestaris. A cntinuación, a manera ilustrativa, se presenta un prttip de Estad sbre el ejercici del Presupuest de Egress pr Capítul de un ente públic, cn las etapas más relevantes de la ejecución presupuestaria. NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO Al XXXX (en pess) Ejercici del Presupuest Capítul del Gast Presupuest de Egress Aprbad Ampliacines/ (Reduccines) Presupuest Mdificad Cmprmetid Devengad Ejercid Pagad Cuentas pr Pagar (Deuda) Nmbre 1000 Servicis Persnales 2000 Materiales y Suministrs 3000 Servicis Generales 4000 Transferencias, Asignacines, Subsidis y Otras Ayudas

21 5000 Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles 6000 Inversión Pública Ttal 3. Cuenta Pública Ls municipis sujets del presente lineamient deberán de incluir en la Cuenta Pública cm mínim el estad de situación financiera, el estad de actividades, el estad analític de ingress presupuestales y el estad del ejercici del presupuest en ls términs referids en este dcument.