Para realizar la autoliquidación e ingreso debe presentar el modelo 210 de declaración del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR).

Transcripción

1 AUTOLIQUIDACIÓN A INGRESAR REALIZADA POR UN CONTRIBUYENTE, PERSONA FÍSICA, TITULAR DE UN INMUEBLE URBANO SITO EN TERRITORIO ESPAÑOL UTILIZADO PARA SU USO PROPIO (NO AFECTO A UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA), EN CONCEPTO DE RENTA IMPUTADA. Para realizar la autoliquidación e ingreso debe presentar el modelo de declaración del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR). Para ello deberá acceder al portal de internet de la y, cumplimentando el formulario de predeclaración, se generará un PDF con el modelo y unas instrucciones. El plazo de presentación e ingreso será el año natural siguiente a la fecha de devengo (31 de diciembre de cada año). En caso de presentación telemática, puede domiciliarse el pago de la deuda tributaria desde el 1 de enero al 23 de diciembre. La presentación e ingreso se realizarán en cualquier Entidad Colaboradora en la gestión recaudatoria (Banco, Caja de ahorros o Cooperativa de crédito) sita en territorio español. También se podrá presentar la autoliquidación, e ingresar la deuda tributaria resultante mediante una transferencia realizada desde el extranjero (el procedimiento se describe pormenorizadamente en la página 38 y siguientes del folleto de Tributación de no residentes que está disponible en la página web de la dentro del menú de Acceda directamente de la página de inicio, en el apartado denominado Fiscalidad de no residentes > Impuesto sobre la Renta de no Residentes > Sin establecimiento permanente > Normativa, manuales y folletos). Si no dispone de un NIF (Número de Identificación Fiscal) asignado en España, al inicio de la cumplimentación del formulario de predeclaración, previa marca en la casilla S Contribuyente, existe la opción de solicitar en ese mismo momento un Código Identificativo que se utilizará tanto para cumplimentar este modelo como para otros posteriores. EJEMPLO. RENTA IMPUTADA DE INMUEBLE. DEVENGO Una persona física (NOMBRE APELLIDO APELLIDO), con residencia fiscal en Alemania es propietaria de un apartamento situado en Málaga, que fue adquirido en 2001 por euros, gastos e impuestos incluidos y cuyo valor catastral, revisado y con entrada en vigor en el plazo de los diez períodos impositivos anteriores, asciende en el ejercicio 2017 a euros. En el año 2017 el apartamento no fue arrendado.

2 Devengo Período: 0A Anual Ejercicio de devengo: 2017 Fecha de devengo: Determinación de la base imponible I Renta inmobiliaria imputada Base imponible : x 1,1 % = 660,00 euros 1 Liquidación Tipo de gravamen Ley IRNR en 2017: 19% 2 Cuota íntegra (19,00% de 660,00): euros Cuota Ley IRNR: euros Cuota íntegra reducida: euros Resultado de la autoliquidación a ingresar: euros 1 La base imponible correspondiente a la renta imputada de bienes inmuebles urbanos situados en territorio español se determinará con arreglo a la normativa del IRPF. A estos efectos, se deberá computar como renta el 1,1 por 100 del valor catastral del inmueble cuyo valor catastral haya sido revisado o modificado y haya entrado en vigor en el período impositivo o en el plazo de los diez períodos impositivos anteriores (2 por 100, en otro caso). Se tributa por la base imponible antes citada, sin deducir ningún tipo de gasto. 2 Tipo de gravamen aplicable a devengos 2017 para contribuyentes de UE, Islandia y Noruega: 19%. Resto de contribuyentes: 24%.

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5 DE ECONOMÍA Y HACIENDA Impuesto sobre la renta de no Residentes Número de justificante: INSTRUCCIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y DOCUMENTACIÓN QUE DEBE ACOMPAÑARSE El modelo de autoliquidación en formato papel que acaba de obtener consta de los siguientes documentos: Instrucciones para la presentación de la declaración y documentación que debe acompañarse Autoliquidación modelo, que consta de los siguientes ejemplares (los marcados con una X): X Ejemplar para el contribuyente/representante. Ejemplar para el responsable solidario/retenedor. Documento de ingreso o devolución, que consta de los siguientes ejemplares (los marcados con una X): X Ejemplar para el contribuyente/representante. X Ejemplar para la entidad colaboradora/administración. Ejemplar para el responsable solidario/retenedor. En todos estos documentos figura en la parte superior derecha el Número de Justificante que sirve para identificar la autoliquidación. Los datos impresos en estos documentos prevalecerán sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran contener, por lo que éstas no producirán efectos ante la Administración Tributaria. No obstante, por motivos de seguridad, el NIF siempre deberá cumplimentarse manualmente en las páginas de los documentos de ingreso o devolución con carácter previo a la presentación de la declaración. Para la presentación de la declaración, debe: 1. Escribir el NIF en todos los ejemplares del documento de ingreso/o devolución y firmarlos manualmente. 2. Obtener la documentación adicional que debe adjuntarse a la autoliquidación, que para esta declaración es la marcada con una X en la siguiente lista (si no hay ningún documento marcado, no deberá presentar ninguna documentación adicional): Certificado de residencia expedido por las autoridades fiscales del país de residencia. Declaración formulada por el representante del fondo de pensiones en la que se manifieste el cumplimiento de los requisitos legales, ajustada al modelo del anexo VI de la Orden de aprobación del modelo. Certificado emitido por la autoridad competente del Estado miembro de origen de la institución en el que se manifieste que dicha institución cumple las condiciones establecidas en la Directiva 2009/65/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 13 de julio de 2009, por la que se coordinan las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas sobre determinados organismos de inversión colectiva en valores mobiliarios (OICVM). La autoridad competente será la designada conforme a lo previsto en el artículo 97 de la citada Directiva. Certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad fiscal del país de residencia, en el que deberá constar expresamente que el contribuyente es residente en el sentido definido en el Convenio. Certificado de residencia fiscal expedido por la autoridad fiscal del país de residencia, en el que deberá constar expresamente que el contribuyente es residente en el sentido definido en el Convenio, o el formulario específico que se haya acordado si el Convenio aplicable está desarrollado mediante una Orden que establezca su utilización. Certificado de residencia expedido por las autoridades fiscales del país de residencia, en caso de contribuyentes residentes en la Unión Europea, o del Espacio Económico Europeo con efectivo intercambio de información, que deduzcan gastos conforme al artículo 24.6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes Documentos justificativos de las retenciones o ingresos a cuenta. Justificante acreditativo de la identificación y titularidad de la cuenta bancaria. Documento que acredite la representación, en el que deberá constar una cláusula que faculte al representante para recibir la devolución a su nombre por cuenta del contribuyente. 1

6 DE ECONOMÍA Y HACIENDA Impuesto sobre la renta de no Residentes Número de justificante: Presentar los ejemplares del documento de ingreso o devolución, e ingresar el importe correspondiente, en cualquier entidad colaboradora en la gestión recaudatoria sita en territorio español (Bancos, Cajas de Ahorro y Cooperativas de Crédito). En el caso de presentación presencial, quedará en poder de la entidad colaboradora el Ejemplar para la entidad colaboradora/administración. Quedarán en poder del declarante el/los Ejemplar/es del modelo de autoliquidación y el/los restantes del documento de ingreso/devolución validados con un sello de presentación e ingreso de la entidad bancaria. En el caso de presentación por banca a distancia, se suministrará a la entidad una serie de datos de la declaración y la entidad emitirá un recibo bancario. 4. Si debe presentar documentación adicional, introducir dicha documentación adicional en el sobre de retorno del modelo disponible en las Delegaciones de la AEAT, indicando el Número de Justificante de la Autoliquidación en el espacio reservado para ello. 5. En el caso de presentación presencial, depositar dicho sobre en la entidad colaboradora. No deberá remitirse nada a la Agencia Estatal de Administración Tributaria. En el caso de presentación por banca a distancia, presentar dicho sobre personalmente o por correo certificado junto con el Ejemplar para la entidad colaboradora/administración del documento de ingreso o devolución en: Tratándose de rendimientos inmobiliarios, rentas imputadas de bienes inmuebles urbanos, o rentas derivadas de la transmisión de bienes inmuebles, la Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria o Administraciones dependientes de la misma correspondientes al lugar de situación del inmueble. En los restantes casos: a) Si la autoliquidación la realiza un representante, la Delegación correspondiente al domicilio fiscal de éste o Administraciones dependientes de la misma. b) Si la autoliquidación la realiza un responsable solidario, la Delegación correspondiente al domicilio fiscal del mismo o Administraciones dependientes de la misma. c) Si se trata de una autoliquidación con solicitud de devolución realizada por un sujeto obligado a retener, la Delegación correspondiente al domicilio fiscal de éste o Administraciones dependientes de la misma. d) Si la autoliquidación la realiza el propio contribuyente, la Delegación del domicilio fiscal del representante o Administraciones dependientes de la misma. En ausencia de representante: 1) Tratándose de rendimientos, la Delegación correspondiente al domicilio fiscal del pagador o Administraciones dependientes de la misma 2) Tratándose de ganancias patrimoniales, si están sometidas a retención, la Delegación correspondiente al domicilio fiscal del obligado a retener o Administraciones dependientes de la misma y, si no lo están, la que corresponda al domicilio fiscal del depositario o gestor de los bienes o derechos o Administraciones dependientes de la misma o, en su defecto, la Delegación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria en Madrid o Administraciones dependientes de la misma. No obstante, se presentarán ante la Delegación Central de Grandes Contribuyentes y las Unidades de Gestión de Grandes Empresas cuando se trate de autoliquidaciones realizadas por obligados tributarios adscritos a las mismas o cuando se trate de autoliquidaciones realizadas por contribuyentes y, en aplicación de los dispuesto en apartados anteriores, el representante, el responsable solidario o el retenedor que determina la competencia sea un obligado tributario adscrito a esa Delegación o Unidades. Puede consultar la dirección de las Delegaciones y Administraciones en el enlace Ayuda del Portal de la Si no pudiera determinar el lugar de presentación por no disponer de información suficiente, se podrá enviar el sobre a la Delegación de la de Madrid (Dirección: Delegación de la de Madrid. Calle Guzmán el Bueno, Madrid). 2

7 DE ECONOMÍA Y HACIENDA Impuesto sobre la Renta de no Residentes Persona que realiza la autoliquidación NIF M G Apellidos y nombre, razón social o denominación En su condición de: Responsable solidario Representante del Contribuyente contribuyente Pagador Depositario Gestor S R P D G Contribuyente X en el país de residencia Dirección en el país de residencia 49 Domicilio 50 Datos complementarios del domicilio 52 Correo electrónico F/J 55 País 56 { Apellidos y nombre, razón social o denominación Fecha de nacimiento APELLIDO APELLIDO NOMBRE M G F APELLIDO APELLIDO NOMBRE BURGERSTRASSE 13 ALEMANIA Código País Lugar de nacimiento: Ciudad Retenedor (sólo para autoliquidación con solicitud de devolución) T 51 Población/Ciudad Número de justifi cante: Devengo Agrupación: Período/Año 0A 2017 Fecha de devengo 31/12/2017 Código País Código Postal 53 (ZIP) 54 Provincia/Región/Estado BAVIERA 57 Teléf. fi jo 58 Teléf. móvil 59 N.º de FAX Representante del contribuyente o, en su caso, domicilio a efectos de notificaciones en territorio español F/J Apellidos y nombre, razón social o denominación Renta obtenida Tipo renta Clave de divisa Residencia fi scal: Código País 1 01/01/1964 MUNICH DE DE DE MUNICH Representante: Legal Voluntario Domicilio 31 Tipo de Vía 32 Nombre de la Vía Pública Tipo de Número Califi cador 33 numeración 34 Bloque Portal Escalera Planta Puerta de casa del número Datos complementarios 41 Localidad / Población del domicilio 42 (si es distinta del municipio) 43 Código Postal 44 Nombre del Municipio 45 Provincia Pagador/Retenedor/Emisor/Adquirente del inmueble F/J Apellidos y nombre, razón social o denominación 46 Teléf. fi jo 47 Teléf. móvil 48 N.º de FAX Situación del inmueble (sólo rentas de los tipos 01, 02, 28, 33 y 34) 31 Tipo de Vía 32 Nombre de la Vía Pública Tipo de Número Califi cador 33 Bloque Portal Escalera Planta Puerta numeración 34 de casa NUM del número Datos complementarios 41 Localidad/Población del domicilio 42 (si es distinta del municipio) 43 Código Postal 44 Nombre del Municipio 45 Provincia C/ MAYOR MALAGA MALAGA Determinación de la base imponible I Renta inmobiliaria imputada Base imponible... 4 R Rendimientos Rendimientos íntegros... 5 Exención aplicada dividendos (límite anual euros)... 6 Gastos deducibles... 7 Base imponible ( )... 8 G Ganancias patrimoniales (excepto bienes inmuebles) 660,00 60 Referencia catastral H Rentas derivadas de transmisiones de bienes inmuebles C/O Cuota participación (%): Contribuyente Cónyuge Cónyuge N.I.F Apellidos y nombre Adquisición Mejora o 2ª adquisición Valor de transmisión Valor de adquisición Diferencia Ganancia Base imponible (12) + (16) Fecha de adquisición Fecha de mejora o 2ª adquisición Base imponible Número de justifi cante del modelo 211 Liquidación Exenciones: * Ley IRNR, excepto dividendos (límite anual euros) 19 * Convenio 20 Tipo de gravamen Ley IRNR (%) Cuota íntegra Deducción por donativos Cuota Ley IRNR (22) - (23) Porcentaje Convenio (%) Límite Convenio ,00 Reducción por Convenio (24) - (26) Cuota íntegra reducida (24) - (27) Retenciones/Ingresos a cuenta Ingreso/Devolución anterior (*) Resultado de la autoliquidación (28) - (29) ± (30).. 31 (*) exclusivamente en caso de autoliquidación complementaria Fecha y firma Fecha Fdo: D/Dª Fdo: D/Dª Autoliquidación complementaria Nº de justifi cante de la autoliquidación anterior: Ejemplar para el contribuyente/representante 3

8 DE ECONOMÍA Y HACIENDA NIF Apellidos y nombre, razón social o denominación Resultado de la autoliquidación Persona que realiza la autoliquidación z MzAGAPEBfAPEB APELLIDO APELLIDO NOMBRE Impuesto sobre la Renta de no Residentes DOCUMENTO DE INGRESO O DEVOLUCIÓN Número de justifi cante: Devengo Agrupación: Período/Año Fecha de devengo 0A /12/2017 Resultado de la autoliquidación Rp\Og= Ingreso Importe (casilla [31]): I A través de entidad colaboradora sita en España Ingreso efectuado a favor del Tesoro Público. Cuenta restringida de colaboración en la recaudación de la AEAT de autoliquidaciones. Número de cuenta en España (IBAN) Forma de pago: E S X En efectivo E.C. adeudo en cuenta C.C.C. Transferencia, a favor del Tesoro Público, a la Cuenta del Banco de España Nº: ES Datos identifi cativos de la entidad bancaria extranjera: Titular de la cuenta u ordenante: A través de entidad fi nanciera en el extranjero Resto países U. Europea Número de cuenta (IBAN) Número de cuenta/account no. Banco/Name of the bank Dirección del Banco/Adress of the bank Ciudad/City País/Country Código País/Country code Devolución Importe (Casilla [31]): D Renuncia a la devolución, a favor del Tesoro Público Mediante transferencia a cuenta bancaria abierta en España Mediante transferencia a cuenta bancaria abierta en el extranjero Resto países U. Europea Titular de la cuenta: E S Datos identifi cativos de la entidad bancaria extranjera: Titular de la cuenta: Banco/Name of the bank Dirección del Banco/Adress of the bank Ciudad/City Número de cuenta (IBAN) Número de cuenta/account no. País/Country Número de cuenta en España (IBAN) C.C.C. Código País/Country code Sin ingreso ni devolución Si la autoliquidación resulta con CUOTA CERO, marque con una X este recuadro. Fecha y firma CUOTA CERO Fecha Fdo: D/Dª Fdo: D/Dª Ejemplar para el contribuyente/representante 4

9 DE ECONOMÍA Y HACIENDA NIF Apellidos y nombre, razón social o denominación Persona que realiza la autoliquidación Ingreso Importe (casilla [31]): z MzAGAPEBf APELLIDO APELLIDO NOMBRE zwp I Impuesto sobre la Renta de no Residentes DOCUMENTO DE INGRESO O DEVOLUCIÓN APEB Rp\Og= Número de justifi cante: Devengo Agrupación: Período/Año Fecha de devengo 0A /12/2017 V 9HAt A través de entidad colaboradora sita en España Ingreso efectuado a favor del Tesoro Público. Cuenta restringida de colaboración en la recaudación de la AEAT de autoliquidaciones. Número de cuenta en España (IBAN) Forma de pago: E S X En efectivo E.C. adeudo en cuenta C.C.C. Transferencia, a favor del Tesoro Público, a la Cuenta del Banco de España Nº: ES Datos identifi cativos de la entidad bancaria extranjera: Titular de la cuenta u ordenante: A través de entidad fi nanciera en el extranjero Resto países U. Europea Número de cuenta (IBAN) Número de cuenta/account no. Banco/Name of the bank Dirección del Banco/Adress of the bank Ciudad/City País/Country Código País/Country code Devolución Importe (Casilla [31]): D Renuncia a la devolución, a favor del Tesoro Público Mediante transferencia a cuenta bancaria abierta en España Mediante transferencia a cuenta bancaria abierta en el extranjero Resto países U. Europea Titular de la cuenta: E S Datos identifi cativos de la entidad bancaria extranjera: Titular de la cuenta: Banco/Name of the bank Dirección del Banco/Adress of the bank Ciudad/City Número de cuenta (IBAN) Número de cuenta/account no. País/Country Número de cuenta en España (IBAN) C.C.C. Código País/Country code Sin ingreso ni devolución Si la autoliquidación resulta con CUOTA CERO, marque con una X este recuadro. Fecha y firma CUOTA CERO Fecha Fdo: D/Dª Fdo: D/Dª Ejemplar para la Entidad Colaboradora/Administración 5