INSTITUTO REGIONAL DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO 28. ASPECTOS DERIVADOS DE LA TRANSICIÓN A LAS NUEVAS NORMAS CONTABLES.

Transcripción

1 INSTITUTO REGIONAL DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO El apartado 1 de la disposición transitoria tercera de la Orden de 22 de mayo 2015, del Consejero de Economía y Hacienda por la que se aprueba el Plan General de Contabilidad Pública (PGCP), establece que en las primeras cuentas anuales que se formulen aplicando el mismo, no se reflejarán en el balance, en la cuenta del resultado económico patrimonial, ni en el resto de estados que incluyan información comparativa, las cifras relativas al ejercicio o ejercicios anteriores. Sin perjuicio de lo anterior, en la memoria de dichas cuentas se reflejarán el balance y la cuenta del resultado económico patrimonial incluidos en las cuentas anuales del ejercicio anterior. Se adjuntan como Anexos I y II el balance y la cuenta del resultado económico patrimonial del ejercicio Por su parte, el apartado 2 de la misma disposición transitoria establece que en la memoria de las primeras cuentas que se formulen aplicando el mismo, se creará un apartado en el que se incluirá una explicación de las principales diferencias entre los criterios aplicados en el ejercicio anterior y los actuales, así como la cuantificación del impacto que produce esta variación de criterios contables en el patrimonio neto de la entidad. La disposición transitoria primera del PGCP recoge las reglas generales para la aplicación del mismo en el primer ejercicio que se formulen cuentas anuales. En esa norma se establece que se realizará el asiento de apertura de la contabilidad del ejercicio con la conversión a las cuentas del nuevo PGCP, partiendo de los saldos del asiento de cierre del ejercicio anterior, realizando a continuación, y de forma previa a la apertura contable, los ajustes contemplados en los criterios contables del nuevo Plan, con el fin de que en el asiento de apertura queden registrados todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento exige el mismo y se den de baja todas las partidas cuyo reconocimiento no esté permitido por el mismo. Además en esa fecha se deberán efectuar las reclasificaciones de los elementos patrimoniales que correspondan, de acuerdo con las definiciones y criterios contables incluidos en el PGCP. En aplicación de esta norma se ha efectuado por la Intervención General apertura del ejercicio el asiento de EXPLICACIÓN DEL ASIENTO DE APERTURA DEL EJERCICIO 2015 A PARTIR DE LAS CUENTAS EXISTENTES EN EL ASIENTO DE CIERRE DEL EJERCICIO 2014 Subgrupos 21 "Inmovilizaciones Inmateriales" y 22 "Inmovilizaciones materiales" del PGCP 1996, consideraciones generales: La Orden 2277/1996, de 9 de octubre, del Consejero de Hacienda, que aprobó el anterior Plan General de Contabilidad no estableció cuentas específicas para el tratamiento de determinado inmovilizado en curso, a pesar de que esta distinción entre los elementos del inmovilizado "en curso" y "terminados" tiene una especial transcendencia contable ya que delimita el momento a partir del cual los bienes deben de ser objeto de amortización. En el cálculo efectivo de las amortizaciones se aplica la Resolución de 14 de diciembre de 1999 de la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se regulan determinadas operaciones contables a realizar a fin de ejercicio. La Orden de 22 de mayo 2015, del Consejero de Economía y Hacienda, que aprueba el actual Plan General de Contabilidad Pública, sí establece para algunos bienes unas cuentas específicas de inmovilizado "en curso" o "en montaje", que recoge en el subgrupo 23 Inmovilizaciones Página 1 de 3

2 INSTITUTO REGIONAL DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO materiales e inversiones inmobiliarias en curso", lo que ha dado lugar a que se realice el siguiente tratamiento de estos subgrupos contables en la apertura: Subgrupo 21 "Inmovilizaciones inmateriales" del PGCP de 1996 Los saldos existentes en esta agrupación del antiguo Plan se han convertido en las equivalentes existentes dentro del subgrupo 20 Inmovilizaciones intangibles del nuevo PGCP. En el caso de los gastos de investigación y desarrollo contabilizados en la antigua cuenta 210 se ha considerado en la apertura que se trata de gastos de Inversión en Desarrollo (nueva cuenta 201), ya que el nuevo PGCP diferencia en cuentas distintas éstos de los gastos de Inversión en Investigación (nueva cuenta 200). Subgrupo 22 "Inmovilizaciones materiales" del PGCP de 1996 Los saldos existentes en esta agrupación del antiguo Plan se han convertido en las equivalentes existentes dentro del subgrupo 21 Inmovilizaciones materiales del nuevo PGCP. Los importes se han distribuido así: Los bienes que se encuentran en construcción se han registrado en las cuentas específicas creadas al efecto en el nuevo Plan en el subgrupo 23. Finalmente para los restantes elementos del antiguo subgrupo 22 se distinguen dos tratamientos: El de aquellos bienes que se encuentren en curso y para los que existe una cuenta específica dentro del subgrupo 23 del nuevo Plan Inmovilizaciones en curso. Se ha recogido en este subgrupo El de aquellos bienes para los que no existe una cuenta especifica en el subgrupo 23 del nuevo Plan, se recogerán en sus cuentas respectivas del subgrupo 21 del nuevo Plan. En estos Subgrupos la composición del asiento de apertura es la siguiente: CUENTA PGCP 96 IMPORTE 31/12/2014 CUENTA PLAN 2015 IMPORTE 01/01/ , , , , , , , , , , , , , ,44 Cuentas 441 Deudores por provisiones de fondos a justificar y 558 Anticipos de caja fija pendientes de reposición del PGCP de Con la aprobación del nuevo Plan, se modifica la contabilización de los pagos a justificar. Para facilitar esta transición se aprobaron todos los expedientes de esta modalidad, por lo que 2014 concluye sin saldo en la cuenta 441 Deudores por provisiones de fondos a justificar. Página 2 de 3

3 INSTITUTO REGIONAL DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO El caso de los anticipos de caja fija es distinto. Si bien también se modifica la forma de contabilizar este procedimiento de gasto, por su propia normativa, se aplicó todo el gasto en la última cuenta justificativa de Por tanto, el saldo final de la cuenta 558 Anticipos de caja fija pendientes de reposición se distribuye al inicio de 2015 entre las cuentas financieras 447 Deudores por provisiones de fondos a justificar por el importe de los adelantos concedidos por las cajas pagadoras y 5709 Caja. Anticipos de caja fija por el saldo que mantuviesen en efectivo. CUANTIFICACIÓN DEL IMPACTO EN EL PATRIMONIO NETO DE LA ENTIDAD DE LOS CAMBIOS DE CRITERIOS CONTABLES EN EL ASIENTO DE APERTURA: El impacto que se ha producido en el patrimonio neto como consecuencia de la variación de los criterios contables que han sido explicados, se recoge en el asiento de apertura en el saldo que presenta la cuenta 120 "Resultados de ejercicios anteriores", ya que ha sido sobre esa cuenta sobre la que se han ido reflejando los cambios. El saldo de la cuenta 120 a 31/12/2014 asciende a ,56. Aunque a lo largo de los puntos ya descritos se ha hecho referencia a los importes que afectan a dicha se cuenta, se acompaña el siguiente cuadro resumen de todos ellos: CUENTA PLAN 96 DENOMINACIÓN SALDO A 31/12/2014 MOVIMIENTOS JUSTIFICACIÓN 120 Resultado de ejercicios anteriores DEBE HABER DEBE HABER ,56 TOTAL CUENTA DE RESULTADOSDE EJERCICIOS ANTERIORES A 01/01/ ,56 Página 3 de 3

4 Anexo I. Balance de Situación del Ejercicio 2014 Anexo II. Cuenta de Resultado Económico Patrimonial del Ejercicio 2014

5 CENTRO...: 114 INSTITUTO REGIONAL DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO CONTABILIDAD GENERAL BALANCE DE SITUACION PAGINA.: 1 EJERCICIO 2014 A FECHA..: ACTIVO PASIVO CUENTAS DENOMINACION EJERCICIO 2014 EJERCICIO 2013 CUENTAS DENOMINACION EJERCICIO 2014 EJERCICIO 2013 A) INMOVILIZADO , , 34 A) FONDOS PROPIOS , , ,201,208 I. Inversiones destinadas al uso general I. Patrimonio II. Inmovilizaciones inmateriales , , Patrimonio Gastos de investigación Patrimonio recibido en adscripción Propiedad industrial Patrimonio recibido en cesión 215, Aplicac. informáticas y prop. intelectual , , 78 (106) 4. Patrimonio entregado en gestión Derechos sobre bienes en regimen de (107) 5. Patrimonio entregado en adscripción arrendamiento financiero (108) 6. Patrimonio entregado en cesión Otro Inmovilizado inmaterial (109) 7. Patrimonio entregado al uso general (281) 7. Amortizaciones , , II. Reservas III. Inmovilizaciones materiales , , 83 III. Resultados de ejercicios anteriores , , , Terrenos y construcciones Resultados positivos de ejercicios anteriores , , , Instalaciones técnicas y maquinaria , , 94 (121) 2. Resultados negativos de ejercicios anteriores , , , Utillaje y mobiliario , , IV. Resultados del ejercicio , , ,228, Otro inmovilizado , , B) INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS (282) 5. Amortizaciones , , 99 EJERCICIOS 23 IV. Inversiones gestionadas 14 C) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS V. Inversiones financieras permanentes D) ACREEDORES A LARGO PLAZO 250,251, Cartera de valores a largo plazo I. Emisiones de obligaciones y otros valores negoc. 252,253, Otras inversiones y créditos a largo plazo 150,155, Deudas en moneda euro 260, Fianzas y depósitos a largo plazo 158, Deudas en moneda distinta de euro (297) 4. Provisiones II. Otras deudas a largo plazo 27 B) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS , , Deudas con entidades de crédito EJERCICIOS 171,173, Otras deudas C) ACTIVO CIRCULANTE , , , Deudas en moneda distinta de euro I. Existencias 180, Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo 30,31,32 1. Comerciales, materias primas y otros 259 III. Desembolsos pendientes sobre acciones aprovisionamientos E) ACREEDORES A CORTO PLAZO , , 08 33,34 2. Productos en curso y semiterminados I. Emisiones de obligaciones y otros valores negoc. 35,36 3. Productos terminados y subproductos 500,505, Deudas en moneda euro (39 ) 4. Provisiones 508, Deudas en moneda distinta de euro II. Deudores , , ,526 II. Deudas con entidades de crédito Deudores presupuestarios III. Acreedores , , 08 44,45 2. Deudores no presupuestarios Acreedores presupuestarios , , ,471, Administraciones Públicas Acreedores no presupuestarios , , , Otros deudores 488, , Acreedores por administración de recursos (490) 5. Provisiones 475,476, Administraciones Públicas , , Cuentas Corrientes no bancarias , , ,559,521, Otros acreedores , , 97 III. Inversiones financieras temporales , , ,528, ,546,(549) 1. Cartera de valores a corto plazo 560, Fianzas y depósitos recibidos Cuentas Corrientes no bancarias 542,543,544, Otras inversiones y créditos a corto plazo , , ,485 IV. Ajustes por periodificación 547,548 F) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS A 565, Fianzas y depósitos constituidos a corto CORTO PLAZO plazo 495 I. Provisión para devolución de impuestos (597),(598) 4. Provisiones 57 IV. Tesorería , , ,480 V. Ajustes por periodificación TOTAL GENERAL , , 64 TOTAL GENERAL , , 64

6 CENTRO...: 114 INSTITUTO REGIONAL DE SEGURIDAD Y SALUD EN EL TRABAJO CONTABILIDAD GENERAL CUENTA DEL RESULTADO ECONOMICO-PATRIMONIAL PAGINA.: 1 EJERCICIO 2014 A FECHA..: DEBE HABER CUENTAS DENOMINACION EJERCICIO 2014 EJERCICIO 2013 CUENTAS DENOMINACION EJERCICIO 2014 EJERCICIO 2013 A) GASTOS , , 54 B) INGRESOS , , Aprovisionamientos 0. Ventas y prestaciones de servicios 600,610* a) Consumo de mercaderías 705 a) Prestación de servicios 601,602,611* b) Consumo de materias primas y otras 1. Ingresos de gestión ordinaria 612* materias consumibles a) Ingresos tributarios 607 c) Otros gastos externos 72,73 a.1) Impuestos (608),609 d) Devoluciones y rappels por compras 740 a.2) Tasas 1. Gastos de funcionamiento de los , , a.3) Precios públicos servicios y prest. sociales 2. Otros ingresos de gestión ordinaria , , 18 a) Gastos de personal , , a) Reintegros , , ,641 a.1) Sueldos, salarios y asimilados , , b) Trabajos realizados para la entidad 642,644 a.2) Cargas sociales , , 85 c) Otros ingresos de gestión 424, , b) Prestaciones sociales , , ,776,777 c.1) Ingresos accesorios y otros de gestión cte. 424, , c) Dotaciones para amortizaciones de , , c.2) Exceso de provisiones de riesgos y gastos inmovilizado 795 c.3) Exceso de provision devolución impuestos d) Variación de provisiones de tráfico 760 d) Ingresos de participaciones en capital 693,(793) d.1) Variación de provisiones y 761,762 e) Ingr. otros valores negoc. y ctos. activo inmov. existencias f) Otros intereses e ingresos asimilados , , ,694,(794) d.2) Variación de provisiones y pérdidas 763,765,769 f.1) Otros intereses , , 88 de créditos incobrables 766 f.2) Beneficios en inversiones financieras e) Otros gastos de gestión , , g) Diferencias positivas de cambio 62 e.1) Servicios exteriores , , Transferencias y subvenciones , , e.2) Tributos , a) Transferencias corrientes , , e.3) Otros gastos de gestión corriente , b) Subvenciones corrientes , 10 f) Gastos financieros y asimilables 755 c) Transferencias de capital , , ,662,663,665 f.1) Por deudas 756 d) Subvenciones de capital Ganancias e ingresos extraordinarios 158, ,667 f.2) Pérdidas de inversiones financieras 770,771 a) Beneficios procedentes del inmovilizado 696,698,699,(796) g) Variación de las provisiones de 774 b) Beneficios por operaciones de endeudamiento (798),(799) inversiones financieras 778 c) Ingresos extraordinarios 158, h) Diferencias negativas de cambio 779 d) Ingresos y beneficios de otros ejercicios 2. Transferencias y subvenciones , , a) Transferencias corrientes 651 b) Subvenciones corrientes , , c) Transferencias de capital 656 d) Subvenciones de capital , e) Prestaciones 3. Pérdidas y gastos extraordinarios , ,671 a) Pérdidas procedentes de inmovilizado , b) Pérdidas operaciones endeudamiento 678 c) Gastos extraordinarios 200, d) Gastos y pérdidas de otros ejercicios AHORRO , , 76 DESAHORRO TOTAL , , 30 TOTAL , , 30 * Con signo positivo ó negativo según su saldo