COMPROBANTES FISCALES DIGITALES (CFDI) Tratamiento fiscal y manejo administrativo

Transcripción

1 COMPROBANTES FISCALES DIGITALES (CFDI) Tratamiento fiscal y manejo administrativo Pérez Chávez Fol Olguín A partir del 1o. de diciembre de 2017 los contribuyentes obligados a expedir CFDI por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, deberán hacerlo con la nueva versión 3.3 del Anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente, publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 10 de enero de 2017; de manera opcional, durante el periodo comprendido del 1o. de julio al 30 de noviembre del referido año, los citados contribuyentes podrán seguir expidiendo los CFDI con la versión anterior; sin embargo, con objeto de que los contribuyentes conozcan cómo llenar los CFDI que se deban expedir con la nueva versión del mencionado anexo a partir del 1o. de diciembre del año en curso, recomendamos a nuestros lectores empezar a timbrar sus CFDI con la nueva versión; además, los contribuyentes que timbren sus CFDI utilizando la herramienta gratuita del Servicio de Administración Tributaria (SAT), deberán hacerlo en el nuevo formato electrónico actualizado con la versión 3.3, mismo que el citado órgano desconcentrado dio a conocer a través de su portal el 1o. de julio del año en curso. Adicionalmente, los contribuyentes que realicen operaciones a crédito, con pago diferido o en parcialidades, deberán incorporar a los CFDI, que expidan por cada pago que reciban, el nuevo Complemento para recepción de pagos. Dada la importancia que tienen para los contribuyentes las recientes modificaciones en materia de CFDI nos hemos dado a la tarea de elaborar esta obra, la cual permitirá a los lectores conocer, entre otros aspectos, lo siguiente: el régimen de transición de expedición de CFDI con la versión 3.2 a la nueva versión 3.3; la forma de expedir los CFDI por operaciones a crédito, con pago diferido o en parcialidades; las obligaciones, procedimientos, aspectos administrativos y trámites que establece el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento, la Resolución Miscelánea Fiscal vigente y anexos, en relación con los CFDI. Además, uno de los requisitos que deberán cumplir los empleadores para poder deducir las remuneraciones por sueldos, salarios y conceptos asimilados a éstos, es que los pagos de los mismos consten en CFDI; por tal razón, en esta edición incluimos un capítulo en donde se analizan las disposiciones fiscales que deberán atender los empleadores para expedir los citados CFDI y así cumplir con esta obligación fiscal.

2 Con te ni do CONTENIDO ABREVIATURAS INTRODUCCION CAPITULO I COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET O FACTURA ELECTRONICA (CFDI) SECCION I GENERALIDADES 1. Obligaciones de los contribuyentes que expiden CFDI a) Contar con un certificado de e.firma vigente b) Tra mi tar ante el SAT el cer ti fi ca do para el uso de los se llos di gi ta les Generación del CSD c) Re qui si tos que de ben reu nir los CFDI Generación de CFDI d) Re mi sión del CFDI al SAT Opción para con tra tar ser vi cios de uno o más pro vee do res de cer ti fi ca ción de CFDI

3 4 Comprobantes fiscales digitales (CFDI) e) Entre ga o en vío de CFDI a clien tes Requisitos de las representaciones impresas de los CFDI Almacenamiento de CFDI f) Cumplir con especificaciones en materia de informática Expe di ción de CFDI a tra vés de un ter ce ro (pro vee dor de ser vi cios) a) Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector primario b) Comprobación de erogaciones y retenciones en el otorgamiento del uso o goce tem po ral de in mue bles c) Com pro ba ción de ero ga cio nes en la com pra de pro duc tos del sec tor mi ne ro d) Comprobación de erogaciones en la compra de vehícu los usados e) Comprobación de erogaciones y retenciones en la recolección de desperdicios y materiales de la in dus tria del reciclaje f) Comprobación de erogaciones por la adquisición de bienes, uso o goce temporal de bienes inmuebles, afectación de terrenos, bienes o derechos incluyendo derechos reales, ejidales o comunales g) Comprobación de erogaciones por el pago de servidumbres de paso.. 35 h) Com pro ba ción de ero ga cio nes en la com pra de obras de ar tes plás ti cas y an ti güe da des i) Comprobación de erogaciones, retenciones y entero en la enajenación de artesanías j) Re qui si tos para ser PCECFDI a tra vés de ad qui ren te de bie nes o ser vi cios Servicio gratuito del SAT para generar y expedir CFDI con la nue va ver sión a) Introducción b) Especificaciones para utilizar el servicio de facturación gratuita

4 Con te ni do 5 c) Pro ce di mien to para emi tir un CFDI con la nue va ver sión 3.3 en el ser vi cio gra tui to del SAT SECCION II CFDI POR PAGOS DE SUELDOS, SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS A ESTOS 1. Introducción Fe cha pa ra ex pe dir CFDI de sa la rios y con cep tos asi mi la dos con el complemento de nómina versión SECCION III CFDI POR OPERACIONES CON EL PUBLICO EN GENERAL 1. Expe di ción de un CFDI glo bal a) CFDI glo bal b) Requisitos del CFDI global Expedición del comprobante impreso al público en general CAPITULO II MANEJO ADMINISTRATIVO DE LOS CFDI 1. Re mi sión del CFDI al SAT a) Opción para con tra tar ser vi cios de uno o más pro vee do res de cer ti fi ca ción de CFDI b) Proceso de certificación de CFDI a través de proveedores autorizados de certificación

5 6 Comprobantes fiscales digitales (CFDI) 2. Con se cuen cias por no cum plir con la obli ga ción de re mi tir el CFDI al SAT Entre ga o en vío de CFDI a clien tes Con se cuen cias por no ex pe dir, no en tre gar o no po ner a dis po si ción de los clien tes los CFDI o ex pe dir los sin que cum plan re qui si tos fis ca les CFDI. Forman parte de la contabilidad del contribuyente Almacenamiento de CFDI Servicios de validación de CFDI a) Verificación de la autenticidad de CFDI Ser vi cio pa ra con sul tar y re cu pe rar fac tu ras elec tró ni cas Consecuencias de darle efectos fiscales a los CFDI que no reúnan requisitos fiscales Casos en que los certificados de sellos digitales quedarán sin efectos Fa ci li dad pa ra que las per so nas fí si cas ex pi dan CFDI con e.firma Expe di ción de CFDI a tra vés de Mis cuen tas CAPITULO III CANCELACION DE CFDI 1. Introducción Acep ta ción del re cep tor pa ra la can ce la ción del CFDI Can ce la ción del CFDI sin acep ta ción del receptor