Aplicación del Estado de Flujos de Efectivo en la Banca Central

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1 Aplicación del Estado de Flujos de Efectivo en la Banca Central José Antonio Lombana Sosa Subdirector Técnico - Departamento de Contaduría Banco de la Republica XIII Reunión sobre aspectos contables de Banca Central Madrid - España Mayo

2 Agenda Introducción Antecedentes Situación Actual del Estado de flujos de efectivo en los Bancos Centrales Aspectos Principales - IAS 7 Estado de flujos de efectivo en un Banco Central Conclusiones

3 Introducción Propósito: Establecer la utilidad de la información suministrada por el estado de flujos de efectivo en los bancos centrales elaborado según las Normas Internacionales de Información Financiera.

4 Antecedentes Conclusiones IV reunión sobre aspectos contables de banca central celebrada en 1997 en Cartagena de Indias Colombia: La aplicación del estado de flujos de efectivo en un banco central como lo establece las normas internacionales no resulta pertinente, por cuanto el objetivo fundamental de éste es el de preservar la estabilidad monetaria y facilitar los medios de pago, con base en la política monetaria, lo que lo diferencia del resto de entidades. En términos generales, la presentación del estado de flujos de efectivo para un banco central debería incluir todos los movimientos derivados de las transacciones que afectan la base monetaria y las reservas internacionales netas. Es decir sería conveniente elaborar los siguientes informes: i) variaciones de la base monetaria, ii) variaciones de las reservas internacionales netas, y iii) variaciones consolidadas, expresado en moneda nacional.

5 Situación Actual Muestra : 30 Bancos Centrales asociados al CEMLA 11 Bancos Centrales colaboradores del CEMLA Cuadro No. 1 Bancos Centrales Asociados / Colaboradores - CEMLA Bancos Centrales NIC 7 Metodologias en la Preparación Estado de Flujos de Efectivo Similares a NIC 7 Otras Metodologias (1) No Presenta Total Asociados Colaboradores Totales (1) El efectivo y equivalentes al efectivo corresponden a las variaciones de la base monetaria y de las reservas internacionales. Fuente: Páginas web de los bancos centrales

6 Situación Actual Aumentos / disminuciones en los Actividades N.I/N.P Flujos de Efectivo (1) Operación Inversión Financiación Rendimientos / Ingresos Intereses Gastos Intereses 5 3 Aportes FMI - Derechos especiales de Giro 4 4 Obligaciones con el FMI 2 6 Colocación derechos especiales de giro 1 7 Cuentas por cobrar y cuentas por pagar Billetes y moneda en circulación Depósitos de bancos comerciales Depósitos del Gobierno Util. / perd. en venta de activos fijos Títulos valores / Inversiones (1) N.I = No Informa / N.P = No Presenta Cuadro No. 2 Clasificación Flujos de Efectivo por Actividades Bancos centrales que aplican IAS 7 Fuente: Páginas web de los bancos centrales

7 Situación Actual Comentarios de algunos Bancos Centrales incluidos en las notas a los estados financieros: Metodologías Especiales: Colombia Chile La administración considera que la presentación del Estado de Flujos de Efectivo no proporciona información adicional relevante a los usuarios de los estados financieros. Sin embargo, prepara y publica en su página web el Estado de Operaciones Monetarias Efectivas para reflejar los flujos de efectivo en moneda nacional y en moneda extranjera que afectan la base monetaria y las reservas internacionales. No se presenta un estado de flujo de efectivo, tal como lo define la norma internacional, presentándose en su reemplazo, como parte de las notas a los estados financieros, un estado de variaciones de la base monetaria y un estado de variaciones de las reservas internacionales en Nota 22.

8 Situación Actual Comentarios de algunos Bancos Centrales incluidos en las notas a los estados financieros: No Presentan: Estados Unidos In addition, the Bank does not present a Consolidated Statement of Cash Flows as required by GAAP because the liquidity and cash position of the Bank are not a primary concern given the Reserve Banks unique powers and responsibilities. BCE Teniendo en cuenta la posición del BCE como banco central, el Comité Ejecutivo considera que la publicación de un estado de flujos de tesorería no proporcionaría información relevante a los destinatarios de los estados financieros.

9 Aspectos Principales IAS 7 Objetivo Suministrar las bases para evaluar: 1. La capacidad para Generar Efectivo y equivalentes de Efectivo, y 2. las necesidades de liquidez. Alcance El estado de flujos de efectivo hace parte integral de los estados financieros. Entidades en general requieren de efectivo para operar.

10 Aspectos Principales IAS 7 Beneficios Información sobre cambios en: Activos netos Estructura Financiera Comparabilidad de los rendimientos de las operaciones Evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo

11 Aspectos Principales IAS 7 Métodos de Presentación Método Directo Origen de los Flujos Estado de Flujos de Efectivo Actividades Método Indirecto Operación Inversión Financiación

12 Aspectos Principales IAS 7 Origen de los Flujos Actividades de Operación Actividades de Inversión Se originan en las transacciones que conforman la principal fuente de ingresos - actividades ordinarias Desembolsos que originan el reconocimiento de un activo Actividades de Financiación Prestamos tomados por parte de la Entidad (fuentes de financiación).

13 Aspectos Principales IAS 7 Flujos de Efectivo en moneda Extranjera - Conversión a Moneda funcional. Transacciones no monetarias. Componentes de la partida de efectivo y equivalentes de efectivo. Se revelan los componentes del efectivo conciliados con los estados financieros, los criterios adoptados en su composición y restricciones.

14 Estado de flujos de efectivo en un Banco Central Aplicación de la IAS 7 en un Banco Central Marco operativo del manejo de efectivo y sus equivalentes: Especies Monetarias Base Monetaria Depósitos del sistema financiero en el Banco Central Satisface necesidades de Efectivo a los Agentes de la Economía.

15 Estado de flujos de efectivo en un Banco Central Base Monetaria Pasivo en Banco Central Activo en Agentes Economía Especies monetarias Caja Depósitos sector financiero en el BC Depósitos en el Banco Central

16 Estado de flujos de efectivo en un Banco Central Dinámica Flujos de efectivo Moneda Nacional Operación Pasivo Banco Central Activo Agente Economía Pago Aumenta (Expansión) Disminuye Recaudo Disminuye (Contracción) Aumenta

17 Estado de flujos de efectivo en un Banco Central Stock Reservas Internacionales Permite atender las operaciones con el Exterior. Activo Banco Central Pasivo Entidades en el Exterior Reservas Internacionales Instrumentos Financieros expedidos, depósitos de BC

18 Estado de flujos de efectivo en un Banco Central Dinámica Flujos de Efectivo Moneda Extranjera Operación Activo Banco Central Pasivo Entidad Exterior Pago Disminuye Disminuye Recaudo Aumenta Aumenta

19 Estado de flujos de efectivo en un Banco Central Limite Disponibilidad Banco Central Movimientos de Efectivo Flujos Ejecución Política Monetaria (moneda nacional) Flujos Ejecución Política Monetaria - Cambiaria (moneda extranjera) Flujos Operaciones Corporativas o de funcionamiento (moneda nal / ext.) Objetivo Final Estabilidad de Precios Equilibrio balanza de pagos Presupuesto aprobado de gastos de funcionamiento e inversión Metas Intermedias Instrumentos Monetarios: -Tasa de interés -Agregados monetarios Tasa de cambio (compra-venta de divisas) y nivel acumulación reservas internacionales

20 Estado de flujos de efectivo en un Banco Central Efectivo y Equivalentes de Efectivo en un Banco Central Flujos Moneda Nacional Flujos Moneda Extranjera Base Monetaria Reservas Internacionales netas de caja

21 Identificación de los flujos por actividades en un Banco Central Actividades de Operación Entradas y Salidas Compra y venta Desembolsos Cargos y abonos Instrumentos Financieros Divisas Títulos de Regulación Monetaria Operaciones de Liquidez Pago de intereses Bienes y Servicios - Proveedores - Empleados - Inversión Depósitos del Gobierno Otros depósitos especiales Intereses y rendimientos

22 Identificación de los flujos por actividades en un Banco Central Actividades de Inversión Entradas y Salidas Venta Adquisición Activos fijos Activos fijos y Otros Instrumentos Financieros (1) (1) Diferentes a los pagos por aquellos títulos que son considerados efectivo y equivalentes de efectivo y de los que se tengan para intermediación u otros distintos de las operaciones de política monetaria.

23 Identificación de los flujos por actividades en un Banco Central Actividades de Financiación Préstamos recibidos del FMI (financiación de la balanza de pagos).

24 Manejo del Flujo de efectivo en Moneda Extranjera Flujos Moneda Extranjera Flujo Moneda Extranjera Moneda Funcional Tasa de Cambio en la fecha de la transacción Tasa de Cambio Aproximada Media ponderada de las tasas de cambio del periodo del conjunto de transacciones

25 Información a Revelar Componentes del Efectivo y equivalentes al efectivo Criterios adoptados en su determinación. Conciliación entre los importes del efectivo y las partidas informadas en el Estado de Situación Financiera Saldos del efectivo no disponible para su utilización. Comentarios de la gerencia.

26 Objetivos y usos del Estado de flujos de efectivo en los Bancos Centrales Establecer y analizar el impacto de las operaciones generadas en cumplimiento de la política monetaria y cambiaria. Detalla las expansiones y contracciones relacionadas con sus ingresos y costos. Examinar y avaluar la eficacia de los instrumentos utilizados en el logro y cumplimiento de las metas intermedias. Apoyar la evaluación sobre los cambios en la estructura financiera de los Bancos Centrales revelando una información integral con el resto de estados financieros (estado de resultados). Obtener información estadística histórica de los flujos de efectivo para evaluar tendencias y comportamientos en la aplicación de la política monetaria.

27 Conclusiones Propender por un consenso entre los Bancos Centrales en la unificación de criterios en la elaboración del Estado de Flujos de Efectivo teniendo en cuenta que sus funciones son similares. Para lo cual existen dos alternativas: a) Utilizar la metodología establecida en la IAS 7, elaborando los reportes anexos es decir: Flujo de efectivo en moneda nacional (Variaciones de la Base Monetaria) Flujo de efectivo en moneda extranjera (variaciones de las Reservas Internacionales) Flujo de efectivo consolidado. b) Diseñar una metodología a la medida acorde con las operaciones de Banco Central y que sea útil a la entidad y sus usuarios.

28 Conclusiones Respecto a la aplicación especifica de la norma (IAS 7); las IFRS permiten la no aplicación de lo establecido en una IFRS cuando una entidad por las funciones especiales que desarrolla (evaluado el fondo económico de la transacción), pueda concluir que el cumplimiento de un requerimiento de una IFRS no proporcione información relevante o no cumpla con los objetivos de la norma, se puede recurrir al marco conceptual de las NIIF y a la IAS 8 que señalan que alternativamente la entidad puede aplicar otro estándar contable de aceptación mundial o estructurar metodologías propias acordes con las operaciones de mayor utilidad a la entidad y a sus usuarios (estas decisiones quedan documentadas mediante memorandos técnicos).

29 Conclusiones Las áreas contables y financieras de los Bancos Centrales en conjunto con las áreas técnicas de estudios económicos deben coordinar la utilidad y uso del estado de flujos de efectivo como una herramienta financiera y económica de apoyo para: Evaluar la eficacia de los instrumentos de política monetaria utilizados. Optimizar costos incurridos. Construir proyecciones de las metas económicas que ayuden en la selección y cuantificación de los instrumentos de política monetaria. El Estado de flujos de efectivo facilita conocer las utilidades o pérdidas efectivas de caja para medir la participación en el resultado del ejercicio de los diferentes conceptos de ingresos y egresos.

30 Gracias por su atención

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