Criterios de Selección

Transcripción

1 IV Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado Efectivo, Inversiones Temporales y Fondos de Reserva Auditoría Financiera y de Cumplimiento: GYN Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera del rubro de Efectivo, Inversiones Temporales y Fondos de Reserva para comprobar que el manejo, control y registro contable de las operaciones financieras se realizaron en cumplimiento de las disposiciones legales y normativas aplicables. Alcance Universo Seleccionado: 56,343,248.0 miles de pesos Muestra Auditada: 28,282,351.4 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 50.2 % Antecedentes En la Cuenta Pública 2008, se determinaron partidas en conciliación por 5,212,269.7 miles de pesos y partidas indepurables por 111,978.9 miles de pesos. En el 2009, se redujeron, en oficinas centrales, las cuentas bancarias, por lo que se constatará la transparencia en la cancelación de las cuentas y verificar el procedimiento de depuración, conciliación y aclaración de las partidas en tránsito, así como el control interno establecido para manejo de los recursos financieros, donde se prevé la posible malversación de fondos. Resultados 1. Control Interno El Manual de Organización General del ISSSTE, expedido por el Director General el 22 de mayo de 2006, no se encuentra actualizado, ya que establece funciones de una estructura orgánica, que difiere de su Estatuto Orgánico. 1

2 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 Asimismo, para la administración, control y registro del efectivo, inversiones temporales y fondos de reserva, el ISSSTE contó con los manuales de procedimientos de la Tesorería General y de la Subdirección de Contaduría y con el Reglamento Financiero y de Reservas del ISSSTE, autorizados por el Director General y vigentes en el ejercicio 2009; sin embargo, los manuales de procedimientos no se encuentran actualizados conforme a las atribuciones señaladas en la Ley del ISSSTE y a las funciones establecidas en su Estatuto Orgánico. Véase acción(es): GYN No se creó la Unidad Administrativa Especializada de Inversiones El ISSSTE contó con un Comité de Inversiones cuya función principal es analizar y recomendar respecto de la inversión de los Fondos de las Reservas que tiene constituidos; no obstante, no se creó la Unidad Administrativa Especializada de Inversiones prevista en su ley, que se encargará de la inversión de los recursos del instituto y los mecanismos que deberá utilizar para ello, conforme al Reglamento Financiero y de Reservas del ISSSTE, bajo criterios de prudencia, seguridad, rendimiento, liquidez, diversificación de riesgo, transparencia y respeto a las sanas prácticas y usos del medio financiero nacional, procurando una revelación plena de información; ni tampoco se presentó evidencia documental de las gestiones realizadas ante las secretarías de Hacienda y Crédito Público y de la Función Pública, para la creación de la citada área. Véase acción(es): GYN Integración de Cuentas Bancarias y de Inversiones Al 31 de diciembre de 2009, los saldos reflejados en los estados financieros de los rubros Efectivo, Inversiones Temporales y Fondos de Reserva, por 56,343,248.0 miles de pesos, se integraron por 22,224,155.0 miles de pesos (39.4% del total) del rubro Efectivo para un Fin Específico, que corresponde a la recaudación de las cuotas de los trabajadores y las aportaciones de las dependencias y entidades; por 111,978.9 miles de pesos (0.2 %) de la Cuenta Liquidadora de Partidas Indepurables ; por 117,269.4 miles de pesos (0.2%) de la cuenta contable Reserva de Partidas Indepurables de Disponibilidades (acreedora), estas dos últimas se crearon para la depuración de las cuentas bancarias de ejercicios anteriores en los años 1996 y 1997, y por 34,124,383.5 miles de pesos (60.6% del total) integrados por 630 cuentas bancarias y de inversiones, que se encuentran distribuidas como se señala: 2

3 INTEGRACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS Y DE INVERSIONES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (Miles de pesos) Unidad Administrativa Número de Cuentas % Monto % Oficinas centrales ,364, Delegaciones Estatales ,648, Hospitales Regionales , Organismos desconcentrados ,013, y Hospitales de Zona Total ,124, FUENTE: Archivo de integración del saldo de los rubros efectivo, inversiones temporales y Fondos de Reserva, proporcionado por la Subdirección de Contaduría. Con el saldo reportado por 1,648,452.9 miles de pesos de las 31 delegaciones estatales, se determinó que en 19 delegaciones (61.3%) se tenían vigentes 246 cuentas bancarias (71.5% del total), es decir, entre 10 y 20 cuentas bancarias en cada delegación; a pesar de que la Guía para la Estandarización de Cuentas Bancarias Delegacionales del ISSSTE señala que: "Dentro del proceso de estandarización, la Subdirección de Contaduría y la Tesorería General, ( ) han convenido que, para el adecuado manejo financiero de las Tesorerías Delegacionales, se requieren, como máximo, nueve cuentas bancarias por cada Delegación Estatal ( )", y "Las delegaciones no podrán gestionar la apertura de cuenta bancaria alguna, diferente al número y conceptos establecidos, ya que deberán observar los rubros definidos para cada una de las nueve cuentas y las acciones que se señalan para su operación. De hacerlo, serán acreedores a las sanciones que determinen los Órganos Fiscalizadores". Sobre el particular, 13 delegaciones estatales (Quintana Roo, Puebla, Baja California, Baja California Sur, Michoacán, Veracruz, Chihuahua, Guerrero, Sonora, Guanajuato, Morelos, Oaxaca y Querétaro) informaron de que de las 246 cuentas bancarias 80 (32.5%) se encuentran en proceso de depuración, y 18 (7.3%) intervenidas legalmente o en laudos laborales; no obstante, las delegaciones estatales no proporcionaron la totalidad de la documentación soporte (a excepción de Baja California Sur, Guanajuato, Quintana Roo, Puebla, Morelos y Oaxaca); no se aclararon los motivos del exceso en el número de cuentas bancarias (a excepción de Quintana Roo), ni se remitió el soporte que acredite el avance en los procesos de depuración. Con el análisis de la información remitida por las delegaciones estatales, se constató que la Delegación Estatal de Veracruz tenía cinco cuentas en litigio al 31 de diciembre de 2009, con lo que aclara la irregularidad. Asimismo, se identificó que la Delegación de Baja California Sur reportó una cuenta no considerada en el archivo que integra el saldo al 31 de diciembre de 2009 de los rubros Efectivo, Inversiones Temporales y Fondos de Reserva proporcionado por la Subdirección de Contaduría, además de que en dicho archivo se consideran tres y dos 3

4 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 cuentas no reconocidas por las Delegaciones de Baja California Sur y Sonora, respectivamente. En respuesta al exceso de cuentas bancarias, de conformidad con la Guía para la Estandarización de Cuentas Bancarias Delegacionales, la Delegación Estatal de Quintana Roo informó que: "(...) como medida de presión por parte de los trabajadores demandantes para agilizar el pago de los adeudos a su favor, los jueces intervienen en el proceso, ordenan el embargo de las cuentas bancarias a nombre de la Delegación Estatal del ISSSTE en Quintana Roo, afectando el pago legal y oportuno ( ), por lo que para evitar el congelamiento de los fondos en dichas cuentas se toma como medida preventiva y funcional la transferencia de los fondos institucionales con amenaza de embargo a una nueva cuenta bancaria (...) y de esta manera se garantice el pago completo y oportuno de compromisos programados a cargo del instituto, evitando a su vez inconformidades de los beneficiarios. Respecto de las 9 cuentas bancarias que tienen en proceso legal, la Jefa de la Unidad Jurídica de la Delegación Estatal de Quintana Roo, informó de que ( ) se acudió a la Junta Especial No. 56 de la Federal de Conciliación y Arbitraje ( ), en la mayoría de los casos desde el 2008 se ordenó y notificó por parte de la autoridad laboral a las instituciones bancarias que realizaran los destrabes de las cuentas bancarias embargadas ( ), pero que por cuestiones internas del banco no habían cumplido con lo ordenado; asimismo, no se precisó el número de las cuentas bancarias que se verificaron, ni se proporcionó documentación de las notificaciones señaladas. En lo que respecta a las seis Delegaciones Estatales (Chiapas, Estado de México, Nuevo León, Tamaulipas, Durango y Colima) no se recibió respuesta, por lo que la observación persiste. Además, se proporcionó el oficio emitido por el Tesorero General y el Subdirector de Contaduría del ISSSTE, mediante el cual se solicitó a los Delegados Estatales y Regionales, Directores de Hospitales Regionales y Director del Centro Médico Nacional 20 de noviembre, giren instrucciones a fin de establecer y fortalecer medidas de control sobre la apertura y cancelación de cuentas bancarias y su registro contable, así como en la guarda y custodia de la documentación justificativa y comprobatoria de las operaciones financieras de esas unidades administrativas desconcentradas, con el fin de brindar mayor solidez al control interno del instituto en el rubro de efectivo e inversiones temporales. Véase acción(es): GYN GYN GYN Confirmación de Saldos Bancarios Con el fin de confirmar los saldos bancarios al 31 de diciembre de 2009 de las cuentas que integran el saldo de los rubros Efectivo, Inversiones de Reserva y Fondos de Reserva por 34,124,383.5 miles de pesos, se enviaron comunicados a las instituciones bancarias BBVA BANCOMER, Santander Serfín, AFIRME, Banco Nacional de México, Banca MIFEL, BANOBRAS, BANORTE, HSBC, Interacciones, Scotiabank Inverlat, IXE 4

5 Grupo Financiero y Nacional Financiera. Al respecto, al 6 de diciembre de 2010 el total de cuentas confirmadas por las instituciones bancarias son 105, que representan el 16.7% de las 630 cuentas, al 31 de diciembre de 2009, las cuales corresponden con los registros contables en el ISSSTE, por lo que se constató la confiabilidad de las cifras. De los bancos Santander Serfín, AFIRME, Banca MIFEL, Interacciones, Scotiabank Inverlat e IXE Grupo Financiero, se solicitó la confirmación del saldo en el ámbito nacional sin que a la fecha (noviembre de 2010) se obtuvieran las respuestas correspondientes. 5. Verificación de Contratos de Cuentas Bancarias Se analizaron los contratos de 43 cuentas bancarias de inversión, que reportaron un saldo por 28,282,351.4 miles de pesos (82.9% del saldo que conforman las 630 cuentas bancarias por 34,124,383.5 miles de pesos) al 31 de diciembre de 2009, de las cuales 27 corresponden a Oficinas Centrales (62.8%) y 16 (37.2%) a tres delegaciones (14 en Chiapas, 1 en Yucatán y 1 en Jalisco), y se determinó que a la fecha de la revisión (octubre 2010) en nueve cuentas (20.9%) no se presentó evidencia del contrato de apertura de las cuentas de inversión o productivas formalizado con las instituciones de crédito para la realización de operaciones, como se muestra: CUENTAS BANCARIAS DE LAS QUE NO SE PROPORCIONÓ CONTRATO FORMALIZADO CON LAS INSTITUCIONES BANCARIAS Institución Bancaria Delegación No. De Cuentas Observación BBVABANCOMER Chiapas 2 Se proporcionó otros contratos BANAMEX Chiapas 3 No se proporcionó BANORTE Chiapas 2 No se proporcionó HSBC Jalisco 1 No se proporcionó BANAMEX Yucatán 1 No se proporcionó Total 9 FUENTE: Cédula analítica de los contratos seleccionados como muestra. Al respecto, la Delegación Chiapas proporcionó los contratos de dos cuentas bancarias de Bancomer, que no se reconocen en el archivo que integra el saldo al 31 de diciembre de 2009, de los rubros Efectivo, Inversiones Temporales y Fondos de Reserva proporcionado por la Subdirección de Contaduría. Por lo anterior, se observó falta de control para la custodia y resguardo de la documentación que sustenta la relación contractual con las instituciones bancarias para el manejo de las cuentas de inversión. 5

6 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 En respuesta de los resultados preliminares, el ISSSTE proporcionó un oficio donde solicita a los Delegados Estatales y Regionales, Directores de Hospitales Regionales y Director del C.M.N. 20 de noviembre establecer y fortalecer medidas de control sobre la apertura y cancelación de cuentas bancarias y su registro contable, así como en la guarda y custodia de la documentación justificativa y comprobatoria de las operaciones financieras de esas unidades administrativas desconcentradas, para brindar mayor solidez al control interno del instituto en el rubro de efectivo e inversiones temporales; no obstante, no se proporcionó copia de los contratos faltantes, por lo que la irregularidad persiste. Véase acción(es): GYN Inversión de Disponibilidades Financieras Para comprobar que las disponibilidades financieras del ISSSTE se invirtieron en los instrumentos financieros que otorgaron los mejores rendimientos del mercado, así como en los títulos u operaciones autorizadas en su estrategia financiera (reporto en papel gubernamental, certificados bursátiles de origen gubernamental y paraestatal, instrumentos de tasa fija y real, y cuentas productivas en depósitos a la vista, entre otros), según los estados de cuenta bancarios, confirmaciones de inversiones y transferencias electrónicas, se constató, mediante prueba de cumplimiento, consistente en 37 días, que representan el 14.7% de los 251 días hábiles, en que se efectuaron inversiones, y se comprobó que los títulos de las inversiones estuvieron a nombre del ISSSTE y que las operaciones contaron con la autorización del Tesorero General del ISSSTE. También, se verificó que las transferencias de los recursos se efectuaron de acuerdo con lo solicitado (inversiones y gastos), y que contaron con la documentación soporte (confirmación de la transferencia, donde se especifica cuenta de destino y concepto de la transferencia; integración de ministración de recursos para pago de préstamos personales a las diferentes delegaciones, subdelegaciones u organismos desconcentrados del ISSSTE, etc.). 7. Partidas en Conciliacion de Cuentas Bancarias En la revisión de la Cuenta Pública 2008, en Oficinas Centrales del ISSSTE, se determinaron partidas en conciliación por 5,212,269.7 miles de pesos y partidas indepurables por 111,978.9 miles de pesos, correspondiente al importe neto sujeto a cancelación integrado por cuentas de cheques manejadas por las tesorerías regionales, delegacionales y central de los ejercicios 1992 a El monto de las partidas en conciliación por 5,212,269.7 miles de pesos, se integró por 44,738 partidas, 34,241 partidas deudoras, por 4,712,686.1, y 10,535 partidas acreedoras, por 659,742.0 miles de pesos. 6

7 MONTO DE PARTIDAS EN CONCILIACIÓN DE LAS CUENTAS BANCARIAS OPERADAS POR OFICINAS CENTRALES (Miles de pesos) Núm. de cuentas Monto de Partidas en conciliación al 31/12/2008 Monto de Partidas en conciliación al 31/12/2009 % 128 5,212, ,173.6 FUENTE: Cédula Analítica de seguimiento a partidas en conciliación a diciembre de 2008 y Se seleccionaron 41 cuentas bancarias para analizar sus partidas en conciliación, 27 cuentas corresponden a Oficinas centrales y se analizaron 15,477 partidas por 612,749.4 miles de pesos, 92.3% respecto del monto total de partidas en conciliación al cierre del ejercicio 2009 (664,173.6 miles de pesos), integradas por 3,646 partidas de cargos no correspondidos por 167,799.6 miles de pesos y 11,831 partidas por abonos no correspondidos, por 444,949.8 miles de pesos, de las cuales 402,567.4 miles de pesos, el 65.7% son del ejercicio 2009 y 210,182.0 miles de pesos, 34.3%, corresponden a partidas en conciliación provenientes de los ejercicios 1999 a 2008 como se muestra: ANTIGÜEDAD DEL MONTO NETO DE LAS PARTIDAS EN CONCILIACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (Cifras en miles de pesos) AÑO IMPORTE % , , , , , , TOTAL 612, FUENTE: Cédula analítica de partidas en conciliación diciembre Las 14 cuentas restantes son de la Delegación de Chiapas por 436,810.1 miles de pesos (41.6% del total analizado por 1,049,559.5 miles de pesos), y se determinó que 231,359.8 miles de pesos (53.0%) corresponden a partidas en conciliación del ejercicio 7

8 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública y 205,450.3 miles de pesos (47.0%) a partidas en conciliación provenientes de los ejercicios 2006 a También, se observó que tres cuentas con partidas en conciliación por 1,831.6 miles de pesos, no mostraron movimientos durante el ejercicio Al respecto, la Delegación de Chiapas no presentó evidencia documental del avance en los procesos de conciliación o depuración de cuentas. Tal situación se hizo del conocimiento del Órgano Interno de Control en el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales para los Trabajadores del Estado mediante el oficio DGAFF0 C / C1 /1100/2010 del 19 de noviembre de 2010, para que, en ámbito de sus atribuciones, realice las gestiones que resulten pertinentes. Sobre el particular, el Jefe de Servicios de Registro Financiero informó de que ( ) la Tesorería General en coordinación con la Subdirección de Contaduría implementaron diversas acciones tendientes a la depuración de las partidas en conciliación bancaria, no solo con las diversas instituciones bancarias, ya que dadas las características y complejidad de cada una de las cuentas operadas, muchas de las partidas en depuración se derivan de procesos internos del instituto, como son los casos de recaudación de ingresos, laudos, emisión de las diferentes nóminas, y en menor proporción las operaciones bancarias vinculadas con delegaciones y hospitales; también informó que dentro de las acciones emprendidas para la depuración se encuentran las reuniones de trabajo entre la Tesorería General y la Subdirección de Contaduría, integración de equipos de trabajo por tipos de cuenta bancaria, revisión de archivos y expedientes para localización de información, solicitud de información y aclaraciones a las delegaciones del instituto, solicitud de aclaración a los bancos y el establecimiento de una base de datos compartida para el seguimiento de avances. En relación con el total de partidas en conciliación, al 31 de diciembre de 2009, en las 31 Delegaciones Regionales, a la fecha (octubre de 2010) no se proporcionó la integración del total de partidas en conciliación, por lo que se desconoce el importe; con excepción de la Delegación de Chiapas que informó de las partidas en conciliación por 436,810.1 miles de pesos. En relación con las partidas indepurables por 111,978.9 miles de pesos, correspondientes al importe neto sujeto a cancelación integrado por cuentas de cheques manejadas por las tesorerías regionales, delegacionales y central, de los ejercicios 1992 a 1994, se constató que, mediante el acuerdo de la Junta Directiva y con fundamento en el artículo 214, fracción XX, de la Ley del ISSSTE, se autorizó la cancelación del saldo de la cuenta liquidadora contra su reserva, el cual fue aplicado en junio de

9 En el análisis de la muestra seleccionada, se observó que el ISSSTE a la fecha de la revisión (octubre de 2010) carece de políticas que normen los plazos o tiempos para aclarar las partidas en conciliación. Acciones Véase acción(es): GYN GYN GYN GYN Recomendaciones GYN Para que el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado realice las gestiones necesarias para actualizar y aprobar el Manual de Organización General y los Manuales de Procedimientos de la Tesorería General y de la Subdirección de Contaduría, de acuerdo con las atribuciones y funciones que le confiere la Ley del ISSSTE y su Estatuto Orgánico. [Resultado 1] GYN Para que el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado realice las gestiones necesarias ante las secretarías de Hacienda y Crédito Público y de la Función Pública para la creación de la Unidad Administrativa Especializada de Inversiones. [Resultado 2] GYN Para que el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado fortalezca los mecanismos de control para mantener un inventario actualizado de las cuentas bancarias a nivel nacional, vigilando el status que guarda cada una de ellas, y su manejo conforme a la Guía para la Estandarización de Cuentas Bancarias Delegacionales. [Resultado 3] GYN Para que el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado proporcione los contratos de apertura de nueve cuentas bancarias que se formalizaron con las instituciones de crédito para la realización de operaciones y fortalezca los procedimientos para el resguardo y custodia de los instrumentos jurídicos que soportan la relación con las instituciones bancarias en el manejo de las cuentas bancarias. [Resultado 5] GYN Para que el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado establezca un plan estricto de depuración por delegación y por cuenta bancaria, que contemple la totalidad de las cuentas bancarias a nivel nacional, que permita controlar y dar seguimiento a la depuración de partidas en conciliación y aclaración de partidas en tiempo y forma. [Resultado 7] GYN Para que el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado fortalezca los mecanismos de control financiero y establezca políticas que normen los plazos para aclarar las partidas en conciliación a nivel nacional. [Resultado 7] 9

10 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria GYN Ante el Órgano Interno de Control en el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no se ajustaron a los Lineamientos Generales establecidos en la Guía para la Estandarización de Cuentas Bancarias Delegacionales, por lo que no se aplicaron las bases financieras y contables para la utilización y control de las cuentas bancarias delegacionales. [Resultado 3] GYN Ante el Órgano Interno de Control en el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no dieron seguimiento de las cuentas bancarias que se encuentran embargadas en la Delegación Estatal de Quintana Roo. [Resultado 3] GYN Ante el Órgano Interno de Control en el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no depuraron las partidas en conciliación de 14 cuentas bancarias en la Delegación de Chiapas, por un monto de 231,359.8 miles de pesos, correspondiente a partidas en conciliación del ejercicio [Resultado 7] GYN Ante el Órgano Interno de Control en el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no consolidaron la integración del total de partidas en conciliación de las Delegaciones Estatales. [Resultado 7] Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 5 observación(es) que generó(aron): 6 Recomendación(es) y 4 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: con salvedad La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas. 10

11 La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado cumplió con las disposiciones normativas aplicables al manejo, control y registro de las operaciones financieras de los rubros de Efectivo, Inversiones Temporales y Fondos de Reserva, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren principalmente a que no se creó la Unidad Administrativa Especializada de Inversiones prevista en la Ley del ISSSTE; exceso en el número de cuentas bancarias en 18 de las 31 delegaciones estatales de acuerdo con la norma, de las que se identificaron 79 cuentas en proceso de depuración y 18 en proceso legal; falta de control interno en la coordinación, supervisión y operación en la depuración de las partidas en conciliación en oficinas centrales y en las delegaciones estatales. Además, se desconoce el monto y antigüedad del total de partidas en conciliación de las delegaciones estatales, a excepción de la Delegación Estatal de Chiapas con partidas en conciliación por 436,810.1 miles de pesos, de los cuales 205,450.3 miles de pesos (47.0%) corresponden a partidas en conciliación de los ejercicios 2006 y 2008, así como 3 cuentas con partidas en conciliación, por 1,831.6 miles de pesos, no presentaron movimientos durante 2009, sin acreditarse los avances en los procesos de conciliación o depuración. Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Constatar que en el Estatuto Orgánico, el Manual General de Organización, la Estructura Orgánica y los Manuales de Procedimientos del ISSSTE, se encuentren autorizadas y definidas las facultades, funciones y responsabilidades de las áreas que intervienen en los procedimientos de administración, operación y control del Efectivo, Inversiones Temporales y Fondos de Reserva. 2. Comprobar que se contó con un Comité de Inversiones y una Unidad Administrativa Especializada de Inversiones para el manejo y mecanismos de los distintos fondos de inversión del Instituto. 3. Verificar la integración de los saldos de los rubros de efectivo, inversiones temporales y fondos de reserva, presentados en los estados financieros; así como las cuentas bancarias e instrumentos de inversión que los conforman y confirmar los saldos con las instituciones bancarias. 4. Comprobar la existencia de los contratos de apertura de las cuentas de inversión y productivas, y que se realizaron con las instituciones de crédito y casas de bolsa autorizadas. 5. Verificar que las disponibilidades financieras del instituto se invirtieron en los instrumentos financieros que otorgaban los mejores rendimientos del mercado y en los títulos u operaciones autorizados; que los títulos de las inversiones están a nombre de la entidad y que las operaciones se autorizaron por el personal responsable; además, 11

12 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 que la salida de los recursos se efectuó de acuerdo con lo solicitado y contó con la documentación soporte. 6. Comprobar que las conciliaciones bancarias se efectuaron oportunamente y que se investigaron las partidas no correspondidas, así como que los procedimientos utilizados para la depuración y cancelación de las cuentas bancarias garantizaron la procedencia de los movimientos realizados y se encuentren avalados con la documentación soporte. Áreas Revisadas La Tesorería General y la Subdirección de Contaduría, adscritas a la Dirección Finanzas del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE). Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artículos 241 y Ley General de Contabilidad Gubernamental: artículo Ley Federal de las Entidades Paraestatales: artículo. 59, fracción IX. 4. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado, artículo 220, fracción VI y 244. Estatuto Orgánico del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado artículos 23, fracción XIII; 51, fracción V; 58, fracciones VII y XII, y 62, fracción XI; Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos, artículo 8, fracción V; Acuerdo por el que se establecen las Normas de generales de control interno en las Administración Pública Federal, Artículos 9, 11,13 Primera Norma y Tercera Norma; Reglamento Financiero y de Reservas del ISSSTE artículo 42; Lineamientos Generales establecidos en la Guía para la Estandarización de Cuentas Bancarias Delegacionales numerales 1, 2, 3, 4. 5, 6 y 7; Reglamento Orgánico de las Delegaciones Estatales y Regionales del ISSSTE, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de agosto de 2009 Art. 20, apartado B en materia de Finanzas, numerales XVII, XIX y XX; Manual de Organización de la Subdirección General de Finanzas, numerales 1 y 2 de las funciones de la Jefatura de Servicios de Operación Financiera y Delegacional; numerales 2, 8 y 9 de las funciones del Departamento de Operación Delegacional; y numeral 2 de las funciones del Departamento de Conciliaciones Bancarias. 12

13 Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 13