Normas Internacionales de Auditoría (NIA) NIA 200 A 299 Principios Generales y Responsabilidades

Transcripción

1 Normas Internacionales de Auditoría (NIA) NIA 200 A 299 Principios Generales y Responsabilidades

2 NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias de la auditoría de estados financieros Esta Norma establece guías en cuanto a las responsabilidades del auditor con relación al cumplimiento por parte de las entidades de leyes y reglamentos. El auditor debe reconocer que el incumplimiento por parte de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar sustancialmente los estados financieros. Responsabilidad de la administración del cumplimiento con leyes y reglamentos. Consideración del auditor del cumplimiento con leyes y reglamentos. Reporte de incumplimiento. Retiro del trabajo. Se menciona genéricamente la posibilidad de informar a autoridades reguladoras y de supervisión. El efecto en el informe de auditoría por incumplimientos materiales dará lugar a salvedades u opinión desfavorable (adversa)

3 Introducción ADMINISTRACIÓN / ENCARGADOS DEL GOBIERNO AUDITOR No es responsable de prevenir el incumplimiento. Obtener seguridad razonable de que los estados financieros estén libres de errores significativos. 3 LEYES Y REGULACIONES Es responsable, con supervisión de los encargados del gobierno corporativo, de asegurar que las operaciones de la entidad se conduzcan de acuerdo con las Leyes y Regulaciones.

4 Objetivos Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto al cumplimiento de las disposiciones de las leyes y regulaciones. Desempeñar procedimientos de auditoría para identificar incumplimiento. Responder de manera apropiada al incumplimiento o sospecha del mismo, durante la auditoría. 4

5 Definición INCUMPLIMIENTO 5 Actos de omisión, ya sean intencionales o no, que son contrarios a las leyes y regulaciones actuales.

6 Requisitos Consideración del cumplimiento Procedimientos de auditoría cuando se identifica incumplimiento Reporte del incumplimiento o sospecha del mismo 6 Leyes y Regulaciones Documentación

7 NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad El objetivo de esta norma es el de proporcionar lineamientos sobre la comunicación de asuntos de auditoría que surgen de la auditoría de los estados financieros entre el auditor y los encargados del Gobierno Corporativo de una entidad. Los asuntos de auditoría de interés del Gobierno Corporativo son aquellos que surgen de la auditoría de los estados financieros y, en la opinión del auditor, son importantes y relevantes para los encargados de la administración. Los asuntos de auditoría de interés de la administración incluyen sólo aquellos asuntos que han llegado a la atención del auditor como resultado de la auditoría. Personas relevantes. Asuntos de auditoría de interés del gobierno corporativo que deben comunicarse. Oportunidad de las comunicaciones. Formas de las comunicaciones. Otros asuntos. Confidencialidad. Leyes y reglamentos

8 NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad Comunicación del auditor de: o Sus responsabilidades o Alcance y calendario programado o Hallazgos significativos, prácticas contables, y dificultades encontradas o En entidades cotizadas y EIP - Declaración de cumplimiento del deber de independencia - Relaciones auditor, red y auditada que, a juicio del auditor, puedan afectar al principio de independencia - Salvaguardas aplicadas Obtención por el auditor de la información relevante Obligación del auditor de promover una comunicación efectiva (doble dirección) o En particular, en relación con las incorrecciones detectadas (NIA 450) Entidades reguladas: notificaciones a organísmos reguladores Entidades de pequeña dimensión (posibilidad de comunicación menos formal)

9 NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad Identidad del socio del encargo (NCCI1) Cuestiones relativas a fraudes (NIA 240) Cuestiones relativas a incumplimientos de disposiciones legales y reglamentarias (NIA 250) Deficiencias de control interno (NIA 265) Incorrecciones identificadas y su efecto en el informe (NIA 450) Identificación de litigios y reclamaciones (NIA 505) Incorrecciones en los saldos de apertura (NIA 510) Cuestiones significativas que surjan en la auditoría con relación a las partes vinculadas (NIA 550) Hechos posteriores al cierre (NIA 560) Cuestiones que generen duda sobre la capacidad de seguir como empresa en funcionamiento (NIA 570) Trabajo a realizar sobre la información financiera de los componentes a los responsables del gobierno de un grupo (NIA 600) Circunstancias y efectos en opinión por detección de incumplimientos y limitaciones (NIA 705) Inclusión de párrafos de énfasis y su redacción (NIA 706) Incorrección material en los estados del periodo anterior auditados por un auditor predecesor cuando se trata de estados comparativos (NIA 710) Incongruencias e incorrecciones en la otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados (NIA 720)

10 Introducción ENCARGADOS DEL GOBIERNO AUDITOR Mantener independencia y objetividad Obtener información relevante para la auditoría Comunicar los asuntos relevantes a la administración y encargados del gobierno 10 Supervisar el proceso de información financiera. COMUNICACIÓN EFECTIVA Comunicar asuntos relevantes a la Administración

11 Objetivos Promover comunicación bilateral efectiva 11 Comunicar a los encargados del gobierno corporativo las responsabilidades del auditor, alcance y programación Proveer observaciones oportunas que sean importantes y relevantes a la responsabilidad de los encargados del gobierno corporativo Obtener información relevante de los encargados del gobierno corporativo

12 Definiciones Administración 12 Encargados del gobierno corporativo

13 Requisitos Independencia del auditor Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría Asuntos que deben comunicarse Hallazgos importantes de la auditoría 13 Planeación del alcance y programación de la auditoría

14 Requisitos Establecer el proceso de comunicación Formas de comunicación El proceso de comunicación Oportunidad de las comunicaciones 14 Proceso de comunicación adecuado

15 NIA 265 Comunicación de las diferencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la Dirección de la entidad. Contiene Guías para determinar si una debilidad es significativa y una relación de ejemplos de debilidades significativas. Requiere: Identificación de deficiencias de control interno. Determinación de deficiencias significativas Comunicación de deficiencias a responsables del gobierno de la entidad, dirección y Comité de Auditoría. Entidades emisoras de valores

16 Introducción Obtener un entendimiento del control interno relevante AUDITOR Comunicar cualquier otro asunto de control interno 16 Planear procedimientos, sin opinar sobre el control interno

17 Objetivo Comunicar de forma apropiada a los encargados del gobierno corporativo y a la administración las deficiencias en el control interno que el auditor haya identificado durante la auditoría, y que a su juicio son de importancia para tomarse las respectivas atenciones. 17

18 Definiciones Deficiencia de control interno. Existe cuando: Un control se diseña, implementa u opera de manera tal que no previene o corrige errores los estados financieros; o falta de un control Deficiencia significativa: Una deficiencia o combinación de deficiencias en el control interno, cuya importancia podrá ser de atención para los encargados del gobierno 18

19 Requisitos Deficiencias significativas: efectos potenciales Comunicar oportunamente a la administración al nivel apropiado Identificación deficiencias significativas Comunicar por escrito las deficiencias significativas 19 COMUNICACIÓN Identificación de una o más deficiencias en el control interno