Consolidado Marítimo Propio desde Taiwan, Hong Kong y China

Transcripción

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3 ELEMENTOS A CONSIDERAR EN UNA AUDITORIA ADUANERA y MANIFIESTO DE VALOR Belén Barroeta Uribe bbarroeta@comerciointernacional.com.mx

4 TEMAS A DESARROLLAR Introducción a la Auditoría de Comercio Exterior. Desarrollo de la Revisión de Gabinete. Desarrollo de la Visita Domiciliaria. Obligaciones y derechos de la autoridad y del contribuyente. Manifiesto de Valor: Generalidades y Datos a considerar. Infracciones, sanciones y determinación del crédito fiscal en una auditoría. Inicio del Procedimiento AdministraGvo de Ejecución. Posibilidades de impugnación.

5 Introducción a la Auditoría de Comercio Exterior.

6 Introducción a la Auditoría de Comercio Exterior. Aduana. Reconocimiento Aduanero. Segundo Reconocimiento. Verificación de mercancía extranjera en Transporte. Matriz de Seguridad (Glosa). Revisión de Gabinete. Visita Domiciliaria.

7 Desarrollo de la Revisión de Gabinete

8 Revisión de Gabinete (Definición) Facultad que consiste en reunir, con base en la información aportada por el contribuyente. Comprobar que las operaciones realizadas por el auditado fueron contabilizadas y declaradas correctamente. En caso de detectarse irregularidades se determinará un crédito fiscal. Se lleva a cabo en las oficinas de la autoridad.

9 Revisión de Gabinete Facultad de la No se detectan Autoridad irregularidades Art. 42, Fracc. II y 48 CFF Se detectan irregularidades Notifica la conclusión de la Revisión de Gabinete Notifica Oficio de Observaciones Solicitar: ü Informes ü Datos ü Contabilidad Notificación 136 CFF Señalando día y lugar fijo No desvirtúa o no corrige Determinación Crédito Fiscal 20 días ESCRITO DE PRUEBAS Y ALEGATOS Desvirtúa o corrige Resolución Absolutoria

10 Desarrollo de la Visita Domiciliaria.

11 Acta parcial de inicio ORDEN DE VISITA Actas parciales ÚlGma acta parcial No se detectan irregularidades Se detectan irregularidades Se no=fica conclusión de visita Se presenta escrito para desvirtuar Desarrollo de la Visita Domiciliaria No desvirtúa o No corrige // Desvirtúa o Corrige Acta final Resolución

12 Obligaciones y Derechos de la Autoridad y del Contribuyente.

13 Obligaciones y Derechos ( Contribuyente ) OBLIGACIONES DERECHOS Conservar contabilidad y documentación. Corregir su situación fiscal. Acreditar la legal tenencia de la mercancía de procedencia extranjera. No aportar documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad. Control de inventarios. Interponer medios de defensa.

14 Obligaciones y Derechos ( Autoridad ) OBLIGACIONES DERECHOS Constar por escrito. Solicitar apoyo de la fuerza pública. Señalar autoridad que emite. Reponer el procedimiento. Estar fundado y mogvado. PracGcar visitas a los responsables solidarios y terceros relacionados.

15 Manifiesto de Valor : Generalidades y Datos a considerar.

16 Generalidades El A.A. determina el valor de la mercancía mediante el manifiesto de valor. Art. 59 Fracc. III El importador entregará al A.A. una manifestación por escrito que permita determinar el valor en aduana y proporcionarlo a la autoridad cuando ésta lo requiera. RCGMCE El importador deberá proporcionarlo al A.A.

17 Datos a Considerar Información general. Valor de transacción de las mercancías. Otros métodos. Periodicidad de la manifestación. Protesta de ley. Vinculación. Conceptos que si y no integran el valor de transacción. JusGficar Método de valoración.

18 Infracciones, sanciones y determinación del crédito fiscal en una auditoría.

19 Infracciones, sanciones y determinación del crédito fiscal en una auditoría. Derivadas de la propia auditoría aduanera. (ej.) No suministrar la información requerida. Derivadas de obligaciones formales. (ej.) Exceder los plazos para retorno de la mercancía. (ej.) No cumplir con las RRNA. PAMA. Multa (crédito fiscal).

20 Inicio del Procedimiento Administrativo de Ejecución.

21 Inicio del Procedimiento Administra=vo de Ejecución (P.A.E.) A c t o administragvo mediante el cual las autoridades fiscales Exigen de forma coacgva el pago de los créditos fiscales Que no hubieran sido cubiertos o garangzados en los plazos previstos.

22 Posibilidades de impugnación.

23 Medios de Defensa Facultad de Comprobación Fiscal / Aduanera Amparo Escrito de Pruebas y Alegatos Juicio de Nulidad Determina Posible infracción Resolución Determinante de Crédito Fiscal Recurso de Revocación

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