Alma mater studiorum UNIVERSITÀ DI BOLOGNA Facoltà di giurisprudenza. Interessi finanziari e diritto sanzionatorio comunitario.

Transcripción

1 Alma mater studiorum UNIVERSITÀ DI BOLOGNA Facoltà di giurisprudenza Dottorato di ricerca in Diritto tributario europeo XXII Ciclo Interessi finanziari e diritto sanzionatorio comunitario. Principi generali Tesi di ricerca presentata da ALBERTO GIL SORIANO per il conseguimento del titolo di Dottore di Ricerca in Diritto Tributario, fatta sotto la direzione del Chiar.mo Prof. ADRIANO DI PIETRO, ordinario di Diritto Tributario dell Università di Bologna

2 ÍNDICE Índice ABREVIATURAS... XI INTRODUCCIÓN... XIII I. EL DERECHO SANCIONADOR COMUNITARIO CONSIDERACIONES PREVIAS El sistema competencial comunitario... 1 Competencias exclusivas... 3 Competencias compartidas... 5 Competencias complementarias... 6 Competencias ejecutivas... 7 Las modificaciones competenciales del Tratado de Lisboa: la creciente tendencia intergubernamental Sobre la competencia sancionadora de la Unión Europea La sentencia TJCE Alemania c. Comisión de 27 de octubre de 1992, asunto C 240/ Límites formales y materiales en la conformación del modelo sancionador Los modelos sancionadores comunitarios y la jurisprudencia del TJCE sobre la materia. En particular, la sentencia Comisión/Consejo de 13 de septiembre de La sentencia Comisión c. Consejo de 13 de septiembre de 2005, asunto C 176/ a) Extensión de la armonización b) Intensidad de la armonización c) Principio de legalidad y armonización d) Concepción accesoria del Derecho penal Límites procedentes del ordenamiento comunitario Posición basada en el artículo 229 TCE. Teoría de la máxima amplitud Posición de la teoría los poderes implícitos o del efecto útil y el artículo 308 TCE) Los inconvenientes desde el punto de vista constitucional nacional: el respeto a los Derechos fundamentales, y en particular al principio de legalidad La protección de los Derechos fundamentales por la Unión Europea Novedades a la luz del Tratado de Lisboa. El espacio de libertad, seguridad y justicia Los Derechos fundamentales tutelados en el Tratado de Lisboa* y su incidencia sobre el Derecho de los Estados miembros a) Derechos fundamentales b) Incidencia en los Estados miembros c) Conclusiones Adenda: la adhesión de las Comunidades al CEDH Hacia un sistema de derecho penal comunitario? Derecho penal europeizado vs. Derecho penal europeo Una mirada al futuro NATURALEZA DE LAS SANCIONES COMUNITARIAS Introducción. Sobre el concepto de sanción Tipología de las sanciones comunitarias Sanciones comunitarias directas Multas del derecho sancionador comunitario europeo de la competencia El Derecho de defensa de la competencia Evolución normativa La empresa como autor Imposición y graduación de las multas por parte de la Comisión Las sanciones Las multas sancionadoras Las multas coercitivas Multas del reglamento sobre el control de las operaciones de concentración entre empresas Las operaciones de concentración entre empresas Las sanciones: multas sancionadoras y coercitivas Multas del [extinto] Tratado CECA Sanciones del Tratado sobre el Espacio Económico Europeo Sanciones comunitarias indirectas Sanciones sui generis aparecidas en el ámbito de la Política Agrícola Común Pérdida de caución e incrementos («majorations») Sanciones interdictivas PARTE GENERAL DEL DERECHO SANCIONADOR COMUNITARIO [VII]

3 INTERESES FINANCIEROS Y DERECHO SANCIONADOR COMUNITARIO. PRINCIPIOS GENERALES 3.1. Introducción Los principios generales del Derecho en el ordenamiento comunitario Los principios generales del derecho como normas de derecho originario Funciones y rango jerárquico de los principios generales del derecho Los principios generales del Derecho sancionador comunitario. Lagunas del ordenamiento jurídico y el método a seguir en la elaboración de principios generales del derecho del Derecho sancionador Instituciones del Derecho sancionador comunitario Principio de legalidad Contenido. El principio de determinación Relaciones entre los reglamentos del Consejo y de la Comisión Principio de irretroactividad Interpretación y analogía El principio de proporcionalidad La configuración del principio de proporcionalidad en el sistema sancionador Criterios de proporcionalidad de las sanciones El control de la proporcionalidad Acumulación de sanciones comunitarias y nacionales. Non bis in idem El cúmulo de sanciones comunitarias o mixtas y nacionales El reconocimiento del principio del non bis in idem en las relaciones entre los Estados miembros y en la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas Causas de exoneración o de atenuación Estado de necesidad Legítima defensa La fuerza mayor Culpabilidad Concepto de dolo e imprudencia El error La infracción continuada en Derecho comunitario Autoría y participación Las personas responsables: coautor, inductor y cómplice La tentativa Responsabilidad de las personas jurídicas II. LA [DIFÍCIL] ARMONIZACIÓN EN MATERIA DE SANCIONES EVOLUCIÓN LEGISLATIVA La protección de los intereses comunitarios Primeras iniciativas legislativas para la protección de los intereses financieros El Tratado de la Unión Europea y la lucha contra el fraude: el tercer pilar Marco jurídico general de la lucha contra el fraude. El deber de cooperación leal El artículo 209 A del Tratado CE El tercer pilar. El Convenio relativo a la protección de los intereses financieros de la Comunidad y sus protocolos anexos El Primer Pilar. Los reglamentos 2988/95 y 2185/ El Corpus Juris Parte general Parte especial Derecho procesal penal El Tratado de Ámsterdam. El artículo 280 TCE en su nueva redacción. Lucha contra el fraude El Tratado de Ámsterdam y la cooperación reforzada Una nueva base jurídica para la protección de los intereses financieros Otras iniciativas El Libro Blanco de Reforma de la Comisión El Nuevo Reglamento financiero Plan de Acción de Lucha contra el Fraude Novedades El espacio judicial europeo y Eurojust El papel de la OLAF Generalidades Modos de investigación Investigaciones externas Investigaciones internas Deficiencias en el marco de las investigaciones de la OLAF [VIII]

4 ÍNDICE Voluntad de independencia difícilmente realizable Protección de las garantías y derechos individuales El control de legalidad de las investigaciones La propuesta de Reglamento del Parlamento Europeo y del Consejo por el que se modifica el Reglamento (CE) nº 1073/ Últimos pasos en la protección de los intereses financieros Protección penal de los intereses financieros de la Comunidad La creación de la Fiscalía Europea. El Libro verde de la Comisión sobre el Fiscal Europeo El Libro verde de la Comisión sobre el Fiscal Europeo Antecedentes Competencia Estatuto jurídico y organización interna Derecho penal material Fiscalía Europea y OLAF La Constitución Europea El Tratado de Lisboa LOS INTERESES FINANCIEROS COMUNITARIOS Concepto La protección de los intereses financieros comunitarios Los ingresos de la Comunidad El Sistema de Recursos Propios Los gastos de la Comunidad EL CONVENIO RELATIVO A LA PROTECCIÓN DE LOS INTERESES FINANCIEROS DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS Contenido del Convenio Análisis del convenio Incorporación de tipos penales en estructuras nacionales Falta de un concepto uniforme de subvención Falta de establecimiento del principio de culpabilidad en el Convenio Falta de regulación de otros supuestos para casos particularmente graves Los protocolos anexos al Convenio Primer Protocolo anexo: Protocolo relativo a la corrupción de los funcionarios Segundo protocolo anexo: Protocolo relativo a la responsabilidad de las personas jurídicas y el blanqueo de capitales Tercer protocolo anexo: Protocolo relativo a la interpretación, con carácter prejudicial, por el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas Los reglamentos núm. 2988/95 y 2185/ El reglamento (CE, Euratom) nº 2988/95 del Consejo, relativo a la protección de los intereses financieros de las Comunidades Europeas Concepto de irregularidad Concepto de agente económico Análisis del contenido El Reglamento (Euratom, CE) nº 2185/96, relativo a los controles y verificaciones in situ que realiza la Comisión contra los fraudes e irregularidades Fase preliminar Fase ejecutiva Obligaciones relacionadas con la información obtenida Controles y verificaciones en terceros países Conclusión LA RECEPCIÓN DEL CONVENIO EN EL CÓDIGO PENAL ESPAÑOL. ANÁLISIS DE LOS ARTÍCULOS 305.3, 306 Y 309. PROBLEMAS QUE PLANTEA Antecedentes Recepción del Convenio por el ordenamiento jurídico español Delimitación de los preceptos y el artículo 306 del Código penal El bien jurídico protegido Protección de los ingresos. Los artículos y 627 CP Análisis del artículo del Código Penal. Tipo Naturaleza jurídica de la cuantía Cómputo de las cuantías defraudadas y excusa absolutoria Análisis del artículo 627 del Código Penal Protección de los gastos. El fraude de subvenciones El fenómeno del fraude de subvenciones y su protección penal Análisis del artículo 309 del Código Penal [IX]

5 INTERESES FINANCIEROS Y DERECHO SANCIONADOR COMUNITARIO. PRINCIPIOS GENERALES Tipo Cuota Cuestiones sobre la autoría Funcionarios públicos Organismos y empresas públicas Análisis del artículo 306 del Código Penal Tipo Autoría Otras cuestiones Inexistencia de excusa absolutoria El problema de las subvenciones mixtas La elusión del pago de la tasa láctea y de la exacción reguladora del azúcar C Análisis del artículo 628 del Código Penal CONCLUSIONES ANEXOS Cuadro 1 Número de irregularidades e importes. Año BIBLIOGRAFÍA A. FUENTES DOCTRINALES B. FUENTES NORMATIVAS C. FUENTES JURISPRUDENCIALES D. OTRAS FUENTES [X]