Ø Como es de conocimiento general, las personas naturales sin negocio pueden obtener las siguientes rentas:

Transcripción

1 Carlos Torres y Torres Lara Alonso Morales Acosta Carlos Torres Morales Rafael Torres Morales Juan Carlos Benavente Teixeira Miguel Ángel Torres Morales Sylvia Torres de Ferreyros Indira Navarro Palacios Percy Huaroc LLaja Enory Okuma Fullita Mauricio Paredes Contreras Britta Olsen de Torres Maribel Castillo Wong Juan Ricardo Lay Ferrato Carlos Amorin Sepúlveda Eduardo Borda Díaz Berenice Pino Romainville Javier Mercado Barbieri Luis Miguel Guillen Aoki Helmuth Quezada Bolzmann Cynthia Conde López Antonella Ghislieri Berenguel REGULAN LA PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE LOS SALDOS A FAVOR DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL EJERCICIO 2010 POR LAS PERSONAS NATURALES QUE HUBIERAN OBTENIDO RENTAS DE TRABAJO Y/O RENTAS DE CAPITAL (RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA Nº /SUNAT) I. ANTECEDENTES Ø Como es de conocimiento general, las personas naturales sin negocio pueden obtener las siguientes rentas: Rentas de capital: Las rentas de primera categoría (provenientes del arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes) y las rentas de segunda categoría (tales como, los intereses, regalías, dividendos, ganancia de capital, entre otros). Rentas de trabajo: Las rentas de cuarta categoría (provenientes del trabajo independiente) y las rentas de quinta categoría (provenientes del trabajo dependiente). Ø Dichas rentas (cuando corresponda) deben ser declaradas de manera oportuna en los PDTs o formularios aprobados para tal efecto por la SUNAT, debiendo consignar en los mismos, entre otra información, los pagos a cuenta efectuados por concepto de Impuesto a la Renta en el ejercicio gravable. Ø Ahora bien, el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y normas modificatorias, establecen que en caso que el monto correspondiente a los pagos a cuenta exceda del impuesto que corresponde abonar a los contribuyentes, la SUNAT, previa comprobación, deberá devolver el exceso pagado. Ø En ese sentido, el TUO del Código Tributario y normas modificatorias disponen que, la devolución de tributos administrados por la SUNAT, se efectúe

2 Página 2 de 5 a través de cheques no negociables, notas de crédito negociables, giros, órdenes de pago y/o abono en cuenta corriente de ahorros. Ø Por otro lado, mediante la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT, se aprobaron los formularios para la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del ejercicio gravable 2010, disponiéndose para las personas naturales, la presentación de su declaración a través del PDT Nº 667 Renta Anual Persona Natural-Otras Rentas (en adelante PDT 667) o del Formulario Virtual Nº 667 Simplificado Rentas de trabajo 2010 (en adelante Formulario Virtual 667), según corresponda. Ø En ese sentido, a través de la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT (publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha y vigente a partir del ), la SUNAT ha puesto a disposición de las personas naturales, el Formulario Virtual Nº 1649 Solicitud de devolución que les permitirá optar por presentar a través de SUNAT Virtual, la solicitud de devolución de los saldos a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio 2010, debiendo observar la forma y condiciones previstas para su presentación. II. PRINCIPALES DISPOSICIONES Conforme lo hemos señalado, la Resolución de Superintendencia N /SUNAT, regula la presentación, a través de SUNAT virtual, del Formulario Virtual Nº 1649 Solicitud de devolución a efectos de que los contribuyentes (personas naturales) puedan optar por solicitar la devolución de los saldos a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio 2010, por las rentas de trabajo y/o rentas del capital obtenidas en dicho ejercicio. En ese sentido, para que proceda la solicitud de devolución anteriormente mencionada, deberá tenerse en cuenta lo siguiente: 2.1. Saldos a favor sujetos a devolución y Formulario Virtual Nº 1649 Solicitud de devolución Ø Conforme lo hemos señalado, las personas naturales sin negocio pueden obtener rentas de capital (que comprende a las rentas de primera categoría como las obtenidas por el arrendamiento de bienes, subarrendamiento y cesión de bienes y de segunda categoría como los intereses, regalías, dividendos, entre otras) y rentas del trabajo (que comprende a las rentas obtenidas por el trabajo independiente y dependiente). Dichas rentas (cuando corresponda) deben ser declaradas de manera oportuna en los PDT o formularios aprobados para tal efecto por la SUNAT, debiendo consignar en los mismos, entre otra información, los pagos a cuenta efectuados por concepto de Impuesto a la Renta en el ejercicio gravable.

3 Página 3 de 5 Ø En el supuesto que los pagos a cuenta efectuados excedan del Impuesto a la Renta que les corresponda abonar a las personas naturales en un ejercicio gravable, la SUNAT, procederá a devolver el exceso pagado. Ø En ese sentido, la Resolución de Superintendencia N /SUNAT ha dispuesto que los saldos a favor sujetos a devolución serán los que continuación se mencionan: Saldo a favor por rentas de capital de primera categoría: Al saldo a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2010 consignado en la casilla 159 del PDT 667, sujeto a devolución. Saldo a favor por rentas de capital de segunda categoría: Al saldo a favor del impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2010 consignado en la casilla 360 del PDT 667, sujeto a devolución. Saldo a favor por rentas del trabajo: Al saldo a favor del impuesto a la Renta del ejercicio gravable 2010 consignado en la casilla 141 del PDT 667 o en el Formulario Virtual 667, sujeto a devolución. Ø Pueden solicitar la devolución del saldo a favor por rentas de capital y/o trabajo del ejercicio 2010, los contribuyentes que hubieran obtenido rentas distintas a las de tercera categoría, hubieran presentado el PDT 667 o el Formulario Virtual 667 y hubiesen consignado en éstos, saldos a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio 2010, sujeto a devolución. Ø Para solicitar la devolución de los saldos a favor, deberá presentarse el Formulario Virtual Nº 1649 Solicitud de Devolución por cada uno de los saldos a favor por los cuales se solicita la devolución (saldos a favor por rentas de primera categoría, por rentas de segunda categoría y por rentas de trabajo) Condiciones que deben cumplirse para solicitar la devolución de los saldos a favor Ø Para solicitar la devolución de los saldos a favor por las rentas de capital y/o rentas de trabajo, los contribuyentes deberán cumplir con las siguientes condiciones: a) Si se tiene saldo a favor por rentas de capital de primera categoría - Haber presentado el PDT 667 consignando la opción 1 en la casilla 160 y un monto mayor a 0 en la casilla 159 de dicho formulario. - No tener una solicitud de devolución, por el saldo a favor por rentas de capital de primera categoría, pendiente de atención por la SUNAT.

4 Página 4 de 5 b) Si se tiene saldo a favor por rentas de capital de segunda categoría - Haber presentado el PDT 667 consignando la opción 1 en la casilla 361 y un monto mayor a 0 en la casilla 360 de dicho formulario. - No tener una solicitud de devolución, por el saldo a favor por rentas de capital de segunda categoría, pendiente de atención por la SUNAT. c) Si se tiene saldo a favor por rentas del trabajo - Haber presentado el PDT 667 o el Formulario Virtual 667, a través de la SUNAT Virtual, según corresponda, habiendo consignado la opción 1 en la casilla 140 y un monto mayor a 0 en la casilla 141 de dichos formularios. - No tener una solicitud de devolución, por el saldo a favor por rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera correspondiente al ejercicio 2010; o del saldo a favor por rentas de trabajo, pendiente de atención por la SUNAT. d) En todos los casos - Se deberá presentar el Formulario Virtual Nº 1649 Solicitud de Devolución habilitado en SUNAT Operaciones en Línea, inmediatamente después de haber presentado el PDT 667 o el Formulario Virtual 667, según corresponda. - En caso no se ingrese en esa oportunidad, la solicitud de devolución debe realizarse en la dependencia de SUNAT correspondiente, presentando un escrito fundamentado y el Formulario Nº 4949 Solicitud de devolución, salvo que se rectifique o sustituya el PDT 667 o el Formulario Virtual 667, según corresponda. - No haber sido notificado por la SUNAT con una resolución que declare improcedente, procedente o procedente en parte, alguna solicitud de devolución por las rentas de primera categoría, de segunda categoría o rentas de trabajo, según corresponda. Ø Finalmente, cabe señalar que, concluida la presentación del (o de los) Formulario (s) Virtual (es) Nº 1649 Solicitud de devolución, el sistema generará una constancia de presentación por cada formulario presentado, cada uno de los cuales contendrá los datos de la solicitud de devolución, así como el número de orden asignado por SUNAT a la solicitud. III. PRINCIPALES CONCLUSIONES

5 Página 5 de 5 Ø Las personas naturales sin negocio pueden obtener las siguientes rentas: Rentas de capital: Las rentas de primera categoría (provenientes del arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes) y las rentas de segunda categoría (tales como, los intereses, regalías, dividendos, ganancia de capital, entre otros). Rentas de trabajo: Las rentas de cuarta categoría (provenientes del trabajo independiente) y las rentas de quinta categoría (provenientes del trabajo dependiente). Ø Dichas rentas (cuando corresponda) deben ser declaradas de manera oportuna en los PDTs o formularios aprobados para tal efecto por la SUNAT, debiendo consignar en los mismos, entre otra información, los pagos a cuenta efectuados por concepto de Impuesto a la Renta en el ejercicio gravable. Ø A través de la Resolución de Superintendencia N /SUNAT, la SUNAT ha puesto a disposición de los contribuyentes (personas naturales) el Formulario Virtual Nº 1649 Solicitud de devolución para que puedan optar por solicitar la devolución de los saldos a favor del Impuesto a la Renta del ejercicio 2010 que hubieran obtenido por rentas del trabajo y/o rentas del capital consignadas en el PDT 667 o Formulario Virtual 667. Ø El Formulario Virtual Nº 1649 Solicitud de Devolución deberá presentarse por cada uno de los saldos a favor por los cuales se solicita la devolución (saldos a favor por rentas de primera categoría, por rentas de segunda categoría y por rentas de trabajo). Ø Finalmente, para solicitar la devolución de los saldos a favor, los contribuyentes deberán cumplir con las condiciones establecidas en la Resolución de Superintendencia N /SUNAT, dependiendo del tipo de renta por cuyo saldo se solicita la devolución.