14/10/2013 REGISTRO DE LA OBRA PÚBLICA CONTENIDO OBRA PÚBLICA

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1 ñ ú Villa Hermosa, Tabasco. Octubre 2013 CONTENIDO REGISTRO DE LA OBRA PÚBLICA 1.- ELEMENTOS A CONSIDERAR PARA EL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA. 2.- NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APROBADOS POR EL CONAC APLICABLES AL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA. 3.- REGISTRO GENERAL DE LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS. 4.- CASOS PRÁCTICOS SOBRE EL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA Y DE OBRA PÚBLICA CONTRATADA. 2 OBRA PÚBLICA Artículo 3.- Para los efectos de esta Ley, se consideran obras públicas los trabajos que tengan por objeto construir, instalar, ampliar, adecuar, remodelar, restaurar, conservar, mantener, modificar y demoler bienes inmuebles. 1

2 OBRA PÚBLICA OBRA PÚBLICA Asimismo, quedan comprendidos dentro de las obras públicas los siguientes conceptos: I. El mantenimiento y la restauración de bienes muebles incorporados o adheridos a un inmueble, cuando implique modificación al propio inmueble; II.. III. Los proyectos integrales, en los cuales el contratista se obliga desde el diseño de la obra hasta su terminación total. IV. Los trabajos de exploración, localización y perforación distintos a los de extracción de petróleo y gas; mejoramiento del suelo y subsuelo; desmontes; extracción y aquellos similares, que se encuentren en el suelo o en el subsuelo OBRA PÚBLICA OBRA PÚBLICA V. Instalación de islas artificiales y plataformas utilizadas directa o indirectamente en la explotación de recursos naturales; VI. Los trabajos de infraestructura agropecuaria; VII. La instalación, montaje, colocación o aplicación, incluyendo las pruebas de operación de bienes muebles que deban incorporarse, adherirse o destinarse a un inmueble. VIII. Las asociadas a proyectos de infraestructura que impliquen inversión a largo plazo y amortización programada en los términos de esta Ley. IX. Todos aquellos de naturaleza análoga, salvo que su contratación se encuentre regulada en forma específica por otras disposiciones legales. IV.- DEROGADO P.O NOVIEMBRE-2006 V.- DEROGADO P.O NOVIEMBRE ñú LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS DEL ESTADO DE TABASCO Artículo 3.- Para los efectos de esta Ley, se considera Obra Pública: I.- La construcción, reconstrucción, modificación remodelación, instalación de bienes inmuebles e infraestructura, que por su naturaleza o por disposición de la Ley, sean destinados a un servicio público o al uso común; II.- La construcción, reconstrucción, modificación, remodelación o instalación de palafitos para la edificación de bienes inmuebles e infraestructura, que por su naturaleza o por disposición de la Ley, sean destinados a un servicio público o al uso común; III.- Los trabajos de mejoramiento, conservación, preservación o restauración del suelo, subsuelo, agua y aire; 2

3 LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS DEL ESTADO DE TABASCO VI.- La fabricación, instalación, montaje, colocación o aplicación, incluyendo las pruebas de operación de bienes muebles que deben incorporarse, adherirse o destinarse a un inmueble, siempre y cuando dichos bienes sean proporcionados por la convocante al contratista; o bien, cuando incluyan la adquisición y su precio sea menor al de los trabajos que se contraten; VII.- Los proyectos integrales o llave en mano, a que se refieren las fracciones de este artículo; y VIII.- Todos aquellos de naturaleza análoga. 7 ñú LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS DEL ESTADO DE TABASCO Artículo 4.- Para los efectos de esta Ley, se consideran como Servicios Relacionados con las Obras Públicas, los trabajos que tengan por objeto concebir, diseñar y calcular los elementos que integran un proyecto de obra pública; las investigaciones, estudios, auditorías, asesorías y consultorías que se vinculen con las acciones que regula esta Ley; la dirección, supervisión y verificación de la ejecución de las obras y los estudios que tengan por objeto rehabilitar, corregir o incrementar la eficiencia de las instalaciones. Asimismo, quedan comprendidos los siguientes conceptos: I.- La planeación y el diseño, incluyendo los trabajos que tengan por objeto concebir, diseñar, proyectar y calcular los elementos que integran un proyecto de ingeniería básica, estructural, de instalaciones, de infraestructura, industrial, electromecánica, electrónica, ambiental, urbano, arquitectónico, de diseño gráfico o artístico y de cualquier otra especialidad de la ingeniería, del diseño, la arquitectura o el urbanismo, que se requiera para integrar un proyecto ejecutivo de obra pública; 8 ñú ñú LEY DE OBRAS PÚBLICAS Y SERVICIOS RELACIONADOS CON LAS MISMAS DEL ESTADO DE TABASCO II.- La planeación y el diseño, incluyendo los trabajos que tengan por objeto concebir, diseñar, proyectar y calcular los elementos que integran un proyecto urbano, arquitectónico, de diseño gráfico o artístico y de cualquier otra especialidad del diseño, la arquitectura y el urbanismo, que se requiera para integrar un proyecto ejecutivo de obra pública; III. Los estudios técnicos de mecánica de suelos, topografía, ambientales, ecológicos y de Ingeniería de tránsito. IV.- DEROGADO P.O NOVIEMBRE-2006 V.- Los trabajos de coordinación, supervisión, control y verificación de obra; de laboratorio de análisis y control de calidad; de laboratorio de geotecnia, de resistencia de materiales y radiografías industriales; de preparación de especificaciones de acuerdo a las normas de construcción, presupuestación o la elaboración de cualquier otro documento o trabajo para la adjudicación del contrato de obra correspondiente; 9 3

4 CLASIFICACIÓN DE BIENES INMUEBLES Bienes de Uso Común (Código Civil Federal) Artículo 768. Los bienes de uso común son inalienables e imprescriptibles. Pueden aprovecharse de ellos todos los habitantes, con las restricciones establecidas por la ley; pero para aprovechamientos especiales se necesita concesión otorgada con los requisitos que prevengan las leyes respectivas., etc. 10 CLASIFICACIÓN DE BIENES INMUEBLES Bienes destinados a un Servicio Público (Código Civil Federal) Artículo 770. Los bienes destinados a un servicio público y los bienes propios, pertenecen en pleno dominio a la Federación, a los Estados o a los Municipios; pero los primeros son inalienables e imprescriptibles, mientras no se les desafecte del servicio público a que se hallen destinados. 11 INALIENABLES NO SON ENAJENABLES IMPRESCRIPTIBLES NINGÚN PARTICULAR PODRÁ ADQUIRIR ESTOS BIENES POR TENERLOS EN SU POSESIÓN POR UN TIEMPO DETERMINADO INEMBARGABLES NO PODRÁ EMPLEARSE NINGUNA VÍA DE APREMIO, MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN 12 ñú 4

5 FORMAS DE GESTIÓN DE LA OBRA PÚBLICA 13 ñú COTENIDO REGISTRO DE LA OBRA PÚBLICA 1.- ELEMENTOS A CONSIDERAR PARA EL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA. 2.- NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APROBADOS POR EL CONAC APLICABLES AL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA. 3.- REGISTRO GENERAL DE LOS MOMENTOS CONTABLES DE LOS EGRESOS. 4.- CASOS PRÁCTICOS SOBRE EL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA Y DE OBRA PÚBLICA CONTRATADA. 14 LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Artículo 29.- Las obras en proceso deberán registrarse, invariablemente, en una cuenta contable específica del activo, la cual reflejará su grado de avance en forma objetiva y comprobable 15 5

6 PLAN DE CUENTAS Grupo del Activo No Circulante Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público Edificación Habitacional en Proceso Edificación no Habitacional en Proceso Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso Construcción de Vías de Comunicación en Proceso Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso. 16 PLAN DE CUENTAS Grupo del Activo No Circulante Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso Construcciones en Proceso en Bienes Propios Edificación Habitacional en Proceso Edificación no Habitacional en Proceso Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso Construcción de Vías de Comunicación en Proceso Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso Instalaciones y Equipamiento en Construcciones en Proceso Trabajos de Acabados en Edificaciones y Otros Trabajos Especializados en Proceso. 17 (CAPÍTULOS) 1000 SERVICIOS PERONALES 2000 MATERIALES Y SUMINISTROS 3000 SERVICIOS GENERALES 4000 TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS 5000 BIENES MUEBLES, INMUEBLES E INTANGIBLES 6000 INVERSION PUBLICA 7000 INVERSIONES FINANICERAS Y OTRAS PROVISIONES 8000 PARTICIPACIONES Y APORTACIONES 9000 DEUDA PUBLICA 18 6

7 OBRA PUBLICA POR CONTRATO 6000 INVERSION PUBLICA Asignaciones destinadas a obras por contrato y proyectos productivos y acciones de fomento. Incluye los gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto. OBRA PÚBLICA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA Las erogaciones para Obra Pública por Administración Directa se asignan conforme al capítulo, concepto y partida genérica que corresponda 19 ñú 6000 INVERSION PUBLICA Asignaciones destinadas a obras por contrato y proyectos productivos y acciones de fomento. Incluye los gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto OBRA PUBLICA EN BIENES DE DOMINIO PUBLICO Asignaciones destinadas para construcciones en bienes de dominio público de acuerdo con lo establecido en el art. 7 de la Ley General de Bienes Nacionales y otras leyes aplicables. Incluye los gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto. 611 Edificación habitacional Asignaciones destinadas a obras para vivienda, ya sean unifamiliares o multifamiliares. Incluye construcción nueva, ampliación, remodelación, mantenimiento o reparación integral de las construcciones, así como los gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto. 20 ñú 612 Edificación no habitacional Asignaciones destinadas para la construcción de edificios no residenciales para fines industriales, comerciales, institucionales y de servicios. Incluye construcción nueva, ampliación, remodelación, mantenimiento o reparación integral de las construcciones, así como, los gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto. 613 Construcción de obras para el abastecimiento de agua, petróleo, gas, electricidad y telecomunicaciones Asignaciones destinadas a la construcción de obras para el abastecimiento de agua, petróleo y gas y a la construcción de obras para la generación y construcción de energía eléctrica y para las telecomunicaciones. Incluye los gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto. 21 ñú 7

8 614 División de terrenos y construcción de obras de urbanización Asignaciones destinadas a la división de terrenos y construcción de obras de urbanización en lotes, construcción de obras integrales para la dotación de servicios, tales como: guarniciones, banquetas, redes de energía, agua potable y alcantarillado. Incluye construcción nueva, ampliación, remodelación, mantenimiento o reparación integral de las construcciones y los gastos en estudios de pre inversión y preparación del proyecto. 615 Construcción de vías de comunicación Asignaciones destinadas a la construcción de carreteras, autopistas, terracerías, puentes, pasos a desnivel y aeropistas. Incluye construcción nueva, ampliación, remodelación, mantenimiento o reparación integral de las construcciones y los gastos en estudios de pre inversión y preparación del proyecto. 22 ñú 616 Otras construcciones de ingeniería civil u obra pesada Asignaciones destinadas a la construcción de presas y represas, obras marítimas, fluviales y subacuáticas, obras para el transporte eléctrico y ferroviario y otras construcciones de ingeniería civil u obra pesada no clasificada en otra parte. Incluye los gastos en estudios de pre inversión y preparación del proyecto. 617 Instalaciones y equipamiento en construcciones Asignaciones destinadas a la realización de instalaciones eléctricas, hidrosanitarias, de gas, aire acondicionado, calefacción, instalaciones electromecánicas y otras instalaciones de construcciones, Incluye los gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto. 23 ñú 619 Trabajos de acabados en edificaciones y otros trabajos especializados Asignaciones destinadas a la preparación de terrenos para la construcción, excavación, demolición de edificios y estructuras; alquiler de maquinaria y equipo para la construcción con operador, colocación de muros falsos, trabajos de enyesado, pintura y otros cubrimientos de paredes, colocación de pisos y azulejos, instalación de productos de carpintería, cancelería de aluminio e impermeabilización Incluye los gastos en estudios de pre inversión y preparación del proyecto 24 ñú 8

9 6200 OBRA PUBLICA EN BIENES PROPIOS Asignaciones para construcciones en bienes inmuebles propiedad de los entes públicos. Incluye los gastos en estudios de pre inversión y preparación del proyecto. 621 Edificación habitacional Asignaciones destinadas a obras para vivienda, ya sean unifamiliares o multifamiliares. Incluye construcción nueva, ampliación, remodelación, mantenimiento o reparación integral de las construcciones, así como los gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto. 622 Edificación no habitacional Asignaciones destinadas para la construcción de edificios no residenciales para fines industriales, comerciales, institucionales y de servicios. Incluye construcción nueva, ampliación, remodelación, mantenimiento o reparación integral de las construcciones, así como, los gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto. 25 ñú 623 Construcción de obras para el abastecimiento de agua, petróleo, gas, electricidad y telecomunicaciones Asignaciones destinadas a la construcción de obras para el abastecimiento de agua, petróleo y gas y a la construcción de obras para la generación y construcción de energía eléctrica y para las telecomunicaciones. Incluye los gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto. 624 División de terrenos y construcción de obras de urbanización Asignaciones destinadas a la división de terrenos y construcción de obras de urbanización en lotes, construcción de obras integrales para la dotación de servicios, tales como: guarniciones, banquetas, redes de energía, agua potable y alcantarillado. Incluye construcción nueva, ampliación, remodelación, mantenimiento o reparación integral de las construcciones y los gastos en estudios de pre inversión y preparación del proyecto. 26 ñú 625 Construcción de vías de comunicación Asignaciones destinadas a la construcción de carreteras, autopistas, terracerías, puentes, pasos a desnivel y aeropistas. Incluye construcción nueva, ampliación, remodelación, mantenimiento o reparación integral de las construcciones y los gastos en estudios de pre inversión y preparación del proyecto. 626 Otras construcciones de ingeniería civil u obra pesada Asignaciones destinadas a la construcción de presas y represas, obras marítimas, fluviales y subacuáticas, obras para el transporte eléctrico y ferroviario y otras construcciones de ingeniería civil u obra pesada no clasificada en otra parte. Incluye los gastos en estudios de pre inversión y preparación del proyecto. 27 ñú 9

10 627 Instalaciones y equipamiento en construcciones Asignaciones destinadas a la realización de instalaciones eléctricas, hidrosanitarias, de gas, aire acondicionado, calefacción, instalaciones electromecánicas y otras instalaciones de construcciones. Incluye los gastos en estudios de pre-inversión y preparación del proyecto. 629 Trabajos de acabados en edificaciones y otros trabajos especializados Asignaciones destinadas a la preparación de terrenos para la construcción, excavación, demolición de edificios y estructuras; alquiler de maquinaria y equipo para la construcción con operador, colocación de muros falsos, trabajos de enyesado, pintura y otros cubrimientos de paredes, colocación de pisos y azulejos, instalación de productos de carpintería, cancelería de aluminio e impermeabilización. Incluye los gastos en estudios de pre inversión y preparación del proyecto 28 ñú 6300 PROYECTOS PRODUCTIVOS Y ACCIONES DE FOMENTO Erogaciones realizadas por los entes públicos con la finalidad de ejecutar proyectos de desarrollo productivo, económico y social y otros. Incluye el costo de la preparación de proyectos. 631 Estudios, formulación y evaluación de proyectos productivos no incluidos en conceptos anteriores de este capítulo Asignaciones destinadas a los estudios, formulación y evaluación de proyectos productivos no incluidos en conceptos anteriores de este capítulo (PPS), denominados, esquemas de inversión donde participan los sectores público y privado, desde las concesiones que se otorgan a particulares, hasta los proyectos de infraestructura productiva de largo plazo, en los sectores de energía eléctrica, de carretera y de agua potable, entre otros. 29 ñú 632 Ejecución de proyectos productivos no incluidos en conceptos anteriores de este capítulo Asignaciones destinadas a la Ejecución de Proyectos Productivos no incluidos en conceptos anteriores de este capítulo PPS, denominados, esquemas de inversión donde participan los sectores público y privado, desde las concesiones que se otorgan a particulares hasta los proyectos de infraestructura productiva de largo plazo, en los sectores de energía eléctrica, de carretera y de agua potable, entre otros. 30 ñú 10

11 OBRA PÚBLICA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA Las erogaciones para Obra Pública por Administración Directa se asignan conforme al capítulo, concepto y partida genérica que corresponda 1000 SERVICIOS PERSONALES Agrupa las remuneraciones del personal al servicio de los entes públicos, tales como: sueldos, salarios, dietas, honorarios asimilables al salario, prestaciones y gastos de seguridad social, obligaciones laborales y otras prestaciones derivadas de una relación laboral; pudiendo ser de carácter permanente o transitorio. 31 ñú 2000 MATERIALES Y SUMINISTROS Agrupa las asignaciones destinadas a la adquisición de toda clase de insumos y suministros requeridos para la prestación de bienes y servicios y para el desempeño de las actividades administrativas MATERIALES Y ARTICULOS DE CONSTRUCCION Y DE REPARACION Asignaciones destinadas a la adquisición de materiales y artículos utilizados en la construcción, reconstrucción, ampliación, adaptación, mejora, conservación, reparación y mantenimiento de bienes inmuebles. 241 Productos minerales no metálicos Asignaciones destinadas a la adquisición de productos de arena, grava, mármol, piedras calizas, piedras de cantera, otras piedras dimensionadas, arcillas refractarias y no refractarias y cerámica como ladrillos, bloques, tejas, losetas, pisos, azulejos, mosaicos y otros similares para la construcción; cerámica utilizada en la agricultura; loza y porcelana para diversos usos como inodoros, lavamanos, mingitorios y otros similares.. 32 ñú 242 Cemento y productos de concreto Asignaciones destinadas a la adquisición de cemento blanco, gris y especial, pega azulejo y productos de concreto. 243 Cal, yeso y productos de yeso Asignaciones destinadas a la adquisición de tabla roca, plafones, paneles acústicos, columnas, molduras, estatuillas, figuras decorativas de yeso y otros productos arquitectónicos de yeso de carácter ornamental. Incluye dolomita calcinada. Cal viva, hidratada o apagada y cal para usos específicos a partir de piedra caliza triturada. 244 Madera y productos de madera Asignaciones destinadas a la adquisición de madera y sus derivados. 33 ñú 11

12 245 Vidrio y productos de vidrio Asignaciones destinadas a la adquisición de vidrio plano, templado, inastillable y otros vidrios laminados; espejos; envases y artículos de vidrio y fibra de vidrio. 246 Material eléctrico y electrónico Asignaciones destinadas a la adquisición de todo tipo de material eléctrico y electrónico tales como: cables, interruptores, tubos fluorescentes, focos, aislantes, electrodos, transistores, alambres, lámparas, entre otros, que requieran las líneas de transmisión telegráfica, telefónica y de telecomunicaciones, sean aéreas, subterráneas o submarinas; igualmente para la adquisición de materiales necesarios en las instalaciones radiofónicas, radiotelegráficas, entre otras. 34 ñú 247 Artículos metálicos para la construcción Asignaciones destinadas a cubrir los gastos por adquisición de productos para construcción hechos de hierro, acero, aluminio, cobre, zinc, bronce y otras aleaciones, tales como: lingotes, planchas, planchones, hojalata, perfiles, alambres, varillas, ventanas y puertas metálicas, clavos, tornillos y tuercas de todo tipo; mallas ciclónicas y cercas metálicas, etc. 248 Materiales complementarios Asignaciones destinadas a la adquisición de materiales para el acondicionamiento de las obras públicas y bienes inmuebles, tales como: tapices, pisos, persianas y demás accesorios. 35 ñú 249 Otros materiales y artículos de construcción y reparación Asignaciones destinadas a cubrir la adquisición de otros materiales para construcción y reparación no considerados en las partidas anteriores tales como: Productos de fricción o abrasivos a partir de polvos minerales sintéticos o naturales para obtener productos como piedras amolares, esmeriles de rueda, abrasivos en polvo, lijas, entre otros; pinturas, recubrimientos, adhesivos y selladores, como barnices, lacas y esmaltes; adhesivos o pegamento, impermeabilizantes, masillas, resanadores, gomas-cemento y similares, thinner y removedores de pintura y barniz, entre otros. 36 ñú 12

13 3000 SERVICIOS GENERALES Asignaciones destinadas a cubrir el costo de todo tipo de servicios que se contraten con particulares o instituciones del propio sector público; así como los servicios oficiales requeridos para el desempeño de actividades vinculadas con la función pública SERVICIOS DE INSTALACION, REPARACION, MANTENIMIENTO Y CONSERVACION Asignaciones destinadas a cubrir erogaciones no capitalizables por contratación de servicios para la instalación, mantenimiento, reparación y conservación de toda clase de bienes muebles e inmuebles. Incluye los deducibles de seguros, así como los servicios de lavandería, limpieza, jardinería, higiene y fumigación. Excluye los gastos por concepto de mantenimiento y rehabilitación de la obra pública. 37 ñú 351 Conservación y mantenimiento menor de inmuebles Asignaciones destinadas a cubrir los gastos por servicios de conservación y mantenimiento menor de edificios, locales, terrenos, predios, áreas verdes y caminos de acceso, propiedad de la Nación o al servicio de los entes públicos, cuando se efectúen por cuenta de terceros, incluido el pago de deducibles de seguros. 38 ñú 3900 OTROS SERVICIOS GENERALES Asignaciones destinadas a cubrir los servicios que correspondan a este capítulo, no previstos expresamente en las partidas antes descritas. 395 Penas, multas, accesorios y actualizaciones Asignaciones destinadas a cubrir las erogaciones derivadas del pago extemporáneo de pasivos fiscales, adeudos u obligaciones de pago, como multas, actualizaciones, intereses y demás accesorios por dichos pagos. Incluye los gastos financieros por pago extemporáneo de estimaciones y de ajuste de costos de obra pública, así como los gastos no recuperables derivados de la terminación anticipada de contratos de adquisiciones u obras públicas. Excluye causas imputables a servidores públicos. 39 ñú 13

14 CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO Relaciona las transacciones públicas que generan gastos con los grandes agregados de la clasificación económica presentándolos en: Corriente De Capital Amortización Deuda y Disminución Pasivos 40 CLASIFICADOR POR TIPO DE GASTO 2. Gasto de Capital Son los gastos destinados a la inversión de capital y las transferencias a los otros componentes institucionales del sistema económico que se efectúan para financiar gastos de éstos con tal propósito.. 41 PLAN DE CUENTAS 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CIRCULANTE 1.1.3Derechos a Recibir Bienes o Servicios Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso Terrenos Viviendas Edificios no Habitacionales Infraestructura Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público Construcciones en Proceso en Bienes Propios Otros Bienes Inmuebles 42 14

15 PLAN DE CUENTAS 2 PASIVO 2.1 PASIVO CIRCULANTE Cuentas por Pagar a Corto Plazo Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo Documentos por Pagar a Corto Plazo Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo 2.2 PASIVO NO CIRCULANTE Cuentas por Pagar a Largo Plazo Proveedores por Pagar a Largo Plazo Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo Documentos por Pagar a Largo Plazo Documentos Comerciales por Pagar a Largo P Documentos con Contratistas por Obras Públicas 43 por Pagar a Largo Plazo PLAN DE CUENTAS 5 GASTOS Y OTRAS PERDIDAS 5.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO Servicios Personales Materiales y Suministros Servicios Generales 5.5 OTROS GASTOS Y PERDIDAS EXTRAORDINARIAS Estimaciones, Depreciaciones, Deterioros, Obsolescencia y Amortizaciones 5.6 INVERSION PUBLICA Inversión Pública no Capitalizable Construcción en Bienes no Capitalizable 44 PLAN DE CUENTAS 8.2 PRESUPUESTO DE EGRESOS Egresos Aprobado Egresos por Ejercer Modificaciones al Egresos Aprobado Egresos Comprometido Egresos Devengado Egresos Ejercido Egresos Pagado 45 15

16 REGISTRO Y VALORACIÓN DEL PATRIMONIO Registrar obra pública capitalizable una vez concluida. al activo no circulante Registrar la obra de dominio público, concluida, a los gastos del periodo o a resultados de ejercicios anteriores, según corresponda Podrá registrarse infraestructura no reconocida en los últimos 5 años reconociéndola en resultados de ejercicios anteriores. Registrar la obra transferible como activo no circulante y una vez que se transfiera se reclasificará a gastos del periodo o a resultados de ejercicios anteriores, según corresponda. 46 INTEGRACIÓN DEL COSTO DE LA OBRA* Elaboración del proyecto, Gastos y costos generados hasta su conclusión Construcción, Supervisión, * Reglas Especificas Reglas Especificas de Registro y Valoración del Patrimonio (DOF 13 de diciembre del 2011) Realizadas en ACTIVIOS propios Obra Pública Transferibles al Activo NO Capitalizable circulante al termino de la obra TIPOS DE OBRA PÚBLICA Obras de Dominio Público Obra Transferible Para USO de la población en general Transferible a GASTOS al termino de la obra Afectación a Ejercicios Anteriores Hecha en favor a otro ente público Registro en Activo NO circulante hasta su aprobación de entrega Transferencia a Gastos posterior a su entrega al ente beneficiario Afectación a Ejercicios Anteriores 48 ñú Infraestructura -Bienes previstos en la Ley General de Bienes Nacionales (Articulo 7, Fracciones VII, X, XI, XIII) -Sean parte de un sistema o Red -No tenga otro uso alternativo 16

17 SON ACTIVOS NO CORRIENTES, QUE SE MATERIALIZAN EN OBRAS DE INGENIERÍA CIVIL O EN INMUEBLES, UTILIZADOS POR LA GENERALIDAD DE LOS CIUDADANOS O DESTINADOS A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS, ADQUIRIDOS A TÍTULO ONEROSO O GRATUITO, O CONSTRUIDOS POR EL ENTE PÚBLICO, Y QUE CUMPLEN ALGUNO DE LOS REQUISITOS SIGUIENTES: SON PARTE DE UN SISTEMA O RED. TIENEN UNA FINALIDAD ESPECÍFICA QUE NO SUELE ADMITIR OTROS USOS ALTERNATIVOS. 49 ñú LINEAMIENTOS para la elaboración del Catálogo de Bienes Inmuebles que permita la interrelación automática con el Clasificador por Objeto del Gasto y la Lista de Cuentas. DOF 15 Agosto AGUA POTABLE, SANEAMIENTO, HIDROAGRICOLA Y CONTROL DE INUNDACIONES Obras para el tratamiento, distribución y suministro de agua y drenaje Tratadoras de agua y drenaje Plantas de tratamiento para aguas negras o residuales Planta desalinizadora de agua, Planta de bombeo de agua Potabilizadoras de agua Obras para abastecimiento, tratamiento y/o enfriamiento de agua Sistemas de riego agrícola Obras de riego Canales Presas y represas 50 ñú INFRAESTRUCTURA ELECTRICA Obras de generación y conducción de energía eléctrica Plantas de generación eléctrica INFRAESTRUCTURA PARA TELECOMUNICACIONES Obras para telecomunicaciones Telefonía Estación de radiotelegrafía, Oficina de telégrafos. Televisión Estación televisora. Radio Estación radioemisora. INFRAESTRUCTURA AEROPORTUARIA Aeropistas Señalización de aeropistas (incluye: ayudas visuales en pistas aéreas e instalación de señalamientos de navegación) 51 ñú 17

18 INFRAESTRUCTURA DE CARRETERAS Carreteras, puentes y similares Carreteras y autopistas Autopista, carretera (incluye tramos carreteros), reserva de conservación. Terracerías, brechas y caminos Camino, servidumbre de paso. Viaductos, calles y ejes viales Pavimentación Banquetas y guarniciones (incluye: rampas) Puentes y pasos a desnivel peatonales Puentes y pasos a desnivel vehiculares 52 ñú CONTENIDO REGISTRO DE LA OBRA PÚBLICA 1.- ELEMENTOS A CONSIDERAR PARA EL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA. 2.- NORMATIVIDAD Y LINEAMIENTOS APROBADOS POR EL CONAC APLICABLES AL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA. 3.- CASOS PRÁCTICOS SOBRE EL REGISTRO DE OBRA PÚBLICA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA Y DE OBRA PÚBLICA CONTRATADA. 53 OPERACIONES OBRA CONTRATADA CAPITALIZABLE CANTIDAD $ 1.- Presupuesto aprobado Obra Pública introducción de agua 3,000 potable 2.- Firma de Contrato con el Contratista 1, Pago de anticipo a Contratista Se recibe la primera estimación de la obra Se elabora la orden de pago de la primera estimación de la 300 obra 6.- Se realiza el pago de la primera estimación de la obra 300 6ª.-Amortización del anticipo con base en la estimación 30 % entregada por el Contratista 7.- Se recibe la segunda estimación de la obra Se elabora la orden de pago de la segunda estimación de la 700 obra 9.- Se realiza el pago de la segunda estimación de la obra 700 9ª.- Amortización del resto del anticipo entregado al Contratista con base en la estimación recibida 10.- Recepción de la obra terminada (capitalizable) 18

19 821 Egresos Aprobado (613 Construcción de obras para abastecimiento de agua..) Momentos Contables de los Egresos OBRA CONTRATADA CAPITALIZABLE 822 Egresos por Ejercer (613 Construcción de obras para abastecimiento de agua..) Egresos Comprometido Egresos Devengado (613 Construcción de obras (613 Construcción de obras para abastecimiento de para abastecimiento de agua..) agua..) 3000 (1) (1) (2) (2) (4) (4) (5) 700 (7) (7) (8) 826 Egresos Ejercido (613 Construcción de obras para abastecimiento de agua..) 827 Egresos Pagado (613 Construcción de obras para abastecimiento de agua..) (5) (6) (6) 300 (8) (9) (9) Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo (3) (6a) 110 (9a) 1112 Bancos / Tesorería 200 (3) 210 (6a) 590 (9a) Constr. De Obras p/abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Elec y Telecomunicaciones en Proceso (4a) 300 (7a) 700 S) (10) Contratistas por Obras Infraestructura de Agua Potable, Públicas por Pagar a Corto saneamiento, Hidroagrícola y Control de Inundaciones Plazo (6a) 300 (9a) (4a) 700 (7a) (10) 1000 OBRA CONTRATADA NO CAPITALIZABLE 1.- El presupuesto anual autorizado contempla en el Capítulo 6000 una asignación de $ 5,000 para la realización de obra pública por contrato. 2.- Previa licitación para contratación de la obra, se firma contrato con la constructora Quality Obras, S.A. de C.V., que consiste en un proyecto para pavimentación de las calles del municipio, en asfalto, por valor de $ 2, Se entrega un anticipo al contratista por la cantidad de $ 500, equivalente al 25% del valor del contrato. 4.- Se recibe la primera estimación de la obra por un valor de $ Se ordena el pago de la primera estimación de la obra. 6.- Se realiza el pago de la primera estimación de la obra y se amortiza el 40% del valor de la estimación. 7.- Se recibe la segunda estimación de la obra por un valor de $ 1, Seordenaelpagodelasegundaestimacióndelaobra. 9.- Se realiza el pago de la segunda estimación de la obra y se amortiza el resto del anticipo entregado al contratista Se hace la entrega recepción de la obra, misma que inició y concluyó en el mismo ejercicio fiscal. OPERACIONES RELACIONADAS CON OBRA PÚBLICA CONTRATADA NO CAPITALIZABLE 821 Egresos Aprobado (614 División de terrenos y construcción de obras de urbanización) 822 Egresos por Ejercer (614 División de terrenos y construcción de obras de urbanización) 824 Egresos Comprometido (614 División de terrenos y construcción de obras de urbanización) 825 Egresos Devengado (614 División de terrenos y construcción de obras de urbanización) 5000 (1) (1) (2) (2) (4) (4) (5) 1,200 (7) (7) 1,200 1,200 (8) 826 Egresos Ejercido (614 División de terrenos y construcción de obras de urbanización) (5) (6) (6) 800 (8) 1,200 1,200 (9) (9) 1, Egresos Pagado (614 División de terrenos y construcción de obras de urbanización) 1134 Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo (3) (6a) 180 (9a) 1112 Bancos / Tesorería 500 (3) 480 (6a) 1,020 (9a) División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso (4a) 800 (7a) 1,200 S) (10) Contratistas por Obras Construcción en Bienes no Públicas por Pagar a Corto Capitalizable Plazo (6a) 800 (9a) 1, (4a) (10) ,200 (7a) 19

20 OPERACIONES OBRA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA NO CAPITALIZABLE CANTIDAD $ 1.- Presupuesto aprobado Obra Pública realización de banquetas 100, Registro de nómina del personal transitorio para Obra Pública 50, Requisición de material de construcción 30, Firma de contrato por arrendamiento de maquinaria 10, Elaboración de nómina del periodo 50, Se genera la orden de pago de nómina del periodo 50, Se recibe el material de construcción 30, Se recibe el servicio de la maquinaria rentada 10, Se emite contra recibo para pago de material de construcción 30, Se emite contra recibo para el pago del la renta de maquinaria 10, Se emite cheque para el pago de nómina de personal 50,000 transitorio 12.- Se emite cheque para el pago de material de construcción 30, Se emite cheque para el pago de la renta de maquinaria 10, Se realiza el pago de retenciones de impuestos 15, Recepción de la obra terminada (no capitalizable) COG Nombre del COG Tipo Gasto Cuentas Contables Edificación habitacional en 611 Edificación habitacional Proceso Edificación no habitacional en 612 Edificación no habitacional Proceso Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo Construcción de obras para el abastecimiento de agua, petróleo, 613 gas, electricidad y telecomunicaciones División de terrenos y 614 construcción de obras de urbanización Construcción de vías de 615 comunicación Otras construcciones de 616 ingeniería civil u obra pesada Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso División de Terrenos y Construcción de Obras de Urbanización en Proceso Construcción de Vías de Comunicación en Proceso Otras Construcciones de Ingeniería Civil u Obra Pesada en Proceso Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo COG Nombre del COG Tipo Gasto Cuentas Contables 112 Haberes Remuneraciones al Personal de carácter Permanente Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo Sueldos base al personal 113 permanente Remuneraciones al Personal de carácter Permanente Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo Remuneraciones por 114 adscripción laboral en el extranjero Remuneraciones al Personal de carácter Permanente Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo Honorarios asimilables a 121 salarios Remuneraciones al Personal de carácter Transitorio Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo Sueldos base al personal 122 eventual Remuneraciones al Personal de carácter Transitorio Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo Egresos Aprobado OBRA POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA SEGÚN MANUAL DE CONTABILIDAD 822 Egresos por Ejercer 100,000 (1) (1) 100,000 50,000 (2) (2) 50, Egresos Comprometido (COG por cada partida) (..) (..) 30,000 (3) 10,000 (4) 50,000 (5) (3) 30,000 30,000 (7) (4) 10,000 10,000 (8) 825 Egresos Devengado (..) (5) 50,000 (7) 30,000 (8) 10,000 50,000 (6) 30,000 (9) 10,000 (10) 826 Egresos Ejercido (6) 50,000 (9) 30,000 (10) 10,000 (..) 50,000 (11) 30,000 (12) 10,000 (13) 5112 Remuneraciones al Personal de 827 Carácter transitorio Egresos 5112-X 2111 Retenciones y División de Terr y Const de Pagado Sueldos Base a Personal Servicios Personales por Contribuciones Por Pagar Obras de Urbanización en (..) Eventual Pagar a Corto Plazo a Corto Plazo Proceso (11) 50,000 (5a) 50,000 50,000 (5b)(11a) 35,000 35,000 (5a)(14) 15,000 15,000 (5a) (5b) 50,000 (12) 30,000 (15) 50,000 (7b) 30,000 (13) 10,000 (8b) 10,000 S) 90,000 90,000 (15) Materiales y artículos de Servicios de Arrendamiento Construcción y Reparación 5132-X X Arrendamiento de Maq., Proveedores por Pagar a 1112 Cemento y Productos de Otros Eqpos y Corto Plazo Bancos / Tesorería Concreto Herramientas 35,000 (11a) (7a) 30,000 30,000 (7b) (8a) 10,000 10,000 (8b) (12a) 30,000 30,000 (7a) 30,000 (12a) (15) 30,000 (15) 10,000 (13a) 10,000 10,000 (8a) 10,000 (13a) 15,000 (14) 20

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