Impuesto a la Renta: Ingresos Exentos y Deducciones

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1 Contabilidad Financiera Impuesto a la Renta: Ingresos Exentos y Deducciones Daniela Navas M.

2 Introducción En el siguiente ensayo daremos un concepto de impuesto a la renta, realizaremos un resumen de los ingresos exentos y deducibles, analizaremos y clasificaremos los ingresos y las deducciones que apliquen para persona natural y para jurídicas.

3 Resumen El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre. Se consideran rentas: Los ingresos de fuente ecuatoriana provenientes del trabajo, de capital o de ambas. Los ingresos que se obtienen en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o por sociedades nacionales

4 Ingreso de fuentes ecuatorianas 1. Los percibidos tanto por ecuatorianos como extranjeros por realizar actividades económicas, de servicio, comerciales, profesionales entre otras. Excepto los que perciban por personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneración es pagada por sociedades extranjeras. 2. Los que perciban por actividades en el exterior tanto ecuatorianos como extranjeros que provengan de sociedades, personas naturales o entidades públicas domiciliadas en Ecuador. 3. Los valores provenientes de la venta de bienes muebles e inmuebles ubicados en el país. 4. Los beneficios provenientes de los derechos de autor, de propiedad industrial, como patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnología. 5. Las utilidades y dividendos repartidos por sociedades constituidas en Ecuador. 6. Los provenientes de exportaciones realizadas por personas naturales y sociedades con domicilio permanente en el país. 7. Los rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, sociedades o por entidades públicas con domicilio en el país.

5 8. Los provenientes de rifas, loterías, apuestas y demás realizadas en el país. 9. Herencias, legados, donaciones y hallazgos en el país. 10. Cualquier otro ingreso que se reciba en el país.

6 Exenciones PERSONAS NATURALES PERSONAS JURÍDICAS 1*Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador. 1* Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador 3* Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales 4* Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el país 2* Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas 3* Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales 6* Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del país 4* Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el país 7* Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social 5* Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro

7 PERSONAS NATURALES 10* Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría 11* Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado, Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones, las asignaciones por concepto de becas, bonificaciones de desahucio, e indemnización por despido intempestivo 12* Los obtenidos por discapacitados, en un monto equivalente al doble de la fracción básica gravada con tarifa cero del pago del impuesto a la renta PERSONAS JURÍDICAS 8* Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley de Educación Superior 13* Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y explotación de hidrocarburos 14* Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenación ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente 14* Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. ( )

8 PERSONAS NATURALES 16* Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante. 18* La Compensación Económica para el salario digno. 20* - Los excedentes percibidos por los miembros de las organizaciones previstas en la Ley de Economía Popular y Solidaria PERSONAS JURÍDICAS 15* Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha 16* Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante. 17* Los intereses pagados por trabajadores por concepto de préstamos realizados por la sociedad empleadora. 19* Los ingresos percibidos por las organizaciones previstas en la Ley de Economía Popular y Solidaria siempre y cuando las utilidades obtenidas sean reinvertidas en la propia organización.

9 Deducciones PERSONAS NATURALES 1* Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta. PERSONAS JURÍDICAS 1* Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta. 2* Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los gastos efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. 2* Los intereses de deudas contraídas con motivo del giro del negocio, así como los gastos efectuados en la constitución, renovación o cancelación de las mismas, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. 3* Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusión de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado. 3* Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social obligatorio que soportare la actividad generadora del ingreso, con exclusión de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado.

10 PERSONAS NATURALES 7* La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica contable, así como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento. 8* La amortización de las pérdidas que se efectúe de conformidad con lo previsto en el artículo 11 de esta Ley 9*Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la participación de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Código de Trabajo. 11* Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total. PERSONAS JURÍDICAS 4* Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que integran la actividad generadora del ingreso gravable. 5* Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnización o seguro y que no se haya registrado en los inventarios. 6* Los gastos de viaje y estadía necesarios para la generación del ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el reglamento correspondiente. 7* La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil, a la corrección monetaria, y la técnica contable, así como las que se conceden por obsolescencia y otros casos, en conformidad a lo previsto en esta Ley y su reglamento. 8* La amortización de las pérdidas que se efectúe de conformidad con lo previsto en el artículo 11 de esta Ley 9*Los sueldos, salarios y remuneraciones

11 PERSONAS NATURALES 12* El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para él, bajo relación de dependencia, cuando su contratación se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto 14* Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio, exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que estén debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes de ventas y por disposiciones legales de aplicación obligatoria 16* Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de su cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. 17* Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 años, las Medianas empresas, tendrán derecho a la deducción del 100% adicional de los gastos PERSONAS JURÍDICAS 10*Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar reservas matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y otros similares 11* Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total. 12* El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos pasivos que laboren para él, bajo relación de dependencia, cuando su contratación se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto 13* La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de pensiones jubilares patronales, actuarialmente formuladas por empresas especializadas o profesionales en la materia 14* Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio

12 PERSONAS NATURALES PERSONAS JURÍDICAS 15* Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios, empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retención en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones. Estas erogaciones se valorarán sin exceder del precio de mercado del bien o del servicio recibido 17* Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 años, las Medianas empresas, tendrán derecho a la deducción del 100% adicional de los gastos 18* los gastos relacionados con la adquisición, uso o propiedad de vehículos utilizados en el ejercicio de la actividad económica generadora de la renta

13 Conclusión El impuesto a la renta nos permite calcular los ingresos netos obtenidos durante el ejercicio fiscal de personas naturales, personas jurídicas y otras entidades. Ya que a mayor rentabilidad del negocio mayor es el impuesto sobre la renta que debemos pagar.

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