Resumen comparativo Tipos de Sociedades Pasos para constitución SPA

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1 Resumen comparativo Tipos de Sociedades Pasos para constitución SPA

2 Luis Alberto Guerrero Alvarado Agente Comercial y Viajante Contador Contador Auditor Ingeniero Comercial Magíster (E) en Gestión Tributaria Diplomado en Legislación Tributaria Diplomado en Gestión de Empresas Diplomado en Docencia Universitaria Diplomado en IFRS Profesor Especialista en Educación de Adultos Chile, Puerto Montt, San Cristóbal 720, teléfono ,

3 Empresa Individual de Ltda. (E.I.R.L.) Sociedad de Ltda. (S.R.L.) Sociedad Anónima (S.A.) Sociedad por Acciones S.p.A. Uso frecuente por Empresarios que buscan iniciar un negocio y tomar todas las decisiones individualmente, sin socios. Socios con relación de confianza, que buscan pocas formalidades y simplicidad en sus decisiones. Tipo de sociedad más usado en Chile Frecuente en Empresas Familiares, Sociedades de Profesionales y Servicios. Accionistas que buscan protección de sus inversiones y un mayor control de gestión. Tipo convertido en un estándar para negocios de alto capital, dada la facilidad para la entrada y salida de las inversiones vía venta de Acciones. Emprendedores que buscan gestión flexible (adaptable a S.R.L. o S.A.) y un capital transferible dividido en acciones para facilitar la entrada y salida de capital. Forma pensada para incentivar el capital de riesgo.

4 Empresa Individual de Ltda. (E.I.R.L.) Sociedad de Ltda. (S.R.L.) Sociedad Anónima (S.A.) Sociedad por Acciones S.p.A. socios por deudas de la Sociedad. Empresario responde hasta el monto de sus aportes comprometidos a la E.I.R.L. No con su patrimonio personal. Ver excepciones. Socios de la S.R.L. responden hasta el monto de sus aportes. No con su patrimonio personal. Accionistas de la S.A. responden hasta el monto de sus aportes. No con su patrimonio personal. Accionistas de la S.p.A. responden hasta el monto de sus aportes. No con su patrimonio personal.

5 Empresa Individual de Ltda. (E.I.R.L.) Sociedad de Ltda. (S.R.L.) Sociedad Anónima (S.A.) Sociedad por Acciones S.p.A. Tributación de la Sociedad. La E.I.R.L. tributa con el Impuesto anual de Primera Categoría con tasa 20%. Gran diferencia con personas naturales que tributan escala progresiva de hasta el 40%. La S.R.L. tributa con el impuesto anual de Primera Categoría con tasa 20%. Gran diferencia con personas naturales que tributan escala progresiva de hasta el 40%. La S.A. tributa con el impuesto anual de Primera Categoría con tasa 20%. Gran diferencia con personas naturales que tributan escala progresiva de hasta el 40%. Desventaja Tributaria de la S.A. La S.p.A. tributa con el impuesto anual de Primera Categoría con tasa 20%. Gran diferencia con personas naturales que tributan escala progresiva de hasta el 40%. Desventaja Tributaria de la S.p.A. Gastos Rechazados Tasa 35% Gastos Rechazados Tasa 35% Modificado por Reforma Tributaria

6 Empresa Individual de Ltda. (E.I.R.L.) Sociedad de Ltda. (S.R.L.) Sociedad Anónima (S.A.) Sociedad por Acciones S.p.A. Tributación del Empresario o Socio Domiciliado o residente en Chile tributa con Impuesto Global Complementario Tasa progresiva 0 a 40%, menos 20% con que haya tributado la E.I.R.L. (Crédito) Extranjero tributa Impuesto Adicional. Tasa única 35% Menos el 20% Con que haya Tributado la E.I.R.L. (Crédito) Ventaja Tributaria E.I.R.L. Domiciliado o residente en Chile tributa con Impuesto Global Complementario Tasa progresiva 0 a 40%, menos 20% con que haya tributado la S.R.L. (Crédito) Extranjero tributa Impuesto Adicional. Tasa única 35% Menos el 20% Con que haya Tributado la S.R.L. (Crédito) Ventaja Tributaria S.R.L. Domiciliado o residente en Chile tributa con Impuesto Global Complementario Tasa progresiva 0 a 40%, menos 20% con que haya tributado la S.A. (Crédito) Extranjero tributa Impuesto Adicional. Tasa única 35% Menos el 20% Con que haya Tributado la S.A. (Crédito) Desventaja Tributaria S.A. Domiciliado o residente en Chile tributa con Impuesto Global Complementario Tasa progresiva 0 a 40%, menos 20% con que haya tributado la S.p.A. (Crédito) Extranjero tributa Impuesto Adicional. Tasa única 35% Menos el 20% Con que haya Tributado la S.p.A. (Crédito) Desventaja Tributaria S.p.A.

7 Empresa Individual de Ltda. (E.I.R.L.) Sociedad de Ltda. (S.R.L.) Sociedad Anónima (S.A.) Sociedad por Acciones S.p.A. Constitución Sólo 1 persona Natural. E.I.R.L. requiere Escritura pública Mínimo 2 personas Naturales o Jurídicas. Máximo 50 socios Sociedad de Limitada, requiere Escritura pública Mínimo 2 personas Naturales o Jurídicas. Sociedad Anónima requiere Escritura pública 1 o más Personas Naturales o Jurídicas. Máximo 499 o 99 con el 10% del Capital. S.p.A. requiere Escritura pública o Escritura privada con firmas autorizadas ante Notario.

8 Empresa Individual de Ltda. (E.I.R.L.) Sociedad de Ltda. (S.R.L.) Sociedad Anónima (S.A.) Sociedad por Acciones S.p.A. Gestión o Administración Empresario E.I.R.L. o Gerente (s) designado (s) por empresario E.I.R.L. Uno o más socios administradores de S.R.L. o un Administrador no socio designado (s) en pacto social. Directorio S.A. elegido por Junta de accionistas. Gerente (s) designados por Directorio. Directorio S.p.A. (como en una S.A.) o uno o más Administradores (como una S.R.L.)

9 Empresa Individual de Ltda. (E.I.R.L.) Sociedad de Ltda. (S.R.L.) Sociedad Anónima (S.A.) Sociedad por Acciones S.p.A. Mantención documentos Documentación Contable y Tributaria de la E.I.R.L. Documentación Contable y Tributaria de la S.R.L. Documentación Contable y Tributaria de la S.A. Sesiones del Directorio Juntas de Accionistas Documentación Contable y Tributaria de la S.p.A. Registro de Accionistas. Registro de Accionistas

10 Empresa Individual de Ltda. (E.I.R.L.) Sociedad de Ltda. (S.R.L.) Sociedad Anónima (S.A.) Sociedad por Acciones S.p.A. Entrada y Salida del Negocio. Venta de Derechos o Acciones Empresarios usan E.I.R.L. cuando buscan iniciar un negocio sin socios Venta de derechos de una S.R.L. a un nuevo socio requiere acuerdo unánime de todos los socios Venta de Acciones de una S.A. no requiere autorización del resto de los Accionistas. Venta de Acciones de una S.p.A. no requiere autorización del resto de los Accionistas.

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13 LA SOCIEDAD POR ACCIONES (S.p.A.) Fuente: Pinochet y Concha Abogados

14 Características Sociedad comercial Son tratadas como S.A. para efectos tributarios Se les aplican normas de las S.A., en carácter supletorio. Regla general: libre cesión acciones Decisiones por mayorías simples limitada a acciones Fuente: Pinochet y Concha Abogados

15 Menor costo Se constituyen por instrumento privado protocolizado Extractos más simples Se pueden reducir juntas accionistas Puede no tener directorio No requiere segundo accionista No requiere pactos accionistas para asegurar el derecho del inversionista. Fuente: Pinochet y Concha Abogados

16 Flexibilidad Basta un accionista No requiere objeto específico, pues ser múltiple. Puede tener estructura de administración simple, no sólo directorio. La estructura de financiamiento esta definida. Pueden haber pactos de control de administración. Fuente: Pinochet y Concha Abogados

17 Financiamiento flexible Se puede delegar en administración aumentos de capital para financiar gestión social o para fines específicos. No hay derecho de suscripción preferente de acciones de aumento de capital, salvo pacto contrario. Accionista tiene plena libertad para fijar precio de oferta de acciones de pago. Libertad para que sociedad adquiera acciones de propia emisión. Fuente: Pinochet y Concha Abogados

18 Financiamiento flexible Libertad para emitir series de acciones con preferencia: Derecho a un dividendo por un monto fijo a favor de una serie, sujeto a un derecho de retiro con precio de rescate predeterminado. Pago de dividendos asociados al resultado de un negocio o activo específico, no necesariamente resultados generales. Fuente: Pinochet y Concha Abogados

19 Pactos de control Principio: amplia libertad para entrada y salida en propiedad social y derechos políticos, se rigen por mayoría. Excepciones: Pueden existir series de acciones sin derecho a voto, voto limitado o derecho a voto múltiple. Fuente: Pinochet y Concha Abogados

20 Pactos de control Se puede regular o limitar el control de la sociedad por uno o más de los accionistas, regulando los efectos para incumplimiento ejemplo: venta forzada de participación. Posibilidad de establecer cláusulas de salida entre accionistas (ventas acciones) Fuente: Pinochet y Concha Abogados

21 Características Básicas de las Sociedades por Acciones Es una sociedad de capital, que se rige tributariamente como las S.A., y que funciona en base a acciones, que son suscritas y pactadas por los accionistas. Se constituye por escritura pública (también existe la opción de que sea escritura privada, protocolizada ante notario, lo que puede resultar mas económico). Como se rige la por ley de S.A. en lo que no se especifique, conviene de inmediato poner las diferencias con este tipo de sociedades: a) Se puede constituir y subsistir con un solo accionista (o sea, ya no se necesitan los típicos palos blancos para darle forma a una S.A.). b) No exige la existencia de Juntas de Accionistas ni de Directorio, con todo lo que ello implica. (Sin Directorio, sin actas que reducir) c) Se puede autorizar en la misma constitución que el Administrador puede modificar el capital social, evitándose la modificación de la sociedad, con los gastos que ellos implica, cada vez que se desea hacer esa operación (gastos de alrededor de $ ). d) Las actuales SRL, S.A. y las EIRL pueden transformarse en SpA, manteniendo el Rut. Fuente: Mario Águila Inostroza, Abogado

22 Principales Ventajas a) Posibilidad de constituir la SpA con un solo accionista, al igual que una EIRL. Antes de que existieran las SpA, las alternativas eran la de constituir una EIRL, o una SRL agregando a un segundo socio, un amigo, pareja o pariente, con el 1% de los derechos. El problema que traía aparejado esto es que si era SRL, para su posterior modificación se debía contar con la firma de ese 1%; muchas veces sucedía que a esas alturas ese socio del 1% era ya un enemigo que cobraría por su firma, o simplemente se negaría. b) La administración baja de costo, al permitirse el no contar con Junta de Accionistas y Directorio, lo que normalmente trae aparejada la necesidad de gastos de abogado y notariales para confeccionar y protocolizar las actas de sus reuniones. Fuente: Mario Águila Inostroza, Abogado

23 Principales Ventajas c) La ventajas propias de una S.A., que se traduce en que es fácil salir y entrar de la sociedad, bastando la venta de las acciones en un documento privado, cuyas firmas sean autorizadas ante notario. A veces, por razones de imagen comercial, un socio debe salir de una sociedad. Al ser SpA se logra mucho mas fácilmente y casi sin costos, comparado con unas SRL. d) El aumento de capital puede hacerse sin necesidad de modificar la sociedad. Gran ahorro de gastos de abogado y notariales. Fuente: Mario Águila Inostroza, Abogado

24 Principales Desventajas a) Para todos los efectos legales, se trata de sociedades de giro mercantil (en la práctica, los giros normales son mercantiles, así que es una desventaja más bien retórica). b) Las desventajas propias de una S.A. frente a una SRL. Por ejemplo, solo las SRL pueden tributar en base a Renta Presunta, en actividades de transporte, agrícolas y mineras, si se dan los supuestos. Tampoco se permite la reinversión: en una SRL, los dineros retirados por el socio pueden reinvertirse en otras sociedades, y no aumenta su base imposible de Global complementario. En fin, la idea es que cuando consulten un abogado, no le entregue el cliente la receta de qué tipo de sociedad desean (receta que probablemente ni siquiera considerará la posibilidad de una SpA). La actitud más provechosa es la de conversar con su asesor legal para ver cuáles son las necesidades concretas, y a partir de ahí buscar la mejor forma societal. Fuente: Mario Águila Inostroza, Abogado

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