IEPS. Análisis práctico para su aplicación

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1 IEPS. Análisis práctico para su aplicación Claudia Mendoza Mendoza Alberto Monroy Salinas Esta obra analiza uno de los impuestos que es considerado uno de los más complicados en nuestra legislación fiscal, ya sea por su tratamiento contable, por la determinación del impuesto a enterar a la autoridad, o bien, por la conexión con otras disposiciones legales y fiscales. De cualquier manera, el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS), resultará de sumo interés para nuestros lectores. Así, en este libro se explican las distintas tasas de impuestos de acuerdo con la enajenación o prestación de servicios de: Bebidas con contenido alcohólico y cerveza; Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables; Tabacos labrados; Gasolinas; Diesel; Bebidas energetizantes, así como concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes; Bebidas saborizadas; Combustibles Fósiles; Alimentos no básicos con una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos. También se analizan las obligaciones que deben cumplir los contribuyentes dedicados a las actividades antes mencionadas, así como la determinación de los impuestos y la forma de pago de los mismos.

2 CONTENIDO Contenido Introducción....7 Abreviaturas Su je tos obli ga dos al pago del impues to por los ac tos o ac ti vi da des rea li za dos Concepto de enajenación Ena je na cio nes por las cua les no se pa ga rá el IEPS Ena je na ción en te rri to rio na cio nal Momento de causación del impuesto en enajenación de bienes Valor de las contraprestaciones en la enajenación de bienes Importación de bienes Momento de causación del impuesto en importación de bienes Impor ta cio nes por las que no se pa ga rá el im pues to Va lor que se con si de ra para el cálcu lo del im pues to Pago del im pues to en im por ta ción de bie nes Pago del impuesto en importaciones ocasionales Régimen de importación temporal, estímulo fiscal De la pres ta ción de ser vi cios Mo men to de cau sa ción Tasas aplicables a los actos o actividades De ter mi na ción del IEPS en cer ve za Acre di ta mien to del im pues to De ter mi na ción del impues to For ma de pago Devoluciones

3 4 IEPS. Análisis práctico para su aplicación 10. Jue gos con apues tas y sor teos Cálcu lo del impues to Base del impues to en jue gos con apues tas y sor teos Obligaciones de los contribuyentes que realicen juegos con apues tas y sor teos en for ma ha bi tual Ga so li na y die sel De las obli ga cio nes de Pe tró leos Me xi ca nos Tasas y cuotas aplicables en enajenación de gasolina o diesel Tasa aplicable en la importación de gasolinas o diesel Declaración semestral de Pemex Obligaciones de los contribuyentes Lle var con ta bi li dad Expe dir com pro ban tes Presentación de declaraciones e informes Re gis tro de la lis ta de pre cios de ven ta de cada uno de los productos (cigarros) que enajenen Obli ga ción de ad he rir mar be tes y pre cin tos Producción nacional Impor ta do res Posición en donde se colocarán los marbetes en las bebidas alcohólicas Posición en donde se colocarán los marbetes en los vi nos de mesa Autorización para adhesión de marbetes al frente del en va se Ministración de marbetes y/o precintos So li ci tud an ti ci pa da de mar be tes o precintos para la importación de bebidas alcohólicas Pro ce di mien to para la so li ci tud y en tre ga de mar be tes o pre cin tos Representante legal autorizado para recoger mar be tes o pre cin tos Procedimiento para la sustitución de marbetes o precintos con defectos o faltantes Robo, pér di da, de te rio ro y de vo lu ción de mar be tes o pre cin tos....69

4 IEPS. Análisis práctico para su aplicación Con trol de mar be tes o pre cin tos en la im por ta ción de be bi das al cohó li cas Casos en que la autoridad fiscal no proporcionará mar be tes o pre cin tos Requerimiento de información para la entrega de mar be tes o pre cin tos Declaración informativa anual por entidad federativa Registro de las operaciones de prestación de servicios De cla ra ción infor ma ti va de los 50 prin ci pa les clien tes y pro vee do res Información, por parte de los productores e importadores, acerca del pre cio de ena je na ción, va lor y vo lu men de ta ba cos labrados De cla ra ción tri mes tral del con trol fí si co del vo lu men fa bri ca do, producido o envasado Registro en el padrón de importadores y exportadores Re por te anual de los equi pos que se uti li za rán para la pro duc ción, destilación, envasamiento y almacenaje Reporte trimestral y/o semestral de bebidas con contenido alcohólico, cerveza, bebidas energetizantes y combustibles fósiles Padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas Reporte de los marbetes o precintos obtenidos, utilizados, des trui dos e inu ti li za dos Control volumétrico de producción Información del IEPS en declaraciones del ISR Destrucción de envases de bebidas alcohólicas Padrón de importadores de alcohol, alcohol desnaturalizado y mie les incris ta li za bles Reu ti li za ción de los en va ses de cer ve za Re gis tro del to tal de li tros de cer ve za ena je na dos en envases reutilizables Có di go de se gu ri dad en las ca je ti llas de ci ga rros De las facultades de las autoridades Tasa aplicable en determinación presuntiva Omi sión en el re gis tro de ad qui si cio nes Determinación presuntiva, por no dar el aviso de nuevos equipos de destilación o envasamiento...120

5 6 IEPS. Análisis práctico para su aplicación Presuntiva por bebidas alcohólicas sin marbete o precinto Mé to dos para la de ter mi na ción del pre cio de ena je na ción de los pro duc tos Determinación presuntiva en mermas Ne ga ti va en la en tre ga de mar be tes o pre cin tos por fal ta de declaraciones informativas Requerimiento de información en la solicitud de marbetes o precintos De las participaciones a las entidades federativas Reglas de coordinación fiscal Participación de coordinación fiscal Alimentos no básicos con alta densidad calórica Alimentos no básicos Alimentos de consumo básico Definición de alimentos no básicos con alta densidad calórica De ter mi na ción de la den si dad ca ló ri ca Venta de alimentos no básicos con alta densidad calórica en restaurantes, fondas, cafeterías o similares Actua li za ción de ac ti vi dad eco nó mi ca Casos prácticos Recibo de mercancía de bebidas alcohólicas para poder cumplir correctamente con las declaraciones informativas del IEPS Impor tan cia de ve ri fi car el cum pli mien to de las Nor mas Oficiales Mexicanas Datos de etiquetado Sanciones fiscales Infor ma ción de las per so nas a las que se les tras la do el IEPS en for ma ex pre sa y por se pa ra do Información de los 50 principales clientes y proveedores Re por te tri mes tral o se mes tral del pre cio de ena je na ción, va lor y volumen Declaración informativa por entidad federativa For ma de pago Decreto de facilidades administrativas Estímulo fiscal Contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal Gasolineras...158

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