Seminario sobre Finanzas Públicas en América Central

Transcripción

1 Seminario sobre Finanzas Públicas en América Central Sesión : Reformas y Administración Tributaria Presentación 3: El estado de las AT s en América Central Antigua Guatemala, Noviembre 5 y 6, 0 Francisco J. Beiner Director de Operaciones y Gestión Institucional Secretaría Ejecutiva del CIAT Fuente de datos: Dirección de Estudios e Investigaciones Tributarias

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4 Importancia fiscal de las AA.TT. Porcentajes de los ingresos tributarios por país, prom

5 Facultad de la AT para fijar remuneraciones diferentes al resto de la Administración Pública Sí Argentina (AFIP) Bolivia (SIN) Brasil (RFB) Chile (SII) / Colombia (DIAN) Costa Rica (DGT) Ecuador (SRI) El Salvador (DGII) Guatemala (SAT) Honduras (DEI) / México (SAT) Nicaragua (DGI) Panamá (DGI) Paraguay (SET) 3/ Perú (SUNAT) 4/ Rep. Dominicana (DGII) Uruguay (DGI) 5/ No

6 Facultades de la AT para modificar su estructura organizacional Sí Argentina (AFIP) Bolivia (SIN) Brasil (RFB) No Chile (SII) Colombia (DIAN) Costa Rica (DGT) Ecuador (SRI) El Salvador (DGII) Guatemala (SAT) Honduras (DEI) / México (SAT) Nicaragua (DGI) Panamá (DGI) Paraguay (SET) Perú (SUNAT) Rep. Dominicana (DGII) / Uruguay (DGI)

7 Naturaleza jurídica de la A.T.: tema de la autonomía de gestión Se trata de una o varias unidad(es) como Vice- Se trata de: a) un organismo completamente autónomo; o ministerio(s), Secretaría(s), Dirección(es) General(es), b) un ente que goza de cierta autonomía y que, aunque entre otras, ubicada(s) dentro de la estructura del no depende funcionalmente del Ministerio de Hacienda (o Ministerio de Hacienda (o su equivalente en su país), es su equivalente en su país), se encuentra adscrito a su decir, dependen funcionalmente de él. ámbito. Argentina (AFIP) Bolivia (SIN) Brasil (RFB) Chile (SII) Colombia (DIAN) Costa Rica (DGT) Ecuador (SRI) El Salvador (DGII) Guatemala (SAT) Honduras (DEI) México (SAT) Nicaragua (DGI) Panamá (DGI) Paraguay (SET) Perú (SUNAT) Rep. Dominicana (DGII) Uruguay (DGI)

8 Competencias de las AT s en la gestión de impuestos internos, de impuestos aduaneros y de contribuciones a la seguridad social Argentina (AFIP) Bolivia (SIN) Brasil (RFB) T T C I A S Impuesto provincial sobre los Ingresos Brutos Impuestos sub-nacionales cobrados a través del SIMPLES Chile (SII) Colombia (DIAN) Costa Rica (DGT) Impuesto Municipal a los Bienes Raíces Ecuador (SRI) El Salvador (DGII) Guatemala (SAT) Honduras (DEI) México (SAT) Nicaragua (DGI) Panamá (DGI) Paraguay (SET) Otras IUSI municipal, regalías petroleras e hidrocarburos compartibles, Impuesto de Turismo e Impuesto de Salida FOMAV y otros ingresos no tributarios Recauda las contribuciones sociales de los trabajadores independientes Perú (SUNAT) Rep. Dominicana (DGII) Uruguay (DGI) IPM, Impuesto a las Embarcaciones de Recreo e Impuesto al Rodaje. Regalías mineras. Impuesto de circulación de vehículos de motor

9 A.T. s que cuentan con un Código Ético para sus empleados S í No Argentina (AFIP) Bolivia (SIN) Brasil (RFB) Chile (SII) Colombia (DIAN) Costa Rica (DGT) / Ecuador (SRI) El Salvador (DGII) / Guatemala (SAT) Honduras (DEI) México (SAT) Nicaragua (DGI) Panamá (DGI) Paraguay (SET) Perú (SUNAT) 3/ Rep. Dominicana (DGII) Uruguay (DGI)

10 Facultades de cobranza

11 Presupuesto de las AA.TT.

12 Presupuesto por tipo de gasto. Año 00 Porcentajes - promedio simple de las AA.TT. analizadas

13 Costo de la gestión tributaria Promedio simple de las AA.TT. analizadas

14 Dotación de personal

15 Distribución de los empleados por funciones (Porcentajes)

16 Formación académica del personal En porcentajes

17 Personal por edades (Porcentajes)

18 Grandes contribuyentes: número de contribuyentes categorizados y % de impacto en la recaudación total (Año 00)

19 Modalidad de Declaraciones (Porcentajes)

20 Selección de contribuyentes a fiscalizar (En porcentajes)

21 Rendimiento del control tributario (Porcentajes)

22 Acumulación de deuda Deuda ingresada vs. deuda recuperada o extinguida

23 Niveles de incumplimiento del IVA En porcentajes de la recaudación potencial Fuente: CIAT

24 Total de ingresos tributarios en porcentaje del PIB Argentina Argentina Brazil Brasil Chile Chile Colombia Colombia Costa Rica Costa Rica Dominican Republic República Dominicana El Salvador El Salvador Guatemala Guatemala Mexico México4 Peru Perú Uruguay Uruguay Venezuela Venezuela Unweighted average: Promedio no ponderado: Selected LAC Países seleccionados AL OECD (34) OCDE (34)3. Las cifras excluyen los ingresos de gobiernos locales en Argentina, Costa Rica (hasta 997), República Dominicana, El Salvador, Perú (hasta 004), Uruguay y Venezuela dado que los datos no están disponibles.. Representa un grupo seleccionado de países de América Latina. Chile y México son también parte del grupo OCDE (34). 3. Representa el promedio no ponderado para los países miembros de la OCDE.

25 Total de recaudación tributaria como porcentaje del PIB en América Latina y en la OCDE,

26 Costo de la recaudación: 00 Por cada 00 unidades monetarias

27 América Latina: CDIs, TIEA s y otros (Al 6 de julio de 0) CDIs vigentes En aplicación / Argentina 4/ Bolivia Brasil Chile Colombia Costa Rica Ecuador El Salvador Guatemala Honduras México Nicaragua Panamá Paraguay Perú R. Dominicana Uruguay Venezuela CDIs Acuerdos firmados, TIEAs TIEAs firmados, bajo el Acuerdos multi- Pendientes pero no vigentes pero no vigentes Modelo laterales / 3/ de aplicación vigentes 5 CIAT Fuente: CIAT, IBFD y Autoridades Tributaria

28 América Latina: CDIs, TIEA s y otros (Notas al cuadro anterior) Para Bolivia, Ecuador, Colombia y Perú incluye la Decisión 578 de la CAN (004) basado en el principio de ubicación de la fuente productora de la renta. Ésta remplazó la Decisión 40 del Acuerdo de Cartagena que creó el Régimen Común para Evitar la Doble Imposición (97). Puede estar pendiente la ratificación en algunos países. Para Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras y Nicaragua incluye el Convenio Multilateral de Asistencia Mutua y Cooperación Técnica entre las Administraciones Tributarias y Aduaneras de Centroamérica (006). Puede estar pendiente la ratificación en algunos países. Para Argentina, Brasil, Costa Rica y México incluye la Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, del Global Forum. Puede estar pendiente la ratificación en algunos países. Los CDIs firmados con Bolivia y Chile siguen el modelo del Pacto Andino, basado en el principio de ubicación de la fuente productora de la renta.

29 Comentarios finales: temas que vienen evolucionando en las administraciones tributarias de la región Facturación electrónica Estudios y sistemas de información como base para el análisis de riesgo; Facilidades al cumplimiento tributario: tema de la propuesta de declaración anual de ingresos para las personas físicas; Fiscalización de actividades de sectores tales como: las comunicaciones (telefonía); minería; bancos e instituciones financieras y de seguros; Tributación internacional; Intercambio de información (temas de las Asambleas y Conferencias del CIAT)