DIAN: SITUACIÓN FISCAL Y REFORMA TRIBUTARIA. Juan Ricardo Ortega López Director General DIAN Febrero de 2012

Transcripción

1 DIAN: SITUACIÓN FISCAL Y REFORMA TRIBUTARIA Juan Ricardo Ortega López Director General DIAN Febrero de 2012

2 Contenido Contexto Gestión actual Devoluciones

3 Contenido Contexto Realidad del recaudo colombiano Cifras generales Gestión actual Devoluciones

4 Recaudo bruto por tipo de impuesto Impuestos administrados por la DIAN ( ) Externos Timbre Patrimonio GMF Iva Renta Billones de $ 14,6 17, ,7 25, ,4 4,5 34,8 7,3 28,1 5,8 7,5 10, Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. Enero 2012.

5 90,0 Recaudo bruto por tipo de impuesto Impuestos administrados por la DIAN ( ) Billones $ 86,6 70 billones 80,0 70,0 60,0 50,0 40,0 30,0 20,0 10,0 68,9 70,2 12,8 14,6 2,2 2,2 3,1 3,2 19,5 21,7 30,7 28,1 17,0 4,4 5,1 25,1 34,8 0, Renta Iva GMF Patrimonio Timbre Externos Datos: Coordinación de Estudios Económicos. DIAN. Enero 2012.

6 Billones de pesos corrientes Costo fiscal ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional Personas jurídicas ( ) 25,00 20,00 Total 23,9 Billones 18,64 20,74 17,35 15,00 15,84 2,2 Billones 10,00 5,00 5,73 5,23 6,15 6,85 0, Ingresos no const de renta Costo fiscal Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Septiembre 2011)

7 Miles de millones de pesos corrientes Costo fiscal rentas exentas Personas jurídicas ( ) Total 16,5 Billones Renta exenta Costo fiscal Renta exenta Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Septiembre 2011)

8 Miles de millones de pesos corrientes Costo fiscal deducción por activos fijos Personas jurídicas ( ) Total $18,4 Billones Deducción activos fijos Costo fiscal Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Septiembre 2011)

9 Miles de millones de pesos corrientes Rentas exentas Personas naturales ( ) Total $9,7 Billones Renta exenta Costo fiscal Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Septiembre 2011)

10 Millones de pesos corrientes Costo fiscal descuentos tributarios sobre impuesto a la renta Personas jurídicas ( ) ,2 Billones Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Septiembre 2011)

11 Millones de pesos Costo fiscal deducción por activos fijos Personas Naturales ( ) Total 440 mil millones Deduccion Inversiones Act Costo fiscal Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Septiembre 2011)

12 Contenido Contexto Realidad del recaudo colombiano Impuesto sobre la renta personas jurídicas Gestión actual Devoluciones

13 Resumen declaración de renta Total Personas Jurídicas (Año Gravable ) Concepto AG 2007 AG 2008 AG 2009 AG 2010* Casos Total patrimonio bruto Pasivos Total patrimonio líquido Total ingresos brutos Ingresos no constitutivos de renta Total ingresos netos Total costos Impuesto a cargo como % de los ingresos brutos = 1,9% Deducción inversiones en activos fijos Total deducciones Renta líquida ordinaria del ejercicio Pérdida líquida del ejercicio Renta exenta Renta líquida gravable Impuesto sobre la renta líquida gravable Descuentos tributarios Impuesto neto de renta Total Impuesto a cargo Total retenciones año gravable Total saldo a pagar Total saldo a favor Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011). Cifras en millones de pesos

14 Resumen declaración de renta Total Personas Jurídicas menos una empresa de hidrocarburos (Año Gravable ) Concepto AG 2007 AG 2008 AG 2009 AG 2010* Casos Total patrimonio bruto Pasivos Total patrimonio líquido Total ingresos brutos Ingresos no constitutivos de renta Total ingresos netos Total costos Deducción Ingresos inversiones en no activos constitutivos fijos de renta se mantienen igual Total deducciones Impuesto a cargo baja en Billones Renta líquida ordinaria del ejercicio Pérdida líquida del ejercicio Renta exenta Renta líquida gravable Impuesto sobre la renta líquida gravable Descuentos tributarios Impuesto neto de renta Total Impuesto a cargo Total retenciones año gravable Total saldo a pagar Total saldo a favor Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011). Cifras en millones de pesos corrientes

15 La carga tributaria la llevan unos pocos Resumen declaración de renta Total Grandes Contribuyentes (Año Gravable ) Concepto AG 2007 AG 2008 AG 2009 AG 2010 Casos Total patrimonio bruto Pasivos Total patrimonio líquido Total ingresos brutos Ingresos no constitutivos de renta Total ingresos netos Total costos Deducción inversiones en activos fijos Impuesto a cargo como % de los ingresos brutos = 2,2% Total deducciones Renta líquida ordinaria del ejercicio Pérdida líquida del ejercicio Renta exenta Renta líquida gravable Impuesto sobre la renta líquida gravable Descuentos tributarios Impuesto neto de renta Total Impuesto a cargo Total retenciones año gravable Total saldo a pagar Total saldo a favor Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011). Cifras en millones de pesos corrientes

16 Pagan lo Retenido Resumen declaración de renta Total Jurídicas excepto Grandes Contribuyentes (Año Gravable ) Concepto Var. % Casos 294, , % Total patrimonio bruto 386,164, ,343, % Pasivos 143,918, ,064, % Total patrimonio líquido 250,842, ,237, % Ingresos brutos operacionales 219,519, ,822, % Total ingresos brutos 248,053, ,024, % Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 3,283,535 3,281, % Ingresos no const. de renta ni ganancia ocasional 5,400,896 7,821, % Total ingresos netos 239,395, ,926, % Impuesto a cargo como % de los ingresos brutos = 1,2% Impuesto a cargo como % de los ingresos brutos = 2,2% Total costos 136,877, ,406, % Total deducciones 90,412,605 95,506, % Renta exenta 1,548,860 1,557, % Rentas Gravables 13,547 10, % Renta líquida gravable 9,991,478 10,293, % Total Impuesto a cargo 3,279,232 3,500, % Total retenciones año gravable actual 3,629,014 3,422, % Saldo a pagar impuesto 887,837 1,050, % Sanciones 17,785 3, % Total saldo a pagar 901,205 1,053, % Total saldo a favor 1,672,192 1,471, % Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011). Cifras en millones de pesos corrientes

17 Impacto Retenciones Resumen declaración de renta Total Personas Jurídicas con saldo a pagar > 0 (Año Gravable ) Concepto AG 2007 AG 2008 AG 2009 AG 2010* Casos Total patrimonio bruto Pasivos Total patrimonio líquido Total ingresos brutos Ingresos no constitutivos de renta Total ingresos netos Total costos Impuesto a cargo como % de los ingresos brutos = 3,6% Deducción inversiones en activos fijos Total deducciones Renta líquida ordinaria del ejercicio Pérdida líquida del ejercicio Renta exenta Renta líquida gravable Impuesto sobre la renta líquida gravable Descuentos tributarios Impuesto neto de renta Total Impuesto a cargo Total retenciones año gravable Total saldo a pagar Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011). Cifras en millones de pesos corrientes

18 Resumen declaración de renta Total Personas Jurídicas con saldo a pagar = 0 (Año Gravable ) Concepto AG 2007 AG 2008 AG 2009 AG 2010* Casos Total patrimonio bruto Pasivos Total patrimonio líquido Total ingresos brutos Ingresos no constitutivos de renta Total ingresos netos Total costos Impuesto a cargo como % de los ingresos brutos = 0,15% Deducción inversiones en activos fijos Total deducciones Renta líquida ordinaria del ejercicio Perdida líquida del ejercicio Renta exenta Renta líquida gravable Impuesto sobre la renta líquida gravable Descuentos tributarios Impuesto neto de renta Total Impuesto a cargo Total retenciones año gravable Total saldo a pagar Total saldo a favor Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Agosto 2011). Cifras en millones de pesos corrientes.

19 Contenido Contexto Realidad del recaudo colombiano Impuesto al patrimonio personas jurídicas Gestión actual Devoluciones

20 Millones de pesos corrientes Saldo a pagar reconocido del Impuesto al Patrimonio Total contribuyentes. Por sector económico (2011) Datos: Coordinación de Estudios Económicos. DIAN. (Septiembre 2011) El recaudo se hará a lo largo de 4 años en 8 cuotas iguales.

21 Impuesto al Patrimonio Valor promedio de casa o apartamento Por departamento (2011). Personas naturales Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)

22 Contenido Contexto Realidad del recaudo colombiano Impuesto sobre la renta personas naturales Gestión actual Devoluciones

23 Pesos Ingreso laboral perceptores Por percentil % de las personas que tienen algún ingreso mensual reciben menos de pesos al mes Datos: DANE GEIH Ingreso mensual

24 Los asalariados 13% de los casos 42% del Impuesto Impuesto a cargo según rango de ingresos. Año gravable 2010 Asalariados No asalariados Rango de ingresos brutos ($mill) Casos Ingresos brutos Utilidad del periodo Impuesto a cargo Tributación relativa a ingresos brutos Casos Ingresos brutos Utilidad del periodo Impuesto a cargo Tributación relativa a ingresos brutos ,2% ,4% ,0% ,3% ,2% ,8% ,1% ,2% ,4% ,6% ,1% ,3% ,1% ,2% ,8% ,0% ,8% ,9% Mayor de ,0% Total ,6% ,8% Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. ( Sept 2011)

25 Millones de pesos corrientes Impuestos a cargo Top 500 contribuyentes Personas Naturales ( ) ,20% ,84% ,07% ,97% ,94% 0,93% 0,91% 0,86% ,78% 0,77% 0,79% Impuesto a cargo / Ingreso bruto en promedio no supera el 1% ,88% 1,00% 0,80% 0,60% 0,40% Impuesto a cargo promedio Ingresos brutos promedio Impuesto / Ingreso ,20% ,00% Cifras: Coordinación de Estudios Económicos, DIAN. (Octubre 2011)

26 Impuesto a la Renta Personas Naturales: Declarantes Contenido Impuesto a cargo / Ingresos brutos por rango de ingresos (2010) 4,00% 3,50% 3,65% 3,00% 2,50% 2,95% 2,00% 1,50% 1,00% 0,50% 0,00% 0,19% Ingresos Brutos en millones de pesos corrientes Cifras: DIAN, cifras preliminares. (Febrero 2012)

27 12,00% Impuesto a la Renta Personas Naturales: Declarantes Contenido Impuesto a cargo / Renta Liquida Gravable por rango de ingresos (2010) 10,00% 10,13% 8,00% 6,00% 4,00% 2,00% 0,70% 0,00% Ingresos Brutos en millones de pesos corrientes Cifras: DIAN, cifras preliminares. (Febrero 2012)

28 Impuesto a la Renta Personas Naturales: Declarantes Contenido Número de declarantes por rango de ingresos (2010) Total: Ingreso Brutos en millones de pesos corrientes Cifras: DIAN, cifras preliminares. (Febrero 2012)

29 Impuesto a la Renta Personas Naturales: Declarantes Contenido Impuesto a cargo/ingresos brutos Asalariados Vs. No Asalariados (2010) 10% 9% 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% Ingresos Brutos en millones de pesos corrientes Asalariados No Asalariados Cifras: DIAN, cifras preliminares. (Febrero 2012)

30 Impuesto a la Renta Personas Naturales: Declarantes Contenido Impuesto a cargo/renta Líquida Gravable Asalariados Vs. No Asalariados (2010) 25% 20% 15% 10% 5% 0% Ingresos Brutos en millones de pesos corrientes Asalariados No Asalariados Cifras: DIAN, cifras preliminares. (Febrero 2012)QQQQQQ

31 IR Personas Naturales que pagan: Declarantes + Retención Contenido Impuesto a cargo/ingresos brutos por rango de ingresos (2010) 7,00% 6,00% 6,10% 5,00% 4,00% 3,00% 3,15% 2,00% 1,00% 0,00% Ingresos Brutos en millones de pesos corrientes Cifras: DIAN, cifras preliminares. (Febrero 2012)

32 Impuesto a la Renta Personas Naturales: Declarantes Contenido Impuesto a cargo/renta Líquida Gravable Asalariados Vs. No Asalariados (2010) 10,00% 9,00% 9,07% 8,00% 7,00% 6,00% 6,10% 5,00% 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00% Ingresos Brutos en millones de pesos corrientes Cifras: DIAN, cifras preliminares. (Febrero 2012)

33 IR Personas Naturales que pagan: Declarantes + Retención Contenido Número de contribuyentes por rango de ingresos (2010) Total: Ingresos Brutos en millones de pesos corrientes Cifras: DIAN, cifras preliminares. (Febrero 2012)

34 Impuesto a la Renta Personas Naturales: Declarantes Contenido Número de declarantes y costo fiscal promedio de la renta exenta (2010) Ingreso brutos en millones de pesos corrientes Contribuyentes Costo Fiscal promedio Rentas Exentas Cifras: DIAN, cifras preliminares. (Febrero 2012)

35 Impuesto a la Renta Personas Naturales: Declarantes Contenido Número de declarantes y costo fiscal promedio de los INCR (2010) Ingresos brutos en millones de pesos corrientes Contribuyentes Costo Fiscal promedio Ingresos No Constitutivos de Renta Cifras: DIAN, cifras preliminares. (Febrero 2012)

36 Impuesto a la Renta Personas Naturales: Declarantes Contenido Número de declarantes y costo fiscal promedio de las deducciones (2010) Ingresos Brutos en millones de pesos corrientes Contribuyentes Costo Fiscal promedio Deducciones Cifras: DIAN, cifras preliminares. (Febrero 2012)

37 Contenido Contexto Realidad del recaudo colombiano Impuesto al valor agregado Gestión actual Devoluciones

38 Personas Población y tasa promedio pagada de IVA sobre el consumo ,0% ,9% 7,0% 5,6% 6,0% ,4% ,0% ,0% ,0% 2,0% ,0% - BAJOS MEDIOS ALTOS Población Estratos Tasa de IVA promedio 0,0% Datos: Raddar. Consumo mensual hasta: Bajo 350 mil, Medio 950 mil, Alto > 950 mil

39 Participación de la población en el recaudo de IVA 100% 5,52% 90% 20,23% 25,06% 80% 70% 41,88% 60% 50% 40% 54,52% 54,95% ALTOS MEDIOS BAJOS 30% 52,60% 20% 10% 25,25% 19,99% 0% POBLACION CONSUMO DE HOGARES PAGO DE IVA DECLARADO Datos: Raddar. Consumo mensual hasta: Bajo 350 mil, Medio 950 mil, Alto > 950 mil

40 $ miles de millones Evolución del IVA interno ( I al V bimestre) Miles de mill $ y variación % Impuesto a cargo Impuestos descontables Saldo a pagar ,0% ,4% -2,7% ,0% ,5% 9,3% ,7% 9,6% 11,5% Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. Enero 2012.

41 Participación en el saldo a pagar del IVA Participación en saldo a pagar del IVA interno Por subsector ( Bim I-V) 26,0% 23,7% 21,0% 16,0% 14,8% 13,4% 11,0% 6,0% 1,0% 9,2% 9,6% 21,6% 7,8% 8,1% 7,4% 14,8% 13,5% 6,0% 10,6% 9,4% 9,3% 8,4% 6,6% 5,7% 13,7% 13,9% 11,8% 9,0% 10,4% 7,0% 7,5% 5,6% 21,2% Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. Enero 2012.

42 Indicadores de evolución del IVA interno Indicadores Promedio Tarifa Efectiva 1/ 7,4% 7,7% 7,7% 7,6% Ventas Exentas y/o Excluidas 2/ 59,1% 57,6% 55,6% 57,4% Ventas Gravables 3/ 42,7% 43,9% 42,9% 43,1% Margen Utilidad IVA 4/ 31,4% 30,5% 29,4% 30,4% Compras Nacionales 5/ 87,8% 84,1% 86,5% 86,1% Importaciones 6/ 12,8% 12,3% 13,9% 13,0% Compras e Importaciones Gravadas 7/ 55,1% 53,8% 56,9% 55,3% 1/ Impuesto generado por operaciones gravadas / ( Total ingresos netos recibidos durante el periodo - Ingresos brutos por operaciones exentas - Ingresos brutos por exportaciones y ventas a comercializadoras internacionales) 2/ (Ingresos brutos por operaciones exentas + Ingresos brutos por operaciones excluidas y no gravadas + Ingresos brutos por exportaciones y ventas a comercializadoras internacionales+ Ingresos brutos por operaciones no gravadas) / Total ingresos netos recibidos durante el periodo 3/ Ingresos brutos por operaciones gravadas / Total ingresos netos recibidos durante el periodo 4/ (Impuesto generado por operaciones gravadas - Total impuestos descontables) / Impuesto generado por operaciones gravadas 5/ (Compras y servicios gravados + Compras y servicios no gravados) / Total compras netas 6/ (Importaciones gravadas + Importaciones no gravadas) / Total compras netas 7/ (Importaciones gravadas + Compras y servicios gravados) / Total compras netas Elaboró: Coordinación de Estudios Económicos. Subdirección de Gestión de Análisis Operacional. DIAN. Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. Enero 2012.

43 Participación en recaudos de IVA externo Participación en IVA externo reconocido Según clasificación CUODE (2009 y 2010) 25% ,90% 20% 15% 10% 5% 13,1% 13,30% 12,80% 10,3% 10,8% 10,7% 11,30% 9,20% 5,3% 5,70% 4,6% 4,8% 4,6% 3,7% 3,8% 4,80% 4,40% 4,30% 4,20% 4,10% 0% Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Marzo 2011)

44 Retención en la Fuente por impuesto Descripción Años gravables Millones de pesos Años gravables * TOTAL RETENCIONES RENTA TOTAL RETENCION IVA TOTAL RETENCION TIMBRE *cifras preliminares TOTAL RETENCIONES Fuente: Declaraciones de retención en la fuente. Coordinación de Estudios Económicos- DIAN Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Marzo 2011)

45 Retención en la Fuente por concepto Años gravables Retención en la Fuente por concepto (p) 20,2% 4,7% 4,4% 3,8% 2,6% 1,2% 0,4% 21,1% 22,0% 21,0% 21,5% 22,1% 75,1% 74,5% 78,0% 76,4% 77,3% 77,5% (p) Retención Timbre Retención IVA Retención Renta Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Marzo 2011)

46 Retención en la Fuente a título de renta Descripción Años gravables Millones de pesos Años gravables * COMPRAS HONORARIOS SERVICIOS SALARIOS Y DEMAS PAGOS LABORALES PAGOS AL EXTERIOR RENTA OTRAS RETENCIONES ARRENDAMIENTOS AUTORETENC IONES DEMÁS CONCEPTOS TOTAL RETENCIONES RENTA Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. (Marzo 2011)

47 Contenido Contexto Gestión actual Devoluciones

48 Recaudo bruto por GMF ( Billones $) 6 5 Estimado de recaudo bruto: 81,2 Billones 5, ,2 2,4 2,7 3,0 3,2 3,1 3,2 2 1,4 1,4 1,6 1 1, Datos: Coordinación de Estudios Económicos, Dirección de Gestión Organizacional. DIAN. Enero 2012.

49 Contenido Contexto Gestión actual Devoluciones

50 Crecimiento devoluciones Surgen Hipótesis Ayuda de los empleados de la DIAN para comprender problemas Todavía bajo investigación Cuadro 1 Devoluciones y / o Compensaciones proferidas / 1 Cifras en millones de $ CONCEPTO RENTA VENTAS IVA exportadores/2 n.d n.d n.d OTROS CONCEPTOS TOTALES n.d.: no disponible /1: corresponde a los actos administrativos proferidos por las 34 Direcciones Seccionales de la DIAN (Resoluciones de devolución y/o compensación), que reconocen el saldo a /2: corresponde a las devoluciones y compensaciones realizadas a los exportadores por concepto de IVA, incluidas en el valor total devuelto por IVA Fuente: DIAN

51 Crecimiento devoluciones vs. crecimiento PIB (indexado para año 2005) Devoluciones IVA Devoluciones IVA exportadores PIB per cápita (precios corrientes)

52 Miles de millones de pesos corrientes Crecimiento devoluciones en efectivo 900,00 800, , ,00 500,00 400, Dev Renta Dev IVA Dev IVA expo 300,00 200, , Datos: Subdirección de gestión de recaudo y cobranzas ( Sept 2011)

53 Miles de millones de pesos corrientes Crecimiento devoluciones en TIDIS 2.000, , , , , ,00 800, Dev Renta Dev IVA Dev IVA expo 600, ,00 200, Datos: Subdirección de gestión de recaudo y cobranzas ( Sept 2011)

54 Miles de millones de pesos corrientes Crecimiento devoluciones vía compensaciones Dev Renta Dev IVA Dev IVA expo Datos: Subdirección de gestión de recaudo y cobranzas ( Sept 2011)

55 DIAN: SITUACIÓN FISCAL Y REFORMA TRIBUTARIA Juan Ricardo Ortega López Director General DIAN Febrero de 2012