IVA: OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS E IMPORTACIONES DE BIENES.
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- Julián Olivares Mora
- hace 8 años
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1 PARTE ESPECIAL TRIBUTARIA - IVA EJERCICIOS INICIACION MARZO IVA: OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS E IMPORTACIONES DE BIENES. 1. E] empresario francés «F», establecido en París, vende bienes a un empresario español establecido en Madrid. Los bienes salen de París el día 1 de mayo de 2008 y llegan a Madrid el día 2 de dicho mes y año. Determinar si existe AIB. 2. El empresario italiano «I», establecido en Roma, vende bienes a un empresario español «E» establecido en Barcelona. Los bienes se quedan en Napóles. Determinar si existe AIB para la Ley española. 3. El fabricante español de zapatos, «E», establecido en Elda (Alicante), remite, el 18 de abril de 2008, de su fábrica de Elda a un almacén que tiene en Marse lla, zapatos por importe de euros. Dicho fabricante tiene los zapatos alma cenados en Marsella, para irlos vendiendo en Francia a lo largo del segundo semestre de Determinar la tributación de esta operación en la Ley 37/ El empresario español «E», fabricante de muebles, establecido en Toledo, adquiere en el mes de agosto de 2008 madera al empresario portugués «P», establecido en Lisboa, por importe de euros. El empresario «E» comunica a «P» su número de identificación fiscal. Además, en dicho mes de agosto, el empresario «E» ha efectuado entregas de muebles en el interior por importe de euros y ha soportado en sus adquisiciones interiores unas cuotas del impuesto de euros. En el mes de septiembre del mismo año, el empresario español «E» ha efectuado entregas interiores por importe de euros, habiendo soportado unas cuotas de ÍVA por importe de euros. Efectuar las declaraciones-liquidaciones del impuesto correspondientes a los meses de agosto y septiembre de El empresario «F», establecido en Francia, con sede en París, envía el 8 de octubre de 2008 de París a Valladolid unas estructuras de un puente metálico, para efectuar en la provincia de Valladolid un puente que queda inmovilizado sobre un río castellano en la explotación agrícola «AGRASA» en noviembre de Esta empresa abona al empresario «F» por dicho puente euros, de los que corresponden al coste del montaje. Determinar la tributación de esta operación. 6.- Un empresario francés «F», establecido en París, vende bienes a un empresario español «E», establecido en Santander y con NIF comunitario. Los bienes son transportados de París a Milán según ordena el empresario español «E». Determinar si existe AIB en España. 7.- Un agricultor establecido en Les (Lleida), sometido al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, adquiere el 9 de agosto de 2008 a un almacenis ta establecido en Fos (Francia) kg de abono para su explotación agríco
2 PARTE ESPECIAL TRIBUTARIA - IVA EJERCICIOS INICIACION MARZO la por importe de euros. El tipo aplicable en Francia a estos productos es el 5,5 por 100, y en España el 7 por 100. El agricultor no ha efectuado ni en 2007, ni en 2008 otras adquisiciones en países comunitarios. Determinar la tributación de esta operación. 8. Un agricultor español establecido en Cáceres y sometido al régimen especial de la agricultura ha tenido en 2007 adquisiciones de la UE por importe de euros. El 22 de agosto de 2008 alcanzan sus adquisiciones comunitarias los euros. Cómo tributa el agricultor en las adquisiciones de 2008? 9.- Un médico radiólogo establecido en Valencia realiza el 9 de octubre de 2008 una adquisición en Alemania de placas radiológicas, por importe de euros, siendo ésta la única adquisición en 2007 en países de la UE, En 2007 efectuó adquisiciones en la UE por importe de euros. Cómo tributa la adquisición del 9 de octubre de 2008? Cómo tributará en 2009? 10. La empresa «TRICOSA», establecida en Sabadell, adquiere material eléctrico en Japón, que le es enviado por vía aérea de Tokio a Barcelona. La compañía aérea transportista entrega la mercancía a «TRICOSA», con cumplimiento de los trámites en la aduana de Barcelona. Determinar cuáles son estos trámites a efectos del impuesto. 11. La empresa «SICOSA», establecida en Santa Cruz de Tenerife, recibe en dicha ciudad un cargamento de café procedente de Sao Paulo y originario de Brasil. Determinar si hay importación. 12. El señor Martín, funcionario de Sevilla, realiza un viaje a Marruecos, donde compra unas alfombras, llegando a la aduana de Algeciras con dicha adquisición. Determinar si existe importación. 13. El 7 de agosto de 2008 el empresario alemán «ADR» recibe una mercancía con procedencia y origen de USA, en el puerto-aduana de Hamburgo, donde satisface un 10 por 100 de derechos de aduana (también llamados derechos de importación), cumpliendo las demás formalidades de la importación. El 20 de agosto el empresario alemán «ADR» vende la citada mercancía al empresario español señor Martínez, de Madrid, siéndole remitida la mercancía a esta última ciudad. Determinar la tributación de las anteriores operaciones El 27 de septiembre de 2008 la empresa «Productos Florales, S.A.», de Madrid, realiza una adquisición de flores en Santa Cruz de Tenerife a la empresa de esta ciudad «Flores Tropicales, S.A.». Dichas flores son enviadas a Madrid por vía aérea el 29 de septiembre. Determinar si existe hecho imponible importación. 15. El 2 de noviembre de 2008, una mercancía adquirida en USA por la empresa «Sistemas Electrónicos, S.A.» llega al aeropuerto de El Prat, transportándose desde dicho aeropuerto
3 PARTE ESPECIAL TRIBUTARIA - IVA EJERCICIOS INICIACION MARZO a la zona franca de Barcelona, donde la empresa «Sistemas Electrónicos, S.A.» tiene su factoría. El 25 por 100 de la mercancía importada se incorpora a aparatos que son remitidos a Madrid el 27 de diciembre de El 75 por 100 restante se incorpora a aparatos que son enviados a Suiza el 3 de enero de Determinar la tributación de las operaciones anteriores El empresario italiano «FERRI SPA», con NIF-IVA en Italia (IT ) establecido en Napóles, e identificado, en Italia a efectos del impuesto, adquiere en París el 7 de octubre de 2008, tejidos por importe de euros, al empresario francés «FORET», establecido en París e identificado en Francia a efectos del ÍVA(FR-I0704ó38251). «FERRI SPA» vende los anteriores tejidos al empresario español de Valladolid «Domínguez, S.A.» (ES-A ), por un importe de euros, puestos los citados tejidos en la fábrica de confección que «Domínguez, S.A.» tiene en las proximidades de Valladolid. Los tejidos salen de París el 2 de noviembre y llegan a Valladolid a la fábrica «Domínguez, S.A.» el 3 de noviembre. Determinar la tributación de estas operaciones.
4 PARTE ESPECIAL TRIBUTARIA - IVA EJERCICIOS INICIACION MARZO TRIBUTACIÓN DE LOS MEDIOS DE TRANSPORTE. 1. Determinar si los siguientes medios de transporte han de considerarse nuevos a efectos del artículo 13.2.a de la Ley del Impuesto: Un automóvil, con km y cinco meses desde su matriculación. Una motocicleta de 125 cm3, con km y siete meses desde su matri culación. 2. Una empresa «E», establecida en Barcelona, compra automóviles con 5 km cada uno y sin haber sido puestos en servicio, que le vende la empresa «A» establecida en Alemania y que se dedica a la fabricación de coches. Determinar la tributación de esta operación. 3. La empresa «I», de Italia, establecida en Roma, vende un vehículo, con 4 kms y sin haber sido puesto en servicio, al señor Sánchez de Madrid. Determinar la tributación de esta operación. 4. Un agricultor, establecido en Zamora y sometido al régimen especial de la agricultura, adquiere un medio de transporte nuevo (un coche con 15 días y km) a un particular establecido en Lisboa. Determinar la tributación de esta operación. 5. Un empresario establecido en Munich vende 50 automóviles, todos con más de un año de servicio y km, a un empresario establecido en Valencia. Determinar la tributación de esta operación. 6. Un empresario establecido en Francfort vende un coche con dos años de servicio y km a un particular establecido en Madrid. Determinar la tributación de esta operación. 7. Un empresario, establecido en París, vende un coche con dos años de servicio y km a un médico (que tributa por el art. 14.Uno), establecido en Madrid, por un importe de euros. Determinar su tributación. 8. Un particular, establecido en Roma, vende una moto de 750 cm3 con siete meses de servicio y km, a un particular establecido en Santander. Determinar su tributación.
5 PARTE ESPECIAL TRIBUTARIA - IVA EJERCICIOS INICIACION MARZO DEDUCCIONES Y REGLA DE PRORRATA 1. La empresa «Muebles de España, S.A.» (MUDESA) inició en 1985 su actividad de fabricación de muebles en una fábrica en Getafe. Se dio de alta en el censo de IVA en En el tercer trimestre de 2008 ha realizado las siguientes operaciones: a) Ha vendido muebles por importe de euros. b) Ha adquirido, a un almacén de Valladolid, madera por importe de euros para fabricar muebles. c) Ha satisfecho de luz y teléfono para la fábrica, euros. «MUDESA» ha recibido las correspondientes facturas en el período indicado. Los muebles que ha vendido «MUDESA» fueron asimismo entregados en el período. Efectuar la declaración-liquidación de «MUDESA» del tercer trimestre de Don Juan Sánchez Sánchez es médico radiólogo, que tiene su consulta en la C/ Bailen de Jaén. En el tercer trimestre de 2008 ha facturado a sus pacientes por importe de euros. En dicho trimestre don Juan ha adquirido placas para radiografías a una empresa de Santander por importe de euros, la cual le ha cargado en factura 420 euros de cuota de IVA. Se puede deducir esta cuota? 3. Don Luis Pérez Pérez es director de la empresa «NUMASA» establecida en Valladolid y dedicada a la fabricación de neumáticos. En uno de sus viajes para gestiones empresariales a París, un hotel de la capital francesa le factura lo siguiente: Estancia tres noches habitación n IVA 19,6%... Total a pagar euros 168,56 euros 1.028,56 euros Se puede deducir la empresa esta cuota? 4. Don Enrique García García es funcionario del Ministerio de Justicia, destinado en Barcelona. Adquiere, para un mejor aprovechamiento de su trabajo como funcionario, un ordenador personal por importe de euros. En la factura que le entrega el vendedor figura: Ordenador PC mod. XR2... IVA 16%... Total a pagar euros 240 euros 1,740 euros
6 PARTE ESPECIAL TRIBUTARIA - IVA EJERCICIOS INICIACION MARZO Se puede deducir don Enrique la cuota del IVA? 5. La empresa «Máquinas Herramientas, S.A.» (MAHESA) se encuentra establecida en Burgos desde 1986 e incluida en el. Registro de Exportadores y otros Operadores Económicos, en la Delegación de la AEAT. Su actividad es 1a fabricación y venta de máquinas herramientas. En el mes de octubre de 2008 ha realizado las siguientes operaciones: a) Ha adquirido hierro y materiales eléctricos por importe de euros. b) Ha realizado exportaciones a Venezuela por importe de euros. c) Ha adquirido 20 bandejas de plata, por un importe total de euros, para regalar a buenos clientes al celebrarse la Junta General. Efectuar la declaración-liquidación del impuesto correspondiente al mes de octubre de LIQUIDACIÓN: 6. El abogado don Luis Martín Martín adquiere el 2 de diciembre de 2008 un piso nuevo de 200 m2 por importe de euros, con la idea de utilizar como vivienda 150 m2 y los otros 50 m2 como despacho para su actividad profesional. Puede deducir alguna cuota de IVA? 7. La empresa «Productos Eléctricos, S.A.» (PESA) establecida en el polígono industrial de Porriño (Pontevedra), dedica su actividad a la fabricación de elementos electrónicos para montar en automóviles. Parte de su producción se vende a una fábrica de automóviles de Valladolid («VALLASA») y otra parte a otra fábrica de automóviles establecida en la zona franca de Vigo («VIGUESA»), que fabrica en régimen de perfeccionamiento activo en el sistema de suspensión. En las fechas que se indican de 2008 se han realizado las siguientes operaciones: a) El 5 de septiembre ha adquirido a una empresa alemana («SRPF»), esta blecida en Munich, componentes electrónicos por importe de euros. Se transportaron de Munich a Porrino los días 20 y 21 de septiembre. «PESA» recibe la factura el 22 y paga el 23 septiembre. b) El 7 de septiembre ha vendido a «VALLASA» aparatos electrónicos por importe de euros. c) El 17 de septiembre ha vendido a «VIGUESA» material electrónico por importe de euros. d) El 28 de septiembre ha abonado a distintos proveedores con motivo del viaje a Madrid del Director General de la empresa para realizar gestiones de la misma, las siguientes facturas: «Iberia». Vuelo Vigo-Madrid-Vigo euros
7 PARTE ESPECIAL TRIBUTARIA - IVA EJERCICIOS INICIACION MARZO IVA 7%... Total... «Hotel Central» cinco noches... IVA 7%... Total... Restaurante «Nuevo» 10 comidas... IVA 1%... Total euros 214 euros 600 euros 42 euros 642 euros 300.euros 21 euros 321 euros e) Ha adquirido el 27 de septiembre a la empresa «MANTESA», de A Coruña, cables eléctricos por importe de euros. f) Adquiere el 5 de octubre a la empresa alemana «SRPF» material electró nico por importe de euros. El transporte Múnich-Porriño se efec túa los días 10 y 11 de octubre. «PESA» recibe la factura el 14 de octu bre y paga el 15 de octubre. g) El 17 de octubre entrega a «VIGUESA» piezas electrónicas por importe de euros. h) El 25 de octubre entrega a «VALLASA» piezas electrónicas por importe de euros. Efectuar las declaraciones-liquidaciones de «PESA» de los meses de septiembre y octubre de La empresa «Inmobiliaria Zaragozana, S.A.» (IZASA), establecida en Zaragoza, dedica su actividad al arrendamiento de viviendas y locales comerciales para lo que cuenta con diversos inmuebles (Grupo 702 en CNAE). De dicha empresa se conocen los siguientes datos: 1. En el ejercicio 2007 por arrendamiento de viviendas facturó euros y por arrendamiento de locales euros. 2. En el primer trimestre de 2008 realiza las siguientes operaciones: Ha facturado por arrendamiento de viviendas: euros. Ha facturado por arrendamiento de locales: euros. Ha adquirido bienes y servicios no exentos, al tipo del 16 por 100, por importe de euros. Ha pagado a su personal empleado con contrato de trabajo, euros.
8 PARTE ESPECIAL TRIBUTARIA - IVA EJERCICIOS INICIACION MARZO En el segundo trimestre de 2008 realiza las siguientes operaciones: Factura por arrendamiento de viviendas: euros. Factura por arrendamiento de locales: euros. Vende un local que adquirió en 1988 por euros y realiza la renuncia a la exención del artículo 20.Dos de la Ley. Adquiere bienes y servicios, no exentos, al tipo del 16 por 100 por importe de euros. Paga a su personal euros. 4. En el tercer trimestre de 2008 realiza las siguientes operaciones: Factura por arrendamiento de viviendas: euros. Factura por arrendamiento de locales: euros. Renueva parte del mobiliario de sus Socales centrales, habiendo adqui rido muebles por importe de euros. Los muebles usados los vende por euros. Adquiere servicios, no exentos, al tipo del 16 por 100 por importe de euros. Paga a su personal euros. 5. En el cuarto trimestre de 2008 realiza las siguientes operaciones: Factura por arrendamiento de viviendas: euros. Factura por arrendamiento de locales: euros. Percibe unos intereses de euros de la «Inmobiliaria Aragón, S.A.», en la que tiene participación, por un préstamo de euros, con cedido el 7 de octubre de Paga a su personal euros. Adquiere bienes y servicios, no exentos, al tipo del 16 por 100, por un importe de euros. Recibe una subvención del Ministerio de la Vivienda por importe de euros por contribuir al fomento de la vivienda en alquiler, SE PIDE: Efectuar las declaraciones-liquidaciones de «IZASA» correspondientes a los cuatro trimestres del año 2008, aplicando la regla de prorrata general.
9 PARTE ESPECIAL TRIBUTARIA - IVA EJERCICIOS INICIACION MARZO Régimen Especial del Recargo de Equivalencia La empresa «Librería Clarín», propiedad de las hermanas Martín en régimen de comunidad de bienes, se encuentra establecida en un bajo de la C/ Leopoldo Alas Clarín, n. 80 de Madrid. Dedica su actividad a la venta de artículos de papelería y librería. En el año 2007 han realizado venías por importe de euros, de los que euros corresponden a ventas efectuadas a empresas, y el resto a particulares, principalmente escolares de la zona. En las fechas que se indican se realizan diversas operaciones por la «Librería Clarín»: 1. El 20 de octubre de 2008, «Librería Clarín» adquiere 25 libros a «Distribuidora Central» por importe de 300 euros. 2. La empresa «Cuadrado, S.A.», fabricante de carpetas y blocs, le entrega material el 20 de noviembre de 2008 por importe de euros, que es adquirido por «Librería Clarín». 3. El 10 de octubre de 2008 «Librería Clarín» realiza por la aduana de Madrid-Barajas una importación de bolígrafos de Taiwán, con un valor en aduana de 600 euros. Los derechos de aduana de estos objetos son del 8 por La «Librería Clarín» adquiere el 15 de diciembre de 2008 lapiceros a la empresa alemana «LAC», de Munich, comunicándole su NIF-IVA español (ES-E ). El importe de dichos lapiceros es 900 euros, puestos en Madrid. 5. El 17 de diciembre de 2008 «Librería Clarín» adquiere a «Muebles Industriales, S.A.» un aparato de aire acondicionado por importe de euros. 6. En los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2008 ha vendido a particulares por importe de euros. En esta cantidad, en la que no se incluye el IVA, el 10 por 100 son productos que tributan al 4 por 100 y el resto, al 16 por En el cuarto trimestre de 2008 ha vendido material de oficina a tres empresas, por importe de 600, 550 y 650 euros cada una. Las empresas que adquieren los bienes exigen las correspondientes facturas. SE PIDE: Efectuar las liquidaciones correspondientes a las anteriores operaciones, en las que no están incluidas las cuotas del impuesto.
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