INDICE 1. Introducción y Repaso 2. La Compañía Anónima: Capital, Superávit, Reservas y Dividendos

Transcripción

1 INDICE 1. Introducción y Repaso Presentación El ciclo contabilístico Prácticas resueltas y explicadas Cierre del ejercicio económico La Compañía Anónima: Capital, Superávit, Reservas y 2-1 Dividendos 2.1. El capital y las acciones Acciones comunes y preferidas El valor de las acciones El valor nominal El valor efectivo El valor libros El valor de reembolso o de redención El valor de liquidación Venta de acciones a su valor nominal Asientos de diario Presentación en el balance general Capital suscrito totalmente pagado Acciones vendidas con primas Presentación en el balance general Acciones vendidas con descuento Asiento de diario Presentación en el balance general Suscripción de acciones rescindida Acciones no pagadas en efectivo Acciones en tesorería Asientos de diario Presentación en el balance general Acciones en tesorería por donación Asiento de diario Presentación en el balance general Acciones preferidas redimibles El Superávit División de superávit El superávit de capital y sus subdivisiones El superávit ganado y sus subdivisiones Cuadro sinóptico de clasificación del superávit La reservas de capital La reserva legal La reservas contractuales La reservas voluntarias Los fondos de reserva Asiento de diario 2-18/ Las reservas ocultas o secretas Ventajas de las reservas, ocultas Objeciones a las reservas ocultas 2-19

2 Asientos de diario para crear las reservas Ajustes al superávit Los dividendos Aspectos legales referentes a los dividendos Tipos de dividendos Contabilización de los dividendos Los dividendos en acciones de las misma compañía Contabilización de los dividendos en acciones Dividendos preferentes pendientes de pago Anexos Las acciones en tesorería Contabilización de los dividendos en acciones Prácticas 2-30 La Sociedad anónima: Capital, Superávit, Reservas y Dividendos Capital, superávit y valor libros de las acciones Cálculo del valor libros de acciones Reparto de dividendos Reparto de dividendos Reparto de dividendos (investigación) Reparto de dividendos Contabilización de los fondos de reserva Destino de las ganancias de una compañía anónima Cuestionario de reparto y autoevaluación El Balance General o Estado de Situación Conceptos Las tres partes básicas del balance general Las tres divisiones del cuerpo de balance general Los activos y sus clases Los activos circulantes o corrientes Reglas de clasificación de sus cuentas El ciclo normal de operación Los activos fijos, permanentes o inmovilizados Los activos fijos tangibles y sus cuentas Los activos fijos intangibles y sus cuentas El activo diferido o gastos diferidos Cuentas que lo integran Los otros activos o activos diversos Las cuentas de orden Cuadro sinóptico de clasificación de los activos El pasivo y sus clases El pasivo circulante Cuentas que lo integran y su ordenación El pasivo a largo plazo Cuentas que lo integran y su ordenación El pasivo diferido Cuentas que lo integran Otros pasivos o pasivos diversos Pasivos eventuales 3-21

3 Cuadro sinóptico de los pasivos El capital El capital social o suscrito El capital pagado El superávit (o el déficit) El capital líquido o neto Cuadro sinóptico del capital Formas de presentación del balance general Muestra de balance general en la forma horizontal o continental La forma horizontal, continental o de cuenta La forma horizontal inglesa La forma vertical, técnica o de reporte Muestra de balance general en la forma vertical técnica La forma vertical simple Otras formas de presentación del balance general Cuadro sinóptico de las formas de presentación del balance 3-29 general Modelos de balances generales de distintas clases de 3-29 empresas Modelo de balance general de una compañía anónima 3-30 industrial Modelo de balance general de una caja de ahorros Modelo de balance general de una empresa de servicios Anexos al balance general Muestra de un anexo de cuentas corrientes Muestra de un anexo de cuentas por cobrar Índice y foliatura del libro mayor Prácticas Resueltas y Explicadas Clasificación de balance Clasificación de balance (semirresuelta) Clasificación de balance (semirresuelta) Clasificación de balance (semirresuelta) Índices del balance general Cuestionario de repaso y autoevaluación El Estado de Pérdidas y Ganancias o de Resultados Descripción Legitimidad de su denominación Objetivos Su relación con el balance general Contenido Clasificación de las partidas Los ingresos principales Costo de los ingresos principales Anexo del costo de producción y ventas Fórmula del costo de las ventas Gasto de operación Gastos de ventas Gastos administrativos Los ingresos y egresos financieros 4-9

4 Los ingresos y egresos eventuales La distribución de la autilidad El período contabilístico Formas de presentación del estado de pérdidas y ganancias Forma vertical Muestra de estado de pérdidas y ganancias de una empresa 4-14 mercantil Ejemplo de estado de ingresos u egresos de una caja de 4-15 ahorros Ejemplo de estado de resultados de una empresa de servicio El informe del comisario Índices de los estados financieros El índices de solvencia El índices de liquidez El índices de capital o de propiedad El índice de cobranzas El índice de rotación de inventarios Otra forma de índice de rotación de inventarios El índice de rendimiento del capital El análisis de los estados financieros Teoría del resultado real de las operaciones Teoría del superávit Correcciones de ejercicios anteriores y partidas extraordinarias Estado combinado de resultados y superávit Prácticas Resueltas y Explicadas Elaboración de un estado pérdidas y ganancias Estado de pérdidas y ganancias (semirresuelta) Cálculo de costo de las ventas con datos incompletos Estado de costo de producción y ventas Índices del estado de pérdidas y ganancias Modelos de estado del costo de producción y ventas Cuestionario de repaso y autoevaluación Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados Introducción y generalidades Entidades extranjeras que han contribuido a su adopción Breves datos históricos Entidades venezolanas que han contribuido a la aceptación de 5-4 los principios 5.2. Principios contabilísticos de aceptación general en Venezuela La consistencia El conservatismo La empresa en macha Riesgos y consecuencias La objetividad El costo Costos utilizados Costos perdidos Los residuos de costos El costo capitalizable 5-15

5 Determinación precisa de los resultados Revelación integral de todos los datos Prácticas Resueltas y Explicadas Rectificación de balance general Rectificación de balance general más complejo Rectificación de estado de pérdidas y ganancias Presentación correcta del efectivo Cuestionario de repaso y autoevaluación Recapitulación La consolidación de los estados financieros Ejemplo ilustrativo El valor corriente y la contabilidad Las partidas monetarias Las partidas no monetarias Las ganancias o pérdidas por tenencia La situación monetaria neta La conversión de costos históricos a valores corrientes El Efectivo Conceptos Partidas consideradas como efectivo Partidas que no deben considerarse como efectivo El control interno del efectivo El fondo fijo de caja chica o caja menor Control interno de la caja chica Control interno de otros fondos fijos La cuenta corriente bancaria Control interno de la cuenta bancaria Desfalcos más corrientes al efectivo Alteraciones dolosas de los saldos del efectivo La centrífuga de fondos o filtraciones El arqueo de caja Las diferencias de caja Los servicios de protección La conciliación bancaria Conciliación por método de cuatro columnas Ejercicio resuelto Explicaciones del procedimiento Los ajustes del diario Conciliación por saldos ajustados Ejercicio resuelto y explicado totalmente Formulario apropiado para este método de conciliación Conciliación por el método de saldos encontrados Los arrastres en la conciliaciones bancarias Los sobregiros bancarios Presentación de los sobregiros en el balance general Sobregiros en libros de la empresa y no en los banco Transferencias o efectivo en tránsito Los fondos especiales en efectivo 6-22

6 El fondo de nómina Los fondos de amortización Fondo para el pago de dividendos El fondo de la reserva legal Contabilización de los fondos El cambio extranjero o divisas Prácticas Resueltas y Explicadas Conciliación bancaria a cuatro columnas Conciliación bancaria por saldos correctos Conciliación bancaria por saldos encontrados Conciliación bancaria (semirresuelta) Saldos e índices falseados Cuestionario de repaso y autoevaluación Conciliación bancaria Conciliación bancaria y asientos de ajuste Conciliación bancaria semirresuelta Conciliación bancaria semirresuelta Los Inventarios Conceptos y generalidades Clases de inventarios El inventario de mercancías El inventario de productos terminados El inventario de productos en proceso de fabricación El inventario de materias primas El inventario de suministros de fábrica Presentación de los inventarios en el balance general Métodos de inventario El inventario continuo o perpetuo Ejercicio ilustrativo El inventario físico o periódico La evaluación de los inventarios Costo o mercado el más bajo el Método fifo o peps (últimos costos) El método lifo o ueps (costos más viejos) El método del costo promedio aritmético El método del promedio armónico o ponderado El método del costo promedio móvil o del saldo El método del costo básico El método de precio de venta al detal El método de valuación al precio de venta menos gastos de 7-14 distribución El método de la utilidad bruta en ventas El método del último costo El método de identificación especifica Características diferenciales de los métodos de valuación de 7-16 inventarios 7.7. Problemas especiales atinentes a los inventarios Cambio del método de evaluación de los inventarios Mercancías vendidas a plazos y luego recuperadas 7-17

7 Diferencias en inventarios Devaluación de las mercancías por antiguamiento o averías La evaluación de los desperdicios Ejemplo de inventario al precio de venta Los costos incidentales Las omisiones en el inventario La provisión para pérdidas futuras en inventarios El Control interno de los inventarios Listado de normas de control interno de inventarios Prácticas Resueltas y Explicadas Estimación de inventario destruido por incendio Evaluación de inventarios por el método Fifo o peps Evaluación de inventarios por el método lifo o ueps Evaluación de inventarios por el método del promedio móvil Evaluación de inventarios por el método del promedio simple Evaluación de inventarios por el método del promedio simple Cuestionario de repaso y autoevaluación Valuación de inventarios Valuación de inventarios por el método peps o fifo 7-37