MANUAL DE CONTABILIDAD PARA INSTITUCIONES FINANCIERAS

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Ángela Fernández Quintana
hace 8 años
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1 MODELO DE CONTABILIZACION No. 8 LETRAS HIPOTECARIAS Este modelo es aplicable a las operaciones de crédito para adquisición de viviendas con recursos de Letras Hipotecarias. Datos: El día la institución otorga un crédito por RD$ 500,000 Plazo de cinco (5) años La tasa de interés del préstamo es del 13% anual sobre saldos insolutos, más una comisión del 2%. Cuota : RD$9,000 ( Monto supuesto) Tasa de interés de las Letras Hipotecarias: 13% anual a) Cuando se otorga el crédito: M Adquisición de Viviendas 500, Letras Hipotecarias 500,000 b) Devengo de intereses A los quince días ( )* - Se registra el monto de los intereses y las comisiones del préstamo que se han devengado: M Rendimientos por cobrar adquisición de viviendas 5, Comisiones por Cobrar por servicios de Letras Hipotecarias Ingresos financieros por créditos vigentes 5, Comisiones por préstamos hipotecarios con recursos de LH 900 * El reembolso de los préstamos hipotecarios se realizará por medio de cuotas anticipadas mensuales, que comprenderán el interés, la amortización de capital y las comisiones correspondientes. (Literal b) Art. 4 Reglamento.)

Cuota : RD$9,000 ( Monto supuesto) Tasa de interés de las Letras Hipotecarias: 13% anual a) Cuando se otorga el crédito: 121.03. M.01.01 Adquisición de Viviendas 500,000 223.

2 - - Junto con el registro de los intereses del préstamo se contabilizarán los intereses por pagar de los respectivos cupones de las Letras Hipotecarias: Cargos por Letras Hipotecarias 5, M.06 Letras Hipotecarias 5,600 c) El vence la primera cuota del préstamo y se cobra: Billetes en caja y bóveda 9, M Adquisición de Viviendas 3, M Rendimientos por cobrar Adquisición de Viviendas 5,600 d) Vencimiento de los cupones Al vencimiento de cada cupón, se hará el siguiente asiento: Letras Hipotecarias 3, M.06 Letras Hipotecarias 5,600 Hasta este momento el balance de las cuentas es el siguiente: M Adquisición de Viviendas 496, Letras Hipotecarias 496,600

01.01 Adquisición de Viviendas 3,400 128.01. M.03.

3 e) Devengo de intereses ( ) - Se registra el monto de los intereses y las comisiones del préstamo que se han devengado M Rendimientos por cobrar adquisición de viviendas 5, Ingresos financieros por créditos vigentes 5, Comisiones por préstamos hipotecarios con recursos de LH Junto con el registro de los intereses del préstamo se contabilizarán los intereses por pagar de los respectivos cupones de las Letras Hipotecarias: Cargos por Letras Hipotecarias 5, M.06 Letras Hipotecarias 5,380 f) El vence la segunda cuota del préstamo y se cobra Billetes en cajas y bóvedas 9, M Adquisición de Viviendas 3, M Rendimientos por cobrar Adquisición de Viviendas 5, Comisiones por Cobrar por servicios de LH 900

13 Comisiones por préstamos hipotecarios con recursos de LH 900 - Junto con el registro de los intereses del préstamo se contabilizarán los intereses por pagar de los respectivos cupones de las

4 g) Vencimiento de los cupones Al vencimiento de cada cupón, se hará el siguiente asiento: Letras Hipotecarias 3, M.06 Letras Hipotecarias 5,380 Hasta este momento el balance de las cuentas es el siguiente: M Adquisición de Viviendas 492, Letras Hipotecarias 492, Obligaciones por créditos hipotecarios con letras hipotecarias 18,000 h) Devengo de intereses ( ) - Se registra el monto de los intereses y las comisiones del préstamo que se han devengado M Rendimientos por cobrar adquisición de viviendas 5, Ingresos financieros por créditos vigentes 5, Comisiones por préstamos hipotecarios con recursos de LH Junto con el registro de los intereses del préstamo se contabilizarán los intereses por pagar de los respectivos cupones de las Letras Hipotecarias: Cargos por Letras Hipotecarias 5, M.06 Cupones de Letras Hipotecarias Vencidas 5,518

06 Obligaciones por créditos hipotecarios con letras hipotecarias 18,000 h) Devengo de intereses (15-07-2007) - Se registra el monto de los intereses y las comisiones del préstamo que se han

5 i) El vence la tercera cuota y se cobra Billetes en cajas y bóvedas 9, M Adquisición de Viviendas 3, M Rendimientos por cobrar Adquisición de Viviendas 5,518 j) Vencimiento de los cupones Al vencimiento de cada cupón, se hará el siguiente asiento: Letras Hipotecarias 3, M.06 Letras Hipotecarias 5,518 Hasta este momento el balance de las cuentas es el siguiente: M Adquisición de Viviendas 489, Letras Hipotecarias 489, Obligaciones por créditos hipotecarios con letras hipotecarias 27,000

01 Rendimientos por cobrar Adquisición de Viviendas 5,518 j) Vencimiento de los cupones Al vencimiento de cada cupón, se hará el siguiente asiento:

6 k) Pago de Cupones Al primer trimestre el para registrar el pago de los cupones * Obligaciones por créditos hipotecarios con letras hipotecarias 27, Billetes en cajas y bóvedas 27,000 * Las Letras Hipotecarias pagaran cupones con periodicidad trimestral, las cuales comprenderán interés y amortización. La suma de tres (3) cuotas mensuales del préstamo hipotecario debe ser coincidente, en lo que a cuota de capital e interés se refiere, con el respectivo cupón trimestral de amortización de capital e interés de las correspondientes Letras Hipotecarias emitidas. (Artículo 7, literal e) del Reglamento) PAGOS EXTRAORDINARIOS DE PRÉSTAMOS Partiendo del supuesto de que deudor paga la suma de RD$100,000.00, correspondiente a capital el valor de RD$90,000 y RD$10,000 a intereses, el asiento para registrar los pagos extraordinarios de préstamos hipotecarios con LH se realizará afectando las cuentas siguientes: - Se amortiza el préstamo, se disminuye la cuenta de Letras Hipotecarias registrándose una obligación por el monto recibido Billetes en cajas y bóvedas 100, M Adquisición de Viviendas 90, M Rendimientos por cobrar Adquisición de Viviendas 10,000* Letras Hipotecarias 100, Obligaciones por créditos hipotecarios con letras hipotecarias 100,000

La suma de tres (3) cuotas mensuales del préstamo hipotecario debe ser coincidente, en lo que a cuota de capital e interés se refiere, con el respectivo cupón trimestral de amortización de capital e

7 *Considerando que la entidad había registrado el devengo de los intereses.

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