DIRECCIÓN DE GESTIÓN JURÍDICA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE-

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1 DIRECCIÓN DE GESTIÓN JURÍDICA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE-

2 Generalidades de los Tributos 1. Noción de Tributo Los tributos son ingresos públicos derivados de prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por un Estado a través de su administración pública, como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir.

3 Generalidades de los Tributos 1.1 Fin Primordial del Tributo Obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público (cargas del Estado) en razón de los cometidos estatales, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines. El tributo tiene carácter coactivo, pecuniario y contributivo.

4 Generalidades de los Tributos 1.2. Tipos de Tributos 1.2. En la Tipos mayoría de Tributos de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, generalmente se distinguen tres figuras: el Tasa impuesto, la tasa y la contribución especial. Impuesto Contribución

5 Generalidades de los Tributos 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría Impuestos de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, Los generalmente impuestos se son distinguen aquellos tres figuras: tributos el que no tienen impuesto, una la vinculación tasa y contribución directa con especial. la prestación de un servicio público o la realización de una obra pública.

6 Generalidades de los Tributos Tipos Tasas de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos Se estatales, denominan como tasas ocurre los en Colombia, tributos que gravan la realización generalmente de se alguno distinguen de los tres siguientes figuras: el hechos imponibles: impuesto, la tasa y la contribución especial. La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público. La prestación de servicios públicos.

7 Generalidades de los Tributos Tipos Contribuciones de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos Son estatales, tributos como cuyo ocurre hecho en imponible Colombia, consiste en la obtención generalmente por se el distinguen obligado tres tributario figuras: el de un beneficio impuesto, la generalmente tasa y la contribución relacionado especial. con un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.

8 2. Elementos del Tributo 1.2. Tipos de Tributos Generalidades de los Tributos Sujeto activo En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como Tarifa ocurre en Colombia, Sujeto pasivo generalmente se distinguen tres figuras: el impuesto, la tasa y la contribución especial. Base gravable Hecho generador

9 1. Qué es el CREE? 1.2. Tipos de Tributos Es En un la mayoría impuesto de del los orden sistemas nacional impositivos denominado Impuesto estatales, como sobre ocurre la Renta Colombia, para la Equidad, creado generalmente por el se distinguen Congreso tres de figuras: la República el mediante impuesto, la Ley tasa 1607 y la contribución de 2012, a especial. partir del 1 de enero de 2013, como un aporte con el que contribuyen los sujetos pasivos del impuesto definidos por el legislador.

10 2. Quiénes son los Sujetos Pasivos del CREE? 1.2. Tipos de Tributos En la mayoría de los sistemas impositivos Las estatales, Sociedades como ocurre y en Personas Colombia, Jurídicas y Asimiladas generalmente a se éstas, distinguen nacionales, tres figuras: contribuyentes el del impuesto, impuesto la tasa sobre y la contribución renta. especial. Las Sociedades y Entidades Extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional, obtenidos a través de sucursales y demás establecimientos permanentes en Colombia.

11 1.2. Tipos de Tributos 3. En Quienes la mayoría NO de son los Sujetos sistemas Pasivos impositivos del CREE estatales, como ocurre en Colombia, Quienes generalmente en la se ley distinguen NO están tres figuras: previstos el como contribuyentes impuesto, la tasa de y este la contribución impuesto. especial.

12 Cuál Tipos es de el Hecho Tributos Generador del CREE? En la mayoría de los sistemas impositivos La estatales, obtención como ocurre de ingresos en Colombia, susceptibles de incrementar generalmente el se patrimonio distinguen de tres los figuras: sujetos el pasivos en impuesto, el año la tasa o periodo y la contribución gravable, especial. que es el comprendido entre el día 1 de enero y el 31 de diciembre, o desde la fecha de registro del acto de constitución en la cámara de comercio en el caso de la constitución de una persona jurídica durante el ejercicio.

13 5. Cómo se determina la Base Gravable del CREE? 1.2. Tipos de Tributos Ingresos brutos del año excluyendo la ganancia En la mayoría de los sistemas impositivos ocasional (-) Devoluciones, rebajas y descuentos estatales, (-) Ingresos como no constitutivos ocurre en de renta Colombia, (-) Costos Las deducciones sin incluir las donaciones, generalmente contribuciones se a distinguen fondos mutuos tres de inversión, figuras: las el (-) impuesto, ambiente la y tasa activos y fijos la contribución reales productivos especial. y las (-) deducciones especiales por ciencia y tecnología, medio deducciones por agotamiento del sector minero. Las rentas exentas del Pacto Andino, los recursos de los fondos de pensiones, los títulos y bonos hipotecarios, cartera VIS y para los años 2013 a 2017 las rentas exentas de la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública Base gravable O base gravable mínima (3% del patrimonio líquido del (=) año anterior con los factores de depuración de la renta presuntiva) X 8% y transitoriamente el 9% por los años 2013 a 2015 (=) Impuesto sobre la renta para la equidad

14 Cuál Tipos es de la tarifa Tributos del CREE? En la mayoría de los sistemas impositivos La estatales, tarifa del como CREE ocurre es del en ocho Colombia, (8%) por ciento. generalmente se distinguen tres figuras: el Para impuesto, los años la tasa gravables y la contribución 2013, 2014 especial. y 2015, la tarifa es del nueve (9%) por ciento.

15 Porqué Tipos se de dice Tributos que el CREE tiene destinación Específica? En la mayoría de los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, El recaudo del CREE está destinado a la generalmente se distinguen tres figuras: el financiación de los programas de inversión social impuesto, la tasa y la contribución especial. orientada prioritariamente a beneficiar a la población usuaria más necesitada, y que estén a cargo del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF).

16 1.2. Tipos de Tributos 8. En Quién la mayoría administra de los sistemas y recauda impositivos el CREE? estatales, como ocurre en Colombia, El generalmente recaudo y se distinguen la administración tres figuras: del el CREE corresponde impuesto, la tasa a la y la Dirección contribución de especial. Impuestos y Aduanas Nacionales.

17 Que Tipos facultades Tributos tiene el Administrador y Recaudador En la mayoría del de CREE? los sistemas impositivos estatales, como ocurre en Colombia, Todas generalmente las facultades se distinguen consagradas tres figuras: en el el Estatuto Tributario impuesto, la para tasa la y la investigación, contribución especial. determinación, control, discusión, devolución y cobro de los impuestos de su competencia, y para la aplicación de las sanciones contempladas en el mismo y que sean compatibles con la naturaleza del impuesto.

18 1.2. Tipos de Tributos 10. En la Cuándo mayoría se de presenta los sistemas la declaración impositivos y pago del estatales, CREE como por la ocurre vigencia en Colombia, fiscal 2013? generalmente se distinguen tres figuras: el Dentro impuesto, de la tasa los y plazos la contribución y condiciones especial. que establezca el Gobierno Nacional en el mes de diciembre.

19 1.2. Tipos de Tributos 11. En la Cuál mayoría es el de efecto los sistemas de la presentación impositivos de la declaración estatales, como del ocurre CREE en sin Colombia, pago total? generalmente se distinguen tres figuras: el Se impuesto, entenderán la tasa y como la contribución no presentadas. especial. Las declaraciones que se presenten sin pago total antes del vencimiento del plazo para declarar producirán efectos legales siempre y cuando el pago se efectúe dentro del plazo establecido por el gobierno nacional.

20 Tipos El Gobierno de Tributos Nacional se encuentra facultado En la mayoría para de los establecer sistemas impositivos retención en la fuente estatales, para como recaudar ocurre el en CREE? Colombia, Con generalmente el fin de se facilitar, distinguen acelerar tres figuras: y asegurar el el recaudo impuesto, del la tasa CREE y la el contribución gobierno nacional especial. podrá establecer retenciones en la fuente y determinar los porcentajes tomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos y la tarifa del impuesto, así como los cambios legislativos que tengan incidencia en dicha tarifa.

21 GRACIAS DIRECCIÓN DE GESTIÓN JURÍDICA

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