PERSPECTIVAS ECONÓMICAS Y FISCALES 2012 C.P.C GABRIEL L. MANRIQUE ÁVILA ENERO 2012

Transcripción

1 PERSPECTIVAS ECONÓMICAS Y FISCALES 2012 C.P.C GABRIEL L. MANRIQUE ÁVILA ENERO 2012

2 Ley del Impuesto sobre la Renta Intereses -Se pospone entrada en vigor régimen de intereses. -Crédito hipotecarios. -Tasa de retención igual a 2011 (0.60%). -Permanece Tasa retención del 4.9% a bancos extranjeros.

3 Ley del Impuesto sobre la Renta Personas Morales con fines no lucrativos -Listado tipos de instituciones que calificarán como instituciones de beneficencia con fines no lucrativos durante 2012.

4 Ley del Impuesto sobre la Renta Operaciones Financieras Derivadas Deuda Exenta de ISR cuando alguna para la operación del Swap este representada a la TIIE.

5 Ley del Impuesto sobre la renta TASA 2012=30% 2013=29% 2014=28%

6 Ley del Impuesto Empresarial a tasa Única (IETU) -Declaración informativa anual inclusive cuando no hay IETU a pagar. -No es factible tampoco en 2012 acreditar contra el ISR, el exceso de deducciones sobre ingresos.

7 Resolución Miscelánea Fiscal Vigencia anual= año de calendario. -Reglas de comprobantes fiscales -Fechas de presentación dictamen fiscal e información al tema a dictamen. LETRAS DE LA CLAVE DEL RFC FECHA DE ENVIO De la A a la F del 15 al 20 de junio de 2012 De la G a la O del 21 al 25 de junio de 2012 De la P a la Z y & del 26 al 30 de junio de 2012

8 1.-Comprobante Fiscal Digital 2010 (CFD) a) Factura Electrónica emitido por medios propios (contribuyentes que hayan optado y operado el esquema en 2010). b) Por medio de herramienta del SAT Microe, ( los que hubieran optado por este esquema durante 2009 y 2010).

9 2.-Comprobante Fiscal Digital Internet (CFDI) a) Factura Electrónica a través de un Proveedor Autorizado de Certificación de CFDI. b) Factura Electrónica a través de adquirentes de bienes de los sectores primario o minero, o de los servicios de arrendamiento de espacios para la colocación de publicidad o antenas de telefonía.

10 3.- Facturación Impresa a) Factura impresa con Código de Barras Bidimensional (Dispositivo de seguridad), ingresos acumulables, hasta cuatro millones de pesos b) Factura impresa en establecimiento autorizado antes del 1 de enero de 2011 (máximo diciembre 2012).

11 COMPROBANTES 2012 FISCALES 2012 REQUISITOS FISCALES Un solo ordenamiento (CFF) requisitos fiscales de los comprobantes. Se encontraban dispersos en 27 artículos y 29 reglas encontraban distribuidos en diferentes ordenamientos.

12 PLAZO PARA ENVIO DE LOS CFD Art. 29 CFF Fracción V Los contribuyentes deben entregar o enviar a sus clientes el comprobante fiscal digital a más tardar dentro de los tres días siguientes a aquel en que se realice la operación y, en su caso, proporcionar una representación impresa del comprobante fiscal digital cuando les sea solicitado.

13 Resolución Miscelánea Fiscal Vigencia anual= año de calendario. -Reglas de comprobantes fiscales -Fechas de presentación dictamen fiscal e información al tema a dictamen. LETRAS DE LA CLAVE DEL RFC FECHA DE ENVIO De la A a la F del 15 al 20 de junio de 2012 De la G a la O del 21 al 25 de junio de 2012 De la P a la Z y & del 26 al 30 de junio de 2012

14 ALMACENAMIENTO DEL CFD Y CFDI Reglas y Los contribuyentes que emitan y reciban CFD CFDI, deberán almacenarlos en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología, en su formato electrónico XML.

15 REQUISITOS QUE SE ELIMINAN EMISOR El nombre, denominación o razón social Domicilio fiscal Se conserva como dato de identidad sólo la clave de Registro Federal de Contribuyentes.

16 REQUISITOS ADICIONADOS Régimen fiscal en que tribute el contribuyente, conforme a LISR. La página del SAT a Mi Portal sección Guía de obligaciones Mencionar la unidad de medida y clase de los bienes (Unidad de medida de acuerdo con lo señalado en la Ley Federal sobre Metrología y Normalización)

17 REQUISITOS ESPECIFICOS Donativos (Art. 29-A F-V, inciso b) Señalar que se trata de un donativo Contener la fecha y número de oficio de autorización. Cuando amparen bienes que hayan sido deducidos previamente para los efectos del ISR, se indicará que el donativo no es deducible.

18 REQUISITOS ESPECIFICOS Arrendadores (Art. 29-A F-V, inciso c Precisar el número de cuenta predial, y en su caso, los datos de identificación del certificado de participación inmobiliaria no amortizable.

19 Forma de Pago Señalar la forma en que se realizó el pago, ya sea en efectivo, por transferencias electrónicas de fondos, cheques nominativos o tarjetas de débito, de crédito, de servicio o monederos electrónicos que autorice el SAT. Indicar al menos los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente.

20 Forma de Pago (Regla I ) Cuando no sea posible identificar la forma en que se realizará el pago al momento de la expedición del comprobante y, en consecuencia, no se tenga el dato de los últimos cuatro dígitos del número de cuenta o tarjeta de crédito, de débito, de servicio o de los llamados monederos electrónicos que autorice el SAT, se podrá cumplir con este requisito señalando la expresión No identificado.

21 ESTADO DE CUENTA BANCARIO Se consignen los impuestos que se trasladan, Clave de RFC. Registro en contabilidad de operaciones amparadas en estado de cuenta.

22 ESTADO DE CUENTA BANCARIO Se pueden utilizar como comprobante fiscal para deducción o acreditamiento, siempre que: Se trate de actividades gravadas por la Ley del IVA, Que cada transacción sea igual o inferior a $50,000, sin incluir el importe del IVA 2011 el límite fue de $100,000)

23 Transitorio Décimo Octavo RMF 2012 Las personas físicas y morales podrán emitir hasta el 30 de junio de 2012, comprobantes fiscales en los términos de la RMF para 2011 y sus respectivos anexos 1-A y 20.

24 Transitorio Décimo Octavo RMF 2012 Los contribuyentes que se acojan a la facilidad prevista en el presente artículo deberán aplicar las especificaciones técnicas previstas en el Anexo 20 de la RMF publicado en el DOF del 23 de septiembre de 2010, pudiendo establecer en los campos relativos al nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal del emisor y la aduana por la cual se realizó la importación, la expresión No aplica.