IM PUESTOS INDIRECTOS 1

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Santiago Soriano Ruiz
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1 IMPUESTOS INDIRECTOS 1

2 CLASIFICACION: Sobre producción, distribución, consumo o servicios. Sobre las transmisiones. Al comercio exterior. 2

3 POLITICA FISCAL EN EL I. V. A. Proteger la economía de las clases populares Impulsar actividades económicas prioritarias A P L I C A C I O N de diferentes tasas 3

4 FILOSOFIA DEL I.V.A. Grava Consumos País Extranjero Consumos protegidos: Régimen de exenciones Libera pago al consumidor Régimen de tasa 0% Libera pago Art. 1ª. Necesidad (Alim., medicinas) 4

5 I V A IMPUESTO DE CASCADA 5

6 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO DE CASCADA Empresa X 1a. Etapa Empresa Y 2a. Etapa Empresa Z 3a. Etapa IMPORTE IVA A PAGAR Precio de venta Precio costo Precio de venta Precio costo Precio de venta *1, Precio costo Total de IVA pagado * Consumidor final ====== 6

7 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO DE CASCADA IMPORTE IVA A PAGAR Operación tasa 0% Empresa Z Precio venta Precio costo Utilidad (128.00) ====== A favor Operación exenta Empresa Z Precio venta Precio costo Utilidad ====== 7

8 I V A FUNDAMENTO LEGAL 8

9 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ARTICULO FUNDAMENTO LEGAL Art. 31 Fracc. IV C. P. E. U. M. Art. 1 Art. 1 Ley de Ingresos de la Federación Ley del IVA Supletoriamente: Art. 1 Código Fiscal de la Federación 9

10 ESTRUCTURA DE LA LEY DEL I.V.A. Cáp. I Disposiciones generales 1-7 Cáp. II Enajenación 8-13 Cáp. III Prestación de servicios A Cáp. IV Uso o goce temporal de bienes Cáp. V Importación Cáp. VI Exportación Cáp. VII Obligaciones Cáp. VIII Facultades de las autoridades Cáp. IX Part. a las entidades Fed

11 I V A ELEMENTOS DEL IMPUESTO 11

12 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SUJETO Personas físicas o morales (Territorio Nacional) OBJETO Enajenación de bienes. Presten servicios independientes. Otorguen uso o goce temporal de bienes. Importen bienes o servicios. BASE Valor de los actos o actividades TASA 16% 0% Exentos 12

13 I V A DEFINICIONES 13

14 I.V.A. CAUSADO Es el que se determina sobre el valor total del acto o actividad objeto de impuesto, que el contribuyente carga o cobra a sus clientes trasladándolo en forma expresa y por separado del precio o contraprestación. 14

15 I.V.A. ACREDITABLE Es el IVA causado que un contribuyente traslada a otro, susceptible de recuperación por el segundo en sus liquidaciones de IVA, acreditándolo contra el IVA que a su vez causen sus operaciones propias. Se incluye el IVA pagado en importaciones. 15

16 I.V.A. POR PAGAR Es la cantidad neta que tiene derecho a percibir el fisco y que se determina en las liquidaciones mensuales por diferencia entre IVA causado menos: IVA acreditable 16

17 VALOR NETO Es el que resulta de deducir del valor de los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, el monto de las devoluciones, descuentos y bonificaciones. 17

18 I V A TASAS DEL IMPUESTO 18

19 TASA 0% Enajenación de: Animales y vegetales no industrializados. Medicinas de patente. Productos destinados a alimentación. Hielo, agua no gaseosa (Excep. menos de 10 litros) Maquinaria para usos agropecuarios y de embarcaciones pesqueras. Oro (mínimo 80%). Libros y periódicos que editen los Contribuyentes. 19

20 TASA 0% Prestación de servicios que se destinen a act. Agropecuarias y pesqueras. Uso o goce de Maq. y Eq. Act. Agropecuarias y pesqueras. Exportación. 20

21 TASA 11% (Hasta 2013) Actos o Actividades que se realicen por residentes en la REGION FRONTERIZA y que estén gravados al 16% en el resto del Territorio Nacional. Condición: Cuando la entrega material de los bienes o la prestación de servicios se lleve a cabo en esta región. 21

22 REGIÓN FRONTERIZA 22

23 TASA 16% Incluye todos los actos o actividades a los que no se aplica la tasa del 0%, 11% y los que no se encuentran exentos. ( E X C L U S I O N) 23

24 I V A ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO 24

25 PRORRATEO DE IVA Consultar material en la página.

26 REQUISITOS DEL ACREDITAMIENTO Artículo 5 Fracc. v Valor de actos o actividades Gravados Exentos 16% 0%

27 ACREDITAMIENTO DEL IVA Art. 5 Fracc. V inciso a) IVA pagado (acreditable) - Bienes (Excepto inversiones) - Servicios - Uso o goce temporal de bienes EXCLUSIVAMENTE Actividades gravadas Totalmente ACREDITABLE (100%)

28 ACREDITAMIENTO DEL IVA Art. 5 Fracc. V inciso b) IVA pagado (acreditable) - Bienes (Excepto inversiones) - Servicios - Uso o goce temporal de bienes EXCLUSIVAMENTE Actividades exentas NO ACREDITABLE (Costos o gastos)

29 ACREDITAMIENTO DEL IVA Art. 5 Fracc. V inciso c) Bienes, servicios, uso o goce temporal de bienes: que se utilicen indistintamente Act. gravadas Act. exentas P R O R R A T E O Valor de actos o Act. gravadas en el mes de que se trate Valor total de actos o Act. en el mes de que se trate = %

30 ACREDITAMIENTO DEL IVA Art. 5 Fracc. V inciso d) Inversiones (LISR) A C R E D I T A B L E Destino habitual 1. Gravadas (ACREDITABLE) 2. Exentas (NO ACREDITABLE) Ajuste cuando se altere el destino

31 ACREDITAMIENTO DEL IVA Art. 5 Fracc. V inciso d) 3. Inversiones Act. gravadas Act. exentas P R O R R A T E O Valor de actos o Act. gravadas en el mes de que se trate Valor total de actos o Act. en el mes de que se trate Requisitos: Aplicarlo a todas las inversiones en un periodo n menor a 60 meses. No aplicar 5-B

32 ACREDITAMIENTO DEL IVA Art. 5 Fracc. V inciso d) 4. Cuando las inversiones dejen de destinarse en forma exclusiva a las actividades de los numerales. 1. Gravadas 2. Exentas AJUSTE Art. 5-A

33 AJUSTE AL ACREDITAMIENTO DEL IVA Art. 5-A Procedimiento Art. 5 Fracc. V inciso d) numeral 3 Modificación de proporción en más de un 3% I. Disminución de la proporción: - Reintegrar el IVA acreditable actualizado (desde el mes en que se acreditó y hasta el mes de que se trate)

34 AJUSTE AL ACREDITAMIENTO DEL IVA Art. 5-A Fracc. I a) IVA acreditable de la inversión por: Porciento máximo de deducción (ISR) b) Monto obtenido entre: doce c) Monto determinado por: % que se había aplicado d) Monto determinado inciso b) por: % del mes en que se lleva a cabo el ajuste e) Inciso c inciso d = IVA a reintegrarse actualizado

35 AJUSTE AL ACREDITAMIENTO DEL IVA Art. 5-A II. Incremento de la proporción. - Podrá reintegrar el acreditamiento actualizado a) IVA acreditable de la inversión por: Porciento máximo de deducción (ISR) b) Monto obtenido entre: doce c) Monto determinado por: % que se había aplicado d) Monto determinado inciso b) por: % del mes en que se lleva a cabo el ajuste e) Inciso d inciso c = IVA a acreditarse actualizado

36 A c r e d i t a m i e n t o Excepciones: I. Importaciones II. Enaj. de A.F., Gtos. y cargos Dif. y suelo III. Dividendos IV. Enajenaciones de acciones, Doctos. y Tít. crédito V. Enajenación moneda y onzas troy VI. Intereses percibidos y ganancia cambiaria VII. Enaj. por arrendamiento financiero VIII. Enaj. bienes adquiridos: dación en pago IX. Operaciones financieras X. Enaj. Cert. Part. Inmob. no Amort. 36

37 I V A REQUISITOS PARA ACREDITAMIENTO 37

38 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO ACREDITABLE IVA Trasladado al contribuyente IVA Pagado en aduana por importación Requisitos: I. Estrictamente indispensables. Parcialmente deducible. II. Traslado en forma expresa y por separado. III. Que el IVA haya sido efectivamente pagado. IV. Entero de retenciones. V. Aplicar procedimiento de acreditamiento cuando se obtengan actos o Act. Gravadas y exentas. 38

39 I V A RETENCIÓN DEL IMPUESTO (Art. 1-A) 39

40 Retención del Impuesto Obligados: 1.- Inst. de crédito B i e n e s 2.- Personas morales Serv. Pers. Indep. Use o goce Bienes Dación en pago Adj. Judicial Fiduciaria Personas físicas 3.- Personas Morales Desperdicios Act. Ind. o Comercialización. 4.- P. F. o P. M. Bienes tangibles Residentes Ext. sin Est. Permanentes. 40

41 R E T E N C I O N D E I. V. A. C) Reciban servicios de Autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales. ACTIVIDAD PRESTADOR RECEPTOR * RETENCION SI NO 1.- Transporte terrestre de personas X 2.- Transporte de bienes Persona Física Persona Física X 3.- Transporte de bienes Persona Física Persona moral X 4.- Transporte de bienes Persona Moral Persona Física X 5.- Transporte de bienes Persona Moral Persona Moral X 6.- Transporte de bienes Persona Moral Federación X 7.- Transporte de bienes Persona Física Federación X * La retención está en función del receptor del servicio. 41

42 R E T E N C I O N D E I. V. A. C) Reciban servicios de comisionistas, cuando éstos sean personas físicas. ACTIVIDAD PRESTADOR RECEPTOR * RETENCION SI NO COMISION Persona Física Persona Física X COMISION Persona Física Persona moral X COMISION Persona Moral Persona Física X COMISION Persona Moral Persona Moral X 42

43 Retención del Impuesto E J E M P L O Honorarios I.V.A Sub-total Ret. I.S.R Ret. I.V.A. N. A. 300 Neto a recibir Momento Retención Entero Constancias 43

HASTA EL 17/MZO/1999 A PARTIR DEL 18/MZO/1999 REGLA 5.1.9 INGRESOS 1,000.00 1,000.00 IVA 160.00 160.00 TOTAL 1,160.00 1,160.

44 HASTA EL 17/MZO/1999 A PARTIR DEL 18/MZO/1999 REGLA INGRESOS 1, , IVA TOTAL 1, , ISR A RETENER (100.00) (100.00) IVA A RETENER (TODO) (160.00) (2/3 PARTES) (106.67) NETO A PAGAR PM A PF

HASTA EL 17/MZO/1999 A PARTIR DEL 18/MZO/1999 REGLA 5.1.9 SITUACION PERSONA FISICA: IVA TRASLADADO 160.00 160.

45 HASTA EL 17/MZO/1999 A PARTIR DEL 18/MZO/1999 REGLA SITUACION PERSONA FISICA: IVA TRASLADADO IVA RETENIDO POR PM (160.00) (106.67) IVA CAUSADO IVA ACREDITABLE IVA A CARGO A FAVOR (40.00)

46 SITUACION PERSONA MORAL: -1- HASTA EL 17/MZO/1999 A PARTIR DEL 18/MZO/1999 REGLA Gastos 1, , IVA por acreditar IVA acreditable N/A IVA ret. por pagar ISR ret. por pagar Bancos , , , ,

47 SITUACION PERSONA MORAL: -2- HASTA EL 17/MZO/1999 IVA retenido por pagar A PARTIR DEL 18/MZO/1999 REGLA ISR retenido por pagar IVA acreditable Bancos IVA por acreditar

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