UNIVERSIDAD DE LA REPÚBLICA. Cátedra de Contabilidad General I

Transcripción

1 FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y DE ADMINISTRACIÓN UDELAR UNIVERSIDAD DE LA REPÚBLICA Cátedra de Contabilidad General I Solución Ejercicios Adicionales para la Primera Revisión SETIEMBRE 2012 CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

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3 FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y DE ADMINISTRACIÓN UDELAR CONTABILIDAD GENERAL I CURSO

4 SOLUCIONES DE EJERCICIOS DE ARQUEO Y CONCILIACIÓN BANCARIA

5 Fe de erratas: En el tomo de Ejercicios Adicionales para la Primera Revisión realizar los siguientes cambios: Pág 7 Ejercicio 3 En el (**) debajo del estado de cuenta del banco donde dice debería decir 30/11/2009 Pág 11 Ejercicio 5 En el (2) debajo del estado de cuenta del banco donde dice debería decir 30/11/2007 Pág 13 Ejercicio 6 En el (*) debajo de la conciliación anterior donde dice debería decir 30/11/2006 Pág 18. Ejercicio 9 En el saldo al 31/10/2003 de Cheques Diferidos a Cobrar donde dice $ debería decir $

6 SOLUCIÓN EJERCICIO 1 1) ARQUEO DE CAJA Efectivo moneda nacional Cheques terceros Cheques de terceros diferidos vencidos Cheques de terceros diferidos vencidos Total fondos arqueados Saldo contable Error contable Comprobantes de ingresos C Interno vencimiento cheque diferido Recibo de cobro a cliente Recibo Cobro alquiler Comprobantes de egresos Boleta compra U$S Total fondos sujetos a arqueo Diferencia de arqueo ) ARQUEO DE MONEDA EXTRANJERA Efectivo moneda extranjera U$S Total fondos arqueados U$S U$S * 21 = $ Saldo contable 0 + Comprobantes de ingresos Boleta compra U$S U$S Total fondos sujetos a arqueado U$S Saldo del mayor de ME = = $ Diferencia de cambio = (Ganada) 3) ARQUEO DE CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR Cheque diferido Vto Total fondos arqueados Saldo contable Error contable Recibo cheque diferido C interno vencimiento cheque Subtotal Saldo de Cheques diferidos descontados Saldo de Cheques diferidos endosados DIFERENCIA 0 AJUSTES POR BALANCE

7 CAJA CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR (Corrección del error) DIFERENCIA ARQUEO CAJA CAJA CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR CAJA DEUDORES POR VENTAS CAJA ALQUILERES GANADOS MONEDA EXTRANJERA CAJA MONEDA EXTRANJERA DIFERENCIA DE CAMBIO ALQUILERES PERDIDOS ALQUILERES A PAGAR MERCADERÍAS IVA BROU CUENTA CORRIENTE Cheque CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR DEUDORES POR VENTAS BROU CUENTA CORRIENTE INTERESES PERDIDOS DOCUMENTOS DESCONTADOS NOTA DE CRÉDITO 654 BROU

8 CONCILIACIÓN BANCARIA SALDO ANTERIOR Débitos Créditos ASIENTOS ARQUEO SALDO BANCO CTA CTE DEUDOR La conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según empresa Saldo según Banco Débitos cheques pendientes Nota de débito Créditos depósitos pendientes Nota crédito ERROR Nota débito ERROR cheque AJUSTES POR BALANCE IMPORTACIONES EN TRÁMITE BANCO CUENTA CORRIENTE BANCO CUENTA CORRIENTE INTERESES PERDIDOS VALES A PAGAR GASTOS GENERALES BANCO CUENTA CORRIENTE

9 SOLUCIÓN EJERCICIO 2 1) ARQUEO DE CAJA Saldo contable Efectivo moneda nacional Error contable Cheques terceros Comprobantes de ingresos Cheques de terceros diferidos venc C Interno vencimiento cheque diferido Cheques de terceros diferidos venc Comprobante interno cobro conforme Recibo cobro cliente Comprobantes de egresos Pago conforme Boleta depósito Total fondos sujetos a arqueo Diferencia de arqueo Total fondos arqueados ) MONEDA EXTRANJERA Saldo contable 0 Efectivo moneda extranjera U$S Boleta compra U$S Total Fondos Sujetos a Arqueo U$S Total Fondos Arqueados U$S Saldo del mayor ME = = $ U$S * TC 19 = $ Diferencia de Cambio = = (perdida) 3) ARQUEO DE CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR Saldo contable Cheque diferido Vto Error contable C interno vencimiento cheque Recibo cheque diferido Saldo Cheques diferidos endosados Total fondos arqueados DIFERENCIA 0 4) ARQUEO DE CONFORMES A COBRAR Saldo contable Conforme Vto Comprobante interno cobro conforme Conforme Vto Saldo Conformes descontados Total fondos arqueados DIFERENCIA 0 AJUSTES POR BALANCE

10 CAJA CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR (Corrección del error) DIFERENCIA ARQUEO CAJA CAJA CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR CAJA DEUDORES POR VENTAS CAJA CONFORMES A COBRAR CONFORMES A PAGAR CAJA BROU CUENTA CORRIENTE CAJA BOLETA DEPÓSITO 208 MONEDA EXTRANJERA BROU CUENTA CORRIENTE CHEQUE 43 DIFERENCIA DE CAMBIO MONEDA EXTRANJERA MERCADERÍAS IVA BROU CUENTA CORRIENTE CHEQUE 42 - ALQUILERES PERDIDOS ALQUILERES A PAGAR CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR DEUDORES POR VENTAS ACREEDORES POR COMPRAS CHEQUES DIFERIDOS ENDOSADOS

11 CONCILIACIÓN BANCARIA SALDO ANTERIOR DÉBITOS CRÉDITOS ASIENTOS ARQUEO SALDO BANCO CTA CTE DEUDOR La conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según empresa Saldo según Banco Débitos cheques pendientes Nota débito Créditos Nota crédito depósitos pendientes ERROR Depósito ERROR Boleta depósito AJUSTES POR BALANCE BANCO CUENTA CORRIENTE DEUDORES POR VENTAS ACREEDORES POR COMPRAS BANCO CUENTA CORRIENTE INTERESES PERDIDOS VALES A PAGAR IMPORTACIONES EN TRÁMITE BANCO CUENTA CORRIENTE

12 SOLUCIÓN EJERCICIO 3 1) ARQUEO DE CAJA Efectivo moneda nacional Cheques terceros Cheques de terceros diferidos vencidos Cheques terceros diferidos vencidos Total fondos arqueados Saldo contable Comprobantes de ingresos C Interno vencimiento cheque diferido Boleta de venta de mercadeías Comprobantes de egresos Recibo pago Honorarios Total fondos sujetos a arqueo Diferencia de arqueo ) MONEDA EXTRANJERA Efectivo moneda extranjera Euros E 100 Total fondos arqueados E 100 Saldo contable 0 Boleta compra Euros E 100 Total fondos sujetos a arqueo E 100 Saldo del mayor ME = = $ E 100 * TC 31 = $ Diferencia de Cambio = = 100 (Ganada) 3) ARQUEO DE CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR Cheque diferido Vto Total fondos arqueados Saldo contable Cheque vencimiento Recibo Cheque diferido Cheques Endosados Cheques Descontados Total DIFERENCIA 0

13 AJUSTES POR BALANCE CAJA DIFERENCIA ARQUEO CAJA CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR CAJA VENTAS IVA COSTO DE VENTAS MERCADERÍAS HONORARIOS CAJA MONEDA EXTRANJERA BANCO CTA CTE Cheque 503 MONEDA EXTRANJERA 100 DIFERENCIA DE CAMBIO CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR DEUDORES POR VENTAS GASTOS GENERALES BANCO CUENTA CORRIENTE Cheque BANCO CUENTA CORRIENTE INTERESES PERDIDOS DOCUMENTOS DESCONTADOS Nota crédito Bancaria 98 - GASTOS GENERALES GASTOS A PAGAR CONCILIACIÓN BANCARIA SALDO ANTERIOR DÉBITOS CRÉDITOS ASIENTOS ARQUEO SALDO BANCO CTA CTE DEUDOR La conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según empresa Saldo según Banco Débitos cheques pendientes ND ND Créditos + depósitos pendientes Error cheque AJUSTES POR BALANCE IMPORTACIONES EN TRÁMITE BROU CUENTA CORRIENTE VALES A PAGAR BROU CUENTA CORRIENTE

14 -

15 SOLUCIÓN EJERCICIO 4

16

17 SOLUCIÓN EJERCICIO 5 1) ARQUEO DE CAJA Efectivo moneda nacional Cheques terceros Cheques de terceros diferidos vencidos Cheques terceros diferidos vencidos Total fondos arqueados Saldo contable Comprobantes de ingresos C Interno vencimiento cheque diferido Recibo cobro cliente Comprobante Interno cobro conforme Comprobantes de egresos Boleta compra Mercaderías Boleta compra dólares Boleta Depósito Total fondos sujetos a arqueo Diferencia de arqueo ) ARQUEO MONEDA EXTRANJERA U$S U$S Total fondos arqueados U$S Tipo cambio 22 $ Saldo contable Boleta compra U$S Total fondos sujetos a arqueo $ U$S Diferencia cambio $ ) ARQUEO DE CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR Cheque diferido Vto Total Fondos Arqueados Saldo contable C. Interno Vencimiento Cheque Diferido Recibo cheque diferido Total Fondos Sujetos a Arqueo DIFERENCIA 0 4) ARQUEO DE CONFORMES A COBRAR

18 Conforme Vto Conforme Vto Total Fondos Arqueados Saldo contable C Interno cobro conforme Conformes descontados Conformes endosados Total Fondos Sujetos a Arqueo DIFERENCIA 0 AJUSTES POR BALANCE DEBE DIFERENCIA DE ARQUEO CAJA CAJA CAJA MERCADERÍAS IVA MONEDA EXTRANJERA BROU CUENTA CORRIENTE DEPÓSITO DIFERENCIA DE CAMBIO CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR ACREEDORES POR COMPRAS GASTOS GENERALES ALQUILERES PERDIDOS CHEQUE N º CONFORMES A PAGAR CHEQUE 2005 CONCILIACIÓN BANCARIA HABER CAJA CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR DEUDORES POR VENTAS CONFORMES A COBRAR CAJA CAJA CAJA MONEDA EXTRANJERA DEUDORES POR VENTAS CONFORMES ENDOSADOS GASTOS A PAGAR BROU CUENTA CORRIENTE BROU CUENTA CORRIENTE

19 SALDO ANTERIOR DÉBITOS CRÉDITOS ASIENTOS ARQUEO SALDO BANCO RIENDO CTA CTE DEUDOR La conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según empresa Saldo según Banco Débitos - ND cheques pendientes Nota Crédito + NC depósitos pendientes ERROR depósito AJUSTES IMPORTACIONES EN TRÁMITE BROU CUENTA CORRIENTE INTERESES PERDIDOS BROU CUENTA CORRIENTE BROU CUENTA CORRIENTE VALES A PAGAR DEUDORES POR VENTAS

20 SOLUCIÓN EJERCICIO 6 1) ARQUEO DE CAJA Efectivo moneda nacional Cheques terceros Cheque diferido vencido Cheques diferidos vencidos 30/ Total fondos arqueados Saldo contable deudor Error contable Saldo correcto deudor (+) Comprobantes de ingresos Comprobante interno Vto cheque diferido 30/ Comprobante interno cobro conforme Recibo cobro alquiler (-) Comprobantes de egresos Boleta compra dólares Boleta depósito Total fondos sujetos a arqueo Diferencia de arqueo ) ARQUEO MONEDA EXTRANJERA Efectivo moneda extranjera U$S TIPO CAMBIO Saldo contable U$S ~ $ Comprobantes de ingresos Boleta compra U$S 500 U$S 500 ~ Comprobantes egresos Total fondos sujetos a arqueo U$S ~ DIFERENCIA DE CAMBIO = $1.500 (Ganada) 3) ARQUEO DE CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR Cheque diferido Vto Total fondos arqueados Saldo contable C Interno Vto Ch Dif 30/ Recibo cheque diferido Cheque endosado Total DIFERENCIA 0 AJUSTES

21 DIFERENCIA DE ARQUEO CAJA CAJA CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR CAJA CONFORMES A COBRAR CAJA ALQUILERES GANADOS MONEDA EXTRANJERA CAJA BROU CUENTA CORRIENTE CAJA BOLETA ACREEDORES POR COMPRAS BROU CUENTA CORRIENTE Ch CONFORMES A COBRAR DEUDORES POR VENTAS CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR DEUDORES POR VENTAS MONEDA EXTRANJERA DIFERENCIA DE CAMBIO CONCILIACIÓN BANCARIA SALDO ANTERIOR DEUDOR + DÉBITOS CRÉDITOS ASIENTO ARQUEO SALDO DEUDOR La conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según empresa Saldo según Banco Débitos - cheques pendientes - ND Nota Crédito + NC depósitos pendientes ERROR NC Error Banco NC AJUSTES VALES A PAGAR BANCO CUENTA CORRIENTE BANCO CUENTA CORRIENTE INTERESES PERDIDOS DOCUMENTOS DESCONTADOS CAJA SALDO ANTERIOR

22 SALDO COMPOSICIÓN FINAL DE CAJA Efectivo moneda nacional Cheques terceros Cheques terceros diferidos vencidos

23 SOLUCIÓN EJERCICIO 7 1) ARQUEO DE CAJA Efectivo moneda nacional Cheques terceros Cheques de terceros diferidos vencidos 29/ Cheques terceros diferidos vencidos 31/ Total fondos arqueados Saldo contable Comprobantes de ingresos C Interno vencimiento cheque diferido 31/ Recibo cobro deudor Comprobante Interno cobro conforme Comprobantes de egresos Boleta compra U$S Boleta flete Total fondos sujetos a arqueo Diferencia de arqueo ) ARQUEO MONEDA EXTRANJERA Efectivo U$S U$S Total fondos arqueados U$S Tipo cambio 25 $ Saldo contable 0 ~ 0 + Boleta compra U$S ~ $ Total fondos sujetos a arqueo U$S ~ $ Diferencia cambio $ $ = $ (Ganada) 3) ARQUEO DE CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR Cheque diferido Vto Total fondos arqueados Saldo contable Cheque vencimiento Recibo cheque diferido Cheque diferido descontado DIFERENCIA 0 4) ARQUEO DE CONFORMES A COBRAR

24 Conforme Vto Conforme Vto Total fondos arqueados Saldo Contable Recibo conforme C Interno cobro conforme Documentos descontados Documentos endosados DIFERENCIA 0 AJUSTES POR BALANCE CAJA DIFERENCIA ARQUEO CAJA CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR CAJA CONFORMES A COBRAR CAJA DEUDORES POR VENTAS IVA IMPORTACIONES EN TRÁMITE CAJA MONEDA EXTRANJERA CAJA MONEDA EXTRANJERA DIFERENCIA DE CAMBIO CONFORMES A PAGAR BROU CUENTA CORRIENTE Ch 2364 SEGUROS BROU CUENTA CORRIENTE Ch 2365 ALQUILERES PERDIDOS ALQUILERES A PAGAR CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR DEUDORES POR VENTAS CONFORMES A COBRAR DEUDORES POR VENTAS ACREEDORES POR COMPRAS CONFORMES ENDOSADOS BROU CUENTA CORRIENTE INTERESES PERDIDOS

25 CHEQUES DIFERIDOS DESCONTADOS Nota débito Bancaria 476 MERCADERÍA IMPORTADA IMPORTACIONES EN TRÁMITE CONCILIACIÓN BANCARIA SALDO ANTERIOR DÉBITOS CRÉDITOS ASIENTOS ARQUEO SALDO BANCO RIENDO CTA CTE DEUDOR La conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según empresa Saldo según Banco cheques pendientes Débitos - ND ND Nota Crédito + NC depósitos pendientes ERROR cheque AJUSTES POR BALANCE VALES BANCARIOS BROU CUENTA CORRIENTE BROU CUENTA CORRIENTE INTERESES PERDIDOS CONFORMES DESCONTADOS ACREEDORES DEL EXTERIOR BROU CUENTA CORRIENTE

26 SOLUCIÓN EJERCICIO 8 1) Arqueo de Caja Efectivo moneda nacional Cheques terceros Cheque diferido vencido Cheques terceros diferidos vencidos Total fondos arqueados Saldo contable Deudor Error contable Saldo correcto deudor + Comprobantes de ingresos Comprobante interno Vto cheque diferido Comprobante interno cobro conforme Recibo cobro cliente Comprobantes de egresos Recibo pago alquiler Boleta devolución contado Total fondos sujetos a arqueo Diferencia de arqueo ) ARQUEO MONEDA EXTRANJERA Efectivo moneda extranjera U$S TIPO CAMBIO Saldo contable U$S ~ $ Comprobantes de ingresos - Comprobantes egresos Total fondos sujetos a arqueo U$S ~ $ DIFERENCIA COTIZACIÓN = 0 3) ARQUEO DE CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR Cheque diferido Vto Total fondos arqueados Saldo contable C Interno Vto Cheque descontado Cheque endosado Total DIFERENCIA 0 4) ARQUEO DE CONFORMES A COBRAR

27 Conforme Vto Conforme Vto Total fondos arqueados Saldo contable Error contable Saldo correcto Comprobante interno cobro conforme Total fondos sujetos a arqueo Diferencia 0 AJUSTES CAJA CONFORMES A PAGAR CONFORMES A COBRAR DIFERENCIA DE ARQUEO CAJA CAJA CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR CAJA CONFORMES A COBRAR CAJA DEUDORES POR VENTAS ALQUILERES PERDIDOS CAJA VENTAS IVA CAJA MERCADERÍAS COSTO DE VENTAS MERCADERÍAS IVA BROU CUENTA CORRIENTE Ch 1934 GASTOS BANCARIOS BROU CUENTA CORRIENTE Nota de Débito 66 - ALQUILERES PERDIDOS ALQUILERES A PAGAR COMPOSICIÓN FINAL DE CAJA Efectivo moneda nacional Cheques terceros Cheques terceros diferidos vencidos CONCILIACIÓN BANCARIA

28 SALDO ANTERIOR SALDO AL DEUDOR - ASIENTOS ARQUEO SALDO DEUDOR La conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según empresa Saldo según Banco Débitos - cheques pendientes - ND Nota Crédito + NC depósitos pendientes Error Banco cheque AJUSTES VALES A PAGAR BANCO CUENTA CORRIENTE BANCO CUENTA CORRIENTE INTERESES PERDIDOS DOCUMENTOS DESCONTADOS SEGUNDA CONCILIACIÓN: Saldo Banco cta cte después de ajustes Saldo según empresa Saldo según Banco cheques pendientes depósitos pendientes Error Banco cheque

29 SOLUCIÓN EJERCICIO 9 1) Arqueo de Caja Efectivo moneda nacional Cheques terceros Cheques terceros diferidos vencidos 29/ Cheques terceros diferidos vencidos 31/ Total fondos arqueados Saldo contable Acreedor Error contable Saldo correcto deudor + Comprobantes de ingresos C Interno Vto cheque diferido 31/ Recibo cobro alquiler Comprobantes de egresos Boleta depósito banco Total fondos sujetos a arqueo Diferencia de arqueo ) ARQUEO MONEDA EXTRANJERA Efectivo moneda extranjera U$S 400 TIPO CAMBIO Saldo contable U$S 0 ~ $0 + Comprobantes de ingresos Boleta compra U$S U$S 400 ~ $ Comprobantes egresos Total fondos sujetos a arqueo U$S 400 ~ $ DIFERENCIA COTIZACIÓN $ $ = $ (Ganada) 3) ARQUEO DE CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR Cheque diferido Vto Total fondos arqueados Saldo contable Cheque diferido vencido 31/ Cheque descontado Total DIFERENCIA 0 4) ARQUEO DE CONFORMES A COBRAR

30 Conforme Vto Total fondos arqueados Saldo contable Recibo conforme Conforme endosado Total fondos sujetos a arqueo DIFERENCIA 0 AJUSTES DIFERENCIA DE ARQUEO CAJA MONEDA EXTRANJERA 2000 DIFERENCIA DE COTIZACIÓN CAJA CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR CAJA ALQUILERES GANADOS BROU CTA CORRIENTE CAJA Boleta 9333 ACREEDORES POR COMPRAS BROU CUENTA CORRIENTE Ch 9033 MONEDA EXTRANJERA BROU CUENTA CORRIENTE Ch 9022 CONFORMES A COBRAR DEUDORES POR VENTAS ACREEDORES POR COMPRAS DOCUMENTOS ENDOSADOS

31 CONCILIACIÓN BANCARIA SALDO ANTERIOR DEUDOR + DÉBITOS CRÉDITOS ASIENTO ARQUEO ASIENTOS ARQUEO SALDO DEUDOR La conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según empresa Saldo según Banco Débitos - cheques pendientes Nota Crédito + NC depósitos pendientes Error empresa ND Error Banco ND AJUSTES VALES A PAGAR BANCO CUENTA CORRIENTE BANCO CUENTA CORRIENTE INTERESES PERDIDOS DOCUMENTOS DESCONTADOS Segunda conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según empresa Saldo según Banco cheques pendientes depósitos pendientes Error Banco CAJA SALDO ANTERIOR SALDO COMPOSICIÓN FINAL DE CAJA Efectivo moneda nacional Cheques terceros Cheques terceros diferidos vencidos Total fondos arqueados

32 SOLUCIÓN EJERCICIO 10 1) Arqueo de Caja Efectivo moneda nacional Cheques terceros Cheques terceros diferidos vencido 30/ Cheque diferido vencido 29/ Total fondos arqueados Saldo contable Errores Saldo contable correcto Comprobantes de ingresos Boleta venta Comprobantes de egresos Comprobante interno pago conforme C. Interno vencimiento cheque diferido 29/ Boleta compra mercaderías Total fondos sujetos a arqueo Diferencia de arqueo ) ARQUEO MONEDA EXTRANJERA Efectivo moneda extranjera U$S 500 TIPO CAMBIO Saldo contable U$S 500 ~ $ Comprobantes de ingresos - Comprobantes egresos DIFERENCIA COTIZACIÓN U$S 500 ~ $ $ $ = $ (Ganada) 3) ARQUEO DE CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR Cheque diferido Vto Total fondos arqueados Saldo contable C Interno Vto Cheque vencimiento 29/ Cheque descontado Total DIFERENCIA 0 4) ARQUEO DE CONFORMES A COBRAR

33 Conforme Vto Total fondos arqueados Saldo contable Conforme endosado Total fondos sujetos a arqueo DIFERENCIA 0 AJUSTES CONFORMES A PAGAR CAJA MUEBLES Y UTILES IVA CAJA CAJA VENTAS IVA COSTO DE VENTAS MERCADERÍAS DIFERENCIA DE ARQUEO CAJA MONEDA EXTRANJERA DIFERENCIA DE COTIZACIÓN CAJA CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR ALQUILERES PERDIDOS BROU CTA CORRIENTE CHEQUE GASTOS GENERALES IVA ACREEDORES POR COMPRAS ACREEDORES POR COMPRAS DOCUMENTOS ENDOSADOS COMPOSICIÓN FINAL DE CAJA EFECTIVO CHEQUES TERCEROS CHEQUES DIFERIDOS VENC CUENTA: CAJA Fecha Concepto Debe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor SALDO ERROR CONCILIACIÓN BANCARIA

34 SALDO EMPRESA AL SALDO ANTERIOR DÉBITOS CRÉDITOS ARQUEO SALDO BROU CTA CTE DEUDOR Conciliación Bancaria al.00 del BROU, cuenta corriente: Saldo según empresa Saldo según Banco Nota débito Boleta depósito n º pendiente + Nota crédito Boleta depósito n º pendiente - cheque Error banco dep AJUSTES POR BALANCE CHEQUES DIF VENCIDOS BROU CUENTA CORRIENTE DOCUMENTOS DESCONTADOS CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR BROU CUENTA CORRIENTE INTERESES PERDIDOS VALES A PAGAR SEGUNDA CONCILIACIÓN Saldo banco cuenta corriente después de ajustes Saldo según empresa Saldo según Banco Boleta depósito n º pendiente + Boleta depósito n º pendiente - cheque Error banco dep

35 SOLUCIÓN EJERCICIO 11 1) Arqueo de Caja Efectivo moneda nacional Cheques terceros Cheque diferido vencido 30/ Total fondos arqueados Saldo contable Errores Saldo contable correcto Recibo cobro cliente Boleta venta Boleta compra Boleta depósito banco Total fondos sujetos a arqueo Diferencia de arqueo ) ARQUEO MONEDA EXTRANJERA Efectivo moneda extranjera U$S TIPO CAMBIO Saldo contable U$S ~ $ Comprobantes de ingresos - Comprobantes egresos Total fondos sujetos a arqueo U$S ~ $ DIFERENCIA COTIZACIÓN $ $ = $ (Ganada) 3) ARQUEO DE CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR Cheque diferido Vto Total fondos arqueados Saldo contable Total DIFERENCIA 0 4) ARQUEO DE CONFORMES A COBRAR Conforme Vto Total fondos arqueados Saldo contable Conforme descontado Total fondos sujetos a arqueo DIFERENCIA 0 AJUSTES DIFERENCIA DE ARQUEO 4.000

36 CAJA MONEDA EXTRANJERA DIFERENCIA DE COTIZACIÓN CAJA VENTAS IVA COSTO DE VENTAS MERCADERÍAS GASTOS GENERALES IVA CAJA CAJA DEUDORES POR VENTAS BROU CTA CORRIENTE CAJA Boleta Depósito 98 - ACREEDORES POR COMPRAS BROU CTA CORRIENTE Cheque CAJA SALDO FINAL CAJA = COMPOSICIÓN FINAL Efectivo, moneda nacional Cheques de clientes del día Cheque diferido cliente vencido TOTAL

37 CONCILIACIÓN BANCARIA SALDO ANTERIOR DÉBITOS CRÉDITOS (23.100) - ASIENTO ARQUEO SALDO BROU CTA CTE DEUDOR La conciliación Bancaria al del BROU, cuenta corriente: Saldo según empresa Saldo según Banco Nota débito Boleta depósito n º pendiente + nota de crédito Boleta nº cheque cheque cheque cheque Error banco AJUSTES BROU CUENTA CORRIENTE INTERESES PERDIDOS CONFORMES DESCONTADOS SEGUNDA CONCILIACIÓN Saldo según empresa Saldo según Banco Boleta depósito n º pendiente Boleta nº cheque cheque cheque cheque Error banco

38 SOLUCIONES DE EJERCICIOS DE BIENES DE CAMBIO

39 SOLUCIÓN EJERCICIO Ventas A Costo ventas B Mercaderías B IVA Caja Importaciones en trámite IVA Importaciones en trámite IVA Mercaderías A Deudores por ventas Ventas A IVA Deudores por ventas Costo ventas B Ventas B IVA Mercaderías B Mercaderías vencida Diferencia de Inventario B Costo de Ventas A 1.7 Error venta 10 unidades art B 1.7 Costo ventas por error Ventas B Mercaderías B Caja Mercaderías B IVA Ac por compras BROU cuenta corriente Importaciones en trámite x cada una Ventas A IVA Deudores por Ventas Ventas B IVA Mercaderías B Deudores por Ventas Costo de Ventas B Mercaderías B Mercaderías B Mercaderías A

40 100 X x X = Saldo mercaderías A = = Mercadería fuera de moda Previsión desvalorización de mercaderías Saldo MERCADERÍAS A S= S= MERCADERÍAS B S= Artículo: B Fecha Concepto Entradas Salidas Saldo Unid. Costo Total Unid. Costo Unit. Total Unid. Costo Unit. Total Unit. 1.9 Saldo inicial Compra Compra Venta Venta Compra Boleta Dev Compra (15) (30.000) Bol Dev Venta Dev Vta ( 10) (20.000) Mercadería vencida 31 Dif inventario

41 SOLUCIÓN EJERCICIO Mercaderías A Mercaderías B 420 IVA Acreedores por Compras Caja Caja 30/9 (1.9) Factura 34 30/9 (5.9) Nota de Crédito 12 30/9 (10.9) Boleta 22 30/9 (15.9) Boleta 23 30/9 (15.9) Acreedores por Compras Mercaderías A 300 Mercaderías B 600 IVA 180 Ventas A IVA 500 Ventas B IVA Costo ventas B Mercaderías B /9 (17.9) Ventas B 200 IVA Caja Boleta Dev Ctado Mercaderías B Costo Ventas B Mercadería deteriorada Mercaderías B Importaciones en trámite 200 IVA Caja Boleta Mercaderías B Importaciones en trámite unidades a $ 50 cada una Costo ventas A Mercaderías A Saldo mercaderías A = Stock final = 80 x x30 = = Diferencia de Inventario Mercaderías B Pérdida por desvalorización de Mercaderías Previsión por desvalorización de mercaderías % % = 800 Artículo B

42 Fecha Concepto Entradas Salidas Saldo Unid. Costo Total Unid. Costo Unit. Total Unid. Costo Unit. Total Unit Stock inicial Compra Fact Dev Compra Nota Crédito 12 (20) 30 (600) Venta Boleta Devolución venta Bol dev Ctado Mercadería vencida (20) (500) Importación Diferencia Inventario ) Costo de Ventas A

43 SOLUCIÓN EJERCICIO Mercaderías A Mercaderías B IVA Caja Deudores por Ventas Deudores por Ventas 21.8 Boleta Bol dev contado 18 Boleta Factura Factura Caja Mercaderías A Mercaderías B IVA Ventas A IVA Ventas B IVA Costo ventas B Mercaderías B Ventas B IVA Deudores por Ventas Nota de Crédito Mercaderías B Costo Ventas B Importaciones en trámite IVA Caja Boleta Mercaderías B Importaciones en trámite unidades a $ cada una Mercadería vencida Mercaderías B Costo ventas A Mercaderías A Saldo mercaderías A = Stock final = 80 x x200 = = Diferencia de Inventario Mercaderías B Pérdida por desvalorización de Mercaderías Previsión por desvalorización de mercaderías % sobre stock final mercaderías Artículo B

44 Fecha Concepto Entradas Salidas Saldo Unid. Costo Total Unid. Costo Unit. Total Unid. Costo Unit. Total Unit Stock inicial Compra Bol Compra Bol Dev Ctado 18 (10) (25.000) Venta F Devolución venta NC 26 (20) (40.000) Importación Mercadería vencida Diferencia Inventario

45 SOLUCIÓN EJERCICIO Ventas A Ventas B Mercaderías A Costo de ventas A Importaciones en trámite IVA Caja Mercaderías B Importaciones en trámite unidades a $ Caja Ventas B IVA Ventas B IVA Caja Mercadería A vencida Mercaderías A Mercaderías B IVA Caja Caja Mercaderías B IVA Mercaderías A IVA BROU cuenta corriente Caja Mercaderías A IVA Deudores por Ventas Ventas A IVA Costo ventas A Mercaderías A Ventas A IVA Deudores por ventas Mercaderías A Costo Ventas A Diferencia de Inventario A Mercaderías A Costo de Ventas B Mercaderías B Stock final = (50 x x X 200) = = Pérdida por desvalorización de Mercaderías A Previsión por desvalorización de mercaderías 750

46 5% sobre stock final mercaderías A MERCADERÍAS A VENTAS A COSTO VENTAS A MERCADERÍAS B IMPORTACIONES EN VENTAS B TRÁMITE S= Artículo A Fecha Concepto Entradas Salidas Saldo Unid. Costo Total Unid. Costo Unit. Total Unid. Costo Unit. Total Unit Stock inicial Compra Venta F Venta F Anulación venta F Mercadería vencida Compra Devolución de Compra (20) 150 (3.000) Venta Dev Venta Diferencia Inventario Se pide 4) En Costo de Ventas B.

47 SOLUCIÓN EJERCICIO Ventas X Ventas Y Mercaderías X Costo de Ventas X Importaciones en trámite IVA Caja Mercaderías Y Importaciones en trámite unidades a $ = Mercadería deteriorada X Mercaderías X Mercaderías X IVA Acreedores por Compras Acreedores por Compras Mercaderías X IVA Caja Ventas Y IVA Ventas Y IVA Caja Deudores por Ventas Ventas X IVA Costo ventas X Mercaderías X Ventas X IVA Deudores por ventas Mercaderías X Costo Ventas X Mercaderías Y IVA Caja Caja Mercaderías Y IVA Diferencia de Inventario X Mercaderías X Costo de Ventas Y Mercaderías Y (200 x x 3.000) CUENTA: Mercaderías X Concepto Debe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor

48 Saldo CUENTA: Importaciones en trámite Concepto Debe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo CUENTA: Mercaderías Y Concepto Debe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo CUENTA: Ventas X Concepto Debe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo CUENTA: Costo de Ventas X Concepto Debe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor Saldo COMPARACIÓN DE UTILIDADES Por Permanencia de Inventario Utilidad bruta = = Por Desdoblada Utilidad bruta = = Diferencia = Por desdoblada Costo de Ventas = = Razón de la diferencia: = diferencia inventario mercaderías rota Artículo X

49 Fecha Concepto Entradas Salidas Saldo Unid. Costo Total Unid. Costo Unit. Total Unid. Costo Unit. Total Unit Stock inicial Compra Compra Venta Dev Venta Nota Crédito n º Rotura Compra Factura Dev compra NC Venta Factura Dev Venta NC Dif inventario

50 SOLUCIÓN EJERCICIO Mercaderías IVA Ventas IVA Mercaderías Acreedores por compras Mercadería deteriorada Deudores por Ventas Costo de ventas Ventas IVA Mercaderías Diferencia de Inventario Acreedores por compras Caja Costo de Ventas Mercaderías IVA Mercaderías Ventas IVA Mercaderías Deudores por Ventas Costo de ventas Mercaderías SALDOS PERMANENCIA DE INVENTARIO Mercaderías Ventas Diferencia Invent S= S = S= Costo de Ventas Mercadería Deteriorada 325, S = S= SALDOS CUENTA DESDOBLADA Mercaderías Ventas Costo Ventas S= S = S = S= Ficha de Existencias - LIFO

51 Fecha Concepto E n t r a d a s S a l i d a s S a l d o Unid Costo Total Us. Costo Unit. Total Uni Costo Unit. Total Unit. d Compra Compra Venta Compra Devolución (15) ( ) de Venta Devolución de Compra (10) ( ) Rotura Venta Devolución de Venta (8) Faltante PERMANENCIA DE INVENTARIO: Saldos Finales VENTAS: ACREEDOR COSTO DE VENTAS: DEUDOR MERCAD. DETERIORADA: DEUDOR DIF. DE INVENTARIO: DEUDOR UTILIDAD BRUTA: VENTAS - COSTO DE VENTAS = (55.000) CUENTA DESDOBLADA: Saldos Finales COSTO DE VENTAS = Existencia inicial + Compras netas Existencia Final Existencia Final : 18 us = 10 a $ = = 8 a $ = EXISTENCIA FINAL = Existencia Inicial + Compras netas = Saldo cta. Mercaderías = COSTO DE VENTAS = = UTILIDAD BRUTA: Ventas C. de Ventas = = COMPARACIÓN DE UTILIDADES CUENTA DESDOBLADA: UTILIDAD BRUTA = PERM. DE INVENTARIO: UTILIDAD BRUTA = D I F E R E N C I A :

52 EXIST.FINAL ROTURA DIF. DE INV. CUENTA DESDOBLADA PERM. DE INVENTARIO =

53 SOLUCIÓN EJERCICIO CAJA VENTAS IVA MERCADERÍAS IVA CAJA COSTO DE VENTAS MERCADERÍAS IVA CAJA CAJA COSTO DE VENTAS VENTAS IVA MERCADERÍAS MERCADERÍA DETERIORADA DIFERENCIA DE INVENTARIO (*) CÁLCULO COSTO VENTAS (*) CALCULO DE COSTO VENTAS EN CAMBIO DE SISTEMA EXISTENCIA = 15 UNIDADES COMPRAS NETAS: A $ (10-5) = 5 A $ A $ VENTAS IVA CAJA CAJA MERCADERÍAS IVA MERCADERÍAS CAJA MERCADERÍAS IVA VENTAS IVA MERCADERÍAS CAJA COSTO DE VENTAS MERCADERÍAS MERCADERÍAS EXISTENCIA FINAL = 10 X X = SALDO MERCADERÍAS = COSTO DE VENTAS = = Artículo ARTÍCULO Z FIFO Entradas Salidas Saldo

54 Fecha Concepto Unid. Costo Unit. Total Unid. Costo Unit. Total Unid. Costo Unit. 1.7 Stock inicial Compra Dev Compra ( 5) 7000 (35000) Venta Total Dev Venta ( 6) (40.000) Mercadería deteriorada Diferencia Invent M E R C A D E R I A S V E N TA S S= S = S = COSTO DE VENTAS DIFERENCIA DE INVENTARIO S= S= MERCADERÍA DETERIORADA S= UTILIDAD BRUTA PERMANENCIA = = CTA DESDOBLADA Existencia final = 19 unidades COMPRAS NETAS: A $ (10-5) = 5 A $ A $ (30-5) = 5 A $ EXISTENCIA FINAL = 19 X = M E R C A D E R I A S V E N TA S

55 S= S = S = SALDO MERCADERÍAS = COSTO DE VENTAS = = UTILIDAD BRUTA = = Si no cambia el sistema la utilidad bruta es distinta ($ ) por las diferencias de inventario y mercadería deteriorada. UT Bruta Desdoblada UT Bruta Permanencia = = EXIST.FINAL DETERIORADA DIF. DE INV. CUENTA DESDOBLADA PERM. DE INVENTARIO =

56 SOLUCIÓN EJERCICIO Costo de ventas A Diferencia costo de Ventas venta Mercaderías A Ventas A IVA Mercaderías A Ventas B Costo de ventas A Devolución venta Costo venta devolución Error venta Costo devolución Caja Costo de Ventas A Ventas A Mercaderías A Diferencia de Inventario A Diferencia inventario mercaderías A Mercaderías A Costo de ventas B Costo de ventas mercaderías B Mercadería B Costo de ventas B = Saldo Mercaderías B stock final Criterio FIFO = últimas compras netas Stock final = 130 unidades = 100 a $ a $ = Saldo Mercaderías B = Costo de Ventas B = = Saldos de las cuentas: Mercaderías A = deudor Mercaderías B deudor Costo ventas A = deudor Costo de Ventas B = deudor Ventas A = acreedor Ventas B = acreedor Diferencia Inventario A = deudor Utilidad bruta = Ventas Costo de Ventas Utilidad bruta Mercaderías A = Ventas A Costo de Ventas A = = Utilidad bruta Mercaderías B = Ventas B Costo de Ventas B = = Artículo B Porcentaje de utilidad bruta sobre costo Artículo A Porcentaje de utilidad bruta sobre ventas Costo B Utilidad bruta B Ventas A Utilidad bruta A x y x = 185, y = 30 Artículo: A