IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)

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1 IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE TEMARIO 1. ASPECTOS GENERALES 2. GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES 3. LLENADO DE FORMULARIOS

2 HECHO IMPONIBLE ORC: UTILIDADES RESULTANTES AL CIERRE DE CADA GESTIÓN ANUAL NORC: INGRESOS GRAVADOS Y GASTOS NECESARIOS SUJETOS - EMPRESAS PÚBLICAS O PRIVADAS - EMPRESAS UNIPERSONALES - SOCIEDADES DE HECHO - PROFESIONALES LIBRES - EMP. MINERAS (EXPLOTACIÓN, BENEFICIEN, FUNDICIÓN Y COMERCIALIZACIÓN) - EMPRESAS HIDROCARBUROS (EXPLORACIÓN, EXPLOTACIÓN, REFINADO, INDUSTRIALIZACIÓN, TRANSPORTE Y COMERCIALIZACIÓN) - EMPRESAS DE ENERGÍA ELÉCTRICA SUJETOS a) OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES - Estados Financieros b) NO OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES - Ing. - Gastos c) P.N. QUE EJERCEN PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS - Presunciones

3 EXENCIONES Art.. 49 Ley 843 A) ACTIVIDADES DEL ESTADO NACIONAL. B) UTILIDADES ASOCIACIONES, FUNDACIONES O INSTITUCIONES NO LUCRATIVAS. (*) C) INTERESES A FAVOR DE ORGANISMOS INTERNACIONALES DE CRÉDITO. ESTADOS FINANCIEROS (*) A) BALANCE GENERAL B) ESTADO DE RESULTADOS (PÉRDIDAS Y GANANCIAS) C) ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS D) ESTADO DE CAMBIOS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA E) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS (*) PRESENTAR ESTADOS FINANCIEROS CON DICTAMEN DE AUDITORIA EXTERNA LOS GRACO Y AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE TENGAN INGRESOS IGUALES O SUPERIORES A Bs

4 PLAZO Y CIERRES DE GESTIÓN CIERRE 31 DE MARZO :» INDUSTRIALES» PETROLERAS PAGO DEL IMPUESTO 29 DE JULIO CIERRE 30 DE JUNIO :» GOMERAS, CASTAÑERAS» AGRÍCOLAS, GANADERAS» AGROINDUSTRIALES PAGO DEL IMPUESTO 28 DE OCTUBRE CIERRE 30 DE SEPTIEMBRE :» EMPRESAS MINERAS PAGO DEL IMPUESTO 28 DE ENERO CIERRE 31 DE DICIEMBRE :» BANCARIAS, SEGUROS» COMERCIALES» SERVICIOS Y OTRAS PAGO DEL IMPUESTO 30 DE ABRIL PLAZO 120 DÍAS POSTERIORES AL CIERRE DE GESTIÓN GASTOS CORRIENTES REGLA GENERAL REALIZADOS TANTO EN EL PAÍS COMO EN EL EXTERIOR CONDICIÓN VINCULADOS CON LA ACTIVIDAD GRAVADA Y RESPALDADOS CON DOCUMENTOS ORIGINALES

5 UTILIDAD NETA Art D.S OBJETO: CONTABLE ESTE IMPUESTO TIENE LA FINALIDAD DE GRAVAR LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE AL CIERRE DE LA GESTIÓN SE DEDUCIRÁN DE LA UTILIDAD BRUTA LOS GASTOS CORRIENTES UNI= UB - GN A ESTE RESULTADO SE APLICA: REPOSICIÓN DE CAPITAL: SE ACEPTA LA DEDUCCIÓN DE LAS DEPRECIACIONES COSTO DEPRECIABLE: SE CALCULARÁN SOBRE EL COSTO DE ADQUISICIÓN O PRODUCCIÓN DE BIENES GASTOS DEDUCIBLE Y NO DEDUCIBLES GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA

6 DERECHOS GASTOS DEDUCIBLES Art D.S A) ALQUILERES B) REGALÍAS (D. AUTOR, PATENTES, MARCAS Y OTROS) C) OTROS SIMILARES REMUNERACIONES FACTOR TRABAJO A) SUELDOS Y OTRAS REMUNERACIONES EN DINERO O ESPECIE (RC IVA) B) REMUNERACIONES DUEÑOS, SOCIOS U OTROS C) ASISTENCIA SANITARIA, AYUDA ESCOLAR Y OTROS SERVICIOS Art.12 D.S A) COBRANZA DE RENTAS GRAVADAS B) APORTES ORGANISMOS REGULADORES C) APORTES SEGURIDAD SOCIAL D) TRANSPORTE, VIÁTICOS (VIÁTICO NIVEL DE DIRECTOR GENERAL, PROVINCIAS 50 %) E) REMUNERACIONES DIRECTORES Y SÍNDICOS (NO SUPERIOR A LA DEL PRINCIPAL EJECUTIVO) F) HONORARIOS Y OTRAS RETRIBUCIONES POR ASESORAMIENTO G) GASTOS SIMILARES

7 SERVICIOS FINANCIEROS A) INTERESES DE DEUDAS, ACTUALIZACIONES Y GASTOS DE CONSTITUCIÓN (SIEMPRE QUE LA DEUDA HAYA SIDO CONTRAIDA PARA PRODUCIR RENTA GRAVADA) INTERÉS NO PACTADO: LOCAL, INTERÉS NO SUPERIOR A LA TIABP DEL PERIODO. EXTERIOR, TASA NO SUPERIOR LIBOR +3% B) CUOTAS ARRENDAMIENTO FINANCIERO C) PRIMAS DE SEGUROS Y SUS ACCESORIOS TRIBUTOS IT IPBIVA IMTIVA ISTGB TASAS Y PATENTES MUNICIPALES PATENTES MINERAS, DERECHOS DE MONTE Y REGALÍAS MINERAS, DERECHOS DE ÁREA INTERESES Y MANT. DE VALOR

8 GASTOS OPERATIVOS Art D.S DIRECTOS, INDIRECTOS, FIJO O VARIABLE COMPRAS B. Y S. A P.N. NO OBLIGADOS A DAR FACTURAS (CONDICIONES) DIFERENCIAS DE CAMBIO PREVISIONES, PROVISIONES Y OTROS GASTOS Art. 17 D.S TODOS LOS GASTOS PROPIOS DEL GIRO DEL NEGOCIO GASTOS CORRIENTES A) ASIGNACIONES PARA RESERVAS TÉCNICAS CIA SEGUROS B) ASIGNACIONES PARA PREVISIONES PARA RIESGOS EMERGENTES DE LEYES SOCIALES DEDUCIBLE MONTO EQUIVALENTE: PI = RP(3) X NOA RAG C) CRÉDITOS INCOBRABLES 1. OPERACIONES PROPIAS DEL GIRO DE LA EMPRESA 2. PCI=SU. CI(3) X 100 SU.SC(3) LA SUMA A DEDUCIR EN CADA GESTIÓN SERÁ EL RESULTADO DE MULTIPLICAR DICHO PROMEDIO POR EL SALDO DE CRÉDITO EXISTENTE AL FINALIZAR LA GESTIÓN

9 NO SON DEDUCIBLES A) RETIROS PERSONALES DEL DUEÑO O SOCIOS, GASTOS PERSONALES B) TRIBUTOS ORIGINADOS EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES DE CAPITAL C) GASTOS POR SERVICIOS PERSONALES D) IUE E) AMORTIZACIÓN DE DERECHOS DE LLAVE, MARCAS DE FABRICA Y OTROS ACTIVOS INTANGIBLES E) DONACIONES G) PREVISIONES O RESERVAS NO DISPUESTAS POR NORMAS LEGALES NO SON DEDUCIBLES H) DEPRECIACIONES CORRESPONDIENTES A REVALUOS TÉCNICOS, POSTERIORES A LA VIGENCIA DEL IUE E) VALOR DE ENVASES DEDUCIDO DEL IVA F) PÉRDIDAS NETAS POR OPERACIONES ILÍCITAS K) INTERESES POR PRESTAMOS DE DUEÑOS O SOCIOS. PORCIÓN QUE DICHOS INTERESES EXCEDAN LA TASA LIBOR + 3 % (EXTERIOR) Y EXCEDAN VTBA BCB (LOCAL). NO PODRÁN SUPERAR EL 30 % DEL TOTAL DE INTERESES PAGADOS POR LA EMPRESA A TERCEROS EN LA MISMA GESTIÓN L) MONTOS RETIRADOS POR EL DUEÑO O SOCIO POR CONCEPTO DE SUELDOS LL) FACTOR AGOTAMIENTO

10 DEPRECIACIÓN ACTIVO FIJO SE COMPUTARÁN SOBRE EL COSTO DEPRECIABLE. LA RESERVA ACUMULADA NO PODRÁ SER SUPERIOR AL COSTO CONTABILIZADO DEL BIEN, YA SEA DE ORIGEN O POR REVALÚOS TÉCNICOS LAS REPARACIONES ORDINARIAS QUE SE EFECTÚEN EN LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, SERÁN DEDUCIBLES COMO GASTOS DEL EJERCICIO FISCAL SIEMPRE QUE NO SUPERE EL 20 % DEL VALOR DEL BIEN (VALOR SUPERIOR SE IMPUTARÁ AL COSTO DEL ACTIVO Y SU DEPRECIACIÓN SE EFECTUARÁ EN FRACCIONES ANUALES IGUALES AL PERÍODO QUE LE RESTA DE VIDA ÚTIL) DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES SOBRE EL PRECIO DE COMPRA CONSIGNADO EN LA ESCRITURA, EXCLUYENDO VALOR DEL TERRENO. CONDICIONES: A) DOCUMENTOS A NOMBRE DE LA EMPRESA B) LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA NO PODRÁ SER SUPERIOR AL COSTO CONTABILIZADO DEL INMUEBLE

11 NORMAS GENERALES REGISTROS - SEGÚN LO ESTABLECIDO EN EL CÓDIGO DE COMERCIO, E.F. SEGÚN PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD - EMPRESAS INDUSTRIALES, REGISTRAR EL MOVIMIENTO DE MATERIAS PRIMAS, PRODUCTOS EN PROCESO Y TERMINADOS, ESPECIFICANDO MEDIDA, UNIDADES Y COSTO REGLAS DE VALUACIÓN MENCIONAR LOS SISTEMAS O PROCEDIMIENTOS DE VALUACIÓN SOBRE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, INTANGIBLES E INVENTARIOS EXPRESIÓN DE VALORES EN MONEDA CONSTANTE ADMITIENDOSE ÚNICAMENTE LA ACTUALIZACIÓN POR LA VARIACIÓN DE LA COTIZACIÓN DEL DÓLAR ESTADOUNIDENSE. DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO BIENES AÑOS DE VIDA ÚTIL COEFICIENTE Edificaciones 40 años 2,5 % Muebles y enseres de Oficina 10 años 10 % Maquinaria en General 8 años 12,5 % Equipos e instalaciones 8 años 12,5 % Barcos y lanchas 10 años 10 % Vehículos Automotores 5 años 20 % Aviones 5 años 20 % Maquinaria Construcción 5 años 20 % Maquinaria agrícola 4 años 25 % Animales de trabajo 4 años 25 % Herramientas en general 4 años 25 % Equipos de computación 4 años 25 % Canales de regadío y pozos 20 años 5 % Viviendas para el personal 20 años 5 % Tinglados y cobertizos de madera 5 años 20 % Instalaciones eléctricas y telefonía 10 años 10 % Caminos interiores 10 años 10 % Caña de azúcar 5 años 20 % Frutales 10 años 10 %

12 FUENTE UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA: ALQUILERES Y ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES, USO HABITACIÓN O ANTICRESIS INTERESES PROVENIENTES DE DEPÓSITOS A BANCARIOS, ALQUILER DE COSAS MUEBLES, REGALÍAS, RENTAS VITALICIAS (50 %) DESARROLLO DE ACTIVIDADES CIVILES, AGROPECUARIAS, MINERAS, FORESTALES, EXTRACTIVAS, COMERCIALES E INDUSTRIALES, LOCACIÓN DE OBRAS, LOCACIÓN DE SERVICIOS TODA OTRA UTILIDAD NO CONTEMPLADA ANTERIORMENTE (SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS ECONÓMICAMENTE EN EL PAÍS) BENEFICIARIOS AL EXTERIOR Art. 51 Ley 843 Art 34 D.S SE PRESUME (SIN ADMITIR PRUEBA EN CONTRARIO) QUE LA UTILIDAD NETA GRAVADA SERÁ EQUIVALENTE AL 50 % DEL MONTO TOTAL PAGADO, ACREDITEN O REMESADO, DE RENTAS DE FUENTE BOLIVIANA. SE DEBE RETENER Y PAGAR EN FUNCION A LA TERMINACION DEL NIT (DEL 13 AL 22 DEL MES SIGUIENTE AL PERIODO QUE SE DECLARA - F. 54) SUCURSALES DE COMPAÑÍAS EXTRANJERAS (EXCEPTO ACT. PARCIALMENTE REALIZADAS) SE PRESUME, QUE LAS UTILIDADES HAN SIDO DISTRIBUIDAS, EN LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN DE LOS E.F. EN CASO DE REINVERSIÓN DE UTILIDADES, DEDUCIRÁN EL MONTO DE LA UTILIDAD DESTINADAS A TAL FIN

13 LLENADO DE FORMULARIOS GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA GENERALIDADES NORMAS VIGENTES EXPERIENCIA OPERATIVA ACUMULADA UTILIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN NUEVOS FORMULARIOS

14 NUEVOS FORMULARIOS FORMULARIO IMPUESTO APLICABLE A VIGENCIA ANTERIOR NUEVO IVA IT Contribuyentes No Exportadores 1º de abril Contribuyentes Exportadores 1º de abril Todos los obligados 1º de abril Retenciones 1º de abril Transmisión o Enajenación de Bienes 1º de septiembre Contribuyentes con Registros Contables 1º de abril Contribuyentes que ejercen Profesiones liberales u oficios 1º de abril Contribuyentes sin registros contables 1º de abril Beneficiarios del Exterior 1º de abril Utilidad Neta Presunta por actividades parcialmente realizadas en el País 1º de abril Remesas al Exterior por actividades parcialmente realizadas en el País 1º de abril IUE Exenciones 1º de abril Retenciones 1º de abril Sector Minero 1º de septiembre Sector pequeña minería 1º de septiembre Consolidación anticipos al IUE-M 1º de septiembre Retenciones de Anticipos a Proveedores (Empresas Mineras) y/o Pagos de Anticipos 1º de septiembre Alícuota adicional a las utilidades extraordinarias por actividades 1º de septiembre BOLETAS DE PAGO Impuesto Complementario de la Minería 1º de septiembre 21 Impuesto complementaria de la pequeña 599 minería 1º de septiembre Pagos en efectivo 1º de abril Imputación de Crédito por valores 1º de abril Anticipo Sector Minero 1º de abril Beneficiarios del Exterior 1º de abril COMPOSICIÓN DE LOS NUEVOS FORMULARIOS PARA DECLARACIONES JURADAS: NOMBRES Y APELLIDOS O RAZON SOCIAL DEL SUJETO PASIVO DATOS BASICOS DE LA DECLARACIÓN N JURADA QUE RECTIFICA IDENTIFICACIÓN DEL FORMULARIO DETERMINACIÓN N DEL SALDO A FAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE RUBRICA DEL CONTRIBUYENTE Y ACLARACIÓN N DE FIRMA REFRENDO DE LA ENTIDAD FINANCIERA

15 CONTENIDO Generalidades Características Analogías as Llenado IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) - CORC ANTES AHORA FORM. 80 FORM. 500

16

17 CONTENIDO Generalidades Características Analogías as Llenado IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) - PLO ANTES AHORA FORM. 80 FORM. 510

18 CONTENIDO Generalidades Características Analogías as Llenado IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE) - CSRC ANTES AHORA FORM. 80 FORM. 520

19

20 FORMULARIO 500 INFORMACIÓN BÁSICA La Boliviana S.R.L X NUEVO: Consignar el mes de cierre

21 FORMULARIO 500 INFORMACIÓN PARA RECTIFICACIÓN RA NUEVO: Si el contribuyente disminuye el saldo a favor del fisco o aumenta el saldo a favor del contribuyente, debe consignar obligatoriamente el número de la Resolución Administrativa que autoriza la presentación de la declaración jurada rectificativa. NUEVO: Consignar el código del formulario que será rectificado (Ej.: Para el caso del IVA será el Nº 200). FORMULARIO

22 FORMULARIO = > = < 0 FORMULARIO = < = > RESTA > 0

23 FORMULARIOS La Boliviana X LLENADO FORMULARIO 510 PROFESIONALES LIBERALES Y OFICIOS

24 LLENADO FORMULARIO 510 LLENADO FORMULARIO

25 LLENADO FORMULARIO 510 PROFESIONALES LIBERALES Y OFICIOS Rodrigo Arteaga Suárez X FORMULARIO 570 RETENCIONES IUE

26 GRACIAS POR SU ATENCION!

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