ASPECTOS DE AUDITORÍA POR MEJORAR

Transcripción

1 ASPECTOS DE AUDITORÍA POR MEJORAR Eva Castellanos Rufo Subdirectora General de Control Técnico Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) 1

2 Disclaimer Lo expresado en esta ponencia refleja la opinión del ponente y no tiene por qué necesariamente reflejar la visión de ICAC Tampoco el ponente es responsable de integridad y fiabilidad de la información que se contiene en las transparencias que, por naturaleza, son incompletas 2

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4 Qué es un fallo de auditoría? A nivel de realización de encargo de auditoría: Falta de evidencia suficiente sobre afirmaciones materiales; o Falta de evidencia suficiente para identificar y responder a incorrecciones potencialmente materiales. A nivel de control de calidad: Procesos o procedimientos de control de calidad ineficientes. 4

5 Qué esperan las NIA y las NCCI de un auditor? XIX Congreso AECA Objetividad, integridad, diligencia, escepticismo, juicio razonable. Detección de riesgos de negocio, riesgos inherentes y riesgos de control = RIM para cada afirmación material. Pruebas de controles y sustantivas que responden a las RIM: Participación de los especialistas necesarios-interacción con los auditores. A mayor RIM, evidencia más concluyente: Naturaleza adecuada de los procedimientos. Muestras representativas de las poblaciones. Investigación de las desviaciones, extrapolación de las incorrecciones y evaluación de su efecto de auditoría. Dirección, supervisión y revisión por los miembros de los equipos con más experiencia. Cultura de calidad. Procedimientos de control preventivos (revisión de control de calidad, consultas, etc ) y de seguimiento. 5

6 IFIAR Encuesta 2016 Deficiencias en auditoría 121 firmas de auditoría inspeccionadas y 855 encargados de auditoría de emisores de valores admitidos a negociación en mercados secundarios (cotizadas). 42% de las auditorías de cotizadas tuvieron, al menos, 1 deficiencia. 6

7 Nº de auditorías de cotizadas para las que se inspeccionó el aspecto XIX Congreso AECA Auditorías de Auditorías de cotizadas con, al cotizadas con, al menos, 1 menos, 1 deficiencia deficiencia Nº de auditorías de cotizadas para las que se inspeccionó el aspecto Nº de auditorías de cotizadas para las que se inspeccionó el aspecto Auditorías de cotizadas con, al menos, 1 deficiencia Aspecto inspeccionado Nº % Nº % Nº % Estimaciones contables, incluidas las de valor razonable % * * * * * * Valor razonable * * * % % Provisiones de préstamos * * * % % Pruebas de controles % % % Muestreo % ** ** ** ** ** ** Reconocimiento de ingresos % % % Procedimientos analíticos sustantivos % % % Existencias % % % Auditorías de grupo % % % Presentación y desglose de información de los EEFF Utilización del trabajo de expertos y expecialistas AUDITORÍAS DE COTIZADAS CON, AL MENOS, 1 DEFICIENCIA % % % % % % Transacciones con partes vinculadas % % % Revisión de control de calidad de la auditoría % % % Revisión y supervisión en el equipo del encargo % % % Evaluación del riesgo % % % Procedimientos de fraude % % % Gestión continuada % % % Informe de auditoría % % ** ** ** Comunicación con los comités de auditoría % % % ** Datos no disponibles en la encuesta de ese año. 7

8 FIRMAS DE AUDITORÍA CON, AL MENOS, 1 DEFICIENCIA DE CONTROL DE CALIDAD Elementos inspeccionados Nº % Nº % Nº % Realización de encargos Requerimientos de ética e independencia Recursos Humanos Seguimiento Aceptación/Continuidad Liderazgo de la calidad de auditoría 55 49% 53 59% 71 60% 43 40% 34 40% 55 48% 29 31% 31 36% 52 45% 29 28% 27 33% 40 34% 26 25% 27 30% 36 33% 12 12% 11 12% 23 19% 8

9 DEFICIENCIAS EN LA REALIZACIÓN DE TRABAJOS DEAUDITORÍA IFIAR Concepto Porcentaje de auditorías de entidades cotizadas con al menos un fallo Estimaciones contables, incluidas las de valor razonable. 32% Evaluación de: Riesgos. Razonabilidad de las hipótesis. Exactitud de los datos utilizados. Pruebas de controles 18% Evidencia para confiar en controles manuales Suficiencia de las pruebas de controles generales de IT y los controles de aplicaciones Evaluación para la confianza en el trabajo de otros Efecto en la auditoría de la ineficacia de controles Muestreo de auditoría 17% Reconocimiento de ingresos 13% Evaluación y respuesta al riesgo de fraude Evidencia del registro en el periodo apropiado Comprensión de los acuerdos complejos. Procedimientos sustantivos analíticos 13% 9

10 DEFICIENCIAS EN LA REALIZACIÓN DE TRABAJOS DEAUDITORÍA ICAC Riesgos de incorrección material (RIM) Evidencia que soporta las conclusiones. Criterios para descartar o asignar la existencia de riesgo de fraude para las distintas afirmaciones de ingresos. Procedimientos concretos para responder al riesgo de fraude. Pruebas de controles Justificación de la determinación de los controles relevantes. Realización de pruebas en el ejercicio auditado, cuando el RIM es significativo. Muestreo de auditoría Justificación de la representatividad de las muestras. Investigación de las desviaciones y extrapolación de las incorrecciones. Procedimientos analíticos sustantivos Evaluación de la fiabilidad de los datos utilizados, determinación de la expectativa y definición de umbral para la investigación de las diferencias entre la expectativa del auditor y lo registrado por la entidad. 10

11 DEFICIENCIAS EN LA REALIZACIÓN DE CONTROL DE CALIDAD IFIAR Concepto Porcentaje Ejecución de encargos 49% Revisión de control de calidad Ética de independencia 40% Recursos Humanos 31% Seguimiento 28% 11

12 DEFICIENCIAS EN LA REALIZACIÓN DE CONTROL DE CALIDAD ICAC Revisión de control de calidad (RCC) Identificación de los juicios significativos revisados Documentación de la evaluación realizada, momento y fundamento de las conclusiones de la revisión. Asignación de equipos Baremos e indicadores para determinar la carga de trabajo a asignar a socios, directores y gerentes Trazabilidad y fiabilidad de las horas incurridas, por cada miembro del equipo de auditoría y por el RCC, en cada encargo de auditoría de cada entidad auditada. Evaluación de desempeño, promoción y remuneraciones Medición de los factores de calidad en la realización las auditorías. Objetivos, factores y su ponderación para la evaluación del desempeño en auditoría e influencia en las retribuciones. Promoción a socio. Formación Controles sobre la naturaleza y horas de formación, incluidos los especialistas. 12

13 POSIBLES CAUSAS DE LAS DEFICIENCIAS Deficiencias del equipo del encargo: Experiencia y formación. Carga de trabajo. Disposición oportuna de la información de la auditada. Organización eficiente de tareas. Comunicación Entre el equipo/dirección, supervisión y revisión Con la auditada Amenazas a la objetividad. Integridad, diligencia, ética. Motivación. Razonabilidad. 13

14 POSIBLES CAUSAS DE LAS DEFICIENCIAS Deficiencias en la revisión de control de calidad: Valoración por la firma de este elemento de control de calidad. Objetividad, capacidad y competencia//formación. Enfoque de la revisión puesta a prueba de los juicios significativos del equipo de auditoría. Revisión y comunicación, en los momentos y con el alcance oportuno 14

15 PROCESO DE ANÁLISIS DE DEFICIENCIAS Equipos especializados en evaluar las causas últimas que producen las deficiencias. Determinación de las causas últimas. Plan de acción que responda a las causas. Establecimiento de objetivos e indicadores. Seguimiento de los indicadores. Ajuste del plan de acción. 15