Foro: Manteniendo el Esquema de la Certificación IVA/IEPS Lecciones Aprendidas Durante el Proceso. 3 Junio de 2015 Cd. Juárez Chih.

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1 Foro: Manteniendo el Esquema de la Certificación IVA/IEPS Lecciones Aprendidas Durante el Proceso 3 Junio de 2015 Cd. Juárez Chih.

2 La reforma hacendaria de 2014 trajo consigo un cambio muy importante en el esquema tributario de las maquiladoras respecto al IVA Recordemos: Hasta 2013 A partir de 2014 Artículo 25 LIVA No se pagará el IVA en las importaciones siguientes: I. Las que en los términos de la legislación aduanera no lleguen a consumarse, sean temporales, No existía el 2º párrafo. Artículo 25 LIVA No se pagará el IVA en las importaciones siguientes: I. Las que en los términos de la legislación aduanera no lleguen a consumarse, sean temporales, No será aplicable la exención de esta fracción tratándose de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para la elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación

3 Más cambios en materia de IVA en importaciones temporales Artículo 27 LIVA Tratándose de bienes que se destinen a los regímenes aduaneros de importación temporal para la elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación para calcular el IVA se considerará el valor en aduana a que se refiere la Ley Aduanera, adicionado del monto de las contribuciones y aprovechamientos que se tuvieran que pagar en caso de que se tratara de una importación definitiva. Y entonces? Son diferentes las importaciones temporales de la definitivas o no?

4 CONCEPTO Valor anual de las importaciones temporales de las IMMEX por el ejercicio de 2014 IVA al 16% Plazo para obtener la devolución a partir de la fecha de pago* Flujo de efectivo requerido para hacer frente al pago de IVA Costos de financiamiento para las empresas IMMEX Costo financiero en un escenario de devolución en 3 meses Monto $172,547 MDD $27,608 MDD 6 meses $13,804 MDD $828 MDD $ 414 MDD * Escenario optimista Considerar el Proceso Actual de Devoluciones

5 En el proceso de cabildeo nace el artículo 28-A LIVA, el cual: Aplicable a las personas que introducen bienes en el régimen de importación temporal Para lo cual, tendrán un crédito fiscal equivalente al 100% del IVA que deba pagarse por la importación temporal y acreditable contra el IVA de esa actividad (importación) Siempre que se obtenga una certificación del SAT Cumpliendo ciertos requisitos para obtenerla 2014 fue un ejercicio de transición, la disposición del pago y crédito fiscal de IVA en importaciones temporales entró en vigor el 1 de enero de 2015

6 Desembolso Fianza Certificación Pagamos el IVA en cada importación temporal de bienes que se introducen al país Representa un alto costo financiero para la empresa Ni como cambiar a definitivo si se opone a la definición de operación de maquila Garantizar el interés fiscal del IVA en las importaciones temporales mediante fianza o carta de crédito Requiere aprobación de la ACALCE Requiere evaluar periódicamente el monto del interés fiscal Representa costo para las empresas por el honorario de la fianza Se obtiene un crédito fiscal para cubrir el 100% importe del IVA que se causa a la importación temporal Trámite que las empresas pueden realizar internamente (requisitos) Se pueden obtener beneficios favorables en las devoluciones de IVA convencional

7 Cuál sería el proceso o qué áreas de oportunidad tendríamos en la devolución del Impuesto si tuviéramos que pagar IVA por las importaciones temporales? En revisión y discusión con la AGAFF: Devolución inmediata del IVA pagado por importaciones temporales Segregando en la solicitud de devolución, el IVA pagado en las importaciones temporales del IVA pagado de las operaciones convencionales El proceso de devolución del IVA convencional sigue su curso normal de acción El objetivo: minimizar al máximo el efecto financiero inusual (pago de IVA en Importaciones temporales) para las empresas IMMEX de exportación

8 Transmisión de Inventario Inicial Operaciones de exportación: RT, F4, etc. ENERO/2015 Operaciones IN, V1, (imp), AF, etc. El inventario se transmite durante los primeros 30 días naturales de enero con corte al 31/Dic./2014. Se genera un cargo (en valor comercial histórico) Transmite informe de descargos FEBRERO/2015 Ejecución de reportes El contribuyente opera las importaciones de forma normal señalando la forma de pago 21 (crédito) o 22 (garantía) Cada mes, el SCCCyG abrirá una cuenta de crédito / garantía por cada fracción arancelaria que opere el contribuyente y determine los plazos ley de retorno a vigilar. El contribuyente transmite dentro del mes (bimestre) calendario siguiente al asociado al cierre de las operaciones realizadas (FEB/2015) los informes correspondientes a ENE/2015. (Bimestral en Marzo reporta Enero/Febrero)

9 INGENIERIA TRADE COMPLIANCE PLANEACION ALMACEN ANEXO 31 FINANZAS PRODUCCION HSE COMPRAS

10 Validar el consumo y UM adecuados dentro de los BOM Eliminar materiales con uso cero dentro del BOM (materiales consumibles) o realizar compras con pago de IVA o realizar importaciones definitivas. Realizar evaluación fiscal de los proveedores con los que se realiza procesos Virtuales y Obtener opinión positiva mensualmente Asegurar una adecuada manifestación de mercancías a la importación Declarar discrepancias detectadas al recibir la mercancía en la planta Asegurar una adecuada manifestación de mercancías a la exportación. Ingeniería Ingeniería/Compras/Planeación/ Finanzas Compras/Planeación/Finanzas Almacén Almacén Embarques Importar y exportar de forma definitiva materiales que no estén dentro de un BOM activo, (muestras, pruebas pilotos) Ingeniería/Compras/Planeación/ Finanzas Importar de forma definitiva equipo y herramientas difíciles de controlar. Reportar cualquier perdida o daño de material. Ingeniería/Finanzas Producción/ Ingeniería. Disponer material IOS antes del que se venza en plazo de permanencia en Mexico (18-36 meses). y/o cambio de régimen. Ingeniería/Compras/Planeación/ Finanzas Las acciones no son solamente para el departamento ejecutor, si no también para aquellos que participan en la toma decisión

11 5 aspectos a considerar para SCCCyG Configuración Anexo 24 Saldos de mercancía Confiabilidad de Información Consumos en Anexo 24 Ajustes y Soporte Estructura de sistema de control de inventarios Modulo para generación de Informe de descargas Variaciones de inventario Anexo 24 vs MRP Conciliación Anexo 24 vs SCCCyG Bases de datos de importación y exportación Catálogos del sistema de control de inventarios Misma fracción arancelaria diferente número de parte BOM con consumo completo pero genera desperdicio Cambios en Anexo 24 por errores y rectificación de pedimentos Reportes de Descargas a nivel detalle como prueba

12

13 Gracias

14 FILMINAS DE BACK-UP, NO SE PROYECTAN

15 Estar al corriente en el cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras Requisitos generales: Presentar solicitud a través de VUCEM Sistema de control de inventarios Opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales No estar en la lista negra de empresas incumplidas Sellos digitales vigentes Presentar constancia de la totalidad de empleados registrados ante IMSS y soporte del pago de cuotas de por lo menos 10 empleados Del último bimestre anterior a la solicitud En outsourcing, opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales y comprobante de la retención de ISR por salarios Acreditar inversiones en México Manifestar nombre de los clientes y proveedores extranjeros Permitir el acceso a las instalaciones del personal de AGACE No contar con una resolución de improcedencia en devoluciones de IVA en los últimos 12 meses (fecha de presentación de la solicitud) Que el monto no rebase el 20% del total de devoluciones autorizadas en el periodo

16 Contar con un programa IMMEX vigente Tener registrados todos los domicilios o establecimientos Contar con infraestructura para realizar la operación Haber retornado o cambiado de régimen a por lo menos el 60% del valor de las importaciones temporales en los últimos 12 meses a la fecha de la solicitud Acreditar el uso legal del inmueble(s) Presentar una descripción del proceso productivo desde el inicio hasta su retorno (almacenaje y proceso) Acreditar que se cuenta con un contrato de maquila; PO; o pedidos en firme

17 Haber operado el programa IMMEX al menos los 12 meses previos a la solicitud Haber retornado o cambiado de régimen a por lo menos el 80% del valor de las importaciones temporales en los últimos 12 meses a la fecha de la solicitud Presentar constancia de la totalidad de empleados registrados ante IMSS y soporte del pago de cuotas de por lo menos 20 empleados adicionales Del últimos 3 bimestres anteriores a la solicitud En outsourcing, opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales y comprobante de la retención de ISR por salarios Que los socios o accionistas, representante legal, administrador único o miembros del Consejo; acrediten que declararon ingresos acumulables en las declaraciones anuales de los 2 ejercicios fiscales previos a la solicitud Contar con capital social o valor de la M&E por lo menos de $4M

18 Depósito Fiscal Contar con autorización vigente y no estar sujeta a proceso de cancelación Observar lo establecido en las Reglas y de las RCGMCE Recinto Fiscalizado Contar con autorización vigente y no estar sujeta a proceso de cancelación Cumplir con los lineamiento que determinen las autoridades aduaneras para control, vigilancia y seguridad del recinto y de las mercancías

19 Solicitud CUMPLE Si Evaluación ACALCE CUMPLE Si Notificación del Oficio de Certificación No Información adicional faltante No Plazo de 15 días No se responde DESISTIMIENTO Se responde el requerimiento No hay Notificación NEGATIVA

20 Además de los requisitos generales y adicionales, las empresas que pretendan una certificación bajo la modalidad AA y AAA; deberán: AA AAA Al menos, 40% de los insumos adquiridos en México del ejercicio anterior, se realicen con proveedores que cuenten con la opinión positiva 32- D y no estén en la lista negra Tengan 5 años operando el régimen que solicitan la certificación; o haber tenido + 1,000 empleados el año anterior; o que el valor de la M&E sea >$50M No haber sido notificadas con un crédito fiscal en los 12 meses anteriores a la solicitud (o tengan documentado un procedimiento o haber pagado el crédito) Al menos, 70% de los insumos adquiridos en México del ejercicio anterior, se realicen con proveedores que cuenten con la opinión positiva 32- D y no estén en la lista negra Tengan 7 años operando el régimen que solicitan la certificación; o haber tenido empleados el año anterior; o que el valor de la M&E sea >$100M No haber sido notificadas con un crédito fiscal en los 24 meses anteriores a la solicitud (o tengan documentado un procedimiento o haber pagado el crédito)

21 Hasta 11 Beneficios Certificación A AA AAA 1. Crédito fiscal al 100 % del IVA en la importación temporal 2. Devolución de IVA conforme al artículo 22 del Código 20 días 15 días 10 días 3. Vigencia de la certificación 1 año 2 años 3 años 4. Prórroga para corrección en caso de autodeterminación 30 días 60 días 5. Carta invitación para efectos de regularización, previo al inicio de las facultades de comprobación 6. En caso de que el contribuyente incurra en causales de cancelación del padrón de importadores y exportadores específicos se seguirá el procedimiento sin aplicar la suspensión inmediata. 7. Optar por el despacho aduanero de exportación en su domicilio 8. Renovación automática 9. Podrán presentar pedimentos consolidados mensuales 10. Exención del Anexo 24, mientras se reflejen descargos en sistema corporativo 11. Efectuar el despacho aduanero de las mercancías para su importación temporal, sin declarar los números de serie

22 APLICABLES A TODAS LAS MODALIDADES 1. Cumplir permanentemente con los requisitos para la certificación 2. Dar aviso de cambios de denominación o razón social, domicilio fiscal, o domicilio(s) donde realiza el proceso productivo 3. Reportar mensualmente las modificaciones de socios, accionistas, consejo de administración, representantes legales, clientes, proveedores extranjeros y nacionales 4. Realizar todas las operaciones de comercio exterior con empresas transportistas que cuenten con registro CAAT Estos avisos se deberán de presentar a través de Ventanilla Única, a partir de enero de Cuando se lleve a cabo la fusión, se deberá dar aviso con 10 días de anticipación a la fecha en que surta efectos. La empresa que subsista no le será aplicable el beneficio de la renovación automática 6. Cuando derivado de la fusión de empresas que cuenten con la certificación, resulte una nueva sociedad esta deberá presentar una nueva solicitud de certificación

23 APLICABLES A TODAS LAS MODALIDADES 7. Las IMMEX deberán realizar vía electrónica el alta de las empresas con las que realizan pedimentos de transferencia virtuales, así como con las que realizan procesos de sub-maquila. MEDIO A través de VUCEM. 8. Las empresas que operen bajo el régimen de depósito fiscal automotriz deberán realizar vía electrónica el alta de las empresas con las que realizan constancias de transferencia. 9. Permitir las inspecciones de supervisión física a las plantas para verificar que siguen cumpliendo con los requisitos de certificación. 10. Estar permanentemente al corriente con el pago de cuotas obrero patronales ante el IMSS. 11. Transmitir sus operaciones conforme a los lineamientos que al efecto emita el SAT (Anexo 31 para la operación del SCCCyG) A través de VUCEM. SOLO ACCESO De la información que pueda proporcionar de AGP que tiene vinculación con órganos y entre ellos esta el IMSS. A través del portal de trámites del SAT.

24 APLICABLES A TODAS LAS MODALIDADES 1. Impedir el acceso a la inspección inicial así como a las de supervisión de cumplimiento. 2. Una vez concluido el procedimiento de suspensión del padrón de no hubiera sido factible desvirtuar o subsanar la irregularidad. 3. No acreditar durante las inspecciones que se cuenta con infraestructura necesaria para realizar el proceso productivo o de servicios. 4. Cuando no se acredite que las mercancías importadas temporalmente, fueron retornadas, transferidas o destinadas a otro régimen aduanero, dentro del plazo autorizado. 5. Cuando se detecte que no se encuentran las mercancías importadas temporalmente al amparo del programa IMMEX en los domicilios autorizados. 6. Cuando no se acredite la legal estancia de mercancías de comercio exterior por más de 100,000 pesos y no se cubra el crédito fiscal determinado por el SAT. 7. Cuando derivado del inicio de un procedimiento de cancelación de la autorización para operar en los regímenes aduaneros sujetos a certificación, la resolución sea su cancelación definitiva. La notificación se realizará vía electrónica por VUCEM Se ordenará la suspensión de los efectos de la certificación, Se concederá un plazo de 10 días para ofrecer pruebas y alegatos, y La resolución se dictará en un plazo no mayor a 4 meses a partir de la notificación del inicio de procedimiento. 8. Cuando presente documentación o información falsa al momento de presentar su solicitud o de realizar operaciones de comercio exterior.

25 CAUSALES DE REQUERIMIENTO 1. La empresa no cuente con la opinión positiva vigente sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales. 2. Se ubique en la lista publicada por el SAT en términos de los artículos 69 y 69-B, tercer párrafo del Código, con excepción de lo dispuesto en la fracción VI del referido artículo Hubiere infringido alguno de los supuestos previstos en el artículo 17-H del Código. 4. No cumpla con la cantidad de empleados requeridos en la modalidad en que se encuentre certificada. 5. La empresa incumpla con las obligaciones previstas en la regla , con excepción de la fracción X. 6. Los proveedores de insumos adquiridos en territorio nacional no cuenten con la opinión positiva vigente sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales, según la modalidad en que se encuentre certificada. 7. Se le finque un crédito fiscal. 8. Se le emita una resolución de improcedencia de devolución de IVA superior a cinco millones de pesos. La notificación se realizará vía electrónica por VUCEM Se concederá un plazo de 15 días para que subsane o desvirtúe la inconsistencia, Las empresas certificadas AA o AAA, que no logren desvirtuar las inconsistencias establecidas en las fracciones 4, 6, 7 y 8 y cumplan con los requisitos de una modalidad diferente, se le asignará la modalidad que corresponda. Para le caso de las empresas certificadas en la modalidad A que no subsanen o desvirtúen las inconsistencias, se procederá con el inicio de cancelación (regla )

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27 Porqué está vacío este reporte? Que tengo que hacer? Revisión mensual Semáforo VS DIOT del mismo periodo + proveedores virtuales OPCOF proveedores confiables para Cert IVA e IEPS Proveedores con inconsistencias puede afectar compensación o solicitudes de devolución de saldos de IVA

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