Auditor Interno - detección y prevención del fraude

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1 Estado Libre Asociado de Puerto Rico OFICINA DEL CONTRALOR Auditor Interno - detección y prevención del fraude Abril de Alina Torres Contralor Auxiliar

2 CÓMO SE DEFINE EL FRAUDE? Origen de la palabra = del latín fraus Elementos que lo caracterizan Sorpresa Engaño Injusticia Utilización del puesto para su beneficio personal

3 PORQUÉ ES DIFICIL DE DETECTAR, DE EVITAR? Se confunde con errores o desconocimiento Se ve como: Una forma fácil de conseguir dinero Un crimen sin víctima Un crimen que no conlleva castigo

4 CLASIFICACIÓN Por: relación con la empresa (ocupacional) Apropiación Corrupción Estados financieros fraudulentos Por: a quien beneficia la entidad la persona que lo comete contra la entidad

5 Cont. Clasificación Por: quien lo comete Tipo Empleado Gerencia/ Alta gerencia Inversionista/ Individuo Proveedor Cliente VÍctima Entidad/Empleados Accionistas Dueños Otros Inversionistas Compradores Vendores/Entidad

6 QUIÉNES COMETEN LOS FRAUDES? Características Educados Con fundamentos religiosos No tienen récord criminal No tienen problemas con el uso de alcohol o drogas Buena salud sicológica Motivados Tienen armonía familiar Demuestran control personal

7 Cont. Quiénes cometen los fraudes - Características Estudiantes universitarios Personas que cometen fraude

8 PORQUÉ SE COMETE EL FRAUDE? Motivación Oportunidad Racionalización

9 Cont. Porqué se comete... Oportunidad Motivación Racionalización Motivación (necesidad, presiones) Racionalización Elementos individuales - personales

10 Cont. Porqué se comete... Oportunidad Motivación Racionalización Oportunidad Ausencia de controles internos Otros elementos Inhabilidad para evaluar el desempeño Fallas en la aplicación de medidas disciplinarias Falta al acceso a información Ignorancia, apatía, incapacidad

11 DETECCIÓN y PREVENCIÓN Control Interno Sistema Integrado (COSO) Integrado por cinco componentes: 1. Ambiente de control 2. Evaluación de riesgo 3. Actividades de control 4. Información y comunicación 5. Monitoría

12 Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Ambiente de Control Cultura de honestidad Sistema de valores Reclutamiento Capacitación Estructura organizacional Programa de prevención anticorrupción

13 Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Cont. Ambiente de control Tone at the tope, lead by example Reconocimiento positivo Gerencia participativa Paga adecuada Prácticas de comunicación efectivas Trato equitativo Lealtad a la organización

14 Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Atención a otros elementos establecer y aplicar Sistemas de evaluación del desempeño Sistemas de disciplinar justos, uniformes, oportunos, correspondientes a la falta Sistemas efectivos de información con controles Programas de capacitación para identificar

15 Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Actividades de control Segregación de funciones Sistema de contabilidad adecuado Sistema de autorizaciones Salvaguardas físicas Cotejos independientes periódicos Documentación audit trail

16 Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Actividades de control vs etapas del fraude Encubrimiento Robo Conversión

17 Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Monitoría Auditoría interna Auditoría externa Atención a querellas Encubrimiento Conversión Robo

18 Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Cont. Monitoría Indentificación de casos Por casualidad Por querellas Por iniciativa Encubrimiento Conversión Robo Auditorías Identificación de indicadores Data mining Tendencias Situaciones irregulares

19 Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN - COSO Cont. Monitoría Encubrimiento Conversión Características de un auditor o investigador Demostrar una conducta ética Ser objetivo e independiente Trabajar para descubrir la verdad probar la teoría Obtener evidencia corroborativa Utilizar normas, métodos y estrategias aceptadas Mantener informada a la gerencia Robo

20 Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN Modelos de prevención Tradicional reactivo Proactivo Cultura de valores éticos y honestidad Educación y adiestramiento Evaluación de riesgo Monitoría identificación por iniciativa Programa de prevención - anticorrupción

21 Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN Investigación y seguimiento Tone at the top Educación Detección preventiva Evaluación de riesgo y controles Informes y monitoría

22 Cont. DETECCIÓN y PREVENCIÓN DETECCIÓN AUDITOR INTERNO PREVENCIÓN

23 La prevención no la detección es lo que resulta en economías para la entidad. Albrecht & Albrecht 2004

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