HACIA EL PROCESO DE CONVERGENCIA A LAS NIIF

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1 HACIA EL PROCESO DE CONVERGENCIA A LAS NIIF CAMARA COLOMBIANA DEL LIBRO Bogotá D.C., 18 de Julio de Certificado de Gestión de Calidad

2 Agenda 1. Por que adoptar las NIIF? 2. Evolución del proceso normativo de las NIIF en Colombia 3. Conformation de grupos y Cronograma de implementation de las NIIF en Colombia 4. Participación de cada área de la compañía dentro del proceso e impactos identificados 5. Metodología utilizada por Crowe Horwath 6. Diferencias IFRS COLGAAP 7. Diferencias entre normas PLENAS Y PYMES 8. Nuestra Firma 2

3 POR QUE ADOPTAR LAS NIIF? Certificado de Gestión de Calidad

4 Origen del concepto Contabilidad Financiera Internacional Consecuencia de la creciente complejidad de los mercados financieros internacionales y de la integración del comercio internacional en el marco del proceso de globalización de la economía. Decisiones de inversión y movimiento de capitales Incremento Inversiones Extranjeras Directas Objetivo : información comparable del capital multinacional 4

5 Origen del concepto Uso eficiente de recursos Determina el crecimiento Ayuda a los usuarios a tomar mejores decisiones Información financiera Usuarios actuales y potenciales Inversionistas, acreedores, clientes, empleados, público usan la información para asignación de recursos Determinar cómo y a qué costo asignar los recursos Asignación de recursos 5

6 Origen del concepto Reglas (Legal) Principios (Financiero) Control Predicción Protección patrimonial Protección del Mercado 6

7 Nueva Cultura Empresarial Financiero Sistemas Funcional Organización Mejores prácticas de negocios a nivel mundial Nueva estructuración de la información financiera Ajustes a sistemas de comunicación, gestión interna y a todo el sistema de información de la empresa. Adaptación y rediseño de procesos y controles. Análisis y gestión de riesgos. Impacto en tributación del ente y en la valoración de la empresa Estrategia de la Dirección: nuevos indicadores financieros y de gestión. Estrategia para decisiones de inversión y financiación. Política de incentivos y compensación a ejecutivos. Formación de recursos humanos. 7

8 EVOLUCIÓN DEL PROCESO NORMATIVO DE LAS NIIF EN COLOMBIA Certificado de Gestión de Calidad

9 MOVIMIENTO GLOBAL HACIA LAS NIIF 9

10 Proceso de aplicación de IFRS/NIIF en Colombia Inspirada en la necesidad de eliminar las atribuciones de las Superintendencias y otros organismos del Estado para establecer un solo ente emisor de normas. Actualmente hay un total de 39 emisores de normas contables que han reglamentado 19 Planes únicos de Cuentas PUCS. Propende por establecer un solo estándar contable. Así mismo, se crea una autoridad rectora de las normas de información financiera y de aseguramiento, se le otorga este rol al Consejo Técnico de la Contaduría como ente autónomo e independiente Se separan las normas contables de las tributarias Se establece un plazo para su puesta en marcha, a mas tardar al 31 de diciembre de 2014 Se asignan recursos para el funcionamiento del CTCP como ente idóneo e independiente, vinculado al ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Se fijan facultades para que se restructuré la Junta Central de Contadores y se consolida como autoridad disciplinaria de la profesión y de los contadores 10

11 Evolución normativa de las NIIF en Colombia FECHA NORMA O DOCUMENTO ORGANO EMISOR DISPOSICIÓN O BREVE RESEÑA DEL CONTENIDO DEL DOCUMENTO 13-jul-09 Ley 1314 Gobierno Nacional Regula los principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento. 30-dic-11 Decreto feb-12 Decreto jun-12 Plan de trabajo segundo semestre 2012 Ministerio de Comercio, Industria y Turismo Ministerio de Comercio, Industria y Turismo CTCP Reglamentó el ejercicio de la aplicación voluntaria de las NIIF en desarrollo del proceso de convergencia con estándares internacionales de aceptación mundial, ordenado por la Ley Modificó los artículos 1,2,3 y 7 del Decreto 4946 de 2011 ampliando el plazo hasta el 9 de Marzo de 2012 para emitir la decisión de acogerse a la etapa de prueba de la aplicación voluntaria de las NIIF. Proponer normas de contabilidad e información financiera para entidades ubicadas en cada uno de los grupos definidos en el proceso de convergencia. Propone normas de aseguramiento de la información. 31-jul-12 Decreto 1618 Ministerio de Comercio, Industria y Turismo La etapa de prueba de que trata este decreto está comprendida entre el 1 de enero de 2012 y el 31 de diciembre de En consecuencia, las entidades y/o entes económicos que participen voluntariamente en este ejercicio, prepararán su balance de apertura a 1 de enero de 2012, el cual sólo tendrá efectos para la medición de impactos derivados de la aplicación voluntaria de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF. 5-Dic-12 Direccionamiento estratégico - documento final CTCP Modifica los anteriormente emitidos en 2011 y Dicho direccionamiento es la carta de navegación del proceso de convergencia hacia NIIF y NIAS de acuerdo con lo ordenado en la Ley 1314 de Se definen los grupos de usuarios. 11

12 Evolución normativa de las NIIF en Colombia FECHA NORMA O DOCUMENTO 27-Dic-12 Decreto Dic-12 Decreto 2784 ORGANO EMISOR Ministerio de Comercio, Industria y Turismo Ministerio de Comercio, Industria y Turismo DISPOSICIÓN O BREVE RESEÑA DEL CONTENIDO DEL DOCUMENTO Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las microempresas. Tiene un anexo con el marco técnico normativo y define el cronograma de aplicación. Por medio del cual se expiden las Normas de Información Financiera (NIF), las cuales comprenden las NIIF emitidas en español a enero 1 de 2012 por parte de IASB, las cuales deben ser aplicables por las entidades que pertenezcan al grupo I. 9-Ene-13 Circular Externa Superintendencia de Sociedades Proceso de implementación de las Normas de Información Financiera - NIF y solicitud Plan de Implementación entes económicos clasificados en el Grupo 1. Se establece una fecha de febrero 28 de 2013, en la cual las entidades pertenecientes al grupo I y vigiladas por la Supersociedades deben informar acerca del plan de implementación utilizando el formato descrito en el anexo 1 Plan de implementación de NIIF y Anexo 2 Información de matrices y subordinadas. 12

13 Recomendaciones del CTCP al Gobierno Nacional sobre el Grupo 1 1. Deben modernizarse los planes de estudio. 2. Ajustar la regulación y la estructura de los órganos profesionales relacionados con la normatividad contable y de auditoría. 3. Ajustar las plataformas tecnológicas 4. Permitir la aplicación voluntaria anticipada. 5. Utilizar el periodo de preparación obligatoria para reducir diferencias. 6. Las comisiones de regulación deben evaluar el efecto en tarifas. 7. No permitir la distribución de dividendos sobre efectos de conversión. 8. Modificar causales de disolución. 9. Eliminar PUCs Fuente: Presentación CTCP cumbre IFRS 13

14 Recomendaciones del CTCP al Gobierno Nacional sobre el Grupo Permitir legalmente ajustes retroactivos 11. Considerar el efecto de cambios en políticas para fines fiscales. 12. Modificar el concepto de moneda funcional. 13. Aplicar NIIF 4 al sector asegurador. 14. Llevar la diferencia entre provisiones prudenciales y el deterioro bajo NIIF a una reserva no distribuible. 15. No modificar las contribuciones a superintendencias por la aplicación de NIIF. 16. Revisar la regulación sobre leasing. 17. Dar instrucciones a los vigilados por Superfinanciera para el tratamiento de los costos de transacción. 18. Aclarar la posición de la DIAN frente a las NIIF para efectos tributarios. 19. Desarrollar un régimen de transición regulatorio para el sector solidario. Fuente: Presentación CTCP cumbre IFRS 14

15 CONFORMACIÓN DE GRUPOS Y CRONOGRAMA DE ADOPCIÓN DE LAS NIIF EN COLOMBIA Certificado de Gestión de Calidad

16 Proceso de convergencia de las normas de contabilidad e Información financiera con estándares internacionales Grupo de entidades para aplicación de NIIF Grupo 1 NIIF PLENAS Grupo 2 NIIF PYMES Grupo 3 CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Dentro de las consideraciones del Decreto 2784 de 2012 se indica que el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, en el documento de Direccionamiento Estratégico, propuso en su párrafo 48 que las normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información deben aplicarse de manera diferencial a tres grupos de preparadores de estados financieros: Grupo 1, Grupo 2 y Grupo 3. 16

17 Fechas Proceso de Convergencia Proceso de convergencia según decreto 2784 Grupo 1 Año 2014 Año 2015 Proceso de Convergencia Grupo 2 - PYMES 31/Dic/2013 Obligatoriedad Transición (paralelo) Año /Dic/2012 Preparación Año 2015 Expedición Normativa 31/Dic/ /Dic/2014 Preparación Transición (paralelo) Obligatoriedad Expedición Normativa 17

18 Grupo 1. Aplican NIIF plenas Expedición Normativa 31 Diciembre 2012 Publicación en Español estándares portal CTCP para consulta publica Preparación Transición Obligatoriedad: Fecha de Reporte 31 Diciembre Enero de 2014 y 31 Diciembre Enero de 2015 y 31 Diciembre 2015 Puesta en vigencia IFRS autoridades de regulación Fecha de transición IFRS 1 Balance de apertura Grupo 2. Aplican NIIF para PYMES Emisión Estados financieros Norma colombiana y conciliación con IFRS Obligatoriedad en aplicación IFRS Emisión de Estados financieros comparativos con aplicación IFRS Expedición Preparación Transición Obligatoriedad: Fecha de Reporte 31 Diciembre 2013 Publicación en Español de IFRS para PYMES en el portal web del CTCP para consulta publica Programa de trabajo propuesto por el CTCP 31 Diciembre Enero de 2015 y 31 Diciembre Enero de 2016 y 31 Diciembre 2016 Puesta en vigencia IFRS para PYMES por autoridades de regulación Fecha de transición sección 35 de la norma Balance de apertura Emisión Estados financieros Norma colombiana y conciliación con IFRS para PYMES Obligatoriedad en aplicación IFRS para PYMES Emisión de Estados financieros comparativos con aplicación IFRS para PYMES 18

19 Programa de trabajo propuesto por el CTCP Grupo 3. Aplican Contabilidad Simplificada Expedición Preparación Transición Obligatoriedad: Fecha de Reporte 31 Diciembre 2012 Publicación en Español estándares portal CTCP para consulta publica 31 Diciembre Enero de 2014 y 31 Diciembre Enero de 2015 y 31 Diciembre 2015 Puesta en vigencia de las normas por las autoridades de regulación Fecha de transición según las normas Balance de apertura Emisión Estados financieros bajo Norma colombiana y conciliación NIIF para microempresas Obligatoriedad en aplicación NIIF para microempresas Emisión de Estados financieros comparativos bajo NIIF para microempresas En el proceso de convergencia con estándares internacionales de aceptación mundial, se deben atender las disposiciones que emitan las autoridades de regulación, conforme a los dispuesto en el articulo 6 de la ley 1314 de

20 Ley 1607 Diciembre 28 de 2012-Reforma Tributaria Artículo 165. Normas contables. Únicamente para efectos tributarios, las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarán vigentes durante los cuatro (4) años siguientes a la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Información Financiera-NIIF-, con el fin de que durante ese periodo se puedan medir los impactos tributarios y proponer la adopción de las disposiciones legislativas que correspondan. En consecuencia durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias continuarán inalteradas. Asimismo, las exigencias de tratamientos contables para el reconocimiento de situaciones fiscales especiales perderán vigencia a partir de la fecha de aplicación del nuevo marco regulatorio contable. 20

21 PARTICIPACIÓN DE CADA AREA DE LA ENTIDAD DENTRO DEL PROCESO DE IMPLEMENTACION DE LAS NIIF Certificado de Gestión de Calidad

22 Participación de toda la organización La Junta Patrocina el proyecto Comprende el impacto en el negocio Monitorea el negocio con base en NIIF Alta Gerencia Equipo Financiero Área de tecnología (IT) Participa, distribuye presupuesto/recursos Comprende medidas de desempeño de NIIF Administra el proyecto, relaciones con negocios Modifica políticas contables, paquetes de reporte y estados financieros externos Apoya la consecución de información Planea y ejecuta los cambios a los sistemas para permitir reportes consistentes bajo NIIF y fiscales Negocios Recoge información para los nuevos requerimientos de contabilidad y de revelación Impacto NIIF en estructura de nuevas transacciones Relaciones con inversionistas Revisa comunicaciones externas Instruye a analistas e inversionistas 22

23 Participación en el proceso Es necesario que toda la empresa esté comprometida con la migración Migrar significa adoptar, a partir de ahora, este nuevo conjunto de prácticas contables. De esta manera, es necesario tener conciencia que las NIIF llegaron para quedarse y que las personas, los sistemas y los procesos de las entidades necesitan adaptarse totalmente a esta nueva realidad. Sin este compromiso, las empresas corren el riesgo de cometer errores en la elaboración de informaciones financieras y, en la mejor de las hipótesis, ser obligadas a re expresar sus informe financieros. 23

24 Rol de la Junta Directiva en la convergencia a las NIIF - NIA Miembros de Junta Directiva son los responsables del éxito de este proyecto, para lo cual deberán entre otros: Establecer un gobierno corporativo adecuado para la ejecución del proyecto de convergencia. Definir y Aprobar el plan de trabajo que involucre a todas las áreas de la entidad. Proporcionar los recursos financieros necesarios para el desarrollo del plan de trabajo definido (capacitación, asesoría, valuación, auditoría y adecuación de los sistemas de información). Establecer los lineamientos y reglas de juego claras al interior de la entidad. Fuente: Superintendencia Financiera de Colombia 24

25 Rol de la Junta Directiva en la convergencia a las NIIF - NIA Miembros de Junta Directiva son los responsables del éxito de este proyecto, para lo cual deberán entre otros: Efectuar seguimiento periódico a los avances del proyecto. Definir el aseguramiento interno ajustándose a las mejores prácticas internacionales. Dar el apoyo necesario y resolver oportunamente los asuntos que generen algún tipo de conflicto o dificultad en el curso de la implementación del proceso de convergencia NIIF- NIA. Fuente: Superintendencia Financiera de Colombia 25

26 Rol de los Administradores en la convergencia a las NIIF - NIA Los administradores son responsables por la ejecución de las actividades incluidas en el plan de convergencia Conformar un equipo de trabajo que sea responsable de la convergencia, con un líder de nivel directivo, definir y presentar el plan de trabajo NIIF o NAI. Velar porque la entidad o firma realice cada una de las etapas del proyecto (Diagnóstico y planeación, diseño y desarrollo, Implementación y Mantenimiento). Adoptar correctivos de manera oportuna. Fuente: Superintendencia Financiera de Colombia 26

27 Participación en el proceso Contable y Financiero (Medición del Negocio) La adopción de las NIIF implica cambios en la forma de medir y administrar los negocios de las entidades afectadas. Los potenciales cambios en la valuación de activos y pasivos y en el reconocimiento de resultados modificarán los Estados Financieros, en ocasiones de modo significativo, afectando por ejemplo entre otros: Políticas Comerciales y de Remuneraciones Liquidación y Pago de impuestos Distribución de Dividendos Valor de mercado de las acciones de la Compañía Criterios de elaboración de planes, presupuestos y el control de la gestión Coherencia entre informes internos de gestión y nota de segmentos de negocios (NIIF 8) o su conciliación. 27

28 Participación en el proceso Contable y Financiero 1. Actualización permanente del personal del área contable 2. Mantener informados a los inversores para informarles sobre los principales impactos cuantitativos y cualitativos de la adopción y alertarlos sobre posibles cambios 3. Comunicar anticipadamente los plazos de adopción previstos 4. Emisión de información adicional bajo NIIF para inversores 5. Identificación de oportunidades relacionadas con la adopción total de NIIF 6. Simulación del impacto financiero de las NIIF 28

29 Participación en el proceso Recursos humanos 1. Evaluación de necesidad de incorporación de recursos con experiencia en NIIF 2. Coordinación de actividades de capacitación con recursos propios o externos; 3. Adecuación de mediciones de desempeño que se calculen en función de cifras contables impactadas por NIIF. Se deben desarrollar los perfiles por cargo. 4. Es deseable que las personas involucradas, cuenten con las siguientes características: a. Conocimiento del proceso y de Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). b. Conocimiento de las diferencias entre los PCGA utilizados y NIIF, en las operaciones a su cargo. c. Conocimiento de los problemas técnicos del área a su cargo, y del impacto en los procesos del negocio. d. Responsabilidad y proactividad. - Capacidad de liderazgo. e. Establecimiento de los mecanismos adecuados para actualizar continuamente los procedimientos. 29

30 Participación en el proceso Sistemas de información: Adaptación de sistemas contables, comerciales, de administración de clientes, etc. para generar información bajo NIIF: 1. Contabilidad en diferentes monedas de presentación (en caso de moneda funcional distinta al peso) 2. Posibilidad de identificar los impactos de NIIF en cuentas separadas 3. Creación de libros paralelos en el sistema en el cual se recojan los efectos NIIF 4. Generación de nuevos reportes para revelaciones adicionales bajo NIIF por ejemplo: aperturas de ingresos, información por segmentos, instrumentos financieros, etc. 30

31 Participación en el proceso Areas Comercial y Legal 1. Adaptación de cláusulas contractuales con clientes para minimizar impactos no deseados en NIIF 2. Captura oportuna de modificaciones en contratos/ ofertas comerciales para asegurar su adecuado registro contable bajo NIIF (reconocimiento de ingresos y costos directos asociados, etc.) 3. Impactos en la información a presentar a entidades que ejercen control cuando ello afecte la información sujeta a regulación. Ejemplo: ingresos que se vean modificados por cambios en el reconocimiento de ventas 4. Análisis de disposiciones contractuales que resulten claves para definir el registro contable 5. Provisiones: Probabilidad mayor a 50% vs. criterio actual. Revelaciones adicionales. 31

32 Participación en el proceso Control Interno 1. Como consecuencia de la más alta complejidad del reporte financiero bajo NIIF, el control interno de igual manera tiene que seguir este camino 2. Necesidad de procesos adicionales de control interno (coberturas, análisis de contratos, reconocimiento de ingreso) 3. Asegurar que la libertad que dan las NIIF no se abuse 4. Analizar necesidad de recursos adicionales 5. Considerar conocimiento de NIIF en contratación de personal 6. Asegurar la aplicación de políticas contables uniformes en toda la entidad 7. Necesidad de contar con controles sobre juicio usando (provisiones, vidas útiles, reconocimiento de ingreso, etc.) 32

33 Invertir, aplicar y compartir el conocimiento 1. Capacitar al equipo a cargo de la implementación 2. Divulgar el conocimiento entre las distintas áreas de la organización diseñando un programa de capacitación orientado a cada tipo de público (Directores, áreas contables, áreas no contables, etc.) 3. Participar en foros / seminarios para compartir experiencias con otras empresas 4. El diagnóstico de principales diferencias entre el GAAP actual y las NIIF puede requerir ayuda de especialistas externos expertos en NIIF. 33

34 Factores críticos de éxito 1. Establecer una fecha limite para la ejecución del trabajo 2. Apoyo del equipo gerencial de la organización 3. Asignación del recurso humano adecuado 4. Capacitación de todo el personal involucrado o relacionado con las Normas (personal contable y no contable) 5. Disponibilidad de una adecuada herramienta tecnológica 6. Adecuación oportuna de sistemas, políticas y procedimientos. 7. Soporte de especialistas 8. NIIF como herramienta de medición de la gestión/evaluación de convenios de deuda y financiación 34

35 Áreas claves en el proceso de conversión 1. Lanzamiento del proyecto y planeación de las actividades 2. Revisión de políticas contables 3. Aplicación de NIIF 1 4. Desarrollo de un formato de estados financieros que cumpla con las NIIF 5. Preparación / re expresión de información financiera de las normas contables locales a NIIF para todos los períodos contables comparativos 6. Enfoque de transición 7. Identificar y resolver asuntos de captura de datos (revelaciones) 8. Capacitación del personal 35

36 Áreas claves en el proceso de conversión 9. Comunicación con interesados 10. Conocimiento financiero y entrenamiento para el comité de auditoría 11. Oportunidad, requerimientos y costo requerido para el proyecto de conversión a NIIF 12. Manejo de la conversión mientras opera el negocio 13. Análisis de la habilidad de los sistemas actuales de Tecnología de la Información (TI) para el manejo de los requerimientos para la obtención de información bajo NIIF 14. Entrenamiento en NIIF para el personal de finanzas 15. Aplicación de los NIIF dentro de las estructuras de un grupo 36

37 PRINCIPALES IMPACTOS EN LA IMPLEMENTACION DE LAS NIIF Certificado de Gestión de Calidad

38 Enfoque general del proceso de implementación Impacto externo: Proveedor Clientes Inversores (accionistas / prestamistas) Empresas alcanzadas por la aplicación de NIIF (obligatoria o voluntaria) Opinión pública Estado Empleados Entes Reguladores 38

39 Enfoque general del proceso de implementación Impacto interno: Alta Dirección CEO COO Responsables de unidades de negocios Marketing y Comercial RRHH y otras áreas CFO / Administración / Responsable del Proyecto Regulatorio y Legales Impuestos Producción y logística Finanzas 39

40 Impactos de adopción de NIIF Contabilidad Financiera y de Reporte Productos Financieros Estructurados Planeación Impuestos NIIFs Asuntos de Negocios Sistemas de Información y de Reporte Gerencial Relaciones con Inversionistas Compensaciones a Ejecutivos y a Empleados Indicadores de Desempeño Planes de Beneficio a Empleados 40

41 Principales impactos identificados Las normas internacionales de reporte financiero (FULL IFRS) que generarían mayor impacto en todos los macro sectores y sectores son: 41

42 Definición de la fecha de transición 1. La fecha de transición determina el punto de partida del proceso de implementación. 2. Se debe definir una fecha sobre la cual se establezca un balance de inicio o de apertura. 3. Los cambios en las fechas de transición hacen el proceso ineficiente y costoso para la organización. PCGA 42

43 Conclusiones 1. Se trata de un proceso complejo, que requiere una adecuada organización y asignación de recursos. 2. Más que los impactos en sí mismos, es más importante la manera en que estos se gestionen y se transmitan a la organización y a terceros. 3. Homogeniza el reporte financiero a las distintas partes interesadas en la compañía y facilita la comparación entre empresas. 4. Es un proceso continuo, que no finaliza con la emisión de los primeros EEFF bajo NIIF sino que requiere de un constante seguimiento debido a los cambios que sufren las NIIF y los negocios de cada entidad. 5. Requiere la participación de todas las áreas de la organización. 43

44 DIFERENCIAS ENTRE LAS NORMAS IFRS-COLGAAP Certificado de Gestión de Calidad

45 Marco conceptual: Criterios de reconocimiento, medición y definiciones de los elementos de los Estados Financieros Activos: reconocimiento, clasificación Inventarios Separación componente financiero y diferencias en cambio Ajustes por deterioro con base en VNR Propiedad Planta y Equipo Separar componente financiero; Provisionar retiro desmantelamiento y restauración pactados Deterioro: valor recuperable del activo Determinación vida útil y valor residual Partes separadas Intangibles Identificabilidad y control, período de amortización Adquiridos y generados Criterios de capitalización de Investigación y desarrollo 45

46 Cambios en moneda extranjera Operaciones en el exterior y/o con el exterior Moneda funcional y de presentación Instrumentos financieros: Estructuración financiera del contrato Derechos y obligaciones Leasing: financiero y operativo Gasto Activo Lease back Valoración inversiones Asociadas: Influencia significativa MPP Subsidiarias: Control Consolidación 46

47 Pasivos: Obligaciones legales, contractuales Beneficios a empleados Activos y pasivos contingentes Provisiones Ingresos Transferencia de riesgos y beneficios Separar componente financiero y de servicios Gastos pre-operativos Impuesto diferido Método del activo/pasivo basado en el Balance (EPF) arroja diferencias temporarias (valor contable y base fiscal de activos y pasivos) Nuevo lenguaje financiero! 47

48 Ventajas y desventajas NIIF PLENAS 1. Los estados financieros presentan información transparente y comparable. 2. Debido a que la mayoría de las compañías son clasificadas como grandes empresas, según la norma tendrán que aplicar NIIF plenas lo que lleva a que la Compañía hable en un lenguaje global internacional, 3. En el caso en que la Compañía decida acceder al mercado público de valores, mediante la emisión de acciones o bonos, no incurrirá en costos y procesos adicionales por cambios en el modelo normativo. 4. Existen fondos privados de inversión interesados en invertir en compañías robustas y, lógicamente sería preferible que la información financiera esté preparada bajo las NIIF plenas. 5. Mejora en los indicadores relacionados con el estado de situación financiera como endeudamiento, apalancamiento, entre otros, derivados de una mayor solidez. NIIF PYMES 1. Los criterios de costo-beneficio o esfuerzo desproporcionado son menores. 2. Permite aplicar simplificaciones de los principios de reconocimiento y medición de activos, pasivos, ingresos y gastos. 3. En el caso en que la Compañía decida acceder al mercado público de valores, tendrá que incurrir en costos y procesos adicionales para entregar la información requerida. 4. La información a revelar es substancialmente menor y por tanto requiere una redacción simplificada. 5. La propiedad, planta y equipo, solo permite medirse por el modelo del costo, por lo tanto el valor en libros siempre será inferior al valor de mercado o de uso de estos activos. 6. La propiedad, planta y equipo, puede ser medida por el método de revaluación, por lo tanto su valor en libros siempre corresponderá al valor real de mercado o de uso de éstos. 48

49 Anexo diferencias por norma COMPONENTE NIIF PLENAS NIIF PARA PYMES Activos fijos NIC 16 Existen dos métodos para valuación de activos fijos: 1. Método de costo (costo depreciación acumulada deterioro de valor del bien) 2. Método de revaloración (revalúos) TEMA 17. Únicamente se puede utilizar el método de costo (costo depreciación acumulada deterioro de valor del bien) para valorar los activos fijos. Activos Intangibles NIC 38 Las NIIF no permiten registrar como activo los gastos de organización, sino como gastos. De los costos de investigación y desarrollo, las NIIF permiten reconocer como activo únicamente los incurridos en la etapa de desarrollo. Los costos de investigación deben registrarse como gastos del período. NIIF 3 Las marcas, derecho mercantil y otros intangibles deberán valuarse a su valor actual, aplicando técnicas de proyección de beneficios económicos futuros y descontándolos a valor presente a una tasa de costo relevante para la entidad. TEMA 18 La NIIF PYMES únicamente reconoce el método de costo para valorar los intangibles, ya no se permite el modelo de revaluación. Se establece una vida finita para amortizar. Cuando no se puede determinar la vida útil se asume una vida útil máxima de 10 años para todos los intangibles. Ya no se permite registrar costos de desarrollo 49

50 Anexo diferencias por norma COMPONENTE NIIF PLENAS NIIF PARA PYMES Costos por prestamos NIC 23 Las NIIF proporcionan una definición de ACTIVO APTO. Si los intereses fueron causados por el desarrollo o preparación de un activo apto, debe agregarse el valor (costo) de dicho activo, los intereses específicos causados por el financiamiento de su elaboración. De lo contrario, se registrará como gasto del período. TEMA 25 No se permite más la incorporación de intereses al valor de activos, los gastos deben reconocerse como gasto conforme se incurren en el tiempo. Informaciones a Revelar sobre Partes Relacionadas NIC 19 Las NIIF proporcionan una definición detallada de qué es una parte vinculada y requiere la revelación detallada de diversos aspectos establecidos en la norma Cuentas por cobrar - Cuentas por pagar - Ventas - Compras - Avales - Describir tipos de relación - Describir estructura de propiedad - Entre otros. TEMA 33 Se redujeron los niveles de revelación en ciertos aspectos cualitativos. Las revelaciones de cuentas por cobrar, por pagar y de operaciones de compra-venta, servicios y otros entre entidades vinculadas deben continuar revelándose en las notas a los estados financieros 50

51 Anexo diferencias por norma COMPONENTE NIIF PLENAS NIIF PARA PYMES Estados financieros Consolidados Inversiones en empresas asociadas Propiedades de inversión NIC 27, NIIF 10 Las NIIF requieren que cuando una entidad ejerce control sobre otra, ésta debe consolidar sus estados financieros con los de la entidad poseída. - Propiedad de más del 50% - Instrumentos de Control y poder Se deben emplear elementos de juicio determinados en la norma al evaluar el control NIC 28 Cuando la participación en la entidad poseída es: Menor al 20% Método de costo Entre 20 y 50% ---- Método de participación Mayor al 50% Consolidación (NIC 27) Se deben emplear elementos de juicio determinados en la norma al evaluar si existe influencia significativa NIC 40 Establecen la figura de inversiones inmobiliarias como un activo distinto de los activos fijos, debido a su finalidad. La valoración es similar a la Norma 16, sin embargo el efecto en el patrimonio o resultados tiene algunas variaciones, ya que en la NIC 16 se utiliza una cuenta de Superávit Patrimonial por Revaluación y en la NIC 40 no. TEMA 9 No hay cambios importantes respecto de la consolidación de estados financieros. TEMA 14 En adición al método de participación establecido en la NIC 28, ahora permite valorizar también a través del modelo de costo o preferentemente valor razonable cuando se puede establecer con fiabilidad dicho valor TEMA 16 Se establece como único modelo de valoración el modelo de valor razonable con efecto de los cambios en los resultados del año. Se elimina el modelo de costo para las propiedades de inversión. Si no se puede establecer el valor razonable de forma fiable, se clasificará como activo fijo y aplicará modelo de costo 51

52 52

53 METODOLOGÍA UTILIZADA PARA LA ADOPCIÓN Certificado de Gestión de Calidad

54 ENTREGABLES PRELIMINARES OBJETIVO CLAVE Enfoque y metodología en la adopción de NIIF ETAPA I ETAPA II ETAPA III ETAPA IV Diseño y Planificación del proyecto Diagnóstico y análisis de impactos Ejecución o implementación Emisión del Balance de Apertura bajo NIIF Seguimiento y mantenimiento Establecer la infraestructura del Proyecto Determinar las funciones de administración del proyecto. Identificar a nivel general las diferencias contables, en reportes e impuestos, así como las consecuencias en el negocio, TI, Procesos Preparar un plan de conversión y desarrollar soluciones que abarquen contabilidad, reportes, impuestos, procesos del negocio y cambios a sistema Aprobar y ejecutar las soluciones desarrolladas. Ejecutar los cambios contables y de reporte de impuestos, sistemas y procesos Revisar los esquemas existentes de análisis de resultados de desempeño determinando las recomendaciones que hagan sostenible el proceso. Estructura del proyecto Plan de comunicación Plan de capacitación Plan de trabajo detallado Informe de Diagnóstico y análisis de impactos contables. Talleres de implementación. Guías de implementación de normas aplicables a la entidad. Borrador de políticas contables. Plan de capacitación aplicable a la entidad. Emisión de Balance de apertura. Monitoreo de actividades en etapa posterior a la implementación. Capacitación Entrega de material de apoyo, normatividad y presentaciones de los conferencistas Realizar las conferencias programadas Entrega de certificado de asistencia. 54

55 Enfoque y metodología en la consultoría de propiedad planta y equipo bajo NIIF 55

56 Actividades específicas a realizar en cada etapa Fase I Evaluación y Planeación: En esta fase se trabajarán los siguientes aspectos: 1. Analizar el modelo de normas que deberá aplicar la entidad (NIIF plenas o NIIF Pymes) 2. Formar el equipo del proyecto y alinear los objetivos 3. Desarrollar los enfoques y alcances del proyecto 4. Establecer mecanismos de control y del monitoreo del proyecto 5. Definir el cronograma de actividades del proyecto 6. Entregar y presentar el plan de trabajo estructurado (someterlo a aprobación) Fase II Diagnóstico y análisis de impactos: Se realizarán las siguientes actividades 1. Preparar y entregar el requerimiento inicial de información 2. Realizar entrevistas con cada uno de los líderes de los procesos 3. Identificar las diferencias conceptuales entre normas contables locales y las NIIF 4. Evaluar los efectos de revelación y presentación de la información financiera 5. Entregar y presentar el informe de diagnóstico y análisis de impactos 6. Evaluar los efectos que tendrá la implementación de las NIIF en el sistema de información 7. Entregar y presentar el informe sobre los impactos en el sistema de información 56

57 Actividades específicas a realizar en cada etapa Fase III Capacitación 1. Definir el plan de capacitaciones para la entidad basados en el informe de diagnóstico 2. Presentar el plan de trabajo para lograr su aprobación por parte de la entidad 3. Llevar a cabo el proceso de capacitación de acuerdo con la metodología descrita Fase IV Ejecución o Implementación: En esta fase se trabajarán los siguientes aspectos 1. Definir las nuevas políticas contables bajo NIIF 2. Acompañamiento al proveedor del sistema de información en los cambios a realizar 3. Preparar y entregar requerimiento adicional de información 4. Preparar y entregar las guías de implementación por cada tema abordado en la consultoría 5. Realizar talleres de implementación donde se socializan y explican las guías de implementación 6. Preparar el balance de apertura o de transición 7. Seguimiento, soporte y ajustes 57

58 Cronograma de trabajo estimado Mes 1-2 Mes 3-4 Mes 5-6 Mes 7-8 Mes Mes Planificación Del proyecto Diagnóstico y Análisis de Impactos Ejecución o Implementación Emisión del balance de apertura bajo NIIF Migración de datos Gestión de propiedad, planta y equipo bajo NIIF Seguimiento y ajustes Capacitación Administración del Proyecto a través de informes y reuniones Administración de la Calidad 58

59 NUESTRA FIRMA Certificado de Gestión de Calidad

60 Crowe Horwath en el mundo Crowe Horwath Colombia S.A., como Firma Miembro de Crowe Horwath International, es parte de una de las asociaciones internacionales de Firmas Independientes de Contaduría, Consultoría, Outsourcing, Asesoría Legal y Tributaria más grandes y prestigiosas del mundo. Nuestras operaciones se iniciaron hace 95 años y hoy se ejecutan en 108 países, a través de 640 oficinas bajo el desempeño de mas de profesionales. Las compañías multinacionales se benefician de nuestra experiencia en los principales mercados internacionales. Nuestra reputación es global, como sus negocios. THE AMERICAS North Central South COLOMBIA Bogotá D.C. Cali Manizales Medellín Barranquilla EMEA Europe Middle East Africa APRO Asia Pacific FIRMAS: 150 PAÍSES: 108 CIUDADES: 583 OFICINAS: 640 SOCIOS: STAFF:

61 Crowe Horwath en Colombia Medellín Calle 7 Sur # Of PBX FAX medellin@crowehorwath.com.co Barranquilla Carrera 53 # Of. 601 PBX barranquilla@crowehorwath.com.co Manizales Carrera 23 C # 62-06, Of. 705 PBX FAX manizales@crowehorwath.com.co Cali Carrera 100 #5-169, Oficina 509 A Unicentro Centro de Negocios PBX FAX cali@crowehorwath.com.co Bogotá Calle 72 # 8-24, Piso10 PBX FAX contacto@crowehorwath.com.co 61

62 Credenciales a nivel mundial Crowe Horwath International es Miembro del Foro de Firmas Certificado en gestión de la calidad ISO 9001:2008 Prácticas profesionales certificadas en Colombia Revisoría Fiscal, Auditoria Externa, Auditoría Financiera, Auditoría Operativa, Auditoría Interna (Evaluación del Sistema de Control Interno), Procedimientos Previamente Convenidos. Asesoría en Impuestos, Asesoría Tributaria y Legal, Precios de Transferencia. 62

63 Experiencia en proyectos NIIF 63

64 Preguntas?? Certificado de Gestión de Calidad

65 BOGOTÁ D.C. Calle 72 # 8-24, Piso10 PBX FAX contacto@crowehorwath.com.co CALI Carrera 100 #5-169, Oficina 509 A Unicentro Centro de Negocios PBX FAX cali@crowehorwath.com.co MANIZALES Carrera 23 C # 62-06, Of. 705 PBX FAX manizales@crowehorwath.com.co MEDELLÍN Calle 7 Sur # Of PBX FAX medellin@crowehorwath.com.co BARRANQUILLA Carrera 53 No , Of. 601 Edificio Ocean Tower Business Center PBX barranquilla@crowehorwath.com.co CARTAGENA Centro de Convenciones Cartagena de Indias Getsemaní Carrera 8, Of. 307 PBX cartagena@crowehorwath.com.co Certificado de Gestión de Calidad

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