Principios de contabilidad. Clases 1, 2 y 3

Transcripción

1 Principios de contabilidad Clases 1, 2 y 3

2 Objetivos Adquirir un conocimiento de los estados financieros que sirva como base para el análisis de situaciones empresariales.

3 Esquema Información financiera Estados financieros Principios de contabilidad Analisis de ratios

4 Necesidad de informaciónfinanciera Control Coordinación Planificación

5 Información financiera Perspectiva financiera Perspectiva del cliente Perspectiva del proceso de gestión interno Perspectiva de aprendizaje y crecimiento

6 Estados financieros Cuenta de resultados (P y G) Balance general Principio Estado de flujo de caja Balance general Fin Cambios en el patrimonio neto

7 Contabilidad Luca Pacioli, monje del siglo XV Periodo de contabilidad normal: 1 año Contabilidad por partida doble

8 Teneduría de libros El plan contable Contabilidad en T

9 El plan contable (en capas múltiples) Activo circulante Tesorería Tesorería, banco 1 Tesorería, banco 1, cuenta 1 Bienes Terrenos Terrenos, Singapur

10 Contabilidad en T Cuenta Debe Haber + / - -/ +

11 Contabilidad empresarial Activo Tesorería Pasivo Cuentas a pagar Préstamo banco Existencias Patrimonio neto Reservas Inmuebles Ventas Gastos

12 Principios de contabilidad Unidad de medida: $ Anotación doble Coste (no valor) Conservadora Gestión continuada Periodo Realización Contrapartida (devengo) Coherencia Materialidad

13 Ejemplo de registro contable Gestión para ingenieros

14 Balance inicial King s Shoe Store, Inc. Balance inicial 1-ene-00 Cuentas con Cuentas con saldo deudor saldo acreedor Tesorería (A) Cuenta por cobrar (A) Existencias de mercadería (A) Terrenos (A) Inmuebles y bienes de equipo (A) Amortización acumulada (CC) Cuentas a pagar (P) Bonos pagaderos (P) Capital suscrito (FP) Capital adicional desembolsado (FP) Reservas (FP) Total (A) Activo (CC) Contra Cuenta (P) Pasivo (FP) Fondos Propios

15 Transacciones (1) La empresa adquiere en efectivo equipo para fabricar zapatos con un coste de $ (2) La empresa vende mercancía durante el 2000 a un precio de venta total de $. Recibe de inmediato $ y el resto es vendido a cuenta. (3) El coste de la mercancía vendida durante el 2000 es $ (4) La empresa paga salarios en efectivo por valor de 110,000$ por los servicios de los empleados recibidos en el 2000 (5) La empresa recauda efectivo por valor de $ de los clientes que han comprado a cuenta. (6) La empresa hace pagos por valor de $ a proveedores de mercancías por compras a cuenta. (7) La empresa paga una prima de 1.500$ el 1 de enero de 2000 por una póliza de seguro de responsabilidad civil. (8) La empresa emite acciones ordinarias por $ el 28 de enero de 2000.

16 (1) La empresa adquiere en efectivo equipo para fabricar zapatos con un coste de $ Número de transacción Cuentas Debe Haber 1 Inmuebes y equipo (A) Tesorería (A) Activo = Pasivo + Fondos propios Tesorería (A) Cuenta a pagar (P) Bal. 1/ Bal. 1/1 Beneficios acumulados (FP) (1) Bal. 1/1 135,000 Bal. 12/ Bal. 12/31 Dividendos a pagar (P) Bal. 12/ Bal. 1/1 (FP) Ingresos por ventas (FP) - Bal. 1/1 Cuenta a cobrar (A) - Bal. 12/31 Bal. 1/ Bal. 12/31 Bal. 12/ Coste de bienes vendidos (FP) Existencias de mercaderías (A) Bal. 1/ Bal. 12/31 - Bal. 12/ Gasto en salario (FP) Seguro prepagado (A) Bal. 12/31 - Bal. 12/31 - Inmuebles y equipo (A) Bal. 1/1 525,000 (1) Bal. 12/

17 (2) La empresa vende mercancía durante el 2000 a un precio de venta total de $. Recibe de inmediato $ y el resto es vendido a cuenta. Número de transacción 2 Cuentas Debe Haber Tesorería (A) Cuenta a cobrar (A) Ingreso por venta (FP) 625,000 Activo = Pasivo + Fondos propios Tesorería (A) Cuenta a pagar (P) Bal. 1/ Bal. 1/1 (2) (1) Bal. 12/31 Bal. 12/ Cuenta a cobrar (A) Bal. 1/ (2) Bal. 12/ Existencias de mercaderías (A) Bal. 1/ Bal. 12/ Seguro prepagado (A) Bal. 12/31 - Beneficios acumulados (FP) Bal. 1/ Bal. 12/31 Ingresos por ventas (FP) - Bal. 1/ (2) Bal. 12/31 Coste de bienes vendidos (FP) Bal. 12/31 - Gasto en salario (FP) Bal. 12/31 - Inmuebles y equipo (A) Bal. 1/ (1) Bal. 12/

18 (3) El coste de la mercancía vendida durante el 2000 es $ Número de Cuentas Debe Haber transacción 3 Coste de bienes vendidos (FP) Existencias de mercaderías (A) Activo = Pasivo + Fondos propios Tesorería (A) Cuenta a pagar (P) Bal. 1/ Bal. 1/1 Beneficios acumulados (FP) (2) (1) Bal. 1/ Bal. 12/31 Bal. 12/ Bal. 12/31 Ingresos por venta (FP) Cuenta a cobrar (A) - Bal. 1/1 Bal. 1/ (2) (2) Bal. 12/31 Bal. 12/ Existencias de mercaderías (A) Bal. 1/ Bal. 12/ (3) Seguro prepagado (A) Bal. 12/31 - Coste de bienes vendidos (FP) (3) Bal. 12/ Gasto en salario (FP) Bal. 12/31 - Inmuebles y equipo (A) Bal. 1/ (1) Bal. 12/

19 (4) La empresa paga salarios en efectivo por valor de $ por los servicios de los empleados recibidos en el 2000 Número de transacción Cuentas Debe Haber 4 Gasto en salario (FP) Tesorería (A) Activo = Pasivo + Fondos propios Tesorería (A) Cuenta a pagar (P) Bal. 1/ Bal. 1/1 Beneficios acumulados (FP) (2) (1) Bal. 1/ (4) Bal. 12/ Bal. 12/31 Bal. 12/ Ingresos por ventas (FP) - Bal. 1/1 Cuenta a cobrar (A) (2) Bal. 1/ Bal. 12/31 (2) Bal. 12/ Coste de bienes vendidos (FP) Existencias de mercaderías (A) (3) Bal. 1/ Bal. 12/ (3) Bal. 12/ Gasto en salario (FP) Seguro prepagado (A) (4) Bal. 12/ Bal. 12/31 - Inmuebles y equipo (A) Bal. 1/ (1) Bal. 12/

20 (5) La empresa recauda efectivo por valor de $ de los clientes que han comprado a cuenta. Número de transacción Cuentas Debe Haber 5 Tesorería (A) Cuenta a cobrar (A) Activo = Pasivo + Fondos propios Tesorería (A) Cuenta a pagar (P) Bal. 1/ Bal. 1/1 Beneficios acumulados (FP) (2) (1) Bal. 1/1 (5) (4) Bal. 12/ Bal. 12/31 Bal. 12/ Ingresos por venta (FP) - Bal. 1/1 Cuenta a cobrar (A) (2) Bal. 1/ Bal. 12/31 (2) (5) Bal. 12/ Coste de bienes vendidos (FP) Existencias de mercaderías (A) (3) Bal. 1/ Bal. 12/ (3) Bal. 12/ Gasto en salario (FP) Seguro prepagado (A) (4) Bal. 12/ Bal. 12/31 - Inmuebles y equipo (A) Bal. 1/ (1) Bal. 12/

21 (6) La empresa hace pagos por valor de $ a proveedores de mercancías por compras a cuenta. Número de transacción Cuentas Debe Haber 6 Cuenta a pagar (L) Tesorería (A) Activoo = Pasivo + FFondos propios Tesorería (A) Cuenta a pagar (P) Bal. 1/ Bal. 1/1 Beneficios acumulados (FP) (2) ,000 (1) (6) 70, Bal. 1/1 (5) (4) 65,000 Bal. 12/ (6) Bal. 12/31 Bal. 12/ Ingresos por ventas (FP) - Bal. 1/1 Cuenta a cobrar (A) (2) Bal. 1/ Bal. 12/31 (2) (5) Bal. 12/ Coste de bienes vendidos (FP) Existencias de mercaderías (A) (3) Bal. 1/ Bal. 12/ (3) Bal. 12/ Gasto en salario (FP) Seguro prepagado (A) (4) Bal. 12/ Bal. 12/31 - Inmuebles y equipo (A) Bal. 1/ (1) Bal. 12/

22 (7) La empresa paga una prima de 1.500$ el 1 de enero de 2000 por una póliza de seguro de responsabilidad civil. Número de transacción Cuentas Debe Haber 7 Seguro prepagado (A) Tesorería (A) Activo = Pasivo + F Fondos propios Tesorería (A) Cuenta a pagar (P) Bal. 1/ Bal. 1/1 Beneficios acumulados (FP) (2) (1) (6) Bal. 1/1 (5) (4) Bal. 12/31 Bal. 12/ (6) Bal. 12/31 - Bal. 1/1 Cuenta a cobrar (A) (2) Bal. 1/ Bal. 12/31 (2) (5) Bal. 12/ Existencias de mercaderías (A) (3) Bal. 1/ Bal. 12/ Bal. 12/ (3) Seguro prepagado (A) (4) Bal. 12/ (7) Bal. 12/ Inmuebles y equipo (A) Bal. 1/ (1) Bal. 12/ (7) Ingresos por ventas (FP) Coste de bienes vendidos (FP) Gasto en salario (FP)

23 (8) La empresa emite acciones ordinarias por $ el 28 de enero de Número de Cuentas Debe Credito transacción 8 Tesorería (A) Acciones ordinarias (SE) Activo = Pasivo + F Fondos propios Tesorería (A) Cuenta a pagar (P) Capital suscrito (FP) Bal. 1/ Bal. 1/ Bal. 1/1 (2) (1) (6) 70,000 50,000 (8) (5) (4) Bal. 12/31 300,000 Bal. 12/31 (8) (6) (7) Beneficios acumulados (FP) Bal. 12/ Bal. 1/1 Cuenta a cobrar (A) Bal. 12/31 Bal. 1/ (2) (5) Ingresos por ventas (FP) Bal. 12/ Bal. 1/ (2) Existencias de mercaderías (A) Bal. 12/31 Bal. 1/ (3) Coste de bienes vendidos (FP) Bal. 12/ (3) Seguro prepagado (A) Bal. 12/ (7) Gasto en salario (FP) Bal. 12/ (4) Inmuebles y equipo (A) Bal. 12/ Bal. 1/ (1) Bal. 12/

24 Resumen Activo = Pasivo + Fondos propios Tesorería (A) Bal. 1/ (2) ,000 (1) (5) (4) (8) (6) (7) Bal. 12/ Cuenta a cobrar (A) Bal. 1/ (2) (5) Bal. 12/ Existencias de mercaderías (A) Bal. 1/ ,000 (3) Bal. 12/ Seguro prepagado (A) (7) Bal. 12/ Terrenos (A) Bal. 1/ Bal. 12/ Inmuebles y equipo (A) Bal. 1/1 525,000 (1) 10,000 Bal. 12/31 535,000 Cuenta a pagar (P) Bal. 1/1 (6) Bal. 12/31 Bonos a pagar (P) Bal. 1/ Bal. 12/31 Capital suscrito (FP) Bal. 1/ (8) Bal. 12/31 Capital adicional desembolsado (FP) Bal. 1/ Bal. 12/31 Beneficios acumulados (FP) Bal. 1/ Bal. 12/31 Ingresos por ventas (FP) - Bal. 1/ (2) Bal. 12/31 Coste de bienes vendidos (FP) (3) Bal. 12/ Gasto en salario (FP) (4) Bal. 12/ Amortización acumulada (CC) Balance 1/ Balance 12/31

25 Balance no ajustado King s Shoe Store, Inc. Balance no ajustado A 31-Dic-00 Tesorería (A) Cuenta a cobrar (A) Existencias de mercadería (A) Seguro prepagado (A) Terrenos (A) Inmuebles y equipo (A) Amortización acumulada (CC) Cuentas a pagar (P) Bonos a pagar (P) Capital suscrito (FP) Capital adicional desembolsado (FP) Beneficios acumulados (FP) Ingresos por ventas (FP) Coste de los bienes vendidos (FP) Gasto en salarios (FP) Total Cuentas con saldo deudor Cuentas con saldo acreedor

26 Ajuste de entradas Ajuste de los acontecimientos para los que ninguna transacción específica señala la necesidad de un asiento pero que afectan a los ingresos netos del periodo y a la posición financiera al final del periodo. El ajuste de entradas preparadas al final del periodo contable modifica el balance en la contabilidad del libro mayor para que todos los ingresos y gastos queden reflejados. Por ejemplo, - Reconocimiento de rentas y cuentas por cobrar devengadas - Reconocimiento de gastos y cuentas a pagar devengadas - Asignación de costes de explotación prepagados, p.ej. coste del seguro - Reconocimiento de la amortización - Corrección de errores, etc.

27 (1) Asignación del coste del seguro prepagado King s Shoe Store pagó 1.500$ el 1 de enero de 2000, por una póliza de seguro de tres años - Transacción 7 Durante el año 2000, venció un tercio de la cobertura, por tanto 500$ de la prima pasan de la cuenta de activos del balance general a convertirse en un gasto del seguro, reduciendo los ingresos y los beneficios acumulados. En otras palabras, el balance a 31 de diciembre de 2000, sólo debería mostrar 1.000$ de seguro prepagado como activo. Número de transacción Cuentas Debe Haber 9 Gasto en seguro (FP) 500 Seguro prepagado (A) 500

28 Número de transacción Cuentas Debe Haber 9 Gasto del seguro (FP) 500 Seguro prepagado (A) 500 Activo = Pasivo + Fondos propios Tesorería (A) Cuenta a pagar (P) Capital suscrito (FP) Bal. 1/ Bal. 1/ Bal. 1/1 (2) (1) (6) 70, (8) (5) (4) Bal. 12/ Bal. 12/31 (8) (6) (7) Bonos a pagar (P) Capital adicional desembolsado (FP) Bal. 12/ Bal. 1/ Bal. 1/ Bal. 12/ Bal. 12/31 Cuenta a cobrar (A) Bal. 1/ Beneficios acumulados (FP) (2) (5) Bal. 1/1 Bal. 12/ Bal. 12/31 Existencias de mercaderías (A) Bal. 1/ Ingresos por ventas (FP) (3) - Bal. 1/1 Bal. 12/ (2) Bal. 12/31 Seguro prepagado (A) Coste de bienes vendidos (FP) (7) (9) Bal. 12/31 1,000 (3) Bal. 12/ Terreno (A) Bal. 1/ Gasto de salarios (FP) Bal. 12/ Inmuebles y equipo (A) Bal. 1/ (1) Bal. 12/ Amortización acumulada (XA) Balance 1/ Balance 12/31 (4) Bal. 12/ Gasto del seguro (FP) (9) 500 Bal. 12/31 500

29 (2) Reconocimiento de la amortización Aunque los inmuebles y los bienes de equipo prestan servicio durante varios años, sus beneficios futuros van caducando a medida que transcurre el tiempo. Por tanto, la contabilidad extiende el coste de un activo a lo largo de los periodos de su vida útil. El término amortización se refiere al cargo en los gastos de explotación corrientes por la porción del coste que tales activos consumieron durante el periodo en curso. El método de amortización lineal es el más común para calcular la amortización. La contabilidad interna de King s Shoe Store muestra que la amortización anual es $ por año. Número de transacción Cuentas Debe Haber 10 Gasto de amortización (FP) Amortización acumulada (CC)

30 Número de transacción Cuentas Debe Haber 10 Gasto de amortización (FP) Amortización acumulada (CC) Activo = Pasivo + Fondos propios Tesorería (A) Cuenta a pagar (L) Capital suscrito (FP) Bal. 1/ Bal. 1/ Bal. 1/1 (2) (1) (6) (8) (5) (4) Bal. 12/ Bal. 12/31 (8) ,000 (6) (7) Bonos por pagar (P) Capital adicional desembolsado (FP) Bal. 12/ Bal. 1/ Bal. 1/ Bal. 12/ Bal. 12/31 Cuenta a cobrar (A) Bal. 1/ Beneficios acumulados (FP) (2) (5) Bal. 1/1 Bal. 12/31 138, Bal. 12/31 Existencias de mercadería (A) Bal. 1/ Ingresos por ventas (FP) 90,000 (3) - Bal. 1/1 Bal. 12/ (2) Bal. 12/31 Seguro prepagado (A) Coste de bienes vendidos (FP) (7) (9) Bal. 12/ (3) Gasto de amortización (FP) Bal. 12/ Terrenos (A) (10) Bal. 1/ Gasto en salarios (FP) Bal. 12/ Bal. 12/ Inmuebles y equipo (A) (4) Bal. 12/ Bal. 1/ (1) Gasto del seguro (FP) Bal. 12/ Amortización acumulada (CC) Balance 1/ (10) Balance 12/31 (9) 500 Bal. 12/31 500

31 (3) Reconocimiento de los gastos del impuesto sobre la renta Supongamos que King s Shoe Store soporta un tipo impostivo del 35% de los ingresos de la explotación empresarial. Los ingresos de explotación se pueden calcular restando los gastos de explotación de los ingresos totales, por ejemplo: Ingresos de explotación = ingresos totales - gastos de explotación totales = ingresos totales - (coste de los bienes vendidos + gastos en salarios + gastos del seguro + gastos de amortización) Número de transacción Cuentas Debe Haber 11 Gasto impuesto renta (FP) Impuesto renta a pagar (P)

32 Número de transacción Cuentas Debe Haber 11 Gasto impuesto renta (FP) Impuesto renta a pagar (L) Activo = Pasivo + Fondos propios Tesorería (A) Cuenta a pagar (P) Capital suscrito (FP) Bal. 1/ Bal. 1/ Bal. 1/1 (2) ,000 (1) (6) 70, (8) (5) ,000 (4) Bal. 12/ Bal. 12/31 (8) ,000 (6) 1,500 (7) Bonos por pagar (P) Capital adicional desembolsado (FP) Bal. 12/ Bal. 1/ Bal. 1/ Bal. 12/ Bal. 12/31 Cuenta a cobrar (A) Bal. 1/ Beneficio acumulado (FP) Impueto a pagar (P) (2) ,000 (5) Bal. 1/1 Bal. 12/ (11) Bal. 1/ Bal. 12/ Bal. 12/31 Existencias de mercadería (A) Bal. 1/ Ingresos por ventas (FP) 90,000 (3) - Bal. 1/1 Bal. 12/ (2) Bal. 12/31 Seguro prepagado (A) Gasto amortización (FP) Coste de bienes vendidos (FP) (7) (9) (10) Bal. 12/ Bal. 12/ (3) Terrenos (A) Bal. 1/ Bal. 12/ Inmuebles y equipo (A) Bal. 1/ (1) Bal. 12/ Amortización acumulada (CC) Balance 1/ (10) Balance 12/31 Gasto impuesto renta (FP) (11) Bal. 12/ Bal. 12/ Gasto en salarios (FP) (4) Bal. 12/ Gasto del seguro (FP) (9) 500 Bal. 12/31 500

33 Balanceajustado King s Shoe Store, Inc. Balance ajustado A 31 de diciembre de 2000 Balance no ajustado Asientos ajustados Balance ajustado Debe Haber Debe Haber Número de transacc. Debe Haber Tesorería (A) Cuenta a cobrar (A) Existencias de mercadería (A) Seguro prepagado (A) (9) Terrenos (A) Inmuebles y equipo (A) Amortización acumulada (CC) (10) Cuentas a pagar (P) Impuesto renta a pagar (L) (11) Bonos por pagar (P) Capital suscrito (FP) Capital adicional desembolsado (FP) Beneficios acumulados (FP) Ingresos ventas (FP) Coste bienes vendidos (FP) ,000 Gasto en salario (FP) Gasto en seguro (FP) 500 (9) 500 Gasto de amoritización (FP) (10) Gasto impuesto renta (FP) (11) Total

34 Asientos de cierre King s Shoe Store, Inc. Balance ajustado A 31 de diciembre de 2000 Balance no ajustado Asientos ajustados Balance ajustado Asientos de cierre (Cuenta de resultados) Balance tras el cierre (Balance general) Debe Haber Debe Haber Número de transacc. Debe Haber Debe Haber Debe Haber Tesorería (A) Cuenta a cobrar (A) Existencias mercadería (A) Seguro prepagado (A) (9) Terrenos (A) Inmuebles y equipo (A) Amortización acumulada (CC) (10) Cuentas a pagar (P) Impuesto renta a pagar (P) (11) Bonos por pagar (P) Capital suscrito (FP) Capital adicional desembolsado (FP) Beneficios acumulados (FP) Ingresos venta (FP) Coste bienes vendidos (FP) Gastos salario (FP) Gastos seguro (FP) 500 (9) Gastos amortización (FP) (10) Gasto impuesto renta (FP) (11) Total

35 Balance general King's Shoe Store, Inc. Balance general comparativo A 31 de diciembre de 1999 y de 2000 Activo Pasivo y Fondos propios Diciembre 31, Diciembre 31, Diciembre 31, Diciembre 31, Activo circulante: Pasivo circulante: Tesorería Cuenta a pagar Cuenta a cobrar Impto. renta a pagar Existencias mercadería Pasivo circulante total Seguro prepagado Deuda a largo plazo Activo circulante total Bonos por pagar Inmovilizado material Pasivo total Terrenos Fondos propios Inmuebles y equipo (a coste de adquisición) Acciones ordinarias (a valor nominal) Menos: amortización acumulada ( ) (85.000) Capital adicional desemb Inmuebles y equipo (neto) Beneficios acumul Inmovilizado material total Fondos propios totales Activo total Pasivo y Fondos propios totales

36 Cuenta de resultados King's Shoe Store, Inc. Cuenta de resultados a 31 de diciembre de 2000 Ingresos: Ingresos venta Otros ingresos Ingresos totales Gastos: Coste de bienes vendidos Salarios Seguro Amortización Gasto total Ingresos de explotación Menos impuesto renta (35%) ( ) Ingreso neto

37 Estado de flujos de caja Flujo de caja de actividades de explotación: Ingreso neto Ajustes no monetarios Amortización Disminución cuentas a pagar (70.000) Aumento en impuestos a pagar Aumento en cuentas a cobrar (75.000) Disminución de existencias Aumento de gastos prepagados (1.000) Incremento efectivo neto de actividades de explotación Flujo de caja de actividades inversoras: Compra de inmuebles y equipo (10.000) Incremento efectivo neto de actividades inversoras (10.000) Flujo de caja de actividades financieras: Emisión de acciones ordinarias Incremento efectivo neto de actividades financieras Aumento de efectivo en Saldo efectivo inicial Saldo efectivo final

38 Ratios financieras Ingreso neto Activo total Ingreso ventas Activo total Ratios de rentabilidad Rentab. sobre activos (ROA) = (Ingreso neto / Activo total) x 100 Rentab. sobre recursos propios (ROE) = (Ingreso neto / FP) x 100 Margen beneficio = (Ingreso neto / Ingreso ventas) x 100 = 21,7 % = 29,2 % = 41,0 % Ratios de actividad Rotación de activos = Ingreso ventas / [(activo inicial + activo final) / 2] Días de cobro = (Cuentas a cobrar / Ingreso ventas) x Días del periodo Rotación de inventario = Coste mercancías vendidas / [(Inventario inicial + Inventario final / 2] = 0,63 = 81 = 0,69 Activo circulante total Ratios de apalancamiento Pasivo circulante total Ratio de liquidez = Activo circulante / Pasivo circulante Ratio deuda-capital = Pasivo total / Fondos propios = 3,26 = 0,34