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1 MBA Profesional Universidad Tecnológica de Bolívar 1 de julio de 2012 Taller individual Desarrolle la ecuación contable que refleje las transacciones de Federico de Armas & Cía en el espacio que se encuentra debajo de cada acción. Al final de la acción 12 prepare un Balance General, el estado de resultados y un estado de flujo de tesorería. Acción 1 Federico De Armas comienza sus actividades en la empresa con $ que tenía ahorrados y otros $ en efectivo que le prestó su primo. Su primo le dice que no espera cobrarle intereses ni que le devuelva el dinero a corto plazo. Caja $ = Capital propio $ Préstamo a largo plazo $ Acción 2 De Armas compra los siguientes activos: planta y equipo, $5.000 al contado, fábrica y almacén, $ al contado y materias primas por $8.000 (mitad al contado, mitad a crédito). Planta y equipo $ Fábrica y almacén $ Inventario de materias primas $ Caja $ = Capital propio $ Préstamo a largo plazo $ Cuentas por pagar $ Acción 3 Para funcionar correctamente, los equipos necesitan un ajuste post instalación que cuesta $200 (es capitalizable). De Armas lo paga en efectivo. Los equipos procesan $4.000 en materias primas para obtener bienes terminados. El costo de mano de obra es de $400. Planta y equipo $ Fábrica y almacén $ Inventario de materias primas $ Inventario de bienes terminados $ Caja $ = Capital propio $ Préstamo a largo plazo $ Cuentas por pagar $ Recordar que el ajuste posinstalación fue capitalizado. Y que es necesario para que el equipo funcione. Por ello, añadimos este costo al precio original de compra. Cualquier otro mantenimiento de estos equipos sería tratado como gasto, es decir, que se registra en el Estado de Resultados.. Acción 4 De Armas paga a sus acreedores la totalidad de la deuda y vende la mitad de los bienes terminados (registrados a un costo de $2.200) por $4.000 a crédito. 1

2 Planta y equipo $ Fábrica y almacén $ Inventarios de materias primas $ Inventarios de Productos Terminados $ Cuentas por cobrar $ Caja $ = Capital aportado $ Utilidad $ Préstamo a largo plazo $ Cuentas por pagar $0. Supongo que como en la acción 1 se dijo que el préstamo era a largo plazo no lo pagaría y que los acreedores son sus proveedores de bienes y/o servicios. Acción 5 De Armas compra una camioneta usada para reparto por $3.000 a crédito y una computadora para su secretaria por $200 al contado. Inventarios de materias primas $ Inventarios de Productos Terminados $ Cuentas por cobrar $ Caja $11200 = Capital aportado $ Utilidad $ Préstamo a largo plazo $ Cuentas por pagar $ Acción 6 De Armas vende el resto de los bienes terminados (registrados a un costo de $2.200) al contado por $3.900 y recibe $3.900 como pago de sus deudores. Inventarios de materias primas $ Inventarios de Productos Terminados $0 +Cuentas por cobrar $100 + Caja $ = Capital aportado $ Utilidad $ Préstamo a largo plazo $ Cuentas por pagar $ Acción 7 La camioneta para reparto se descompone y De Armas paga $100 en efectivo para repararla. Compra más materias primas por $6.000 al contado y procesa el resto de su primer lote de materias primas (que había costado $4.000) a un costo de mano de obra de $300 en efectivo. Inventarios de materias primas $ Inventarios de Productos Terminados $ Cuentas por cobrar $100 + Caja $ = Capital aportado $ Utilidad $ Préstamo a largo plazo $ Cuentas por pagar $ Acción 8 En Navidad, De Armas compra una procesadora de alimentos que cuesta 100 para su esposa y un saco de piel que cuesta $1.200 para su secretaría. Carga ambos artículos a su tarjeta de crédito personal. No hay cambios. Esta acción representa gastos personales del socio y no afecta los registros comerciales de la firma. 2

3 Acción 9 Vende su segundo lote de bienes terminado (que están registrados a un costo de $4.300)) por $ Recibe la mitad del pago al contado y otorga crédito por la otra mitad. Liquida la deuda con sus acreedores. Inventarios de materias primas $ Inventarios de Productos Terminados $0 + Cuentas por cobrar $ Caja $ = Capital aportado $ Utilidad $ Préstamo a largo plazo $ Cuentas por pagar $0. Acción 10 De Armas paga $400 al contado por publicidad y $200 en efectivo por honorarios de auditoría. Además hace procesar todas las materias primas (costo: $6.000). Lo que le cuesta $1.000 de mano de obra Inventarios de materias primas $0 + Inventarios de Productos Terminados $ Cuentas por cobrar $ Caja $ = Capital aportado $ Utilidad $ Préstamo a largo plazo $ Acción 11 Los auditores opinan que la deuda de $100 pendiente desde la Acción 4 se volvió incobrable y le aconsejan que la dé de baja. También recomiendan que prevea la depreciación de planta y equipo a una proporción del 10% y del vehículo al 25%. Planta y equipo $ Fábrica y almacén $ Vehículos $ Inventarios de Productos Terminados $ Cuentas por cobrar $ Caja $ = Capital aportado $ Utilidad $ Préstamo a largo plazo $ Acción 12 De Armas considera que tiene espacio de sobra en la fábrica y en el almacén, y vende un quinto de su espacio a $7.000 en efectivo. Retira $2.000 en efectivo para gastos personales Planta y equipo $ Fábrica y almacén $ Vehículos $ Inventarios de Productos Terminados $ Cuentas por cobrar a clientes $ cuentas por cobrar a socios $ Caja $ = Capital aportado $ Utilidad $ Préstamo a largo plazo $ Supongo que los $2.000 son un préstamo. Podría pensarse que es un retiro de utilidades y las acciones que habría que hacer en el EdeR y el BG, serían diferentes. 3

4 Flujo de Tesorería Módulo 1 Operación Ingreso de cartera Compras materia prima Gastos mano de obra Otros gastos Saldo neto de caja, SNC Mod Módulo 2. Inversión Venta de activo fijo Inversión en activos SNC Mod Módulo 3 Financiación Préstamos recibidos Préstamos pagados SNC Mod Módulo 4 Aportes Aporte de capital SNC Mod Módulo 5 Excedentes de liquidez Retiro socio SNC Mod SNC del período SNC total Nota: Observe que esta empresa hubiera podido pagar casi toda la deuda (más del 80%) pero no lo hace porque no tiene que pagar intereses. Esto se puede decir porque durante todo el tiempo no tuvo saldo de caja negativo y no hizo ningún préstamo adicional. De hecho, hubiera podido pagar hasta y no habría tenido problema de déficit. 4

5 Balance general Activos Caja Cuentas por cobrar clientes Cuentas por cobrar socios Inventario MP Bienes terminados Activos corrientes Fábrica y almacén Planta y equipo Vehículos Depreciación Total activo fijo Total activos Pasivo corto plazo Préstamo a largo plazo Total Pasivos Capital Social Utilidad del período Total Patrimonio Total pasivo y patrimonio Verificación

6 Estado de resultados hasta la Acción Ventas Menos: Costo de las ventas Materias primas Mano de obra Depreciación de planta y equipo Utilidad bruta Gastos generales Reparación de vehículos Publicidad Depreciación de vehículos Deudas incobrables Auditoría Utilidad neta de operaciones Otros ingresos (no operacionales) (ver nota) Utilidad neta Nota: Observe que esta empresa hubiera podido pagar casi toda la deuda (más del 80%) pero no lo hace porque no tiene que pagar intereses. Esto se puede decir porque durante todo el tiempo no tuvo saldo de caja negativo y no hizo ningún préstamo adicional. De hecho, hubiera podido pagar hasta y no habría tenido problema de déficit. 6

7 Estado de resultados hasta la Acción 12 $ Ventas Menos: Costo de las ventas Materias primas Mano de obra 700 Depreciación de planta y equipo 540 Utilidad bruta Gastos generales Reparación de vehículos 100 Publicidad 400 Depreciación de vehículos 750 Deudas incobrables 100 Auditoría 200 Utilidad neta de operaciones Otros ingresos (no operacionales) (ver nota) Utilidad neta Nota: La venta de un activo fijo produce una ganancia (o pérdida) cuando el importe recibido por la compañía supera (o es menor que) el valor neto contable, es decir, el precio de compra menos la depreciación acumulada hasta la fecha. Tales ganancias (o pérdidas) no forman parte de las utilidades normales de operaciones y deben indicarse por separado en la cuenta de resultados. Balance general al final de la Acción 12 Activos Caja Cuentas por cobrar clientes Cuentas por cobrar socios Bienes terminados Activos corrientes Fábrica y almacén Planta y equipo Vehículos Total activo fijo Total activos Pasivo corto plazo 0 Préstamo a largo plazo Total Pasivos Capital Social Utilidad del período Total Patrimonio Total pasivo y patrimonio

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