CONTABILIDAD BÁSICA ENFOCADA A NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

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2 CONTABILIDAD BÁSICA ENFOCADA A NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA

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4 Cuaderno de trabajo CONTABILIDAD BÁSICA ENFOCADA A NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA Alejandro Prieto

5 Prieto, Alejandro Cuaderno de trabajo : contabilidad enfocada enfocada a NIF s / Alejandro Prieto Llorente. -- 2a. ed. -- México : Limusa : Escuela Bancaria y Comercial, p.; 23 x 15.5 cm. ISBN: EN TRÁMITE CD 1. Contabilidad -- Estudio y enseñanza 2. Contabilidad -- Normas 3. Estados financieros -- Normas Dewey: / P9497c LC: HF5651 La presentación y disposición en conjunto de CUADERNO DE TRABAJO: contabilidad ENFOCADA A NIF s. 2.a edición son propiedad del editor. ninguna parte de esta obra puede ser reproducida o transmitida, mediante ningún sistema o método, electrónico o mecánico (incluyendo el fotocopiado, la grabación o cualquier sistema de recuperación y almacenamiento de información), sin consentimiento por escrito del editor. Derechos reservados: 2011, EDITORIAL LIMUSA, S. A. DE C. V. GRUPO NORIEGA EDITORES BALDERAS 95, MÉXICO, D.F. C. P (55) (800) (55) limusa@noriegaeditores.com CANIEM Núm. 121 SEGUNDA EDICIÓN EDICIÓN ELECTRÓNICA HECHO EN MÉXICO ISBN: EN TRÁMITE

6 CUADERNO DE TRABAJO 1 LA CONTADURÍA PÚBLICA Y SU ENTORNO Ejercicio 1 Clasificación de las empresas La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los distintos tipos de empresas, con base en su giro o actividad y según los fines que persigue. INSTRUCCIONES: coloque en el paréntesis de la derecha la opción que corresponda a cada enunciado: 1. Gran parte de su gestión es como la de cualquier empresa lucrativa, sólo que no buscan ganancias sino servir a la comunidad: a) Empresas lucrativas. b) Empresas de servicios. c) Empresas comercializadoras. d) Empresas no lucrativas. e) Empresas industriales. 2. Se dedican a adquirir bienes o mercancías, con el fin de venderlos a un precio mayor al que ellos lo adquirieron. a) Empresas lucrativas. b) Empresas de servicios. c) Empresas comercializadoras. d) Empresas no lucrativas. e) Empresas industriales. ( ) ( ) 5

7 3. Aquellas cuyo propósito económico es obtener un margen de ganancia al final del proceso, para que de esta forma la empresa sea rentable. a) Empresas lucrativas. b) Empresas de servicios. c) Empresas comercializadoras. d) Empresas no lucrativas. e) Empresas industriales. 4. Son aquellas que brindan un servicio a la comunidad, como pueden ser: Transporte, turismo, instituciones financieras, servicios públicos (energía, agua), servicios privados (asesoría contable, administrativo, publicidad), educación, salubridad, etcétera. a) Empresas lucrativas. b) Empresas de servicios. c) Empresas comercializadoras. d) Empresas no lucrativas. e) Empresas industriales. 5. Se dedican a adquirir insumos, los cuales someten a uno o más procesos de transformación, para fabricar un nuevo artículo terminado que después venden. a) Empresas lucrativas. b) Empresas de servicios. c) Empresas comercializadoras. d) Empresas no lucrativas. e) Empresas industriales. ( ) ( ) ( ) 6

8 Ejercicio 2 Usuarios de la información La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los dos grupos de usuarios de la información financiera. INSTRUCCIONES: a continuación se presenta un listado de distintas personas interesadas en la información financiera de una empresa: 1) Acreedores. 2) Accionistas o dueños. 3) Proveedores. 4) Organismos gubernamentales. 5) Empleados. 6) Clientes. 7) Miembros del consejo de administración. Señale los usuarios internos de la información financiera: a) 1,3,7. b) 2,4,5. c) 2,5,7. d) 3,5,6. Señale los usuarios externos de la información financiera: a) 1,3,5. b) 1,4,6. c) 2,4,6. d) 3,5,7. 7

9 Ejercicio 3 Tipos de contabilidad La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las diferencias entre las dos principales ramas o subsistemas de la contabilidad. INSTRUCCIONES: coloque en el espacio correspondiente las siguientes palabras: opcional, pasado, internos, presupuestos, estados financieros, futuro, NIF S, global, obligatoria, externos e internos, por centros de información, no está regulada. Característica Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa 1. Usuarios a los que sirve: 2. Informes que emite: 3. Enfoque temporal: 4. Regulación: 5. Alcance de la información que proporciona: 6. Obligatoriedad: 8

10 Ejercicio 4 Organismos nacionales e internacionales La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los diferentes organismos nacionales e internacionales en los que se agrupa la profesión contable, así como los objetivos que persigue cada uno de ellos. INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas: ( ) Es una asociación privada que tiene como objetivos: servir de apoyo a las instituciones de Europa, concretamente a la Comisión Europea; así como promover el conocimiento, la adopción y el uso de normas contables internacionales. a Instituto Mexicano de Contadores Públicos ( ) Organización del sector privado cuyos principales objetivos son: desarrollar normas de alta calidad y compatibles entre sí; eliminar una variedad de diferencias sustantivas entre los estándares internacionales de reportes financieros (IFRS) y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Estados Unidos (USGAAP). b European Financial Reporting Advisory Group. ( ) Su objetivo es la creación de un conjunto único de normas contables de alcance mundial, con alta calidad, comprensibles y obligatorias, que garanticen información comparable y transparente, con el fin de ayudar a tomar decisiones económicas a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo y a otros usuarios. c Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de NIF S. 9

11 ( ) Esta asociación une, capacita y trabaja por la superación de la contaduría pública, además de ser el vínculo con todas las áreas de influencia en la actividad y el desarrollo de la profesión. d Asociación Mexicana de Contadores Públicos. ( ) Su objetivo es llevar a cabo los procesos de investigación, auscultación, emisión y difusión de las normas de información financiera y lograr la convergencia entre las normas locales de contabilidad y las NIF s aceptadas globalmente. e Financial Accounting Standards Board. ( ) Es una federación de 61 colegios de profesionistas que agrupa a más de veinte mil contadores públicos de todo el país. Su propósito primordial es atender las necesidades profesionales y humanas de su membresía. f International Accounting Standards Board. 10

12 Ejercicio 5 Campos de actuación del contador y ejercicio de la ética profesional La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los diferentes sectores a los que sirve el contador público, así como los principios generales de conducta que deben prevalecer en su ejercicio profesional. INSTRUCCIONES: elija uno de los cuatro campos en los que el contador público ejerce su profesión (independiente, dependiente, docente o investigador) y elabore un breve ensayo donde describa la manera en que debe hacer notar su independencia, legalidad, integridad, confidencialidad, lealtad y formación y perfeccionamiento. 11

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14 CUADERNO DE TRABAJO 2 ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL Ejercicio 1 Conceptos integrantes del balance general La finalidad de este ejercicio es que usted identifique cada uno de los conceptos o cuentas que componen al activo, pasivo y capital contable de una empresa comercial. INSTRUCCIONES: determine si los siguientes enunciados se refieren a un activo (A), pasivo (P), capital contable (CC); su clasificación (circulante, no circulante, corto plazo, largo plazo, contribuido o ganado) y el concepto o cuenta. La operación 1 se da como ejemplo. Concepto Rubro Clasificación Cuenta 1. Títulos de crédito que deben pagarse en menos de 1 año. 2. Deuda que se tiene con las instituciones financieras (bancos) a más de 1 año. 3. Activo en el que se tienen invertidos los excedentes de dinero. 4. Modificaciones hechas a las construcciones. 5. Contribuciones pendientes de pagar al gobierno en un plazo menor a un año. 6. Personas a las que la entidad les debe por la compra de mercancía a crédito. 7. Derechos que se adquieren al pagar servicios aún no recibidos. P Corto plazo Documentos por pagar 13

15 Concepto Rubro Clasificación Cuenta 8. Títulos de crédito que deben pagarse a más de 1 año. 9. Construcciones que son propiedad de la empresa. 10. Mercancía en las bodegas disponible para la venta. 11. Personas que le deben a la empresa por la venta de mercancía a crédito. 12. Derecho adquirido por la exclusividad de usar nombres o fórmulas. 13. Deuda adquirida al cobrar por adelantado una venta futura. 14. Títulos de crédito que van a cobrarse en menos de 1 año. 15. Muebles que se utilizan en las operaciones de la empresa. 16. Vehículos que se utilizan para distribuir mercancía a los clientes. 17. Dinero propiedad de la empresa, depositado en cuenta de cheques. 18. Cantidades por cobrar a los empleados por préstamos otorgados. 19. Deuda a más de un año garantizada con los bienes inmuebles. 20. Programas informáticos con los que se procesa y almacena información. 14

16 Concepto Rubro Clasificación Cuenta 21. Aportaciones efectuadas por los socios o accionistas de la empresa. 22. Personas que nos deben por conceptos distintos a la venta de mercancía. 23. Personas a las que la entidad les debe por conceptos distintos a su giro. 24. Lo que la empresa generó en el año más reciente o actual (resultado a favor). 25. Hardware utilizado en la operación de la empresa. 26. Espacio donde se construyó el edificio (en su caso) propiedad de la empresa. 27. Ganancias generadas por la empresa en años anteriores al actual. 28. Vehículos utilizados para el personal de la empresa. 29. Deuda con las instituciones financieras a menos de 1 año. 15

17 Ejercicio 2 Reglas de presentación del Balance General La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las reglas de presentación que se deben considerar al elaborar un balance general. INSTRUCCIONES: encuentre y marque con color o encierre las diferencias de presentación existentes entre los siguientes dos balances. Librería X, S.A. de C.V. Balance General al 31 de diciembre de 20XX. 31-Diciembre-20XX ACTIVO: PASIVO: ACTIVO: PASIVO: Circulante: A corto plazo: Circulante: A corto plazo: Bancos $500 Proveedores $1,200 Bancos 500 Proveedores 1,200 Inversiones temporales 2,000 Acreedores diversos 600 Inversiones temporales 2,000 Acreedores diversos 600 Clientes 180 Deudores diversos Impuestos por pagar 85 $1,885 Clientes 180 Impuestos por pagar Deudores diversos 90 A largo plazo: Doctos. por cobrar 45 A largo plazo: Doctos por cobrar 45 Préstamos hipotecarios 2,000 Inventario 1,200 Préstamos hipotecarios $2,000 Inventario 1,200 Préstamos bancarios L/P 1,500 Pagos anticipado 300 $4,315 Préstamos bancarios L/P 1,500 3,500 Pagos anticipados 300 SUMA PASIVO 5,385 No Circulante: SUMA PASIVO $5,385 No Circulante: CAPITAL CONTABLE Terrenos $5,000 Terrenos 5,000 Contribuido: Edificios 3,000 CAPITAL CONTABLE Edificios 3,000 Capital social 6,000 Mobiliario y equipo 245 Contribuido: Mobiliario y equipo 245 Ganado: Equipo de reparto 560 Capital social $6,000 Equipo de reparto 560 Utilidades acumuladas 1,800 Equipo de transporte 420 Ganado: Equipo de transporte 420 Utilidad del ejercicio 655 Equipo de cómputo 200 9,425 Utilidades acumuladas $1,800 Equipo de cómputo 200 SUMA CAPITAL 8,455 Patentes y marcas $70 Utilidad del ejercicio 655 2,455 Patentes y marcas 70 SUMA PASIVO Y 13,840 Software SUMA CAPITAL CONTABLE $8,455 Software 30 CAPITAL SUMA ACTIVO $13,840 SUMA PASIVO Y CAPITAL $13,840 SUMA ACTIVO 13,840 Elaboró: C.P. Francisco Pérez García. Autorizó: C.P. Alberto Fernández Ochoa. 16

18 Ejercicio 3 Elaboración del Balance General La finalidad de este ejercicio es que usted despliegue la elaboración del estado de una situación financiera, considerando las reglas de presentación aplicables. INSTRUCCIONES: Comercializadora, S.A. cerró el ejercicio 20XX con las siguientes cifras y le solicita elabore su Balance General en el formato anexo. Considere las reglas de presentación aplicables. Acreedores diversos $ 58,000 Edificio 350,000 Software 40,000 Utilidad del ejercicio 35,500 Deudores diversos 5,500 Terreno 150,000 Bancos 130,500 Crédito hipotecario 400,000 Equipo de reparto 155,500 Inventario 128,500 Proveedores 74,000 Capital social 900,000 Equipo de transporte 135,000 Documentos por cobrar 8,500 Patentes y Marcas 110,000 Impuestos por pagar 21,500 Instalaciones y adaptaciones 82,500 Equipo de cómputo 69,500 Inversiones temporales 105,500 Documentos por pagar C/P 9,000 Clientes 44,000 Utilidades acumuladas 93,500 Equipo de oficina 58,500 Pagos anticipados 18,000 17

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20 Ejercicio 4 La ecuación contable La finalidad de este ejercicio es que usted determine el total de pasivo y el total de capital contable con que cuenta una empresa, a partir de la diferencia entre los elementos de la ecuación contable. INSTRUCCIONES: revise los casos que se presentan a continuación, y con base en la información planteada formule el Estado de Situación Financiera del ejercicio 20XX. a) Información presentada por Alfa S.A. Todo el capital contable ha sido aportado por los socios. Mobiliario y equipo $700,000 Inventario $700,000 Acreedores diversos 350,000 Terreno 500,000 Deudores diversos 350,000 Documentos por 440,000 pagar L/P Bancos 340,000 Instalaciones y 500,000 adaptaciones Clientes 600,000 Proveedores 370,000 Cobros anticipados 120,000 Equipo de cómputo 250,000 Inversiones temporales 500,000 Documentos por 60,000 cobrar Equipo de transporte 480,000 Edificio 800,000 b) Información presentada por Beta S.A. Determine la cantidad que se tiene por pagar a largo plazo con una institución bancaria. Capital social 1,586,000 Terreno 350,000 Documentos por 250,000 Acreedores diversos 120,000 pagar C/P Equipo de reparto 350,000 Inventario 300,000 Bancos 400,000 Pagos anticipados 12,000 Impuestos por pagar 40,000 Inversiones temporales 24,000 Edificio 800,000 Deudores diversos 30,000 Proveedores 220,000 Software 40,000 Patentes y marcas 250,000 Clientes 60,000 19

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23 CUADERNO DE TRABAJO 3 ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS Ejercicio 1 Elaboración del Estado de Resultados La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los conceptos que conforman el estado de resultados, además de que practique la elaboración de este estado financiero. INSTRUCCIONES: elabore lo que a continuación se le indica. a) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un Ingreso Ordinario (IO), Ingreso No Ordinario (INO), Gasto Ordinario (GO) o Gasto No Ordinario (GNO), e indique la cuenta a la que se refieren. La operación 1, se da como ejemplo: Concepto Clasificación Cuenta Importe 1. Ingresos principales de la empresa derivados de la colocación de IO Ventas $ 2,180 mercancía. 2. El precio al que la empresa adquirió la mercancía que vendió 760 en el periodo. 3. Consumos que hace el personal que ayuda a comercializar la 140 mercancía. 4. Consumos que se llevan a cabo para controlar las operaciones 180 de la empresa. 5. Comisiones o intereses que le cobran a la empresa por el manejo 40 de su dinero. 6. Intereses derivados de las cuentas por cobrar o de las inversiones 55 temporales. 7. Consumos que no se relacionan con el giro de la empresa ni con 90 el dinero. 8. Ingresos que no son por actividades normales ni financieros Parte de las utilidades que se le entregan al fisco (gobierno) a manera de impuesto

24 b) Con la información anterior, prepare el Estado de Resultados de Librería X, S.A. de C.V. por el ejercicio (año) 20XX. Considere las reglas de presentación aplicables. NOTA: el resultado que obtenga deberá coincidir con la utilidad del ejercicio que aparece en el Balance General de esta empresa, (ejercicio 2 del cuaderno de trabajo 2). 23

25 c) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un Ingreso Ordinario (IO), Ingreso No Ordinario (INO), Gasto Ordinario (GO) o Gasto No Ordinario (GNO); posteriormente indique la cuenta a la que se refieren. Concepto Clasificación Cuenta Importe 1. Es el precio al que la empresa adquirió la mercancía que vendió en el periodo. 2. Intereses derivados de las cuentas por cobrar o de las inversiones temporales. 3. Consumos que no se relacionan con el giro de la empresa ni con el dinero. 4. Ingresos principales de la empresa derivados de la colocación de mercancía. 5. Consumos que se llevan a cabo para controlar las operaciones de la empresa. 6. Ingresos que no son por las actividades normales ni financieros. 7. Parte de las utilidades que se le entregan al fisco (gobierno) a manera de impuesto. 8. Consumos efectuados para comercializar los productos. 9. Intereses derivados de las cuentas por pagar o de comisiones bancarias. $ 44, ,400 17, ,760 15,400 1,800 24

26 d) Con la información anterior, prepare el Estado de Resultados de Comercializadora, S.A. por el ejercicio (año) 20XX. Considere las reglas de presentación aplicables. NOTA: el resultado que obtenga, deberá coincidir con la utilidad del ejercicio que aparece en el Balance General de esta empresa, (ejercicio 3 del cuaderno de trabajo 2). 25

27 Ejercicio 2 Elaboración de los dos Estados Financieros Básicos La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las cuentas de Balance de las de Resultados, así como que practique la elaboración de los dos Estados Financieros. INSTRUCCIONES: con las cuentas que aparecen a continuación: a) Formule el Estado de Resultados por el ejercicio 20XX. b) Formule el Balance General al 31 de diciembre de 20XX. Información proporcionada por la empresa Lámparas para el hogar, S.A.. Equipo de Cómputo $ 187,500 Cobros anticipados $ 12,750 Utilidades acumuladas 295,000 Otros gastos 13,500 Gastos de Venta Documentos por 21,000 cobrar 51,000 Clientes Préstamos bancarios 125,000 L/P 177,500 Terreno 350,000 Inversiones temporales 69,000 Impuestos por pagar 23,500 Edificio 500,000 Ventas 327,000 Productos financieros 8,250 Equipo de reparto 147,000 Deudores diversos 43,500 Pagos anticipados 45,000 Costo de Ventas 114,000 Software Instalaciones y adaptaciones 39,500 72,500 Acreedor Hipotecario 300,000 Acreedores 105,000 Proveedores 165,000 Mobiliario y equipo 116,750 Bancos 302,500 Inventario 180,000 Otros Ingresos o Productos 4,500 Gastos financieros 6,000 Gastos de Documentos por 27,000 Administración pagar 50,000 Capital Social 1 000,000 Patentes y marcas 57,750 NOTA: para este ejercicio NO considere impuestos a la utilidad. 26

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30 Ejercicio 3 Elaboración del Balance General y del Estado de Resultados Mediante la resolución de este ejercicio práctico, usted integrará los conocimientos de los capítulos 2 y 3 de este libro, fortaleciendo la identificación de los conceptos integrantes del Balance General y del Estado de Resultados, así como su correcta elaboración. INSTRUCCIONES: elabore lo que a continuación se le indica. a) Indique si las siguientes cuentas son de Balance (B) o Resultados (R); su clasificación Activo Circulante (AC), Activo No Circulante (ANC), Pasivo Corto Plazo (PC), Pasivo Largo Plazo (PL), Capital Contribuido (CC), Capital Ganado (CG), Ingreso (I) o Gasto (G); y la cuenta a la que se refieren. La operación 1 se da como ejemplo. Concepto B/ R Clasificación Cuenta Importe 1. Vehículos utilizados para el personal de la empresa. B ANC Equipo de transporte $ 90, Deuda a largo plazo garantizada con los bienes inmuebles. 300, Servicios que se pagan en el presente, pero que se van a utilizar en el futuro. 1, Intereses ganados en el periodo, derivados de las inversiones. 2, Deuda adquirida al cobrar por adelantado una venta futura. 11, Hardware utilizado en la operación de la empresa. 79, Consumos efectuados para comercializar la mercancía. 18,300 29

31 Concepto 8. A quienes se les debe por conceptos distintos al giro principal. 9. Títulos de crédito que van a pagarse antes de un año. 10. Muebles que se utilizan para llevar a cabo la operación de la empresa. 11. Ingresos principales de la empresa por la colocación de mercancía. 12. Aportaciones de los socios o accionistas de la empresa. 13. Inversiones hechas en adaptaciones al edificio, como el aire acondicionado. 14. Espacio donde se construyó el edificio (en su caso) propiedad de la empresa. 15. Computadoras en las bodegas, disponibles para la venta. 16. Consumos que no se relacionan con nuestro giro ni con el dinero. 17. Ganancias generadas por la empresa en años anteriores al actual. 18. Dinero propiedad de la empresa, depositado en cuenta de cheques. 19. Precio al que la empresa adquirió la mercancía que vendió en el periodo. B/ R Clasificación Cuenta Importe 37,600 6,000 33, , ,000 21, , ,800 1, , ,400 76,150 30

32 Concepto 20. Personas a quienes se les debe por compra de mercancía. 21. Consumos efectuados para controlar las operaciones de la entidad. 22. Personas a quienes se le vendió mercancía y la quedaron a deber. 23. Construcciones propiedad de la empresa. 24. Comisiones que el banco le cobra a la empresa por manejar su dinero. 25. Vehículos que se usan para distribuir mercancía a los clientes. 26. Personas que le deben a la empresa por concepto distinto a la mercancía. 27. Ganancias obtenidas por conceptos distintos al giro y al dinero. 28. Títulos de crédito que la empresa va a cobrar dentro de 3 meses. B/ R Clasificación Cuenta Importe 49,300 25,500 33, ,500 1, ,900 12,000 6,400 10,500 31

33 b) Con los datos anteriores, elabore Estados Financieros del 20XX de Compumax, S.A. que se dedica a la compra-venta de computadoras. NOTA: para este ejercicio NO considere impuestos a la utilidad. 32

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35 CUADERNO DE TRABAJO 4 EFECTOS DE LAS OPERACIONES Y REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE Ejercicio 1 Efectos de las operaciones en el Balance y en el Estado de Resultados La finalidad de este ejercicio es que usted compruebe que cualquier operación que efectúe una entidad, afecta cuando menos dos cuentas del balance general, sin que pierda su igualdad. INSTRUCCIONES: realice lo que a continuación se le indica. a) Analice el siguiente balance general al 31 de diciembre de 20XX de La Comercial, S.A., empresa que se dedica a comprar y vender artículos de oficina. La Comercial, S.A. Balance General al de diciembre de 20XX. 34 La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos $155,500 Proveedores $ 18,600 ( - ) Inversiones Cobros anticipados Costo de ventas temporales Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados 10,000 Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario 50,900 Total Pasivo $ 18,600 Gastos Pagos anticipados de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros Equipo de oficina Capital social $ 197,800 ingresos y gastos Equipo de reparto Ganado: Equipo de ( + - ) R.I.F. Utilidad del ejercicio cómputo Instalaciones y adaptaciones Total Activo $216,400 Total Pasivo y CC $216,400 Total Capital $197,800 ( = ) Utilidad del ejercicio b) A partir de las cantidades anteriores, analice los efectos que provocan en las cuentas correspondientes las transacciones que la empresa efectuó durante enero de 20XY, las cuales se describen a continuación. Actualice, después de cada una de ellas, los Estados Financieros de la empresa. Las operaciones 1 y 2 se dan como ejemplo.

36 1. Enero 2. Se compran mercancías por $14,000 a crédito. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos $155,500 Proveedores $ 32,600 ( - ) Costo de Inversiones temporales Cobros anticipados ventas Clientes Documentos por pagar ( = ) Utilidad Documentos por cobrar A largo plazo: Bruta Funcionarios y empleados 10,000 Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario 64,900 Total Pasivo $32,600 Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Gastos de CAPITAL CONTABLE Terreno administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros Equipo de oficina Capital social $ 197,800 ingresos y gastos Equipo de reparto Ganado: Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio ( + - ) R.I.F. Instalaciones y adaptaciones Total Capital $197,800 ( = ) Utilidad Total Activo $230,400 Total Pasivo y CC $230,400 del ejercicio 2. Enero 3. Se retira efectivo de la cuenta de cheques para hacer una inversión a plazo fijo por $10,000 con vencimiento a 28 días. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos $145,500 Proveedores $ 32,600 ( - ) Costo de Inversiones 10,000 Cobros anticipados ventas temporales Clientes Documentos por pagar ( = ) Utilidad Documentos por cobrar A largo plazo: Bruta Funcionarios y empleados 10,000 Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario 64,900 Total Pasivo $32,600 Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Gastos de CAPITAL CONTABLE Terreno administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros Equipo de oficina Capital social $ 197,800 ingresos y gastos Equipo de reparto Ganado: ( + - ) R.I.F. Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio Instalaciones y adaptaciones Total Capital $197,800 ( = ) Utilidad del ejercicio Total Activo $230,400 Total Pasivo y CC $230,400 35

37 3. Enero 4. Se obtiene un préstamo bancario por $500,000 a pagar en cinco años. Bancos Circulante: La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. ACTIVO Inversiones temporales Clientes Documentos por cobrar A corto plazo: Proveedores Cobros anticipados PASIVO Documentos por pagar A largo plazo: 36 La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. Ventas netas ( - ) Costo de ventas ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Pagos anticipados Total Pasivo Gastos de venta No Circulante: Gastos de administración CAPITAL CONTABLE Terreno Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos Equipo de oficina Capital social y gastos Equipo de reparto Ganado: Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio ( + - ) R.I.F. Instalaciones y adaptaciones Total Capital ( = ) Utilidad del Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio 4. Enero 5. Se adquiere con cheque un inmueble cuyo terreno está valuado en $200,000 y el edificio en $300,000. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y Equipo de oficina Capital social gastos Equipo de reparto Ganado: Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio ( + - ) R.I.F. Instalaciones y adaptaciones Total Capital Total Activo Total Pasivo y CC ( = ) Utilidad del ejercicio

38 5. Enero 6. Se paga con cheque una póliza anual contra incendio del edificio por $18,000. Bancos La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. Circulante: ACTIVO Inversiones temporales Clientes Documentos por cobrar PASIVO A corto plazo: Proveedores Cobros anticipados Documentos por pagar A largo plazo: 37 La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. Ventas netas ( - ) Costo de ventas ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Pagos anticipados No Circulante: Terreno Edificio Equipo de oficina Equipo de reparto Equipo de cómputo Instalaciones y adaptaciones Total Activo Total Pasivo CAPITAL CONTABLE Contribuido: Capital social Ganado: Utilidad del ejercicio Total Capital Total Pasivo y CC Gastos de venta Gastos de administración ( + - ) Otros ingresos y gastos ( + - ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio 6. Enero 8. La empresa hace dos préstamos personales con cheque: al Gerente de ventas $2,000 y a un empleado administrativo $1,500. Este último nos firma tres pagarés de $500 cada uno. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: Equipo de oficina Capital social ( + - ) Otros ingresos y gastos Equipo de reparto Ganado: Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio ( + - ) R.I.F. Instalaciones y adaptaciones Total Capital Total Activo Total Pasivo y CC ( = ) Utilidad del ejercicio

39 7. Enero 10. Se paga con cheque adecuaciones que se hicieron a las oficinas por $43,500. Balance General al Bancos Circulante: ACTIVO Inversiones temporales Clientes Documentos por cobrar La Comercial, S.A. de enero de diciembre de 20XX. PASIVO A corto plazo: Proveedores Cobros anticipados Documentos por pagar A largo plazo: 38 La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. Ventas netas ( - ) Costo de ventas ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Pagos anticipados Total Pasivo Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y Equipo de oficina Capital social gastos Equipo de reparto Ganado: Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio ( + - ) R.I.F. Instalaciones y adaptaciones Total Capital Total Activo Total Pasivo y CC ( = ) Utilidad del ejercicio 8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercancía con valor de $69,000; se paga con cheque el 25% de enganche y por el resto nos conceden crédito. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. Ventas netas Circulante: A corto plazo: Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y Equipo de oficina Capital social gastos Equipo de reparto Equipo de cómputo Instalaciones y adaptaciones Total Activo Ganado: Utilidad del ejercicio Total Capital Total Pasivo y CC ( + - ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio

40 9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercancía que entregaremos el próximo mes. El importe lo depositamos en nuestra cuenta de cheques. La Comercial, S.A. Balance General al de enero diciembre de 20XX. 39 La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: Equipo de oficina Equipo de reparto Equipo de cómputo Instalaciones y adaptaciones Total Activo Capital social Ganado: Utilidad del ejercicio Total Capital Total Pasivo y CC ( + - ) Otros ingresos y gastos ( + - ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio 10. Enero 16. Se compran computadoras con valor de $60,000 y escritorios y libreros por $40,000. Se firman 10 pagarés con valor nominal de $10,000 cada uno, para garantizar el adeudo. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de diciembre de 20XX. La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: Equipo de oficina Equipo de reparto Equipo de cómputo Instalaciones y adaptaciones Total Activo Capital social Ganado: Utilidad del ejercicio Total Capital Total Pasivo y CC ( + - ) Otros ingresos y gastos ( + - ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio

41 11. Enero 17. Se devuelve mercancía al proveedor por $2,000. El importe nos lo acredita a cuenta de lo que le debemos. Bancos La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. Circulante: ACTIVO Inversiones temporales Clientes Documentos por cobrar A corto plazo: Proveedores Cobros anticipados PASIVO Documentos por pagar A largo plazo: 40 La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. Ventas netas ( - ) Costo de ventas ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Pagos anticipados Total Pasivo Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y Equipo de oficina Capital social gastos Equipo de reparto Ganado: Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio ( + - ) R.I.F. Instalaciones y adaptaciones Total Capital Total Activo Total Pasivo y CC ( = ) Utilidad del ejercicio 12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 en efectivo que se depositan en cuenta de cheques. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: Equipo de oficina Capital social ( + - ) Otros ingresos y gastos Equipo de reparto Ganado: Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio ( + - ) R.I.F. Instalaciones y adaptaciones Total Capital Total Activo Total Pasivo y CC ( = ) Utilidad del ejercicio

42 13. Enero 19. Se efectúan los siguientes pagos con cheque: $25,000 a proveedores; $15,000 a cuenta del préstamo bancario; y el primer documento que firmamos en la operación 10. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. 41 La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y Equipo de oficina Capital social gastos Equipo de reparto Equipo de cómputo Instalaciones y adaptaciones Total Activo Ganado: Utilidad del ejercicio Total Capital Total Pasivo y CC ( + - ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio 14. Enero 20. Se vende mercancía a crédito por $60,000. El costo de la mercancía entregada es de $15,100. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y Equipo de oficina Capital social gastos Equipo de reparto Equipo de cómputo Instalaciones y adaptaciones Total Activo Ganado: Utilidad del ejercicio Total Capital Total Pasivo y CC ( + - ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio

43 15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aportaciones por $5,000. Se entrega cheque. Bancos Circulante: La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. ACTIVO Inversiones temporales Clientes Documentos por cobrar A corto plazo: Proveedores PASIVO Cobros anticipados Documentos por pagar A largo plazo: 42 La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. Ventas netas ( - ) Costo de ventas ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Pagos anticipados Total Pasivo Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y Equipo de oficina Capital social gastos Equipo de reparto Ganado: Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio ( + - ) R.I.F. Instalaciones y adaptaciones Total Capital Total Activo Total Pasivo y CC ( = ) Utilidad del ejercicio 16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes $11,900; funcionarios y empleados $5,000; y el primer documento de la operación 6. Todo el efectivo se deposita en nuestra cuenta de cheques. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y Equipo de oficina Capital social gastos Equipo de reparto Equipo de cómputo Instalaciones y adaptaciones Total Activo Ganado: Utilidad del ejercicio Total Capital Total Pasivo y CC ( + - ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio

44 17. Enero 24. Se pagan con cheques los sueldos a vendedores por $10,800, y al personal de contabilidad y finanzas por $21,500. Bancos Circulante: La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. ACTIVO Inversiones temporales Clientes Documentos por cobrar A corto plazo: Proveedores PASIVO Cobros anticipados Documentos por pagar A largo plazo: La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. Ventas netas ( - ) Costo de ventas ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Pagos anticipados Total Pasivo Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y Equipo de oficina Capital social gastos Equipo de reparto Ganado: Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio ( + - ) R.I.F. Instalaciones y adaptaciones Total Capital Total Activo Total Pasivo y CC ( = ) Utilidad del ejercicio 18. Enero 25. Se pagan con cheque $100 al municipio, por el servicio de recolección de basura del mes. La Comercial, S.A. Balance General al de enero 20XX. La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: Equipo de oficina Equipo de reparto Equipo de cómputo Instalaciones y adaptaciones Total Activo Capital social Ganado: Utilidad del ejercicio Total Capital Total Pasivo y CC ( + - ) Otros ingresos y gastos ( + - ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio 43

45 19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de artículos que no son del giro principal de la empresa fue de $1,000 en efectivo que se deposita en cuenta de cheques. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. 44 La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y Equipo de oficina Capital social gastos Equipo de reparto Equipo de cómputo Instalaciones y adaptaciones Total Activo Ganado: Utilidad del ejercicio Total Capital Total Pasivo y CC ( + - ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio 20. Enero 27. Se pagan con cheque $3,000 por la renta de este mes. Se repartió 50% a ventas y 50% a administración. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y Equipo de oficina Capital social gastos Equipo de reparto Equipo de cómputo Instalaciones y adaptaciones Total Activo Ganado: Utilidad del ejercicio Total Capital Total Pasivo y CC ( + - ) R.I.F. ( = ) Utilidad del ejercicio

46 21. Enero 28. Se vende mercancía al contado por $36,000 que se depositan en cuenta de cheques. El costo de la mercancía entregada en la operación es de $7,300. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. 45 La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y Equipo de oficina Capital social gastos Equipo de reparto Ganado: Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio ( + - ) R.I.F. Instalaciones y adaptaciones Total Capital Total Activo Total Pasivo y CC ( = ) Utilidad del ejercicio 22. Enero 29. El banco cobró comisiones por $750, disminuyendo la cuenta de cheques. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y Equipo de oficina Capital social gastos Equipo de reparto Ganado: Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio ( + - ) R.I.F. Instalaciones y adaptaciones Total Capital Total Activo Total Pasivo y CC ( = ) Utilidad del ejercicio

47 23. Enero 30. Un cliente devuelve mercancía por $13,500, importe que se disminuye a cuenta de lo que debe. El costo de la mercancía recibida en devolución es de $5,400. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. 46 La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y Equipo de oficina Capital social gastos Equipo de reparto Ganado: Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio ( + - ) R.I.F. Instalaciones y adaptaciones Total Capital Total Activo Total Pasivo y CC ( = ) Utilidad del ejercicio 24. Enero 30. Se retira la inversión a plazo fijo y se reciben en cuenta de cheques $10,500 (incluye inversión inicial y rendimiento). La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XX. La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XX. ACTIVO PASIVO Circulante: A corto plazo: Ventas netas Bancos Proveedores Inversiones temporales Cobros anticipados ( - ) Costo de ventas Clientes Documentos por pagar Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad Bruta Funcionarios y empleados Préstamos L/P ( - ) Gastos generales: Inventario Total Pasivo Pagos anticipados Gastos de venta No Circulante: Terreno CAPITAL CONTABLE Gastos de administración Edificio Contribuido: ( + - ) Otros ingresos y Equipo de oficina Capital social gastos Equipo de reparto Ganado: Equipo de cómputo Utilidad del ejercicio ( + - ) R.I.F. Instalaciones y adaptaciones Total Capital ( = ) Utilidad del Total Activo Total Pasivo y CC ejercicio

48 Ejercicio 2 Efectos de la depreciación y de la amortización en los Estados Financieros La finalidad de este ejercicio es que usted identifique y compruebe los efectos de la depreciación y la amortización en los Estados Financieros. INSTRUCCIONES: como parte de los registros de fin de mes, La Comercial, S.A. debe reconocer en su contabilidad, qué tanto sus activos fijos como sus activos intangibles se han depreciado y amortizado respectivamente. 1) Complete la siguiente tabla: Activo Costo de Adquisición (a) Valor de Desecho (b) Años de Vida Útil(b) Edificio 60, años Equipo de oficina Equipo de reparto Equipo de cómputo Instalaciones y adaptaciones 5, años Dep n o Amort n Mensual Depto. que Utiliza el Activo 50% admón. 50% ventas. 60% admón. 40% ventas. 16,200 4 años 100% ventas. 6,000 3 años 0 20 años (a) Obtenga estos importes del ejercicio1 de este cuaderno. (b) Estos valores fueron estimados por la compañía. 70% admón. 30% ventas. 50% admón. 50% ventas. NOTA: aún y cuando la depreciación y la amortización se calculan y registran por meses completos, para fines prácticos en este ejercicio se consideran todos los activos. 47

49 2) Refleje los cálculos anteriores en los Estados Financieros al 31 de enero de 20XY. La Comercial, S.A. Balance General al de enero de 20XY. ACTIVO PASIVO La Comercial, S.A. Estado de Resultados del 1 al de enero de 20XY. Circulante: Bancos Inversiones A corto plazo: Ventas netas temporales Proveedores Clientes Cobros anticipados Documentos por cobrar Documentos por pagar ( - ) Costo de ventas Funcionarios y empleados A largo plazo: Inventario ( = ) Utilidad Bruta Pagos anticipados Préstamos L/P No Circulante: Terreno Total Pasivo ( - ) Gastos generales: Edificio Dep. acum. de Edificio CAPITAL CONTABLE Gastos de venta Equipo de oficina Dep. acum. de Eq. Oficina Contribuido: Gastos de administración Equipo de reparto Capital Social ( + - ) Otros ingresos y gastos Dep. acum. de Eq. Reparto Ganado: Equipo de cómputo ( + - ) R.I.F. Dep. acum. de Eq. Cómputo Utilidad del ejercicio Instalaciones y adaptaciones Total Capital Contable Amort. acum. de Instalaciones Total Activo Total Pasivo y CC ( = ) Utilidad del ejercicio 48

50 Ejercicio 3 Efectos de las operaciones en los estados financieros La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los efectos que producen en los Estados Financieros, las operaciones realizadas por una empresa comercial. INSTRUCCIONES: indique el efecto que producen en el Balance General o en el Estado de Resultados cada una de las siguientes operaciones. Las operaciones 1 a 5 se dan como ejemplo. Operación Balance General Edo. de Resultados 1. Compra de póliza de seguro anual para automóvil. 2. Pago de sueldos del mes a vendedores. 3.a Traspaso de la utilidad del ejercicio a las utilidades de ejercicios anteriores. 4. Venta de mercancía con documentos. 5. Costo de la mercancía anterior. 6. Compra de artículos de promoción para usarlos durante 6 meses. 7. Pago de comisiones bancarias del mes. 8.a Pago de préstamo hipotecario. 9. Compra con cheque de papelería para uso inmediato. 10. Cobro a clientes, a deudores y documentos. + Pagos anticipados Bancos - Bancos - Utilidad del ejercicio + Utilidades acumuladas - Utilidad del ejercicio + Documentos por cobrar + Utilidad del ejercicio - Inventario o almacén - Utilidad del ejercicio + Gastos de venta + Ventas + Costo de ventas 49

51 Operación Balance General Edo. de Resultados 11. Venta de mercancía a crédito. 12. Costo de la mercancía anterior. 13. Los sueldos de vendedores del mes quedan pendientes de pago. 14. Compra de mercancía a crédito. 15. Pago con cheque la renta mensual de las oficinas. 16. Ingresa un nuevosocio aportando efectivo. 17. Compra de escritorios a crédito. 18. Registro de la pérdida de valor de los activos fijos. 19. Pago del mantenimiento del equipo de reparto. 20. Registro de la pérdida de valor de los activos intangibles. 21. Los intereses ganados del mes. 22. Las devoluciones recibidas de clientes en el periodo. 23. Venta de mercancía, 50% contado y 50% crédito. 24. Costo de la mercancía anterior. 25. Compra de instrumentos financieros. 26. Obtención de préstamo hipotecario. 50