El auditor ante la normativa de Prevención del Blanqueo de Capitales

Transcripción

1 El auditor ante la normativa de Prevención del Blanqueo de Capitales 20º Forum del Auditor Profesional Col-legi de Censors Jurats de Comptes de Catalunya 1 de julio de 2010

2 Índice I.- Introducción Legislación aplicable 3 El auditor como sujeto obligado Efecto de la normativa de PBC en la auditoría de cuentas anuales II.- El examen de experto externo de los sistemas de prevención del blanqueo de capitales Normativa 12 Contenido del informe Fechas del trabajo Proceso de revisión Comentarios del SEPBLAC Page 2

3 I.- Introducción

4 Introducción LEGISLACIÓN APLICABLE Recomendaciones Directivas Legislación Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo. Real Decreto 925/1995, de 9 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 19/1993, modificado por el RD 54/2005, de 21 de enero. Estará en vigor hasta que se publique el reglamento de la Ley 10/2010, en la medida en que no sea contrario a esta norma. Orden EHA/1439/2006, de 3 mayo, reguladora de la declaración de movimientos de medios de pago en el ámbito de la prevención del blanqueo de capitales Orden EHA/2619/2006, de 28 de julio, por la que se desarrollan determinadas obligaciones de prevención del blanqueo de capitales de los sujetos obligados que realicen actividad de cambio de moneda o gestión de transferencias con el exterior Orden EHA/2444/2007, de 31 de julio, por la que se desarrolla el Reglamento de la Ley 19/1993.en relación con el informe de experto externo sobre los procedimientos y órganos de control interno y comunicación establecidos para prevenir el blanqueo de capitales. Ley 12/2003, de 21 de mayo, de bloqueo de la financiación del terrorismo. Page 4

5 Introducción Artículo 1.2 de la Ley 10/2010 LEGISLACIÓN APLICABLE A los efectos de la presente ley, se considerarán blanqueo de capitales las siguientes actividades: a) La conversión o la transferencia de bienes, a sabiendas de que dichos bienes proceden de una actividad delictiva o de la participación en una actividad delictiva, con el propósito de ocultar o encubrir el origen ilícito de los bienes o de ayudar a personas que estén implicadas a eludir las consecuencias jurídicas de sus actos. b) La ocultación o el encubrimiento de la naturaleza, el origen, la localización, la disposición, el movimiento o la propiedad real de bienes o derechos sobre bienes, a sabiendas de que dichos bienes proceden de una actividad delictiva o de la participación en una actividad delictiva. c) La adquisición, posesión o utilización de bienes, a sabiendas, en el momento de la recepción de los mismos, de que proceden de una actividad delictiva o de la participación en una actividad delictiva. d) La participación en alguna de las actividades mencionadas en las letras anteriores, la asociación para cometer este tipo de actos, las tentativas de perpetrarlas y el hecho de ayudar, instigar o aconsejar a alguien para realizarlas o facilitar su ejecución Page 5

6 Introducción RIESGOS Legales Sanciones al sujeto obligado desde euros hasta el 5% de los Recursos Propios. Sanciones a sus Directivos, desde hasta euros. Amonestación pública / privada Suspensión de la autorización administrativa Suspensión directivos hasta 10 años. LEGISLACIÓN APLICABLE Reputacional Responsabilidad PENAL Page 6

7 Introducción EL AUDITOR COMO SUJETO OBLIGADO Artículo 2 Sujetos obligados La presente Ley será de aplicación a los siguientes sujetos obligados: m) Los auditores de cuentas, contables externos o asesores fiscales Principales obligaciones Aplicar procedimientos de DEBIDA DILIGENCIA a todos los clientes Examinar operaciones que pudieran estar relacionadas con el blanqueo de capitales Comunicar operaciones sospechosas al SEPBLAC Elaborar una Comunicación sistemática de operaciones (pendiente determinar en Reglamento) Abstenerse de ejecutar operaciones sospechosas Conservación de documentación (10 años). Establecer un sistema de control interno Formación Examen externo Page 7

8 Efecto de la normativa de PBC en la auditoría de cuentas EFECTO DE LA NORMATIVA DE PBC EN LA AUDITORÍA POSIBLE EFECTO DE LOS INCUMPLIMIENTOS EN LA OPINIÓN DE AUDITORÍA Sanciones por infracciones graves A la entidad Multa, entre euros y el mayor de: 1% del Patrimonio Neto El contenido económico de la operación más un 50% euros (25 millones de pesetas) Amonestación pública o privada. Sanciones por infracciones muy graves A la entidad Multa entre euros y el máximo de: 5% del Patrimonio Neto Doble del contenido económico de la operación euros Amonestación pública. Revocación de la autorización administrativa para operar. Page 8

9 Efecto de la normativa de PBC en la auditoría de cuentas EFECTO DE LA NORMATIVA DE PBC EN LA AUDITORÍA Sujeto obligado NO SI FIN EVALUAR MANUALES DE FUNCIONES Y PROCEDIMIENTOS NO SI PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Lectura de actas: OCIC, Consejo, etc. CUMPLIMENTACIÓN PROGRAMA DE TRABAJO Correspondencia con SEPBLAC Revisión de manuales Análisis informe Experto Externo Carta representación Page 9

10 Efecto de la normativa de PBC en la auditoría de cuentas EFECTO DE LA NORMATIVA DE PBC EN LA AUDITORÍA Lectura de actas: OCIC, Consejo, etc. Consejo de Administración: Máximo responsable Comunicación de inspecciones del SEPBLAC Comunicación de asuntos relevantes Informado sobre conclusiones del informe de experto externo Correspondencia con SEPBLAC Correspondencia: Variaciones en manuales Nombramientos / ceses Operaciones sospechosas Solicitud de información Incidencias: inspecciones, requerimientos, etc. Page 10

11 Efecto de la normativa de PBC en la auditoría de cuentas Revisión de manuales EFECTO DE LA NORMATIVA DE PBC EN LA AUDITORÍA Manuales necesarios: Funciones: Consejo Administración, OCIC, UPBC. Procedimientos detallados para el cumplimiento de cada obligación Informe de experto externo Evaluar: Contenido del informe acorde con Orden EHA/2444/2007 Situaciones reflejadas en el informe hay incumplimientos importantes? Carta representación Consultar con expertos en PBC? EVALUAR CONTINGENCIAS Y EFECTO EN INFORME Confirmar inexistencia de incidencias en pbc: sanciones, operaciones sospechosas no comunicadas, etc. Page 11

12 II.- El examen de experto externo de los sistemas de prevención del blanqueo de capitales

13 El examen de experto externo del sistema de prevención del blanqueo de capitales NORMATIVA Normas Ley 10/2010 de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo Real Decreto 925/1995, de 9 de junio Cómo? Orden EHA/2444/2007, de 31 de julio, por la que se desarrolla el Reglamento de la Ley 19/1993.en relación con el informe de experto externo sobre los procedimientos y órganos de control interno y comunicación establecidos para prevenir el blanqueo de capitales. Circular E20/2008(GUÍA DE ACTUACIÓN Nº 17), del ICJCE. Guía de actuación para la elaboración del informe anual del experto externo sobre determinadas medidas de prevención del blanqueo de capitales. Page 13

14 El examen de experto externo del sistema de prevención del blanqueo de capitales ARTº 11.7 RD 925/1995 NORMATIVA Los procedimientos y órganos de control interno y de comunicación a que se refiere el apartado 1 serán objeto de examen anual por un experto externo. Los resultados del examen serán consignados en un informe escrito de carácter reservado que describirá detalladamente las medidas de control interno existentes, valorará su eficacia operativa y propondrá, en su caso, eventuales rectificaciones o mejoras. Page 14

15 El examen de experto externo del sistema de prevención del blanqueo de capitales Guía de actuación ICJCE NORMATIVA Necesaria por que: No hay orientaciones específicas sobre el marco de referencia en relación con la valoración de la eficacia operativa referida a la idoneidad de las medidas de control interno asociadas a la prevención del blanqueo de capitales, la racionalidad del diseño teórico y su operatividad práctica. No hay orientaciones o modelos generales aplicables a las diferentes categorías de sujetos obligados. Procedimientos de revisión descritos en el informe y acordados en la propuesta, pero cumpliendo con los mínimos establecidos en la normativa. El trabajo no incluirá la aplicación de procedimientos tendentes a probar la veracidad de la documentación soporte suministrada por la Entidad, sino que se basará en las manifestación de la Dirección y en la información suministrada por ella. NO es objeto detectar operaciones relacionadas con el blanqueo de capitales. Page 15

16 El examen de experto externo del sistema de prevención del blanqueo de capitales NORMATIVA Quién puede actuar como Experto Externo? Artº 11.7 RD Experiencia Titulación Independencia 1.- Prevención Blanqueo de Capitales 2.- Sector de actividad del sujeto obligado 3.- Técnicas a revisar de revisión Auditoría Estadística Control interno No se especifica Personas físicas que no hayan prestado servicios retribuidos 3 años antes y después de la emisión del informe Artº 28 de la Ley de PBC y FT: quienes pretendan actuar como expertos externos deberán comunicarlo al SEPBLAC antes de iniciar su actividad e informar a éste semestralmente de la relación de sujetos obligados cuyas medidas de control interno hayan examinado. Page 16

17 Contenido del informe de experto externo El auditor ante la normativa de Prevención del Blanqueo de Capitales El examen de experto externo del sistema de prevención del blanqueo de capitales CONTENIDO DEL INFORME Informe Anexo I Dirigido al Consejo de Administración u órgano en quien delegue la responsabilidad de pbc Resumen de las principales medidas de control interno implantadas en materia de pbc Principales aspectos susceptibles de mejora Descripción de los procedimientos establecidos Valoración de la eficacia operativa Rectificaciones y mejoras propuestas Anexo II Rectificaciones y mejoras propuestas Anexo III CV del experto que firma el informe Page 17

18 Contenido del informe de experto externo ANEXO I El auditor ante la normativa de Prevención del Blanqueo de Capitales El examen de experto externo del sistema de prevención del blanqueo de capitales Datos generales del informe 0.- Información general sobre el sujeto obligado CONTENIDO DEL INFORME 1.- Normativa Interna 3.- Identificación y conocimiento de los clientes 2.- Órganos de control interno y comunicación 4.- Conservación de documentación de clientes y operaciones 5.- Detección de operaciones susceptibles de estar relacionadas con blanqueo capitales 6.- Análisis de operaciones susceptibles de estar relacionadas con blanqueo capitales 7.- Comunicación de operaciones susceptibles de estar relacionadas con blanqueo capitales 8.- Declaración mensual obligatoria de operaciones 9.- Cumplimentación de los requerimientos del SEPBLAC u otras autoridades 10.- Formación 11.- Filiales y sucursales 12.- Agentes y otros mediadores 13.- Verificación interna 14.- Otros extremos relevantes no cubiertos con los apartados anteriores Page 18

19 PROCEDIMIENTOS El auditor ante la normativa de Prevención del Blanqueo de Capitales El examen de experto externo del sistema de prevención del blanqueo de capitales CONTENIDO DEL INFORME Manual de Funciones CONSEJO ADMÓN, COMITÉ DIRECCIÓN OCIC ÓRGANOS Manual de Procedimientos de la Organización Manual de Procedimientos de la UPBC Sistema de Prevención del Blanqueo de Capitales UPBC Herramienta MEDIOS Política de PBC Política de admisión de clientes POLÍTICAS Page 19

20 El examen de experto externo del sistema de prevención del blanqueo de capitales FECHAS DEL TRABAJO FIN TRABAJO DE CAMPO Fecha año anterior referencia Fecha máx de referencia año Fecha máxima de emisión del informe 31/03/ /03/ /05/2009 Periodo de análisis Periodo de trabajo Page 20

21 El examen de experto externo del sistema de prevención del blanqueo de capitales PROCESO DE REVISIÓN DETERMINACIÓN DE RIESGOS PROGRAMA DE TRABAJO EJECUCIÓN RESULTADO Conocer la exposición Plan de trabajo para Ejecución de los Incidencias detectadas del sujeto obligado al riesgo de ser utilizado para blanquear valorar la idoneidad, racionalidad en el diseño y eficacia procedimos de revisión incluidos en el Programa de Trabajo Recomendación de mejoras capitales, así como los procedimientos establecidos para su prevención operativa de los procedimientos de prevención establecidos Valoración de la eficacia operativa de los procedimientos de control establecidos Cómo funcionan? Son válidos? Page 21

22 El examen de experto externo del sistema de prevención del blanqueo de capitales COMENTARIOS DEL SEPBLAC Algunos temas que preocupan al SEPBLAC y que se han de tener en cuenta en los informes: En relación con la descripción de los procedimientos establecidos para dar cumplimiento a cada una de las obligaciones, es necesario incluir datos estadísticos en la medida que sea posible: alertas extraídas de las aplicaciones informáticas que han dado lugar a algún análisis posterior, alertas transformadas en sospechas después del análisis, operaciones reportadas al OCIC y al SEPBLAC, operaciones comunicadas por empleados y, de estas, las que llegan a ser sospechosas y se comunican o no, etc. En relación con las muestras, se ha de ser muy explícito en los motivos por los que se selecciona una muestra y no otra, describir los inventarios o fuentes de datos de los que se toman las muestras, describir los tipos de clientes, productos, etc., que se han incluido en las muestras, oficinas de las que provienen los elementos, agentes o intermediarios (atención especial en la actividad aseguradora y en inmobiliarias), etc. Page 22

23 El examen de experto externo del sistema de prevención del blanqueo de capitales COMENTARIOS DEL SEPBLAC En resumen, el SEPBLAC requiere que el experto externo de detalles claros de lo que hace la entidad supervisada y del trabajo realizado durante la revisión de experto externo. Page 23

24 El examen de experto externo del sistema de prevención del blanqueo de capitales Muchas gracias por su atención Page 24