ÍNDICE GENERAL. 25 CLAVES DE LA LEY 35/2006, de 28 de noviembre. 26 A) Hecho imponible y exenciones.

Transcripción

1 ÍNDICE GENERAL Volumen I Tema 1. introducción y conceptos básicos 25 CLAVES DE LA LEY 35/2006, de 28 de noviembre NOCIONES BÁSICAS DEL IMPUESTO. 26 A) Hecho imponible y exenciones HECHO IMPONIBLE. 28 a) Rentas no sujetas. 29 b) Presunción de rentas y estimación de su valor EXENCIONES. 30 a) Prestaciones por actos de terrorismo. 31 b) Afectados por el VIH. 31 c) ayudas económicas a personas con hemofilia u otras coagulopatías congénitas que hayan desarrollado la hepatitis C. 31 d) Mutilados de guerra. 31 e) Incapacidad permanente. 32 f) Prestaciones familiares por hijo a cargo. 32 g) Pensiones de orfandad. 32 h) Pensiones públicas por acogimiento. 33 i) Desempleo. 33 j) Fondos de Promoción de Empleo. 34 k) Prestaciones por entierro o sepelio. 34 l) Indemnizaciones por daños a personas. 35 ll) indemnizaciones por daños como consecuencia del funcionamiento de los servicios públicos. 35 m) Indemnizaciones por despido o cese. 36 n) Becas públicas. 38 ñ) Anualidades por alimentos. 38 o) Ayudas a deportistas de alto nivel. 39 p) Gratificaciones del Estado por participación en misiones internacionales. 5

2 39 q) Rendimientos por trabajos realizados en el extranjero. 40 r) Premios del juego. 41 s) Premios literarios, artísticos y científicos. 41 t) exención de las indemnizaciones recibidas por personas que, habiendo sufrido privación de libertad, se hallen en los supuestos contemplados en la Ley 46/1977, de 15 de octubre, de Amnistía. 42 u) Planes individuales de ahorro sistemático. 42 v) prestaciones de sistemas de previsión a favor de discapacitados y aportaciones a patrimonios protegidos. 43 w) Exención por dividendos. 43 x) Cobertura del riesgo de interés variable. 43 y) Disposición de la vivienda habitual por mayores de 65 años. 44 z) Dación en pago de vivienda (Disposición adicional trigésima sexta). 44 B) Contribuyente EL SUJETO PASIVO Residencia. 45 a) Concepto de residencia habitual en territorio español. 46 b) La importancia de la nacionalidad. 47 c) Contribuyentes no residentes INDIVIDUALIZACIÓN DE RENTAS. 49 C) Período impositivo e imputación temporal PERÍODO DE IMPOSICIÓN IMPUTACIÓN TEMPORAL. 50 a) Reclamación judicial. 51 b) Rendimientos del trabajo atrasados. 53 c) Prestación por desempleo mediante pago único. 53 d) Operaciones a plazos. 55 e) Saldos en divisas y moneda extranjera. 55 f) Rentas estimadas. 56 g) Ayudas públicas. 57 h) Cambio de residencia y fallecimiento. 57 i) contratos de seguros de vida en los que el tomador asume el riesgo de la inversión. 57 j) transparencia fiscal internacional, rentas inmobiliarias imputadas y derechos de imagen. 58 k) Imputación del exceso no exento de indemnizaciones por despido. 58 l) Imputación temporal y saldos de dudoso cobro CLASIFICACIÓN E INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS. cálculo DE LA BASE IMPONIBLE. 59 A) Clasificación de rentas. 64 B) Integración y compensación de rentas. Cálculo de la base imponible Base imponible general Base imponible del ahorro Base liquidable general Base liquidable de ahorro. 69 cuestionario práctico. 6

3 Tema 2. RENdimientos del trabajo CONCEPTO Y NATURALEZA. RENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO. 73 A) Concepto y naturaleza. 76 B) Rendimiento neto del trabajo Tratamiento de las rentas irregulares Tratamiento de las prestaciones de sistemas de previsión social GAstos deducibles REDUCCIONES SOBRE LOS RENDIMIENTOS NETOS DEL TRABAJO RETRIBUCIONES EN ESPECIE: MODALIDADES Y VALORACIÓN. 87 A) Rendimientos del trabajo en especie. 90 b) Retribuciones en especie excluidas de gravamen. 95 C) Reglas de valoración de las retribuciones en especie DIETAS Y ASIGNACIONES PARA GASTOS. 101 A) Dietas exceptuadas de gravamen. Normas generales Desplazamientos desde el domicilio al lugar de trabajo habitual Desplazamientos en el mismo municipio Desplazamientos a municipios distintos. 106 B) Dietas exceptuadas de gravamen. Normas especiales Personal de vuelo de compañías aéreas Funcionarios y trabajadores destinados en el extranjero Relaciones laborales especiales de carácter dependiente Empresas con centros móviles de trabajo Traslado con cambio de municipio Diputados, senadores y otros representantes políticos Jurados y miembros de mesas electorales CONDUCTORES DE VEHÍCULOS DE TRANSPORTE POR CARRETERA TRAbajadores expatriados, impatriados y transfronterizos. 110 A) el régimen de trabajadores desplazados a territorio español: «impatriados». 113 B) Régimen aplicable a los trabajadores desplazados al extranjero: «expatriados». 116 C) Trabajadores transfronterizos: Contratados en Andorra TRATAmiento de los rendimientos irregulares del trabajo. el caso especial de la cesión de opciones sobre acciones: estudio particular a propósito de la sentencia del tribunal supremo que da lugar a la modificación del artículo 11 del reglamento del impuesto sobre la renta de las personas físicas. 117 la actuación de la Administración Tributaria que da lugar a la Sentencia del Tribunal Supremo Reducción de los rendimientos irregulares El texto en la Ley 35/2006 y en su reglamento actual. 7

4 Interpretación administrativa interpretación alternativa del artículo 11 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Propuestas de reforma legal ley DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA EL LÍMITE CUANTITATIVO GENERAL ley 2/2011, de 4 de marzo, de economía sostenible. 143 supuestos prácticos. Volumen II Tema 3. ACTIVIdades económicas 5 1. RENDIMIENTO DE ACTIVIDADes ECONÓMICAs. ASPECTOS GENERALES (I). 5 A) Concepto. 7 B) Elementos afectos. 10 C) Determinación del rendimiento. 12 D) Operaciones vinculadas. 17 MÉTODOS DE VALORACIÓN DE OPERACIONES VINCULADAS. 17 a) Método general. 19 b) Métodos subsidiarios. 20 c) Documentación 51 d) Procedimientos de comprobación de operaciones vinculadas. 52 E) Imputación temporal RENDIMIENTO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. ASPECTOS GENERALES (II). 58 A) Rentas irregulares. 60 B) reducciones. 62 C) Exenciones Rentas forestales Subvenciones comunitarias Otras ayudas públicas. 64 D) Incentivos INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA fomento DE LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN PARA PEQUEÑAS EMPRESAS ACTIVIDADES DE EXPORTACIÓN, CREACIÓN DE SUCURSALES Y GASTOS DE PROPAGANDA, DIFERIMIENTO POR INVERSIÓN Y BONIFICACIÓN POR REINVERSIÓN EN ACTIVIDADES EXPORTADORAS. 8

5 74 5. INVERSIONES EN BIENES DE INTERÉS CULTURAL INVERSIÓN EN PRODUCCIONES CINEMATOGRÁFICAS INVERSIÓN EN EDICIÓN DE LIBROS INVERSIONES EN INSTALACIONES NO CONTAMINANTES GASTOS DE FORMACIÓN PROFESIONAL GASTOS DE FORMACIÓN EN UTILIZACIÓN DE NUEVAS TECNOLOGÍAS CREACIÓN DE EMPLEO PARA TRABAJADORES MINUSVÁLIDOS CONTRIBUCIONES EMPRESARIALES A PLANES DE PENSIONES DE EMPLEO APORTACIONES A PATRIMONIOS PROTEGIDOS DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD. 80 E) Incentivos fiscales al mecenazgo deducciones de la cuota por donaciones convenios de colaboración Gastos en actividades de interés general acontecimientos de excepcional interés público. icas RENDIMIENTO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. ASPECTOS GENERALES (III). 85 A) Métodos de estimación. Límites Límites de la Estimación Objetiva Límites de la Estimación directa simplificada. 91 B) Exclusiones y renuncias. 93 C) Coordinación e incompatibilidades. 93 D) Aplicación a la atribución de rentas RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA. 96 A) Principios generales de la amortización contable Principios generales de la amortización contable Principios generales de la amortización fiscal Amortización del inmovilizado material Tablas oficiales de amortización Amortización lineal Arrendamiento financiero. 110 a) Régimen general del artículo 11.3 del TRLIS. 111 b) Régimen especial del artículo 115 del TRLIS. 114 c) Las microempresas. 115 d) Lease-back. 117 e) arrendamiento financiero en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2010: Ampliación Inmovilizado intangible. 122 a) Gastos de investigación y desarrollo: libertad de amortización. 123 b) Fondo de comercio. 123 c) Derechos de traspaso. 124 d) Aplicaciones informáticas. 125 e) Otros elementos intangibles. 9

6 Deterioro de valor y provisiones. 125 a) Plan General de Contabilidad de b) Reforma mercantil y Plan General de Contabilidad de c) Deterioro de valor del artículo 12 del TRLIS. 139 d) Provisiones. 143 e) Imputación temporal. 144 B) Estimación directa simplificada obligaciones registrales simplificadas para las ActividadES económicas en Estimación Directa Simplificada Gastos de difícil justificación y Provisiones Limitación de la amortización del inmovilizado. 147 C) Retribuciones y cesión de bienes dentro de la unidad familiar. 148 D) Empresas de Reducida Dimensión ÁMBITO. 151 ampliación del ámbito de las Empresas de Reducida Dimensión en LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN ACELERADA INSOLVENCIAS INCENTIVOS A LA REINVERSIÓN RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA. 159 A) Módulos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales. 160 EL RENDIMIENTO NETO. 161 a) Fase 1: Rendimiento neto previo. 163 b) Fase 2: Rendimiento neto minorado. 165 c) Fase 3: Rendimiento neto de módulos. 166 d) Fase 4: Rendimiento neto de la actividad. 166 e) Fase 5: Rendimiento neto de estimación objetiva. 167 f) Fase 6: Rendimiento neto reducido de la actividad. 168 B) Los módulos de otras actividades. 169 EL RENDIMIENTO NETO. 170 a) Fase 1: Rendimiento neto previo. 174 b) Fase 2: Rendimiento neto minorado. 181 c) Fase 3: Rendimiento neto de módulos. 183 d) Fase 4: Circunstancias excepcionales. 184 e) Fase 5: Rendimiento neto de la actividad. 184 f) Fase 6: Rendimiento neto reducido de la actividad. 184 C) Reducción del módulo por circunstancias extraordinarias. 185 D) Reducción del rendimiento neto por gastos extraordinarios LIbertad de amortización con mantenimiento de empleo de la ley 4/2008, de 23 de diciembre. 186 A) Introducción. 188 B) Desarrollo la libertad de amortización de la ley 4/ requisitos subjetivos. 10

7 inversión: requisitos objetivos. 193 a) Inversión. 195 b) Elementos nuevos. 196 c) Inmovilizado material. 197 d) Inversiones inmobiliarias. 198 e) activos no corrientes mantenidos para la venta. Reclasificación como inversión. 200 f) Elementos afectos requisito TEMPORAL: PUESTA A DISPOSICIÓN Vs. ENTRADA EN FUNCIONAMIENTO mantenimiento de empleo aplicación efectiva y regularización. 209 a) Momento de la aplicación efectiva. 211 b) El requisito de la amortización INVERSIón con período de ejecución superior a LOS dos años. 212 a) Inversiones anteriores al período 2009/ b) Inversiones realizadas entre 2009 y c) Conclusiones AMPLIACIÓN DEL BENEFICIO FISCAL HASTA DEROGACIÓN DEL BENEFICIO FISCAL Y RÉGIMEN TRANSITORIO Reducción de rendimientos por creación y mantenimiento de empleo de la ley de presupuestos generales del estado para A) Condición de mantenimiento de empleo. 219 B) Límite de la reducción. 220 C) Cálculo de la plantilla media. 220 D) Cálculo del importe neto de la cifra de negocios. 220 E) Sin actividad antes de F) Regularización por incumplimiento de esta condición. 221 G) Extensión del beneficio hasta esquemas. 235 cuestionario práctico. 237 supuestos prácticos. Volumen III Tema 4. RENdimientos de capital 5 1. IDEAS PREVIAS. RENDIMIENTOS DE CAPITAL RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO. IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS. 8 A) Naturaleza y precisiones acerca de los rendimientos de capital inmobiliario. 10 B) Determinación del rendimiento neto. 11

8 10 C) Rendimientos íntegros. 11 D) Gastos deducibles Gastos necesarios Amortización Límites contratos de arrendamiento anteriores al 9 de mayo de E) Reducciones arrendamientos destinados a vivienda obtención de rendimientos irregulares o fraccionados. 20 F) Imputación de rentas inmobiliarias Bienes inmuebles urbanos y rústicos No afectos a actividades económicas No generadores de rendimientos de capital Siempre que no sean vivienda habitual o suelo no edificado Renta imputada RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO. 25 A) Introducción. 27 B) Rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad DIVIDENDOS O ASIMILADOS RENDIMIENTOS DE FONDOS PROPIOS CONSTITUCIÓN O CESIÓN DE DERECHOS O FACULTADES DE USO O DISFRUTE OTRAS UTILIDADES DISTRIBUCIÓN DE LA PRIMA DE EMISIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES INTEGRACIÓN EN LA BASE IMPONIBLE DE ESTOS RENDIMIENTOS ESTUDIO DE DETERMINADAS OPERACIONES. 38 a) Derechos de suscripción. 38 b) Reducción de capital con devolución de aportaciones. 40 C) Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios INTERESES Y CUALQUIER OTRA FORMA DE RETRIBUCIÓN PACTADA, RECIBIDA COMO REMUNERACIÓN POR LA CESIÓN A TERCEROS DE CAPITALES PROPIOS. 41 a) Introducción. 41 b) Clasificación normativa Contraprestaciones derivadas de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de cualquier clase de activos representativos de la captación y utilización de capitales ajenos CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS. 46 a) Activos financieros con rendimiento implícito. 48 b) Activos financieros con rendimiento explícito. 49 c) Activos financieros con rendimiento mixto. 49 d) requisitos fiscales para la transmisión, reembolso y amortización de activos financieros. 50 e) rendimientos negativos derivados de transmisiones de activos financieros. 52 f) Vinculación y renta del ahorro. 12

9 54 D) Rendimientos dinerarios o en especie procedentes de operaciones de capitalización, de contratos de seguro de vida o invalidez y de rentas derivadas de la imposición de capitales Introducción. 55 a) Rendimientos dinerarios o en especie. 55 b) Operaciones de capitalización y contratos de seguro de vida o invalidez. 56 c) Rentas derivadas de la imposición de capitales ELEMENTOS FINANCIEROS BÁSICOS. 56 a) Capital financiero. 56 b) Rentas BENEFICIARIO DISTINTO DEL CONTRATANTE. IMPUESTO SOBRE Sucesiones DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO. 58 a) Capital diferido. 59 b) Rentas vitalicias inmediatas. 60 c) Rentas temporales inmediatas. 62 d) Rentas diferidas. 64 e) Supuesto particular de rentas diferidas. 65 f) Ejercicio del derecho de rescate RENTAS DERIVADAS DE LA IMPOSICIÓN DE CAPITALES RÉGIMEN TRANSITORIO APLICABLE A LAS RENTAS VITALICIAS Y TEMPORALES. 68 E) Otros rendimientos del capital mobiliario RENDIMIENTOS PROCEDENTES DE LA PROPIEDAD INTELECTUAL e industrial. 68 a) rendimientos procedentes de la propiedad intelectual cuando el contribuyente no sea el autor. 69 b) rendimientos procedentes de la propiedad industrial que no se encuentre afecta a actividades económicas realizadas por el contribuyente RENDIMIENTOS PROCEDENTES DE LA PRESTACIÓN DE ASISTENCIA TÉCNICA, SALVO QUE DICHA PRESTACIÓN TENGA LUGAR EN EL ÁMBITO DE UNA ACTIVIDAD ECONÓMICA RENDIMIENTOS PROCEDENTES DEL ARRENDAMIENTO y subarrendamiento. 71 a) rendimientos procedentes del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas. 71 b) Rendimientos procedentes del subarrendamiento Rendimientos PROCEDENTES DE LA CESIóN DEL DERECHO A LA EXPLOTACIÓN DE LA IMAGEN O DEL CONSENTIMIENTO O AUTORIZACIÓN PARA SU UTILIZACIÓN. 74 F) Tratamiento en el IRPF de las transmisiones lucrativas de determinados activos financieros. 76 G) Aplazamiento y fraccionamiento. 76 H) Gastos deducibles y reducciones GASTOS DEDUCIBLES GASTOS NECESARIOS GASTOS DE AMORTIZACIÓN. 13

10 78 4. REDUCCIONES. 78 a) Introducción. 80 b) Cobro fraccionado. 80 I) Retenciones y rendimientos de capital mobiliario. 83 supuestos prácticos. Tema 5. GANANCIAS y pérdidas patrimoniales CONCEPTO. 89 A) Definición genérica. 91 B) Inexistencia de alteración. 93 C) Inexistencia de ganancia o pérdida Reducciones de capital Valores homogéneos Transmisiones lucrativas Transmisiones lucrativas de empresas o participaciones Extinción del régimen económico matrimonial de separación de bienes aportaciones a los patrimonios protegidos constituidos a favor de personas con discapacidad. 101 D) Ganancias exentas. 106 E) No cómputo de pérdidas patrimoniales No justificadas Debidas al consumo Transmisiones lucrativas por actos inter vivos o liberalidades Pérdidas en el juego Transmisión y posterior recompra de elementos patrimoniales transmisión y posterior recompra de valores admitidos a negociación transmisión y posterior recompra de valores no admitidos a negociación importe de las ganancias y pérdidas patrimoniales. 112 A) Introducción. 114 B) Transmisiones a título oneroso Valor de adquisición Valor de adquisición en casos de afectación coeficientes reductores para elementos patrimoniales no afectos adquiridos antes del 31 de diciembre de aplicación de coeficientes de actualización sobre bienes inmuebles afectos y no afectos cautela de tres años Valor de transmisión. 126 C) Transmisiones a título lucrativo. 127 D) Ganancia o pérdida de patrimonio generada por una causa distinta a transmisión onerosa o lucrativa (demás supuestos). 14

11 Normas específicas de VALORACIÓN. 128 A) Introducción. 128 B) Transmisión a título oneroso de valores admitidos a negociación en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros y representativos de la participación en fondos propios de sociedades o entidades. 130 C) Transmisión a título oneroso de valores o participaciones no admitidos a negociación en alguno de los mercados regulados de valores definidos en la Directiva 2004/39/CE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004, relativa a los mercados de instrumentos financieros y representativos de la participación en fondos propios de sociedades o entidades. 133 D) Transmisión o reembolso a título oneroso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva. 135 IMPUTACIÓN DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS. SUPUESTOS DE REINVERSIÓN. 137 E) Aportaciones no dinerarias a sociedades. 138 F) Traspaso. 139 G) Indemnizaciones o capitales asegurados por pérdidas o siniestros en elementos patrimoniales. 141 H) Permuta de bienes o derechos. 143 I) Extinción de rentas vitalicias o temporales. 144 J) transmisiones de elementos patrimoniales a cambio de una renta temporal o vitalicia. 145 K) Transmisión y extinción de los derechos reales de goce o disfrute sobre inmuebles. 149 L) Incorporaciones de bienes o derechos que no deriven de una transmisión. 149 M) Premios Reinversión en los supuestos de transmisión de vivienda habitual. 151 A) Importe total obtenido. 151 B) Adquisición de una nueva vivienda. 152 C) Importe reinvertido. 159 D) Supuestos en que el importe reinvertido es inferior al total obtenido en la transmisión. 160 E) Incumplimiento de condiciones Compatibilidad de la exención por reinversión con la deducción por adquisición en vivienda habitual Ganancias patrimoniales no justificadas. 169 A) Correspondencia con renta y patrimonio declarados. 171 B) Deudas inexistentes. 171 C) Integración en la liquidación IndividualizaciÓn de las ganancias y pérdidas patrimoniales. 174 A) Normas genéricas. 175 B) Normas específicas. 175 C) Transmisión de bienes afectos ELEMENTOS PATRIMONIALES AFECTOS Y NO AFECTOS A ACTIVIDADES ECONÓMICAS. 176 A) Introducción. 178 B) Valores de afectación y desafectación. 15

12 179 C) Determinación del importe de las ganancias o pérdidas de patrimonio Valor de adquisición Aplicación de coeficientes El problema de la afectación y desafectación. cautela de tres años. 181 supuestos prácticos. Tema 6. base liquidable 184 Introducción TRATAMIENTO DE LOS SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL. 188 A) Reducciones en la base imponible por las aportaciones a planes de pensiones y demás sistemas de previsión social (Incentivos a la entrada en el sistema de previsión social con diferimiento fiscal) Aportaciones a mutualidades de previsión social mutualidades de trabajadores por cuenta ajena (Disposición Adicional NOVENA) Planes de previsión social empresarial Seguros de dependencia Aportaciones a favor del cónyuge Régimen de los excesos de lo aportado sobre los límites Régimen de retirada de los excesos sobre los importes máximos Consecuencias de la disposición anticipada aportaciones a mutualidad de previsión social de deportistas profesionales (disposición adicional undécima) aportaciones a favor de discapacitados (artículo 53 y disposición adicional décima) aportación a patrimonios protegidos (artículo 54 y disposición adicional decimoctava) Cuestiones generales Régimen transitorio de los Sistemas de Previsión Social. 201 B) Calificación de las rentas Aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social Prestaciones recibidas de sistemas de previsión social el exceso de las prestaciones recibidas sobre lo aportado que no haya sido deducible el exceso de las prestaciones recibidas sobre lo aportado y las contribuciones imputadas. 204 c) Reducciones de las rentas REDUCCIONES EN RENDIMIENTOS DEL TRABAJO REDUCCIONES EN RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO REDUCCIONES EN RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. 16

13 208 D) Planes individuales de ahorro sistemático. 209 E) Previsión de situaciones de vejez y dependencia TRATAMIENTO DE LA FAMILIA. 210 A) Mínimo personal y familiar Mínimo del contribuyente Mínimo por descendientes Mínimo por ascendientes Mínimo por discapacidad Normas comunes Nueva técnica fiscal. 221 B) Tributación conjunta de la unidad familiar. 227 esquemas. 239 test de autoevaluación. Volumen IV Tema 7. CÁLCULO DEL IMPUESTO 5 1. CUestión previa. real decreto-ley 20/ GRAVAMEN COMPLEMENTARIO A LA CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL PARA LA REDUCCIÓN DEL DÉFICIT PÚBLICO EN LOS EJERCICIOS 2012 Y 2013 EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. 7 A) efecto en los tipos: base liquidable general. 10 B) Efecto en los tipos: base liquidable del ahorro CUANTÍA ÍNTEGRA estatal A) especialidades aplicables en los supuestos de anualidades por alimentos a favor de los hijos. 13 B) Escala aplicable a los residentes en el extranjero. 14 C) Tipos de gravamen del ahorro. 15 D) Modificación en los tipos de gravamen del ahorro CUANTÍA ÍNTEGRA AUTONÓMICA CUOTA LÍQUIDA. 19 A) Cuota líquida estatal. 20 B) Cuota líquida autonómica ESCALA AUTONÓMICA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. 27 test de autoevaluación. 17

14 Tema 8. DEDUCCIONES VIVIENda. deducción por inversión. 31 Medidas del Real Decreto-ley 20/2011 en la deducción por inversión en vivienda habitual deducción por inversión en vivienda habitual. 33 A) Vivienda habitual concepto de rehabilitación de vivienda AMPLIACIÓN Y CONSTRUCCIÓN DE VIVIENDA. 38 a) Ampliación. 40 b) Construcción CUENTAS VIVIENDA NOVEDAD INTRODUCIDA POR LA Ley 35/ LÍMITES DE LA DEDUCCIÓN. 46 a) Base de la deducción. 49 b) Porcentajes de la deducción. 50 B) Deducción por adquisición de viviendas habituales. 52 C) Deducción por adquisición de otra vivienda habitual posterior. 54 D) compensación fiscal por deducción en adquisición de vivienda habitual en 2007, 2008, 2009, 2010, 2011 y E) Ganancia patrimonial exenta por reinversión. 60 F) deducción por obras e instalaciones de adecuación en la vivienda habitual por razón de discapacidad 63 G) Comprobación de la situación patrimonial OTRAS DEDUCCIONES. CUOTA DIFERENCIAL. 64 A) Otras deducciones DEDUCCIón en actividades económicas DEDUCCIONES POR DONATIVOS. 65 a) deducción según el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 65 b) deducciones previstas en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. 67 c) Deducción por donaciones a partidos políticos. 68 d) Actividades prioritarias de mecenazgo. 72 e) Aplicación de la deducción DEDUCCIÓN POR RENTAS OBTENIDAS EN CEUTA Y MELILLA. 73 a) Residencia. 74 b) Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla deducción POR ACTUACIONES PARA LA PROTECCIÓN Y DIFUSIÓN DEL PATRIMONIO HISTÓRICO ESPAÑOL Y DE LAS CIUDADES, CONJUNTOS Y BIENES DECLARADOS PATRIMONIO MUNDIAL Deducción por cuenta ahorro-empresa. 76 a) Naturaleza y objeto. 77 b) Capital social. 77 c) Transmisión de las participaciones sociales. 77 d) Disolución. 18

15 79 6. deducción por alquiler de la vivienda habitual nueva deducción por obras de mejora en la vivienda. 81 a) Introducción. 82 b) Nueva deducción. 82 c) Carácter temporal. 82 d) Obras en vivienda habitual. 84 e) Obras. 86 f) Tipo y base de la deducción. 86 g) Límites. 88 h) Liquidación. 88 i) Régimen transitorio LÍmITES DE DETERMINADAS DEDUCCIONES. 89 a) Primer límite. 89 b) Segundo límite. 89 c) Tercer límite PÉRDIDA DEL DERECHO A DEDUCIR. 90 B) Cuota diferencial INEXISTENCIA DE LA DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN DE DIVIDENDOS DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL deducción DE 400 EUROS POR OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO O DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (MEDIDAS DE IMPULSO A LA ACTIVIDAD ECONÓMICA) modificación DE LA DEDUCCIÓN por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas DEDUCCIÓN POR MATERNIDAD. 99 a) Ámbito subjetivo. 99 b) Cálculo de la deducción. 100 c) Pago anticipado DEDUCCIÓN POR NACIMIENTO O ADOPCIÓN. 101 a) Introducción. 102 b) Objeto y personas beneficiarias. 103 c) Importe de la deducción. 104 d) Plazo y procedimiento para su solicitud. 104 e) Normativa foral. 104 f) Comunicaciones presentadas antes de la entrada en vigor de esta Ley. 107 test de autoevaluación. Tema 9. obligaciones formales declaración DEL IMPUESTO. 113 A) Contribuyentes obligados a declarar. 115 B) Obligación de declarar las disminuciones de patrimonio. 115 C) Borrador de declaración. 117 D) No obligados a declarar. 19

16 118 E) Fraccionamiento del pago. 119 F) Compensación entre cónyuges. 120 G) Obligación a cargo de sucesores. 120 H) Devolución de oficio. 120 I) Declaración específica de los titulares de patrimonios protegidos CONTABILIDAD, REGISTROS Y FACTURACIÓN. 121 A) Obligaciones contables y de registro Actividad empresarial en Estimación Directa Actividad empresarial en Estimación Directa Simplificada Actividad profesional Actividades empresariales en Estimación Objetiva. 123 B) El Plan General de Contabilidad. 133 C) Facturación RETENCIONES. 137 A) Obligados a retener. 138 B) Rentas sometidas a retención. 138 C) Rentas excluidas de retención. 139 D) Elevación al íntegro. 140 E) Nacimiento de la obligación. Imputación temporal. 141 F) Cálculo de las retenciones Retenciones sobre rendimientos del trabajo. 143 a) Cálculo general del importe. 150 b) Regularización del tipo de retención. 152 c) procedimiento especial de cálculo del tipo de retención aplicable a perceptores de prestaciones pasivas. 152 d) procedimiento especial para determinar las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo en el supuesto de cambio de residencia. 153 e) Ingresos a cuenta sobre retribuciones en especie del trabajo Retenciones sobre otras rentas. 155 G) Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta Declaración e ingreso de retenciones e ingresos a cuenta Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta Certificación de la retención practicada Comunicación de la retención PAGOS FRACCIONADOS. 156 A) Obligados. 156 B) Importe Estimación Directa Estimación objetiva Actividades agrícolas. 162 C) Obligaciones formales. 20

17 GRAVAMEN COMPLEMENTARIO A LA CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL PARA LA REDUCCIÓN DEL DÉFICIT PÚBLICO EN LOS EJERCICIOS 2012 Y A) Estadísticas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 162 B) Efectos sobre las retenciones DECLARACIÓN TRIBUTARIA ESPECIAL DEL REAL DECRETO-LEY 12/2012, DE 30 DE MARZO. 165 Esquemas. 179 test de autoevaluación. Tema 10. REGÍMENES TRANSITORIOS determinación DEL IMPORTE DE LAS GANANCIAS PATRIMONIALES DERIVADAS DE ELEMENTOS PATRIMONIALES NO AFECTOS A ACTIVIDADES ECONÓMICAS ADQUIRIDOS CON ANTERIORIDAD A 31 DE DICIEMBRE DE 1994, A PARTIR DE 1 DE ENERO DE Amnistía fiscal A) Declaración tributaria especial. 195 B) Prescripción. 196 C) Prescripción penal y fiscal. 197 D) La amnistía fiscal y el blanqueo de capitales. 197 E) La amnistía fiscal y los paraísos fiscales. 198 F) El Proyecto de Ley de intensificación de lucha contra el fraude fiscal. 198 G) El control de los movimientos de efectivo. 201 test de autoevaluación. 203 supuesto práctico. Tema 11. REGÍMENES ESPECIALES ENTIDADES EN ATRIBUCIÓN DE RENTAS. 207 A) Concepto. 208 B) Ámbito. 211 C) Tratamiento de no residentes y personas jurídicas. 213 D) Naturaleza. 217 E) Cálculo de la renta. 218 F) Entidades nacionales Normas generales Especialidades según los miembros de la entidad. 218 a) Miembros sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 218 b) Miembros sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades. 218 c) Miembros sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de No Residentes. 21

18 Especialidades según la naturaleza de la renta las actividades económicas en las entidades en atribución nacionales. 220 G) Entidades extranjeras Normas generales especialidades según la actividad de la entidad en territorio español. 220 a) entidades con presencia en territorio español (actividad económica en territorio español). 220 b) Entidades sin presencia en territorio español Especialidades según los miembros de la entidad Retención de las rentas Declaración informativa TRIBUTACIÓN DE LOS SOCIOS O PARTÍCIPEs DE LAS INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA. 225 A) Tributación de los socios o partícipes Introducción Imputación de ganancias y pérdidas. Supuestos de reinversión Imputación de resultados distribuidos modificación introducida en la ley 40/ a) Cuestiones previas. 230 b) nuevo régimen de tributación para las reducciones de capital con devolución de aportaciones y las distribuciones de prima de emisión de SICAV. 232 B) tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales. 235 esquemas. 237 test de autoevaluación. 22